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1、第一小節(jié) 固定資產(chǎn)管理風險與關鍵環(huán)節(jié)控制保護6.1.1 固定資產(chǎn)管理風險為了加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制, 防止固定資產(chǎn)業(yè)務中的各種差錯和舞弊行為,固定資產(chǎn)安全完整,提高固定資產(chǎn)使用效率,在固定資產(chǎn)管理過程中應當注意以下10 種風險,具體如圖 6 1 所示。風險1風險2風險3風險4風險5風險6風險7風險8風險9風險10未經(jīng)適當審批或超越授權審批,可能因重大差錯、舞弊、欺 詐而導致資產(chǎn)損失虛計固定資產(chǎn)運輸費、安裝費和重估價值,可能造成企業(yè)固固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤,可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資 源浪費一固定資產(chǎn)使用、維護不當喝過了不善,可能造成企業(yè)資產(chǎn)使 用效率低下或資產(chǎn)損失固定資產(chǎn)盤點不準確、未及時
2、處理或處理程序不恰當,可能 造成企業(yè)資產(chǎn)流失 固定資產(chǎn)報廢不符合規(guī)定、未經(jīng)有效審批,可能造成企業(yè)資 產(chǎn)的流失或浪費固定資產(chǎn)處置方案不合理、未經(jīng)有效審批、收入沒有準確入 賬,可能資產(chǎn)損失 一 固定資產(chǎn)租憑未經(jīng)有效審批、租憑費用會計處理不當,可能 成本費用失真 固定資產(chǎn)會計處理不合法、不真實、不完整,可能導致企業(yè) 資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失選擇了資質(zhì)不合格的評估機構,導致評估結果無效或不準 確,可能造成決策失誤第二小節(jié) 圖6 1固定資產(chǎn)管理中存在的風險示意圖第三小節(jié)6.1.2固定資產(chǎn)管理關鍵環(huán)節(jié)控制企業(yè)在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時, 至少應當強化一下六個關鍵環(huán)節(jié)的控制, 體如圖62所示關鍵環(huán)節(jié)1建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位職責制和嚴格的授權審批十足關鍵環(huán)節(jié)2固定資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分、適當,決策過程應當科學、規(guī)范關鍵環(huán)節(jié)3加強固定資產(chǎn)的日常管理工作,保證固定資產(chǎn)的安全與完關鍵環(huán)節(jié)4明確谷底固定資產(chǎn)處置范圍、標準和審批權限,避免固定資廣流失或浪費關鍵環(huán)節(jié)5固定資產(chǎn)的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定關鍵環(huán)節(jié)6固定資產(chǎn)取得、驗收、使
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