固定資產(chǎn)加速折舊總結(jié)記憶

1、固定資產(chǎn)加速折舊總結(jié)記憶（第三版）一、總結(jié)單價(jià)小于5000元的不分行業(yè)，不論是否新購(gòu)進(jìn)，可一 次性扣除；專門用于研發(fā)的，只要是 2016年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的， 不分行業(yè)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其中單 價(jià)100萬以下的，一次性扣除。研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的，只有六大行業(yè)和四個(gè)領(lǐng)域的新購(gòu)進(jìn)可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法，其中小微，單 價(jià)100萬以下的，可一次性扣除?？上硎芤淮涡钥鄢陌?、單價(jià)小于5000元的固定資產(chǎn)；2、新購(gòu)進(jìn)的單價(jià)100萬元以下固定資產(chǎn)專門用于研發(fā)的：所有行業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的：六大行業(yè)四個(gè)領(lǐng)域中的小微企業(yè)?？煽s短折舊年限或采取加速折舊的方法：所有行業(yè)新購(gòu) 進(jìn)

2、專門用于研發(fā)，六大行業(yè)和四個(gè)領(lǐng)域可放寬到研發(fā)與生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)共用的。注：1、一次性扣除指：允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì) 算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。2、六大行業(yè)指：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)， 鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通 信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟 件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。3、四個(gè)領(lǐng)域指：輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域 重點(diǎn)行業(yè)。4、 新購(gòu)進(jìn)指2016年1月1日后購(gòu)進(jìn)，四個(gè)領(lǐng)域是2016 年1月1日后購(gòu)進(jìn)。5、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍 余額遞減法或者年數(shù)總

3、和法。二、例解雙倍余額遞減法某企業(yè)2016年6月1日自行建造的一生產(chǎn)車間投入使用，該生產(chǎn)車間建造成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，2016年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為。2016 年應(yīng)提折舊額=1200X2/20 >6/12 + 怎/20 >6/12 = 60 +54=114。解析：年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值X2/預(yù)計(jì)使用年限，最后兩年改為直線法。2016年 7月-2016年 6月計(jì)提折舊1200X2/20=120萬,2016年7月-2016年6月計(jì)提折舊=X2/20三、例解年數(shù)總和法甲公司2016年9月30日購(gòu)入一條

4、生產(chǎn)線，進(jìn)行一項(xiàng)新 產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線使用壽命為5年，生產(chǎn)線入賬成本為500萬元，甲公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì) 凈殘值為20萬元。假定不考慮其他因素，則2016年末，甲公司該項(xiàng)生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為。2016年應(yīng)計(jì)提折舊金額=160/12 X3= 40, 2016年應(yīng)計(jì)提 折舊金額=160/12 X9+ 128/12 X= 152,2016年應(yīng)計(jì)提折舊金 額=128/12 X9+ 96/12 X3= 120, 2016年期末生產(chǎn)線賬面價(jià)值 =500 - 40 - 152- 120 = 188。解析：年折舊額=X年折舊率由于該生產(chǎn)線采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，并且會(huì)計(jì)年度 與折舊年度不一致，因此需要分段計(jì)提。第一個(gè)折舊年度（2016年10月到2016年9月）的折舊 金額=X5/15 = 160，第二個(gè)折舊年度折舊的金額=X4/15 =128，第三個(gè)折舊年度的折舊金額= X3/15 = 96。四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇 加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí)，就 已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。例：某專用設(shè)備制造公司，2016年11月以100萬元購(gòu)進(jìn)研發(fā)專用設(shè)備一臺(tái)，用于開發(fā)新技術(shù)，本月計(jì)提折舊2萬元。寫出會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)