利潤的形成及其分配核算(共35頁).ppt

1、組織同學回顧上次課程的主要教學內(nèi)容：銷售商品業(yè)務的憑證填制結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用業(yè)務的憑證填制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本業(yè)務的憑證填制銷售款項結(jié)算業(yè)務的憑證填制1.結(jié)算城市維護建設稅和教育費附加業(yè)務的憑證填制【步驟一步驟一】宣布教學目的和目標宣布教學目的和目標 新課導入討論：新課導入討論： 利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終經(jīng)營成果，它能綜合反映企業(yè)在一定時期內(nèi)全部經(jīng)營活動的經(jīng)濟效益和資金使用結(jié)果。教學目的：教學目的：掌握利潤形成過程和利潤分配過程的核算方法和基本處理流程，能熟練運用相關(guān)業(yè)務技能和業(yè)務處理程序準確完成利潤相關(guān)業(yè)務核算的憑證填制工作。教學目標：教學目標：【能力目標能力目標】1. 能正確填制利潤形成過程相關(guān)業(yè)務

2、的記賬憑證2能正確填制利潤分配過程相關(guān)業(yè)務的記賬憑證【知識目標知識目標】1掌握利潤形成過程相關(guān)業(yè)務的核算2掌握利潤分配過程相關(guān)業(yè)務的核算工作任務一：利潤形成過程相關(guān)業(yè)務的記賬憑證填制工作任務一：利潤形成過程相關(guān)業(yè)務的記賬憑證填制項目活動1：其他業(yè)務收支業(yè)務的憑證填制項目活動2：存貨盤盈或盤虧業(yè)務的憑證填制項目活動3：投資收益或投資損失業(yè)務的憑證填制項目活動4：結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶業(yè)務的憑證填制項目活動5：所得稅費用業(yè)務的憑證填制工作任務二：利潤分配過程相關(guān)業(yè)務的記賬憑證填制工作任務二：利潤分配過程相關(guān)業(yè)務的記賬憑證填制項目活動1：提取法定盈余公積金業(yè)務的憑證填制項目活動2：提取任意盈余公積金業(yè)務的憑

3、證填制項目活動3：分配投資者利潤業(yè)務的憑證填制 工作任務一：利潤形成過程相關(guān)業(yè)務的工作任務一：利潤形成過程相關(guān)業(yè)務的記賬憑證填制記賬憑證填制 項目活動項目活動1 1：其他業(yè)務收支業(yè)務的憑證填制：其他業(yè)務收支業(yè)務的憑證填制【業(yè)務導入業(yè)務導入】：浙江飛翔科貿(mào)股份有限公司2007年12月12日銷售多余的丁材料1000千克，每千克售價35元，收到價款35000元，增值稅5950元?？铐検盏酱嫒脬y行。【業(yè)務操作業(yè)務操作】：根據(jù)以上業(yè)務填制記賬憑證如下 【業(yè)務導入業(yè)務導入】：浙江飛翔科貿(mào)股份有限公司2007年12月13日在財產(chǎn)清查中，盤盈甲商品1000元?！緲I(yè)務操作業(yè)務操作】：根據(jù)以上業(yè)務填制記賬憑證如下

4、：12月20日，經(jīng)查明，乃日常收發(fā)計量錯誤，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準沖減管理費用?！緲I(yè)務導入業(yè)務導入】：浙江飛翔科貿(mào)股份有限公司2007年12月21日收到所投資的東方公司分紅500000元存入銀行?！緲I(yè)務操作業(yè)務操作】：根據(jù)以上業(yè)務填制記賬憑證如下：【業(yè)務導入業(yè)務導入】：浙江飛翔科貿(mào)股份有限公司2007年12月31日期末結(jié)賬前，假設各收支類帳戶的余額如下：（單位：元）主營業(yè)務收入423000（貸方）主營業(yè)務成本 397000（借方）其他業(yè)務收入 35000 （貸方）其他業(yè)務成本 30000（借方）營業(yè)外收入 20000 （貸方） 營業(yè)外支出 3000（借方） 銷售費用 2000（借方） 管理費用 2

5、4025（借方 【業(yè)務操作業(yè)務操作】：1將上述損益類賬戶中的收入類賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶2將上述損益類賬戶中的費用類賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶可以計算出利潤總額為可以計算出利潤總額為478000-456025=21975 【業(yè)務導入業(yè)務導入】：浙江飛翔科貿(mào)股份有限公司2007年12月31日企業(yè)按稅法規(guī)定25%的稅率計算和結(jié)轉(zhuǎn)應納所得稅額。假定應納稅所得額為2000000元。【業(yè)務操作業(yè)務操作】：根據(jù)以上業(yè)務處理如下：計算應納所得稅額：應納所得稅額 = 應納稅所得額適用稅率 = 2000000元25% = 500000元項目活動項目活動1 1：提取法定盈余公積金業(yè)務的憑證填制：提取法定盈余公積金

6、業(yè)務的憑證填制【業(yè)務導入業(yè)務導入】：浙江飛翔科貿(mào)股份有限公司2007年末按照國家有關(guān)規(guī)定，按凈利潤的10%提取法定盈余公積金，假設凈利潤為150萬元?！緲I(yè)務操作業(yè)務操作】：根據(jù)以上業(yè)務處理如下：【業(yè)務導入業(yè)務導入】：浙江飛翔科貿(mào)股份有限公司2007年末按照國家有關(guān)規(guī)定，按凈利潤的5%提取任意盈余公積金，假設凈利潤為150萬元?！緲I(yè)務操作業(yè)務操作】：根據(jù)以上業(yè)務處理如下： 【業(yè)務導入業(yè)務導入】：浙江飛翔科貿(mào)股份有限公司2007年末根據(jù)董事會決定，用50000元向投資者分配利潤。【業(yè)務操作業(yè)務操作】：根據(jù)以上業(yè)務處理如下： 追求利潤的最大化是企業(yè)的經(jīng)營目標之一，因此，在本期收入與費用核算的基礎(chǔ)上，

7、需要進一步計算反映企業(yè)利潤的形成及其分配情況。一、利潤的構(gòu)成利潤的相關(guān)計算公式如下：營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）投資收益（投資損失）其中，營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所確認的收入總額，包括主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入。營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。 利潤總額利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出其中，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失。凈利潤企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額，必須按稅法的規(guī)定計繳企業(yè)所

8、得稅，從利潤總額中扣除了企業(yè)確認的所得稅費用后，形成企業(yè)的凈利潤。凈利潤利潤總額所得稅費用營業(yè)外收入：用以核算企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。企業(yè)確認各項利得時，記入該賬戶的貸方，期末，應將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。該賬戶可按營業(yè)外收入項目設置明細賬進行明細核算。營業(yè)外支出：用以核算企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。企業(yè)確認各項損失時，記入該賬戶的借方，期末，應將

9、該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。該賬戶可按營業(yè)外支出項目設置明細賬進行明細核算。 本年利潤：用以核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入該賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶的貸方余額為本年度實現(xiàn)的凈利潤，借方余額為本年度發(fā)生的凈虧損。年度終了，應將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應無余額。所得稅費用：用以核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期所得稅費用，記入該賬戶的借方，期末，應將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。 利潤分配：用以核算企

10、業(yè)利潤的分配和歷年分配后的余額。該賬戶應當分別設置“提取法定盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”和“未分配利潤”等明細賬進行明細核算。企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，記入“利潤分配提取法定盈余公積”明細賬戶的借方；經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，記入“利潤分配應付現(xiàn)金股利或利潤”明細賬戶的借方。年度終了，企業(yè)應將本年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細賬戶；同時，將“利潤分配”賬戶所屬其他明細賬戶的余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“利潤分配未分配利潤”明細賬戶外，“利潤分配”賬戶所屬的其他明細賬戶應無余額。“

11、利潤分配未分配利潤”明細賬戶的年末余額，反映企業(yè)本年度末的累積未分配利潤。企業(yè)利潤分配的順序依次是：（1）彌補虧損；（2）提取法定盈余公積；（3）提取任意盈余公積；（4）向投資者分配利潤。盈余公積：用以核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，記入該賬戶的貸方；經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本或派送新股時，記入該賬戶的借方。該賬戶的期末余額在貸方，反映企業(yè)的盈余公積。應付股利：用以核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，按應支付的現(xiàn)金股利或利潤，記入該賬戶的貸方；實際支付現(xiàn)金股利或利潤，記入該賬戶的借方。該賬戶的期末余額在貸方，反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。該賬戶可按投資者設置明細賬進行明細核算。1設置“本年利潤”賬戶2收入類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 借：收入類賬戶 貸：本年利潤3費用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤賬戶 貸：費用類賬戶4、所得稅的繳納，比例25% 借：所得稅費用 貸：應交稅費應交所得稅借：本年利潤 貸：所得稅費用 5、將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 借：本年利潤 貸 ：利潤分配未分配利潤 6、提取法定盈余公積（稅后利潤的10%以上