醫(yī)院預算精細化管理(共61頁).ppt

1、醫(yī)院預算精細化管理 陳媛梅高級會計師聚焦2015年兩會：公共資金“錢去哪兒了”？ “錢錢去哪兒了？去哪兒了？” 2014年，新華網(wǎng)“新華視點”欄目陸續(xù)10次播發(fā)“錢去哪兒了”系列稿件，追問各類行政事業(yè)性收費或政府基金的去向?！笆盏盟?，用得糊涂，去向成謎”，調(diào)查背后的發(fā)現(xiàn)令人觸目驚心，而相關(guān)部門回應不是仍在進一步研究中，就是尚無規(guī)定和具體辦法。錢去哪兒了？仍欠公眾一個交代。 2015年兩會上，“新華視點”記者采訪與會部長及相關(guān)部門負責人，請他們就土地出讓金、農(nóng)業(yè)補貼、公交卡押金、水電油價“附加費”、高速公路收費、物業(yè)維修基金、科研資金等7大公眾關(guān)注的公共資金流向與使用問題，進行權(quán)威回應?！盎颊?/p>

2、的錢去哪了”“醫(yī)院花的每一份錢是否合法、合規(guī)、合理”“醫(yī)院有多少錢、花了多少錢、還剩多少錢、花錢的內(nèi)容、規(guī)則、對象、過程、去向等各個方面！”對于患者、民眾、媒體等社會各界而言，醫(yī)院需回答：對于衛(wèi)計部門、財政部門、紀檢審計而言，醫(yī)院需回答：對于醫(yī)院領導、財務人員、業(yè)務科室而言，醫(yī)院需回答那么，公立醫(yī)院的財政補助、醫(yī)藥收入等資那么，公立醫(yī)院的財政補助、醫(yī)藥收入等資金使用目前也日益社會關(guān)注的焦點金使用目前也日益社會關(guān)注的焦點今天，我們需要探討的課題就是：今天，我們需要探討的課題就是： 在全面深化改革、依法治國的今天，怎么規(guī)范和完善醫(yī)院的錢財物管理、提高醫(yī)院管理水平？業(yè)務活動制度化 制度流程化 流程表

3、單化加強醫(yī)院業(yè)務活動內(nèi)控管理醫(yī)院內(nèi)控規(guī)范建設的必要性？醫(yī)院內(nèi)控規(guī)范建設的必要性？醫(yī)院法治建設用好醫(yī)療資金防控風險保護醫(yī)院領導干部經(jīng)營所需提高醫(yī)院管理水平經(jīng)營所需，提高醫(yī)院管理水平經(jīng)營所需，提高醫(yī)院管理水平預算編制基礎結(jié)構(gòu)不細化，預算編制和執(zhí)行口徑不一致，導致預算與決算數(shù)據(jù)差異大預算與實際執(zhí)行脫節(jié)，未按預算指標約束執(zhí)行，無預算不支出，導致預算控制流于形式重點經(jīng)費支出的管控流程、開支范圍、開支標準及輔助說明缺乏規(guī)范，導致經(jīng)費報銷隨意、科室不滿意費用報銷的原始憑證不完整、不準確及”假發(fā)票”，導致費用的多列或虛列合同簽定未與預算指標掛鉤；未按簽訂的內(nèi)容履行；未按照合同約束收款、付款，可能導致經(jīng)濟風險合

4、同缺乏歸口部門的統(tǒng)一管理，合同數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析不及時、不準確經(jīng)營一家醫(yī)院實現(xiàn)人、財、物等資源的合理分配與有效使用就診患者員工醫(yī)藥供應商衛(wèi)計行政主管部門財政部門媒體、社會公眾同業(yè)競爭者股東及合作機構(gòu)監(jiān)督指導問責采購藥品、設備、材料等資產(chǎn)風險共擔財政補助人員配備使用就醫(yī)需求提供醫(yī)療服務威脅機會口碑信譽財政補助減少、資金扶持不夠，資金短缺更嚴格的衛(wèi)生醫(yī)療監(jiān)管法規(guī)以及廉政建設要求媒體不恰當?shù)膫鞑?、醫(yī)院公眾形象受損融資利息提高、出現(xiàn)撤資，合作伙伴違約藥價提高、質(zhì)量不合格、供應不及時、缺乏符合要求的醫(yī)療設備缺乏對口專家醫(yī)師人才，醫(yī)務人員技能素質(zhì)低爭奪市場，就診病人減少，醫(yī)療資源競爭激烈醫(yī)療糾紛、埋怨看病貴，要

5、求降低價格財務僅是事后核算反映，事前管控防范不到位，財務分析和控制手段落實，預算作用未充分發(fā)揮、資金缺乏實時監(jiān)控重醫(yī)療輕管理，經(jīng)濟管理意識淡薄，管理手段和方法落后，內(nèi)部管理不到位，決策程序不合理，崗位職責不明確醫(yī)院內(nèi)部管理制度、流程不完善，經(jīng)營機制不健全，資源配置不合理，缺乏有效的風險管控手段，管理水平有待提高重醫(yī)療設備儀器采購輕管理使用，衛(wèi)生材料、總務材料和固定資產(chǎn)占用資金大，物資管理不到位，存在安全隱患這就是醫(yī)院內(nèi)控規(guī)范建設將要解決的問題經(jīng)營所需，提高醫(yī)院管理水平經(jīng)營所需，提高醫(yī)院管理水平 內(nèi)控規(guī)范建設從事前建立規(guī)則、事中嚴格執(zhí)行、事后監(jiān)督問責等方面，全面規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟活動管理過程，可以實現(xiàn)

6、醫(yī)院內(nèi)部管理的規(guī)范化、信息化和法治化。第一，為醫(yī)院各級領導干部履職保駕護航，有一本“明白賬”，堵住資金使用的漏洞，解決資金的跑冒漏滴和擠占挪用問題，有效防范醫(yī)院公職人員貪污受賄，降低履職風險。第二，為醫(yī)院領導、財務人員、業(yè)務人員、監(jiān)察審計等人員提供不同維度的實時數(shù)據(jù)和統(tǒng)計報表，有效監(jiān)控資金變動情況并進行預警分析，讓領導決策有力度、財務監(jiān)管有尺度、業(yè)務執(zhí)行有速度。第三，使得做事有規(guī)則、管事有章法，實現(xiàn)經(jīng)費管理的信息化流轉(zhuǎn)，減少日常工作中不必要的推諉扯皮，可以大大提高醫(yī)院各層級人員的工作效率，實現(xiàn)依法治院的落地生根和常態(tài)運行。醫(yī)院法治建設，用好醫(yī)療資金醫(yī)院法治建設，用好醫(yī)療資金l 十八屆四中全會對

7、建立和實施內(nèi)部控制提出明確要求：“把公眾參與、專家論證、風險評估、合法性審查、集體討論決定確定為重大行政決策法定程序，確保決策制度科學、程序正當、過程公開、責任明確。 ”“對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設等權(quán)力集中的部門和崗位實行分事行權(quán)、分崗設權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用?！?.1. 十八屆三中、十八屆三中、四中四中全會，推動全會，推動全面全面深化改革和深化改革和依法治國依法治國，實現(xiàn)國家治，實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化理體系和治理能力現(xiàn)代化登陸l 各級衛(wèi)生計生部門主要領導要親自抓，盡快制落實任務的實施方案，加強對

8、法治工作的統(tǒng)一領導、統(tǒng)一部署、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，切實保障工作經(jīng)費和條件。各級衛(wèi)生計生部門每年至少要聽取一次法治建設情況專題匯報，及時解決工作中存在的突出問題。對各項任務，要做到有布置、有督促、有檢查，確保不折不扣完成。2.2.國家衛(wèi)生計生委印發(fā)國家衛(wèi)生計生委印發(fā)關(guān)于全面加強衛(wèi)生計生法治建設的指導意見關(guān)于全面加強衛(wèi)生計生法治建設的指導意見，推動衛(wèi)生事業(yè)改革發(fā)展，推動衛(wèi)生事業(yè)改革發(fā)展醫(yī)院法治建設，用好醫(yī)療資金醫(yī)院法治建設，用好醫(yī)療資金2010年2012年2013年2014年2014年2015年加強醫(yī)院財務管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財務行為，提高資金使用效益提高財政資金使用效益：清理一般公共預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、政府

9、性基金預算結(jié)轉(zhuǎn)資金、轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、部門預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。規(guī)范單位財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益規(guī)范會計核算，保證會計信息質(zhì)量，促進單位健康發(fā)展提高單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇應對策略，健全管理制度并督促執(zhí)行建立權(quán)責發(fā)生制的政府綜合財務報告制度，全面、準確反映各級政府整體財務狀況、運行情況和財政中長期可持續(xù)性在2020年前建立具有中國特色的政府會計準則體系和權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務報告制度。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）財會201221號醫(yī)院財務制度財社2010306號基層醫(yī)療衛(wèi)生機

10、構(gòu)財務制度財社2010307號國務院關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案的通知國發(fā)201463號新預算法2015年1月1日正式實施國務院關(guān)于深化預算管理制度改革的決定國發(fā)201445號規(guī)范政府收支行為，強化預算約束，加強對預算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預算制度，保障經(jīng)濟社會的健康發(fā)展事業(yè)單位財務規(guī)則財政部令第68號事業(yè)單位會計準則財政部令第72號事業(yè)單位會計制度財會201222號關(guān)于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知國辦發(fā)201470號關(guān)于推進地方盤活財政存量資金有關(guān)事項的通知財預201515號醫(yī)院法治建設，用好醫(yī)療資金醫(yī)院法治建設，用好醫(yī)療資金隨著我國公共資

11、金管理改革的深入推進，醫(yī)療衛(wèi)生資金管理面臨的外部監(jiān)管越來越嚴格諸如醫(yī)院資金、資產(chǎn)、資源等經(jīng)濟活動方面出臺的政策法規(guī)越來越多：預算收入支出采購資產(chǎn)合同基建國務院辦公廳關(guān)于完善公立醫(yī)院藥品集中采購工作的指導意見（國辦發(fā)20157號）公務接待管理因公出國管理差旅費管理培訓費管理科研經(jīng)費管理合同法醫(yī)療器械監(jiān)督管理條例（國務院令第650號 2014年6月1日施行）招投標法招投標法實施條例關(guān)于深入推進基層財政專項支出預算公開的意見（財預201127號）關(guān)于深入推進地方預決算公開工作的通知（財預201436號）關(guān)于進一步加強行政事業(yè)性收費和政府性基金管理的通知（財稅201530號）內(nèi)控目標內(nèi)控目標內(nèi)控原則內(nèi)

12、控原則內(nèi)控建設的內(nèi)控建設的組織與實施組織與實施 1、單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)；2、資產(chǎn)安全和使用有效；3、財務信息真實完整；4、有效防范舞弊和預防腐??；5、提高公共服務的效率和效果。l合理保證1、全面性原則。 決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程全面控制。2、重要性原則。3、制衡性原則。4、適應性原則。成本效益原則（企業(yè)） 1、單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。2、組建領導小組。3、設置內(nèi)部控制職能部門，或?qū)嵤┕ぷ鞯臓款^部（財務部門）4、建立內(nèi)部控制體系，并組織實施。梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，確定風險點，選擇風險應對策略，建立健全內(nèi)部管理制度并督促執(zhí)行。概述概述決策議事機制決策議事機制單位層

13、面內(nèi)部控制單位層面內(nèi)部控制崗位責任制崗位責任制人人 力資源政策力資源政策單位文化單位文化財務體系財務體系信息技術(shù)的運用信息技術(shù)的運用6 預算業(yè)務控制預算業(yè)務控制收支業(yè)務控制收支業(yè)務控制政府采購業(yè)務控制政府采購業(yè)務控制資產(chǎn)控制資產(chǎn)控制建設項目控制建設項目控制合同控制合同控制業(yè)務層面內(nèi)部控制業(yè)務層面內(nèi)部控制業(yè)務層面內(nèi)部控制業(yè)務層面內(nèi)部控制預算業(yè)務控制預算業(yè)務控制 單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度，合理設置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保預算不相容崗位相互分離。不相容崗位：編制 審批 執(zhí)行 評價預算主要風險預算主要風險: : (1)預算編制的過程短，時問緊張，準備

14、不充分，可能導致預算編制質(zhì)量低質(zhì)量低；財務部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通，可能導致預算編制與預算執(zhí)行，預算管理與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟活動經(jīng)濟活動脫節(jié)脫節(jié)；預算項目不細、編制粗糙，隨意性大，可能導致預算約束不夠預算約束不夠。 (2)單位內(nèi)部預算指標分解批復批復不合理，可能導致內(nèi)部各部門財權(quán)與財權(quán)與事權(quán)不匹配事權(quán)不匹配，影響部門職責的履行和資金使用效率；預算調(diào)整缺乏嚴格控制，可能導致預算約束力不夠。 (3)預算執(zhí)行不嚴格按照批復的預算安排各項收支，存在無預算、超無預算、超預算支出預算支出等問題，可能會影響預算的嚴肅性；不對預算執(zhí)行進行分析，溝通不暢，可能導致預算執(zhí)行進度偏快或偏慢

15、。 (4)決算與預算存在相互脫節(jié)、口徑不一，反映不及時、不完整、不真實、不準確，可能導致預算管理的效率低下；評價機制不完善，可能導致預算管理缺乏監(jiān)督缺乏監(jiān)督。預算關(guān)鍵控制措施預算關(guān)鍵控制措施編制環(huán)節(jié)編制環(huán)節(jié) 單位的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。 (1)建立完善預算編制的組織管理體制，做好預算編制的各項準備工作。明確預算業(yè)務的歸口管理部門(通常是財務部門)，建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算

16、編制的科學性。財務部門應當正確把握預算編制有關(guān)政策，做好基礎數(shù)據(jù)的準備和相關(guān)人員的培訓，統(tǒng)一部署預算編報工作，確保預算編制相關(guān)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。 (2)規(guī)范預算編制程序，明確審批要求。 (3)完善編制方法，細化預算編制。 (4)重大預算項目采取立項評審方式。預算編制預算管理方案預算關(guān)鍵控制措施預算關(guān)鍵控制措施批復環(huán)節(jié)批復環(huán)節(jié) 單位應當根據(jù)內(nèi)設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動的管控作用。 (1)明確預算批復的責任。明確財務部門負責對單位內(nèi)部的預算批復工作進行統(tǒng)一管理；設置預算管理崗負

17、責單位內(nèi)部預算批復工作，對按法定程序批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解和細化；設立預算領導小組(或者通過單位領導班子會議)對預算指標的內(nèi)部分配實施統(tǒng)一決策。 (2)合理進行內(nèi)部預算指標分解。內(nèi)部指標分解應按照各部門(及各下屬單位)業(yè)務工作計劃對預算資金進行分配，對各項業(yè)務工作計劃的預算金額、標準和具體支出方向進行限定。 (3)合理采用內(nèi)部預算批復方法。 (4)嚴格控制內(nèi)部預算追加調(diào)整追加調(diào)整。單位應當明確預算追加調(diào)整的相關(guān)制度和審批程序。預算關(guān)鍵控制措施預算關(guān)鍵控制措施執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行環(huán)節(jié) 單位應當根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。單位應當建立預算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預算執(zhí)行

18、情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。 (I)預算執(zhí)行申請控制。 (2)資金支付控制。 (3)預算執(zhí)行分析控制。單位應當建立預算執(zhí)行分析機制，定期通報各部門預算執(zhí)行情況。單位可以通過定期召開預算執(zhí)行分析會議的形式開展預算執(zhí)行分析。預算執(zhí)行分析應研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。預算關(guān)鍵控制措施預算關(guān)鍵控制措施決算與評價環(huán)節(jié)決算與評價環(huán)節(jié) (1)決算控制。單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。 (2)績效評

19、價控制。單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應直用”的全過程預算績效管理機制。 預算基本概念 預算管理的意義 醫(yī)院預算管理現(xiàn)狀 醫(yī)院預算管理基本業(yè)務預算管理預算管理歷史進程產(chǎn)生期：18601930年，協(xié)調(diào)、控制職能 工業(yè)化快速發(fā)展，分權(quán)化、生產(chǎn)過剩等問題促使標準成本 和預算管理在美國誕生發(fā)展期：193070前后，各種管理新思想應用于預算 20世紀40年代自上而下和自下面上的參與型預算產(chǎn)生 20世紀70年代未零基預算誕生成成熟期：1980年前后，預算成為企業(yè)管理不可或缺的管理手段 ， 信息化使全面預算管理趨于成熟在我國：計劃經(jīng)

20、濟時期和改革開放以后，預算管理得以發(fā)展 “預算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配醫(yī)院的各種資源，并把這些資源落實到各個責任主體，各責任主體協(xié)調(diào)運作，實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標的一種戰(zhàn)略實現(xiàn)的工具。由關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一” 預算定義 預算是指醫(yī)療機構(gòu)根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃，對計劃年度內(nèi)單位財務收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金來源渠道所作的預計，是計劃年度內(nèi)各項事業(yè)發(fā)展和工作任務在財務收支上的具體反映，是財務活動的基本依據(jù)。 預算既是計劃工作的成果，又是控制業(yè)務活動的依據(jù)。 通過合理分配人力、物力和財力等資源，協(xié)助醫(yī)院實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，并控制開支，提高資產(chǎn)使用效率。預算定義

21、預算控制的定義 預算控制是指通過對預算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)實施事前、事中、事后全過程的控制預算特點對未來作出估計和預測用貨幣語言描述跨度一般為一年是一項管理承諾要經(jīng)過審核與審批具有剛性特征績效評估，持續(xù)改進預算管理流程 預算基本概念 預算管理的意義 醫(yī)院預算管理現(xiàn)狀 醫(yī)院預算管理基本業(yè)務資源配置績效考核溝通協(xié)調(diào)規(guī)劃未來l 細化醫(yī)院整體發(fā)展目標和年度經(jīng)營計劃l 為各科室和項目確定了具體可行的努力 目標和共同遵守的行為規(guī)范強化控制l 協(xié)調(diào)各科室和項目的 行動、并保證一致性l 將醫(yī)院的戰(zhàn)略目標向 預算責任人傳達l 便于預算責任人在過程中控 制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況，及 時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中

22、存在的偏差并 確定偏差的大小l 是控制經(jīng)濟活動的手段l 預算是各科室和項 目績效考核的基礎 和比較對象l 優(yōu)化財務和財務資源， 向關(guān)鍵的科室和項目配置 最優(yōu)的資源預算管理的意義 預算基本概念 預算管理的意義 醫(yī)院預算管理現(xiàn)狀 醫(yī)院預算管理基本業(yè)務 新醫(yī)院財務制度已于2012年1月1日起在全國范圍內(nèi)全面執(zhí)行，在新醫(yī)改背景下，新制度對公立醫(yī)院財務管理提出了較高的要求，制度第十條規(guī)定“醫(yī)院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度?！闭?意識問題意識問題 l與戰(zhàn)略無關(guān)；l 不可預測，流于形式；l 一系列財務表格的堆積；l 僅上報，與實際工作無關(guān)

23、；l 財務科自身的工作；l 約束太強，覺得沒有必要?；A體系問題基礎體系問題l 無組織機構(gòu)或職責界定；l 無規(guī)范制度；l 標準化程度低；l 無配套績效評價體系；l 會計核算成本核算基礎弱，無有效歷史數(shù)據(jù)。目標問題目標問題l 無細化戰(zhàn)略的有效手段；l 無目標制定和分解模型；l 與戰(zhàn)略目標不一致；l 預算松馳，成為形式。預算問題預算調(diào)整與考核問題預算調(diào)整與考核問題l 無調(diào)整，缺乏應變；l 不斷追加，導致剛性不足；l 與績效考核兩張皮；l 未落實到預算中心。預算編制問題預算編制問題l 預算期間未細化到季/月；l 以上年完成情況為基數(shù)；l 未整合業(yè)務計劃、資本；l 預算和現(xiàn)金預算未細化預算中心。預算監(jiān)

24、控與分析問題預算監(jiān)控與分析問題l 無控制流程及監(jiān)控措施；l 手工為主，無法動態(tài)監(jiān)控；l 核算數(shù)據(jù)支持不足，無法及時分析；l 局限于財務數(shù)據(jù)對比 。預算問題全面預算管理在明確戰(zhàn)略發(fā)展目標的前提下，將醫(yī)院的業(yè)務、資金、人才、信息等各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制的過程，以便有效地組織和開展醫(yī)療服務活動，完成既定工作目標的管理工具？預算過程復雜，工作量巨大，管理成效不明顯 重“收支” 輕“資金”重“支出經(jīng)濟分類”輕“預算責任中心”重“報表”輕”分析“ 預算基本概念 預算管理的意義 醫(yī)院預算管理現(xiàn)狀 醫(yī)院預算管理基本業(yè)務日常組織財務科監(jiān)控機構(gòu)財務科審計科決策機構(gòu)預算委員會考評機構(gòu)人事科財務科執(zhí)

25、行機構(gòu)各預算中心建立預算管理委員會領導重視全員參與預算管理財務戰(zhàn)略成本管理差異分析責任追究績效考核獎金分配風險控制決策參考預算管理的地位 醫(yī)療計劃醫(yī)療計劃 是制定的業(yè)務指標，主要包括各類科室的門急診人次、住院床日、出院是制定的業(yè)務指標，主要包括各類科室的門急診人次、住院床日、出院人數(shù)，測算出每門診人次收費水平、每住院床日收費水平、每出院人次平均人數(shù)，測算出每門診人次收費水平、每住院床日收費水平、每出院人次平均收費水平、門診藥品比例、住院藥品比例、每百元收入材料消耗、床位使用收費水平、門診藥品比例、住院藥品比例、每百元收入材料消耗、床位使用率、床位周轉(zhuǎn)次數(shù)等，是編制率、床位周轉(zhuǎn)次數(shù)等，是編制業(yè)務

26、預算業(yè)務預算和和收支預算收支預算的基礎。的基礎。醫(yī)院預算內(nèi)容 事業(yè)計劃事業(yè)計劃 反映醫(yī)院開展醫(yī)療事業(yè)活動而配置的人、財、物標準，主要包括反映醫(yī)院開展醫(yī)療事業(yè)活動而配置的人、財、物標準，主要包括每個科室每個科室及全院的人員編制、床位編制、房屋建筑面積、物資設備的配置標準及全院的人員編制、床位編制、房屋建筑面積、物資設備的配置標準等。等。 業(yè)務預算業(yè)務預算 是反映醫(yī)院基本業(yè)務活動的預算，包括：是反映醫(yī)院基本業(yè)務活動的預算，包括：醫(yī)療項目收入預算、材料藥品醫(yī)療項目收入預算、材料藥品采購預算、人工預算、材料藥品消耗、醫(yī)療服務費用預算、管理費用預算采購預算、人工預算、材料藥品消耗、醫(yī)療服務費用預算、管理

27、費用預算，醫(yī)療計劃和事業(yè)計劃是編制業(yè)務預算的基礎。，醫(yī)療計劃和事業(yè)計劃是編制業(yè)務預算的基礎。 醫(yī)院預算內(nèi)容 資本預算資本預算 是用以規(guī)劃是用以規(guī)劃長期投資業(yè)務長期投資業(yè)務及與其及與其相關(guān)的籌資業(yè)務相關(guān)的籌資業(yè)務，具體包括，具體包括資本支出預資本支出預算算和和一次性專門業(yè)務預算一次性專門業(yè)務預算等，它是根據(jù)特定的投資與籌資項目編制而成。醫(yī)等，它是根據(jù)特定的投資與籌資項目編制而成。醫(yī)院般都通過院般都通過專項預算專項預算來體現(xiàn)，通過批復后的項目庫信息，對應資金來源和基來體現(xiàn)，通過批復后的項目庫信息，對應資金來源和基金科目編制項目預算。金科目編制項目預算。醫(yī)院預算內(nèi)容財務預算財務預算 綜合反映各項業(yè)務

28、對醫(yī)院綜合反映各項業(yè)務對醫(yī)院現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量和和經(jīng)濟運營經(jīng)濟運營結(jié)果的影響，是業(yè)務預結(jié)果的影響，是業(yè)務預算和資本預算的綜合體現(xiàn)，最終體現(xiàn)的是現(xiàn)金流量預算，形成算和資本預算的綜合體現(xiàn)，最終體現(xiàn)的是現(xiàn)金流量預算，形成預計收入預計收入明細表明細表、預計支出明細表、預計收支總表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金預計支出明細表、預計收支總表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表流量表。通過收支預算和預計的應收應付、籌投資時間價值計算出現(xiàn)金。通過收支預算和預計的應收應付、籌投資時間價值計算出現(xiàn)金預算，通過現(xiàn)金流量項目和預算科目對應關(guān)系能自動計算出現(xiàn)金流量預預算，通過現(xiàn)金流量項目和預算科目對應關(guān)系能自動計算出現(xiàn)金流量預算

29、，自動計算出其他各個預計表。算，自動計算出其他各個預計表。 醫(yī)院預算內(nèi)容 資本預算 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出業(yè)務業(yè)務預測預測收入收入預算預算支出支出預算預算資金資金預算預算 財政補助收入 上級補助收入 醫(yī)藥收入 其他收入 人員支出 材料支出 管理費用 其他公用支出 門診人次 出院人次 項目人次預計收支表預計資產(chǎn)負債表預計現(xiàn)金流量表u 醫(yī)院目前主要預算內(nèi)容u 醫(yī)院預算管理流程預算流程固定預算彈性預算增量預算零基預算 按照固定的業(yè)務量、定期并參照往年的預算編制 適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的項目 對預算支出 均以零為基礎，從實際需要出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合性性及數(shù)額大小 適用于以前可能存

30、在不合理或潛力較大項目 以歷史發(fā)生數(shù)為基礎，考慮預算年度業(yè)務量的變化編制 適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預算指標編制 基于彈性的業(yè)務量編制預算，如：基本目標、期望目標、挑戰(zhàn)目標 適用于變動成本費用主要預算編制方法定期預算滾動預算確定預算概率預算 以1個固定的期間（如年度）為周期 適用于固定資產(chǎn)、部分公用支出的編制 根據(jù)有關(guān)預算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預算指標 適用于預算期變化大的指標編制，也適合長期預算的編制 直接預測預算的期望值 適用于預算期穩(wěn)定的指標編制 為了使預算周期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制 適用于受外部環(huán)境影響較大的項目編制其他預算編制方法醫(yī)院預算編制模式自上而下 以全院為主體進行預算編制，當確定全院的預算總額后按照一定的方法分解到各預算部門。自下而上 以職能部門或者業(yè)務部門為主體進行預算編制，當確定各職能科室或者各業(yè)務科室的預算總額后匯總生成全院的預算。 預算管理是醫(yī)院運營管理的業(yè)務主線，最終實