修改版的稅法自來哦

1、 稅法復習指導（1） 題型構(gòu)成 單選10個（增值稅2個，營業(yè)稅2個，消費稅2個，企業(yè)所得稅2個，個人所得稅2個）2分一個 總共20分 多選5個（增值稅1個，營業(yè)稅1個，消費稅1個，企業(yè)所得稅1個，個人所得稅1個）3分一個 總共15分 計算題15分加20分 綜合題30分（2） 知識點涉及 增值稅 1.定義 定義：增值稅是對我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(應稅勞務)、交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)（應稅服務）及進口貨物的單位或個人，就其取得的銷售額以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。 211111 2.征稅范圍（視同銷售）1.將貨物交付他人代銷；2.銷售代銷貨物

2、；3.設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣市的除外。4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集中福利或個人消費。（將購買的貨物用于自身的進項稅額不得抵扣）  6. 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。 7.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或個人。9.單位和個體工商戶向其他單位和個人無償提供應稅服務，但以公益活動為目的或以社會公眾為對象的除外。10.財政部和國家稅務總局規(guī)定的

3、其他情形。、 3.增值稅免稅項目（七類）免稅項目：    農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品指初級農(nóng)產(chǎn)品。   避孕藥品和用具；古舊圖書。是指向社會收購的古書和舊書；   直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器和設備；  外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；   由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；   銷售自己使用過的物品； 4.稅率17%13%（1、 糧食、食用植物油、鮮奶；2、 自來水、暖氣、冷

4、氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。3、 圖書、報紙、雜志；4、 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5、 國務院規(guī)定的其他貨物。） 5.應納增值稅計算應納增值稅=銷項稅額-進項稅額 =銷售額×稅率-進項稅額 銷售額=貨物價款+價外費用（價款和價外費用均不含稅）銷售額的確定：1、采取折扣方式銷售?？梢钥鄢劭鄄糠?。2.采取以舊換新方式銷售。不得扣除舊貨的收購價格對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征收增值稅3.采取還本銷售方式銷售不得從銷售額中扣除還本支出4.采取以物易物方式銷售以物易物雙方都應作購銷處理5.包裝物押金是否計入銷售額納稅人

5、為銷售貨物而出租出借的包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在一年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅，但對逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物適用稅率計算銷項稅額。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對銷售啤酒、黃酒所收取的包裝物押金按上述規(guī)定處理。進項稅額（下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管

6、部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。2.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。3.購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。 6.納稅義務發(fā)生時間1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；3、采取賒銷和分

7、期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； 消費稅 涉及比較少，重點關(guān)注卷煙白酒應納消費稅計算，以及生產(chǎn)銷售卷煙白酒的處理 營業(yè)稅 稅率（3% 5% 娛樂業(yè)不做題型按20%）企業(yè)所得稅（一）小型微利企業(yè)實行20%的照顧性稅率。小型微利企業(yè)，是指從事國際非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)：年應稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年應稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。（2） 應稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

8、-以前年度虧損（3） 收益性支出和資本性支出，收益性支出在發(fā)生當期直接扣除，資本性支出應當分期扣除或計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。（4） 不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算對應的折舊、攤銷扣除（5） 職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。（6） 企業(yè)發(fā)生的“三費”按標準扣除，未超過標準的，按實際數(shù)扣除，超過標準的按標準扣除。 職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費扣除標準分別為工資、薪金總額的14%、2%、2.5%。 企業(yè)以前年度累計計提但尚未使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途，應調(diào)整增加的應納稅所得。（7） 利息費用（8） 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生

9、的利息費用，按下列規(guī)定扣除： （ 1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實扣除 （ 2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。（9） 業(yè)務招待費 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5.（10） 廣告費與業(yè)務宣傳費 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，出國務院財政、稅務部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。（11） 公益性捐贈支出 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。不得扣除的