審計學簡答和名詞解釋

1、審計學簡答題名詞解釋沙工陸亞平審計學簡答題名詞解釋1按照審計所依據(jù)的基礎和使用的技術分類，審計分為哪幾類？答：按照審計所依據(jù)的基礎和使用的技術分類，審計可分為三類，第一類，賬項基礎審計，又稱為詳細審計，是在被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務較少、賬目數(shù)量不多以及審計技術和方法不發(fā)達的特定審計環(huán)境下產生的。第二類為制度基礎審計、第三類為風險導向審計三類。2審計按照審計主體分類分為哪幾類？答：審計按照審計主體分類，可以將審計分為三類，第一類為政府審計，又稱為國家審計，是指國家審計機關依法所進行的審計，是國家審計機關代表政府依法對國務院各部門、地主各級政府、財政、金融機構和企事業(yè)組織等的財政和財務收支進行審計

2、監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權的過程中，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。第二類為內部審計，是指組織內部專職審計機構或人員實施的審計，是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它能過審查和評價經(jīng)營活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。第三類為注冊會計師審計，又稱為民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準成立的會計師事務所進行的審計。3注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括哪些？答：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有五類，第一類為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的靈魂，所謂獨立性，是指實質上的獨立和形式上的獨立。客觀性要求注冊會計師應當力求公平，不

3、因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。公正性要求注冊會計師在提供專業(yè)服務時，應當坦率、誠實，保證公正。第二類為專業(yè)勝任能力和應有關注。其中專業(yè)勝任能力要求注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作，應有關注要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對產生懷疑的證據(jù)保持警覺。第三類為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。第四類為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊會計師的行為應符合本職業(yè)的良好聲譽，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。第五類為技術準則，它要

4、求注冊會計師應當遵照相關的技術準則提供專業(yè)服務。其中，應當遵守的技術準則有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、企業(yè)會計準則和與執(zhí)業(yè)相關的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。4根據(jù)中國注冊會計師審計準則第1301號審計證據(jù)規(guī)定，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的什么？答：（1）審計證據(jù)的充分性。審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應當考慮六方面因素：審計風險、具體審計項目的重要程度、注冊會計師及其業(yè)務助理人員的經(jīng)驗、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊、審計證據(jù)質量、總體規(guī)模與特征。（2）審計證據(jù)的適當性，審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，即

5、審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內容，只有既相關又可靠的審計證據(jù)才是高質量的。5在中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系中屬于鑒證業(yè)務準則的是哪些？答：（1）鑒證業(yè)務基本準則。（2）審計準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息的審計業(yè)務。（3）審閱準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息的審閱業(yè)務。（4）其他鑒證業(yè)務準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證業(yè)務，根據(jù)鑒證業(yè)務的性質和業(yè)務約定的要求，提供有限保證或合理保證。6審計業(yè)務約定書的必備條款包括哪些內容？答：（1）財務報表審計的目標

6、。（2）管理層對財務報表的責任。（3）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度。（4）審計范圍（5）執(zhí)行審計工作的安排（6）審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式。（7）由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險。（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。（11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（12）審計收費。（13）違約責任。（14）解決爭議的方法。（15）簽約雙方法定代表人

7、或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。7銷售交易的內部控制制度有哪些內容？答：（1）適當?shù)穆氊煼蛛x。適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤。（2）正確的授權審批。（3）充分的憑證和記錄，只有具備充分記錄手續(xù)，才有可能實現(xiàn)其他各項控制目標。（4）憑證的預先編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬。（5）按月寄出對賬單。由不負責現(xiàn)金出納和銷售以及應收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息，因而這是一項有用的控制。（6）內部核查程序。由內部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實現(xiàn)

8、內部控制目標所不可缺少的一項控制措施。8注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務當中，可以單獨運用哪些審計程序獲取審計證據(jù)。答：（1）檢查記錄或文件。檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查。（2）檢查有形資產。檢查有形資產是指注冊會計師對資產實物進行審查。（3）觀察。觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。（4）詢問。詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。（5）函證。函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自

9、第三方對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。（6）重新計算。重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對。（7）重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。9注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系包括哪些？答：主要包括三個方面的內容，第一，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會計師，適當時也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師。第二，美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德

10、規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括中國注冊會計師職業(yè)道德守則<試行>、中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見。10銷售循環(huán)所涉及的利潤表項目主要包括哪些？答：（1）營業(yè)收入，營業(yè)收入項目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務活動中所產生的收入，以及企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。（2）營業(yè)稅金及附加，營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)由于銷售產品、提供勞務等負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加，以及與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅等。

11、（3）銷售費用。銷售費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。11評價被審計單位有一個良好的銀行存款內部控制時，企業(yè)應該做到什么？答：良好的銀行存款內部控制制度應包括下術內容：（1）職責分工。（2）授權批準。（3）憑證和記錄。（4）定期盤點與核對。銀行存款的實質性程序一般包括：核對銀行存款日記賬與總賬的余額；實施分析性程序；取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表；函證銀行存款余額；抽查大額銀行存款收支的原始憑證；檢查銀行存款收支的正確截止；檢查外幣銀行存款的折算是否正確；確定銀行存款在資產負債表上的披露是否恰當。12內部控制的要素包括哪些？答：（1）控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管

12、理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。（2）風險評估過程。風險評估過程的作用是：識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險。（3）信息系統(tǒng)與溝通。與財務報告相關的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產、負債和所有者權益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄。（4）控制活動?？刂苹顒邮侵赣兄诖_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。（5）對控制的監(jiān)督。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。13外部證據(jù)的有哪些？答：外部證據(jù)是指被審計單位以外的組織機構或人士

13、編制的書面證據(jù)。（1）由被審計單位以外的機構或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計師的外部證據(jù)。（2）由被審計單位以外的機構或人士編制，但由被審計單位持有并提交注冊會計師的書面證據(jù)。（3）由注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。14應付賬款審計目標的是什么？答：應付賬款審計目標一般包括：（1）確定應付賬款的真實性；（2）確定應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；（3）確定應付賬款是否應由被審計單位承擔；（4）確定應付賬款期末余額是否正確；（5）確定應付賬款在會計報表上的披露是否恰當。15對固定資產增加的審查，應注意哪些？答：固定資產的增加有購置、自制自建、投

14、資者投入、更新改造增加、債務人抵債增加等多種途徑，審計時應注意檢查原始憑證，確認固定資產增加的真實性，檢查固定資產不同取得方式下確定的入賬價值的合理性，同時還應該檢查固定資產的所有權憑證。16將憑證預先編號的目的是什么？答：對憑證預先進行編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬。17注冊會計師劉某正在起草一家上市公司的審計報告，考慮什么？答：（1）標題。審計報告的標題應當統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。（2）收件人。（3）引言段。（4）管理層對財務報表的責任段。（5）注冊會計師的責任段。注冊會計師的責任段應當說明以下內容：注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎

15、上對財務報表發(fā)表審計意見。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎。（6）審計意見段。（7）注冊會計師的簽名和蓋章。（8）會計師事務所的名稱、地址及蓋章。（9）報告日期。18注冊會計師簽發(fā)的審計報告，主要具有哪些作用？答：（1）鑒證作用。注冊會計師簽發(fā)的審計報告，不同于政府審計和內部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務報表合法性、公允性發(fā)表意見。（2）保護作用。注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務報表信息使用者對財務報表

16、的信賴程度，能夠在一定程序上對被審計單位的財產、債權人和股東的權益及企業(yè)利害關系人的利益起到保護作用。（3）證明作用。審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結果所作的總結，它可以表明審計工作的質量并明確注冊會計師的審計責任。19屬于籌資業(yè)務的賬戶有哪些？答：屬于籌資業(yè)務的賬戶有銀行存款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、股本等。20對存貨的審查，主要是通過哪些？答：對存貨的審查，主要是通過審查存貨余額和存貨主要賬戶的審計等。其中對存貨余額的實質性程序一般采用如下程序：核對和各存貨項目明細賬與總賬、報表數(shù)是否相符；存貨的分析性復核；存貨監(jiān)盤；存貨的計價測試；審查存貨所有權。而對存貨主

17、要賬戶的審計內容包括：獲取或編制存貨各具體賬戶明細表，核對賬賬、賬表是否相符；審查存貨的會計記錄是否合規(guī)；審查存貨跌價準備；審查存貨在會計報表上的披露是否恰當。21經(jīng)營審計是指什么？答：經(jīng)營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進行的評價。22內部審計是指什么？答：內部審計是指組織內部專職審計機構或人員實施的審計，是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它能過審查和評價經(jīng)營活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。23政府審計是指什么？答：政府審計，又稱為國家審計，是指國家審計機關依法所進行的審計，是國家審計機關代表政府依法對國務院各

18、部門、地主各級政府、財政、金融機構和企事業(yè)組織等的財政和財務收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權的過程中，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。24獨立性是指什么？答：獨立性是指注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質上的獨立和形式上的獨立。注：實質上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。25注冊會計師職業(yè)道德是指什么？答：注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及

19、職業(yè)責任等的總稱。26審計目標是指什么？答：審計目標是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。27認定是指什么？答：認定是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。28或有收費是指什么？答：或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。29審計準則是指什么？答：審計準則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。30審計工作底稿是指什么？答：審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄。31專業(yè)勝任能力

20、是指什么？答：專業(yè)勝任能力既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務?？煞譃閮蓚€獨立的階段：一是專業(yè)勝任能力的獲取；二是專業(yè)勝任能力的保持。32審計業(yè)務約定書是指什么？答：審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。33重要性是指什么？答：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。34審計證據(jù)是指什么？答：審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務依據(jù)的

21、會計記錄中含有的信息和其他信息。35特別風險是指什么？答：作為風險評估的一部分，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，確定識別的風險哪些是需要特別考慮的重大錯報風險，這些風險通常簡稱為特別風險。36實質性程序是指什么？答：實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。37外部證據(jù)是指什么？答：外部證據(jù)是指被審計單位以外的組織機構或人士編制的書面證據(jù)。38內部控制是指什么？答：內部控制是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。39審計質量控制是指什么？答：審計質量控制是指

22、會計師事務所為了確保審計工作質量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求對審計的各種業(yè)務活動或行為進行有計劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調的一種活動或行為。40推斷誤差答：推斷誤差也稱“可能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識別的其他錯報的最佳估計數(shù)。41審計職能的定義及其內容。答：審計職能是指審計本身固有的內在功能。   審計具有經(jīng)濟監(jiān)督的職能、經(jīng)濟評價的職能和經(jīng)濟鑒證的職能。（1）經(jīng)濟監(jiān)督職能。經(jīng)濟監(jiān)督是指有制約力的單位或機構監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟單位，使其全部或部分經(jīng)濟活動符合一定的標準和要求，按照預定的方向合理運行。其中經(jīng)濟監(jiān)督是審計最基本的職能。（2）經(jīng)濟評價職能。經(jīng)濟評價就是通過審核檢

23、查，評定被審計單位財政、財務收支及其經(jīng)濟活動是否合理、合法；計劃、預算、決策、方案是否先進、可行；內部控制制度是否健全、有效；經(jīng)濟效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎上，有針對性地提出意見和建議，促使被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。（3）經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟鑒證職能是指審計人員對被審計單位的各項經(jīng)濟活動及會計報表等相關資料進行審查和驗證后，取得確鑿的證據(jù)，客觀、公正地作出審計結論，并出具可以依賴的審計報告，從而取得審計委托人或受權人的信任。42在確定收費時，會計師事務所應當考慮的因素包括哪些？答：在確定收費時，會計師事務所應當考慮這樣四個因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務的價值：第一，專業(yè)服務所需的

24、知識和技能。第二，所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗。第三，每一專業(yè)人員提供服務所需的時間。第四，提供專業(yè)服務所需承擔的責任。43請列舉注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范內容？答：主要包括三個方面的內容，第一，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計師。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會計師，適當時也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務的職業(yè)會計師。第二，美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括中國注冊會計師職業(yè)道德守則<試行>、中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則、中

25、國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見。44簡述注冊會計師職業(yè)道德基本原則的內容？注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有五方面的內容，第一，為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的靈魂，所謂獨立性，是指實質上的獨立和形式上的獨立?？陀^性要求注冊會計師應當力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。公正性要求注冊會計師在提供專業(yè)服務時，應當坦率、誠實，保證公正。第二，為專業(yè)勝任能力和應有關注。其中專業(yè)勝任能力要求注冊會計師應當具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作，應有關注要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對產生懷疑的證據(jù)保

26、持警覺。第三，為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎上。第四，為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊會計師的行為應符合本職業(yè)的良好聲譽，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。這一義務要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責任。第五，為技術準則，它要求注冊會計師應當遵照相關的技術準則提供專業(yè)服務。其中，應當遵守的技術準則有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、企業(yè)會計準則和與執(zhí)業(yè)相關的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。45獨立性是指什么？威脅獨立性的情形包括哪些內容？答：獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質上的獨立和形式上的獨立。    威脅

27、獨立性的情形包括（1）經(jīng)濟利益，可能威脅獨立性的情形有六個方面：第一，與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益。第二，收費主要來源于某一鑒證客戶。第三，過分擔心失去某項業(yè)務。第四，與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系。第五，對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式。第六，可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系。（2）自我評價，可能威脅獨立性的情形有三個方面：第一，鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工。第二，為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務。第三，為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。（3）關聯(lián)關系，可能威脅獨立性的情形主要包

28、括四個方面：第一，與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證產生直接重大影響的員工。第二，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員。第三，會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往。第四，接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。（4）外界壓力，可能威脅獨立性的情形主要包括三個方面：第一，在重大會計、審計問題上，與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅。第二，受到有關單位或個人不恰當?shù)母深A。第三，受到鑒證客戶降

29、低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍。46鑒證業(yè)務包括哪些要素？答：共包括五個要素，（1）三方關系，三方關系分別是注冊會計師、責任方和預期使用者。（2）鑒證對象與鑒證對象信息，鑒證對象信息是按照標準對鑒證對象進行評價和計量的結果。如責任方按照會計準則和相關會計制度（標準）對其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進行確認、計量和列報而形成的財務報表（鑒證對象信息）。（3）標準，是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。（4）證據(jù)，注冊會計師從事鑒證47列報相關的審計目標有哪些內容？答：（1）發(fā)生及權利和義務。將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關的交易和事項包括在財

30、務報表中，則違反該目標。（2）完整性。如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反了該目標。（3）分類和可理解性。財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露內容表述清楚。?）準確性和計價。財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。48簡述注冊會計師執(zhí)行準則的作用？答：（1）可以指導注冊會計師的工作，使審計工作規(guī)范化。（2）可以提高注冊會計師的審計工作質量。（3）可以維護會計師事務所和注冊會計師的合法權益。（4）可以促進國際間審計經(jīng)驗的交流。49簡述注冊會計師法律責任的成因。答：注冊會計師法律責任的成因有很多，其中，被審計單位的責任和注冊會計師的責任是最重要的。（1）被審計單位方面的責任，包括錯誤

31、、舞弊與違法行為和經(jīng)營失敗 （2）注冊會計師方面的責任。導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是注冊會計師自身的違約、過失與欺詐行為。50與各類交易和事項相關的審計目標包括哪些？答：（1）發(fā)生，由發(fā)生認定推導的審計目標是確認已記錄的交易是真實的。（2）完整性。由完整性認定推導的審計目標是確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄。（3）準確性。由準確性認定推導的審計目標是確認已記錄的交易是按正確金額反映的。（4）截止。由截止認定推導出的審計目標是確認接近于資產負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g。（5）分類。由分類認定推導出的審計目標是確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類。51簡述審計的作用？答：（1）制約作用。審

32、計的制約作用，就是通過被審計單位的財務收支活動及經(jīng)營管理活動的審核檢查，進行經(jīng)濟監(jiān)督和鑒證，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假、損失浪費的不良行為，保證國家的各項方針、政策和法規(guī)貫徹執(zhí)行，保證被審計單位報出的各種信息資料正確、可靠，保護國家財產的安全與完整；制約被審計單位的經(jīng)濟活動向歧途發(fā)展，維護社會主義經(jīng)濟秩序、確保市場經(jīng)濟正常運轉。（2）促進作用。審計的促進作用，就是通過對被審計單位的審核檢查，做出客觀、公正的評價，指出合理的方面，繼續(xù)實施和推廣，對于不合理的方面，提出意見和切實可行的建議，促進和提高經(jīng)濟效益和社會效益。（3）證明作用。證明作用是指通過審計，證明被審計單位報出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會計信息資料的真實性和可靠性。52注冊會計師鑒證客戶內部防范措施有哪些？答：鑒證客戶內部防范措施包括五個方面：第一，在鑒證客戶的管理層委托會計師事務所時，由管理層以外的人員批準