證券業(yè)務學習

1、第一章 證券經(jīng)紀業(yè)務一、代理買賣證券業(yè)務的賬戶設置（一）代買賣證券款該賬戶是負債類賬戶，核算證券公司接受客戶委托，代客戶買賣股票、債券、基金和其他有價證券由客戶繳存的款項，以及公司代客戶認購新股的款項、代客戶領取的現(xiàn)金股利和債券利息、代客戶向債券交易所支付的配股款等等。（二）結算備付金該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，核算公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。設置“公司”和“客戶”兩個明細分類賬戶進行核算。二、代理買賣證券業(yè)務的賬務處理2008年3月份大華證券公司部分代理買賣證券業(yè)務資料如下：（1）3月1日，客戶張華存入大華證券公司現(xiàn)金200000元，開立資金專戶存款賬戶。DR:現(xiàn)金

2、200000 CR:代買賣證券款-張華 200000（2）3月1日，大華證券公司為客戶張華在證券交易所開設清算資金專戶，將客戶存入的現(xiàn)金20萬劃入制定的清算代理機構。DR:結算備付金-客戶 200000 CR：銀行存款 200000（3）3月5日，客戶張華委托購買SST上石化股票10000股，每股面值1元，每股限價4元。不做賬（4）3月6日，客戶張華昨日的交易按每股限價4元成交10000股后，代扣代交印花稅80元和過戶費5元，向客戶張華收取傭金75元，大華證券公司應負擔的交易費為15元。DR：代買賣證券款-張華 40160 CR：結算備付金-客戶 40160DR：手續(xù)費支出 15DR: 結算備

3、付金 -大華證券 60 CR:手續(xù)費收入 75（5）3月16日，張華委托賣出SST上石化股票10000股，每股面值1元，每股限價5元。不做賬（6）3月17日，客戶張華昨日的交易按限價5元成交10000股，代扣代交印花稅100元和過戶費5元，向客戶收取傭金85元，證券公司應負擔的交易費用20元。DR:結算備付金-客戶 49810 CR：代買賣證券款-張華 49810DR: 手續(xù)費支出 20DR：結算備付金-大華證券 65 CR:手續(xù)費收入 85(7)3月20日，客戶張華委托買入上海寶鋼股票20000股，每股面值1元，每股限價5.8元；又委托賣出SST上石化股票10000股，每股限價5元。當日全部

4、成交。代扣代繳印花稅340元和過戶費15元，向客戶張華收取傭金285元，大華公司應負擔的交易費為50元。在3月20日，張華買入證券成交總額116000元（20000*5.8）大于賣出證券成交總額50000元，按買賣證券成交價的差額66000（116000-50000),加代扣代繳印花稅費和應向客戶收取的傭金等費用640元，客戶張華合計支付66640元。DR:代買賣證券款-張華 66640 CR：結算備付金-客戶 66640DR：手續(xù)費支出 50DR:結算備付金-大華公司 235 CR：手續(xù)費收入 285（8)3月30日，張華委托購買證券600000代碼股票10000股，每股限價7元；委托賣出上

5、海寶鋼20000股，每股限價6.5元。當日全部成交。代扣代繳印花稅400元和過戶費15元，向客戶張華收取傭金385元，大華證券應負擔交易費用50元。在3月30日，客戶張華賣出證券成交總額130000元(20000*6.5)大于買入證券成交總額70000元（10000*7），按買賣證券成交價的差額60000元（130000-70000），減代扣代繳印花稅費和向客戶收取的傭金等費用800元，張華合計收取59200元。DR:結算備付金-客戶 59200 CR:代買賣證券款-張華 59200DR:手續(xù)費支出 50DR:結算備付金-大華證券 335 CR:手續(xù)費收入 385（9）3月31日，張華到公司取

6、款20000元。DR:代買賣證券款 20000 CR:銀行存款 20000（10）3月31日，公司按季對客戶的存款計提利息16500元。DR:利息支出 16500 CR:應付利息-應付客戶資金利息（11）實際支付利息。DR:應付利息-應付客戶資金利息 16500 CR:代買賣證券款-張華 16500 總結如下：1，證券公司不核算印花稅，只核算手續(xù)費支出與向客戶收取的手續(xù)費；2，證券公司不管客戶買什么證券，只在期末根據(jù)交易所傳來的證券交易一級清算表、營業(yè)部出具的證券交易二級清算表、清算銀行出具的資金清算單等憑證，按買入賣出成交總額差來做賬，分別計入代買賣證券款、結算備付金和手續(xù)費及傭金收入或支出

7、；3，經(jīng)紀業(yè)務主要包括：代理買賣證券、代理兌付債券業(yè)務、代保管證券業(yè)務等，其中，代理買賣證券又含代理認購新股、代理配股派息等業(yè)務。 代理配股派息業(yè)務（1）當日向證券交易所解交配股款，客戶剔除配股要求DR:代理買賣證券款 CR:結算付金-客戶（2）代理客戶領取現(xiàn)金股利和利息DR:結算備付金-客戶 CR:代理買賣證券款（3）公司按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結息DR:利息支出 CR:代理買賣證券款代理兌付證券業(yè)務是證券公司接受國家或企業(yè)客戶的委托，對其發(fā)行的證券在到期時進行兌付，了斷客戶與證券持有人之間債權債務關系的活動。（一）代理兌付無記名債券（1）收到委托單位的兌付資金DR:銀行存款 CR:代理兌付證券款（

8、2）收到客戶交來的實物債券DR:代理兌付證券 CR:銀行存款（3）向委托單位交回已兌付的實物債券DR:代兌付證券款 CR:代兌付證券（4）收取代兌付手續(xù)費DR:銀行存款 CR:手續(xù)費及傭金收入（二）代理記名債券（1）收取委托單位的兌付資金DR:銀行存款 CR:代理兌付證券款（2）兌付債券本息DR：代理兌付證券款 CR:銀行存款（3）如手續(xù)費及兌付款一并匯入DR:銀行存款 CR:代理兌付證券款 CR:其他應付款-預收代兌付證券手續(xù)費（4）兌付證券業(yè)務完成后，確認收入DR:代理兌付證券款DR:其他應付款-預收代兌付證券手續(xù)費 CR:銀行存款 CR:手續(xù)費及傭金收入-代理兌付債券手續(xù)費收入 第二章

9、證券承銷業(yè)務證券公司發(fā)行的證券可分為記名證券和不記名證券兩種，代理發(fā)行的方式有代銷、余額包銷和全額承購包銷三種方式。上市公司配股或上市公司非公開發(fā)行股票而未采用自行銷售方式的，應當采用代銷方式。證券發(fā)行依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當由承銷團承銷的，組成承銷團的承銷商應當簽訂承銷團協(xié)議，由主承銷商負責組織承銷工作。證券發(fā)行由一家以上證券公司聯(lián)合承銷的，所有擔任主承銷商的證券公司應當共同承擔主承銷責任，履行相關業(yè)務。主承銷商應按規(guī)定即時劃付申購資金凍結利息。投資者認購繳款結束后，主承銷商應聘請CPA事務所對認購資金進行驗證并出具驗資報告；首次發(fā)行股票的，還應當聘請律師事務所對向戰(zhàn)略投資者、詢價對象的

10、詢價和配售行為是否符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定等進行驗證并出具法律意見書。全額包銷：江山證券公司與明月股份有限公司客戶簽訂協(xié)議，差異全額包銷發(fā)行股票3000萬元，股票面值1元，共發(fā)行3000萬股，公司承銷價為1.12元，對外承銷價為1.2元，發(fā)行期為20天，預計能售完。（1）證券公司付清全款，客戶將股票交給證券公司全額包銷，證券公司會計分錄：DR:代理承銷證券 33600000CR:銀行存款 33600000（2）發(fā)行期內，按承銷價將證券售給投資者DR：銀行存款 3480000CR:代理承銷證券 32480000CR:手續(xù)費及傭金收入-代理承銷證券手續(xù)費收入 2320000（4）期末將尚未實現(xiàn)對外

11、發(fā)行的部分按照承銷價格轉為公司自身資產(chǎn)。DR:交易性金融資產(chǎn) 1120000CR:代理承銷證券 1120000 余額包銷：江山證券公司與客戶簽訂合同，采用余額包銷方式代客戶發(fā)行股票。企業(yè)交來股票2000萬股，面值每股1元。代發(fā)行手續(xù)費為0.2%。發(fā)行期結束尚有100萬股未售出，公司將其轉作專有資產(chǎn)處理。（1）在承接環(huán)節(jié)，當客戶交來代發(fā)行股票時，證券公司在備查簿中記錄待承銷證券的情況。（2）在銷售環(huán)節(jié)，當承銷證券時DR:銀行存款 19000000CR：代理承銷證券款 19000000（3）在清理階段，承銷期結束后DR:交易性金融資產(chǎn) 1000000DR：代理承銷證券款 19000000CR：銀行

12、存款 19960000CR:手續(xù)費及傭金收入 40000代銷方式：新華證券公司與某上市公司簽訂協(xié)議，代理銷售其通過證券交易所上網(wǎng)的股票100萬元。承銷期內，新華證券為客戶代墊上網(wǎng)費1萬元，發(fā)行期結束后全部售出，按合同扣除手續(xù)費2萬元，并將所籌集資金交給客戶。（1）在證券上網(wǎng)發(fā)行日，根據(jù)承銷合同確認的證券發(fā)行總額，按承銷價格，在備查簿中記錄承銷證券的情況。（2）在網(wǎng)上發(fā)行結束后，與證券交易所交割清算。DR：結算備付金-證券公司 990000DR:其他應收款-代墊委托單位上網(wǎng)費 10000CR：代理承銷證券款 1000000（3）發(fā)行期結束，從代理承銷證券款中扣取手續(xù)費2萬元，及代墊費1萬元，將籌

13、集資金交給客戶。DR：代理承銷證券款 1000000CR:其他應收款-代墊委托單位上網(wǎng)費 10000CR:手續(xù)費及傭金收入-代理承銷證券手續(xù)費收入 20000CR:銀行存款 970000 第三章 證券自營業(yè)務綜合類證券公司可以依法開展自營業(yè)務，以獲取差價收入。自營證券業(yè)務核算包括自營股票、自營債券、自營基金、可轉換債券、認股權證等的買入賣出和期末計價。根據(jù)中華人民共和國證券法，綜合類證券公司除了可以從事經(jīng)濟類證券公司的業(yè)務外，還可以從事證券自營買賣、證券承銷、證券投資咨詢、受托投資管理等業(yè)務。證券公司從事證券自營業(yè)務，應該取得監(jiān)管機關認定的證券自營業(yè)務資格并領取證監(jiān)會頒發(fā)的經(jīng)營證券自營業(yè)務業(yè)務

14、資格證書。 下面就自營認購新股、買入賣出、配股和期末計價舉例：1，江山證券公司通過網(wǎng)上認購南車股份公司發(fā)行的新股，證券交易所從該公司賬戶中劃出100000元作為申購款，中簽為60000元。DR:其他應收款-應收認購新股占用款 100000CR:結算備付金-證券公司 100000DR：交易性金融資產(chǎn)-股票-南車股票60000DR:結算備付金-證券公司 40000CR:其他應收款-應收認購新股占用款 1000002，江山證券公司從深圳證券交易所自營買入南車股票100000股，每股6元，相關交易費10000元。DR:交易性金融資產(chǎn)-股票-南車股票 600000DR:投資收益 10000CR:結算備付

15、金-證券公司 6100003，持有的股票30000配股，在2010年9月公司按10:3比例在網(wǎng)上配股，配股價5元/股。在配股日，劃轉47000元，其中含交易費。DR:交易性金融資產(chǎn)-股票-南車股票 45000DR:投資收益 2000CR:結算備付金 470004,2010年1月1日，江山證券公司從證券市場以銀行存款102萬元（含已到期付息但尚未領取的利息2萬）購入A公司發(fā)行的債券，另外發(fā)生交易費2萬元。該證券面值100萬元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次。江山證券公司取得債券的目的是以賺取債券差價。1月1日，購入債券時：DR:交易性金融資產(chǎn)-債券-A債券 （成本）100000

16、0DR:應收利息 20000DR；投資收益 20000CR:銀行存款 10400001月5日，收到A債券2009年下半年利息2萬元DR:銀行存款 20000CR:應收利息 200006月30日，該債券的公允價值為115萬DR:交易性金融資產(chǎn)-債券-A債券（公允價值變動）150000CR:公允價值變動損益 150000DR:應收利息 20000CR:投資收益 2000012月31日，出售A債券118萬，含下半年利息2萬DR:銀行存款 1180000DR:公允價值變動損益 150000CR:交易性金融資產(chǎn)-債券-A債券（成本）1000000 -A 債券（公允值變動）150000CR:投資收益 18

17、0000 5，江山證券公司2010年11月25日，以每股4.6元價格買入某某化學10萬股，交易費2萬元。2010年12月31日，該股票的市場價格為2.6元。2011年1月，江山證券以每股3元的價格拋售10萬股。DR:交易性金融資產(chǎn)-股票-*化學（成本）460000DR:投資收益 20000CR:結算備付金-證券公司 48000012月31日DR:公允價值變動損益 200000CR:交易性金融資產(chǎn)-股票-某某化學（公允價值變動） 2000001月出售DR:結算備付金-證券公司 300000DR:投資收益 160000DR:交易性金融資產(chǎn)-股票-某某化學（公允價值變動） 200000CR:交易性金

18、融資產(chǎn)-股票-某某化學（成本） 460000CR：公允價值變動損益 200000 總結：1，證券公司自營業(yè)務必須取得監(jiān)管機關認定的證券自營業(yè)務資格并領取證監(jiān)會頒發(fā)的經(jīng)營證券自營業(yè)務資格證書；2，證券公司在證券交易所辦理自營證券業(yè)務時，應該在交易所開設清算資金賬戶；3，證券公司自營證券的期末賬面余額的計算，可采取加權平均法、先進先出法等方法；4，除了交易性金融資產(chǎn)、公允價值變動損益科目外，科目還涉及投資收益、應收股利、應收利息。 第四章 證券公司其他業(yè)務核算證券公司在承擔證券發(fā)行、自營、代理業(yè)務外，也可能根據(jù)公司資源與市場行情進行其他相關業(yè)務，以賺取相應利潤。目前主要是指公司經(jīng)批準在國家許可的范

19、圍內進行的除經(jīng)紀、自營、承銷業(yè)務外與證券業(yè)務有關的業(yè)務。有：受托投資管理業(yè)務、買入返售證券業(yè)務、賣出回購證券業(yè)務以及資金拆借和融資融券等業(yè)務。受托資產(chǎn)管理業(yè)務：即公司于委托人簽訂代理業(yè)務資產(chǎn)管理合同，形成受托經(jīng)營管理的資產(chǎn)與負債，合同到期，于委托單位結算收益或損失時，確認為公司的收益或損失。買入返售證券業(yè)務：即公司與融資方以合同或協(xié)議的方式，按一定的價格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給融資方，以獲取買入賣出價差。賣出回購證券業(yè)務：即公司與融資方以合同或協(xié)議的方式，按一定的價格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價格買回該批證券，以獲得該時期內資金的使用權。資金拆借業(yè)務：證券公司進入

20、銀行間同業(yè)市場，向其他企業(yè)拆入和拆出資金。其在同業(yè)間的交易、結算活動接受中國人民銀行的監(jiān)管和動態(tài)檢查。融資融券業(yè)務：是指向客戶出借資金供其買入或者出借上市證券供其賣出，并收取擔保物的經(jīng)營活動。 一，受托資產(chǎn)管理業(yè)務證券公司作為受托人，與委托人簽訂受托投資管理合同，把委托人委托的資產(chǎn)在證券市場上從事股票、債券等金融工具的組合投資，以實現(xiàn)委托資產(chǎn)收益最優(yōu)化的行為。受托投資只能投資于在證券交易所上市交易的證券及其衍生品種。證券公司受托資產(chǎn)管理，必須注意：1，應當獲取證監(jiān)會批準的受托資產(chǎn)管理業(yè)務資格；2，非銀行企業(yè)法人、社團法人及自然人均可作為委托人；3，受托人應在自營業(yè)務、經(jīng)紀業(yè)務與受托投資管理業(yè)務

21、之間設立防火墻，在人員、財務、賬戶上應嚴格分開，不得在同一辦公室操作，不得互通交易信息，不得將受托投資管理業(yè)務與自營業(yè)務和經(jīng)紀業(yè)務等其他業(yè)務混合操作。受托人要保證受托投資資產(chǎn)和其自由資產(chǎn)及不同委托人的資產(chǎn)相互獨立。對不同委托人的資產(chǎn)分別設立賬戶、獨立核算、分賬獨立，確保不同委托人之間在名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、賬冊記錄等方面相互獨立；4，受托人管理的全部受托投資持有一家公司發(fā)行的證券，不得超過該證券（總股本）的10%；5，會計上需要設置“代理業(yè)務資產(chǎn)”、“代理業(yè)務負債”、“手續(xù)費及傭金收支”以及“代理業(yè)務資產(chǎn)-已實現(xiàn)收益未結算”科目。手續(xù)費及傭金收支核算合同到期時，受托人與委托人結算收益或

22、損失時，按合同規(guī)定的比例計算的應由公司享有的收益或承擔的損失，確認當期的收益或損失。例：江山證券公司接受A公司委托為其進行資產(chǎn)管理。6月1日收到A公司匯入150萬元。6月10日，公司用委托資金購入股票，實際成本90萬。7月10日將其售出，扣除傭金和印花稅后實際手偶如96萬。7月底合同到期結算時，根據(jù)合同規(guī)定江山證券獲得20%的帖子收益，A公司獲得80%,并將委托資產(chǎn)歸還。收到匯入款項時：DR:銀行存款-A公司 1500000CR:代理業(yè)務負債-A公司 1500000買入股票時：DR:代理業(yè)務資產(chǎn)-A公司（成本） 900000CR:結算備付金-A公司 900000出售股票時：DR:結算備付金-A

23、公司 960000CR:代理業(yè)務資產(chǎn)-A公司（成本） 900000CR：代理業(yè)務資產(chǎn)-A公司（已實現(xiàn)未結算損益） 60000合同結算時：DR:代理業(yè)務資產(chǎn)-A公司（已實現(xiàn)未結算收益） 60000CR:手續(xù)費及傭金收入-受托資產(chǎn)管理業(yè)務收入 12000CR:代理業(yè)務負債-A公司 48000退回資產(chǎn)時：DR:代理業(yè)務負債 1548000CR：銀行存款 1548000 二，買入返售證券核算買入返售金融資產(chǎn)業(yè)務通常分為兩個環(huán)節(jié)，即簽訂買進階段和到期賣出階段。證券公司應于買入某種證券時，按實際發(fā)生的成本確認為一項資產(chǎn)；到期返售時，按返售價格與買入成本價格的差額，確認為當期收入。如交易對方違約，企業(yè)有權取

24、得本應按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應按取得的該資產(chǎn)的公允價值，借記交易性金融資產(chǎn)，按交易對方支付的履約保證金，借記結算備付金。1，買入時DR:買入返售金融資產(chǎn) CR:結算備付金2，資產(chǎn)負債表日，應按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入DR:應收利息CR:利息收入（或投資收益）收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等DR:結算備付金CR:應收利息3，證券到期返售，按實際收到的款項DR:結算備付金CR:買入返售金融資產(chǎn)CR:利息收入（或投資收益）4，對方違約，并支付履約保證金DR:交易性金融資產(chǎn)（科目不固定）DR:結算備付金CR:買入返售金融資產(chǎn)CR:投資收益

25、三，賣出回購證券核算需關注：1，交易成員的債券回購業(yè)務必須通過全國統(tǒng)一同業(yè)拆借市場進行，不得在場外進行2，中央結算公司為央行指定的辦理交易成員債券回購業(yè)務的債券托管于結算機構。參與回購業(yè)務的交易成員必須在中央結算公司開立債券托管賬戶，并存入真實的自營債券3，買方不得在回購期內動用回購債券4，交易成員在進行回購業(yè)務時，債券和資金必須足額清算，不得買空和賣空債券，不得挪用個人或機構委托其保管的債券進行回購業(yè)務，不得通過租券或借券等融券行為進行回購業(yè)務5，回購期間分別為7天、14、21、1個月、2、3、4個月，共計7個品種6，回購利率由買賣雙方確定，回購到期時必須按規(guī)定辦理資金與債券的反向交割，不得

26、展期7，賣出回購證券業(yè)務分為兩個環(huán)節(jié)，即前期賣出階段和到期回購階段。證券公司賣出時，按實際收到的款項確認為一項負債；到期回購時，按實際支付的金額和賣出證券時實際收到的款項的差額，確認為當期費用賣出時：DR:結算備付金CR:賣出回購金融資產(chǎn)款資產(chǎn)負債表日：DR:利息支出CR:賣出回購金融資產(chǎn)款到期回購時：DR:賣出回購金融資產(chǎn)款CR:利息支出CR:結算備付金8，在交易對方違約情況下，應按賣出回購金融資產(chǎn)款的賬面余額借賣出回購資產(chǎn)款，按交易對方支付的履約保證金，借記結算備付金DR:賣出回購金融資產(chǎn)款結算備付金（違約金）資產(chǎn)減值準備（如金融資產(chǎn)已計提減值準備，還需轉銷該項損失）CR:交易性金融資產(chǎn)（

27、科目不固定）投資收益 四，資金拆借業(yè)務核算證券公司以法人為單位申請成為全國銀行間同業(yè)市場成員，其分支機構不得進行交易。拆入資金最長期限7天，拆出資金期限不得超過對手方的由人民銀行規(guī)定的拆入資金最長期限。債券回購最長期限1年。同業(yè)拆借和債券回購到期后不得展期。成為全國銀行間同業(yè)市場成員的證券拆入、拆出資金余額均不得超過實收資本的80%。同業(yè)市場交易的債券必須在中央結算公司托管和結算，不得轉托管到證券交易所。交易的資金清算方式由雙方自行商定，但本金和利息的支付都必須以轉賬方式進行，不得收付現(xiàn)金。證券公司向其他企業(yè)拆出資金，按拆出資金、計提利息、到期收回本息和逾期處理四個步驟：DR:拆出資金CR:銀

28、行存款DR:應收利息CR:利息收入DR:銀行存款CR:拆出資金CR:利息收入五，融資融券業(yè)務的核算 融資融券是指向客戶出借資金供其買入上市證券或者出借證券供其賣出，并收取擔保物的經(jīng)營活動。在現(xiàn)階段，證券公司開展融資融券業(yè)務試點，必須經(jīng)證監(jiān)會批準。為正確反映融資融券業(yè)務，證券公司應增設“貸款”一級科目，按客戶名稱設立二級科目，下設“融資業(yè)務”和“融券業(yè)務”三級科目；增設“銀行存款-融資專用”二級科目反映向客戶融出的資金及及客戶歸還的資金；增設“結算備付金-客戶信用交易擔保資金”二級科目反映客戶交存的、擔保證券公司因向客戶融資融券所生債權的資金；增設“交易性金融資產(chǎn)-融券專用”二級科目反映公司持有

29、的向客戶融出的證券和客戶已歸還的證券；增設“代買賣證券款-信用客戶”二級科目反映信用客戶資金余額；增設“應收款項-融券價格變動”二級科目。反映公司已融出證券價格變動。（一）融資業(yè)務核算總部1，當證券公司將向客戶融出的資金存入融資專用資金賬戶，證券公司總部則：DR:銀行存款-融資專用CR:銀行存款-自有資金2，按協(xié)議向客戶發(fā)放貸款，則總部：DR:貸款-客戶-融資業(yè)務CR:銀行存款-融資專用3，客戶還款時，則總部：DR:銀行存款-融資專用CR: 貸款-客戶-融資業(yè)務CR:利息收入-融資利息收入4，如到期客戶未能還清貸款，則將未能歸還部分計入應收客戶融資款，則總部：DR: 銀行存款-融資專用DR:應

30、收款項-客戶-融資業(yè)務CR: 貸款-客戶-融資業(yè)務CR:利息收入-融資利息收入5，期末，對客戶未能還清的應收款計提減值準備，則總部：DR:資產(chǎn)減值損失CR:壞賬準備營業(yè)部：1，證券公司按一定比例向客戶收取融資業(yè)務保證金存入客戶信用交易擔保資金賬戶，如為普通客戶則需將客戶從普通轉為信用客戶，否則直接存款，則營業(yè)部將客戶信用交易擔保資金從普通賬戶取出，并轉為信用客戶：DR:代買賣證券款-客戶 CR:結算備付金-客戶DR: 結算備付金-客戶信用交易擔保資金 CR: 代買賣證券款-信用客戶2，信用交易客戶每日證券交易資金清算、交易結果由客戶所在營業(yè)部進行記賬，同時，公司總部將信用客戶清算交易結果報開戶

31、銀行。如果賣出證券金額大于賣出金額，即為賣差DR:結算備付金-信用客戶DR:手續(xù)費支出 CR:代買賣證券款-信用客戶 CR:手續(xù)費收入如為買差DR: 代買賣證券款-信用客戶DR:手續(xù)費支出 CR: 結算備付金-信用客戶 CR:手續(xù)費收入3，  證券公司逐日計算客戶交存的擔保物價值與所欠債務比例，當該比例低于最低維持擔保比例，應通知客戶在一定的期限內補交差額。客戶繳款時，營業(yè)部：DR: 結算備付金-信用客戶 CR: 代買賣證券款-信用客戶4，融資融券合同到期，客戶未能及時補交差額，證券公司按一定處分擔保物，處置資金用于歸還客戶所欠本金和利息。DR；代買賣證券款-信用客戶 CR: 結算備付金-信用客戶5，客戶不再從事融資融券業(yè)務DR；代買賣證券款-信用客戶 CR: 結算備付金-信用客戶6，融資融券合同到期，客戶歸還借款及利息DR；代買賣證券款-信用客戶 CR: 結算備付金-信用客戶（二）融券業(yè)務核算總部1，當證券公司將向客戶融出的證券存入融券