第六章 稅收原理

1、第六章稅收原理第六章稅收原理第一節(jié)稅收概述第一節(jié)稅收概述一一 稅收定義稅收定義稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按法定標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)成員強(qiáng)制性無償?shù)卣魇斩〉玫囊环N財(cái)政收入，它是各國(guó)政府取得公共收入的最基本形式。1稅收主體是政府，包括中央政府和地方政府。在我國(guó)，征稅主體包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)等稅收征收部門。2稅收目的是為了滿足社會(huì)成員獲得公共產(chǎn)品的需要。3征稅憑借的是政治權(quán)力。4征稅手段是強(qiáng)制性征收，征稅標(biāo)準(zhǔn)是稅法。5征稅對(duì)象是全體社會(huì)成員，包括個(gè)人和各類經(jīng)濟(jì)組織。6稅收的本質(zhì)是一種特定的分配關(guān)系。7稅收是國(guó)家獲取財(cái)政的主要形式。8稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。二二 稅收的稅收

2、的“三性三性”稅收的“三性”是指稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性。 第二節(jié)稅收術(shù)語和稅收分類第二節(jié)稅收術(shù)語和稅收分類一 稅收術(shù)語（一）納稅人納稅人又稱納稅主體，它是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。可以是自然人，也可以是法人。 負(fù)稅人（二）課稅對(duì)象課稅對(duì)象又稱課稅客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。在現(xiàn)代社會(huì)，國(guó)家的征稅對(duì)象主要包括所得、商品和財(cái)產(chǎn)三大類，國(guó)家的稅制往往也是對(duì)應(yīng)于這三類課稅對(duì)象的所得稅、商品稅和財(cái)產(chǎn)稅為主體。 我國(guó)個(gè)人所得現(xiàn)行稅率及稅額計(jì)算方法。1.根據(jù)應(yīng)稅所得項(xiàng)目的不同特點(diǎn)和征收管理的要求，我國(guó)個(gè)人所得稅設(shè)置了超額累進(jìn)稅

3、率和比例稅率兩種。其中，工資、薪金所得適用3-45的7級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，適用5-35的五級(jí)超額累進(jìn)稅率；稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得等均適用20的比例稅率。 舊的個(gè)人所得稅是采用速算扣除數(shù)法計(jì)算超額累進(jìn)稅率的所得稅時(shí)的計(jì)稅公式是：稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)。本級(jí)速算扣除額=上一級(jí)最高所得額（本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率）+上一級(jí)速算扣除數(shù)。新的個(gè)人所得稅計(jì)算方式如下:應(yīng)納稅額=（全年收入除以12）對(duì)應(yīng)

4、稅率-速算扣除數(shù) ；個(gè)人所得=收入總額-應(yīng)納稅額。表一，個(gè)人所得稅率（表一，個(gè)人所得稅率（3 3一一45457 7級(jí)超額級(jí)超額累進(jìn)稅率表累進(jìn)稅率表( (工資、薪金所得適用工資、薪金所得適用) )稅率表二(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)次級(jí) 含稅級(jí)距含稅級(jí)距 稅率稅率(%) 速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) 1不超過15000元的502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分3097505超過100000元的部分35147502費(fèi)用扣除：我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除采用定額

5、扣除和定率扣除兩種方法，如工資、薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額（2008年3月份，個(gè)稅按每月2000元的起征標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，2011年9月1日起，調(diào)整為每月3500元，全月應(yīng)納稅所得額等于應(yīng)發(fā)工資減去四金與3500元。），為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。3目前個(gè)人所得稅法規(guī)定的主要減免稅項(xiàng)目包括：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融

6、債券利息；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得等。此外，國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門根據(jù)稅法授權(quán)，規(guī)定了一些減免稅項(xiàng)目，主要包括：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；城鎮(zhèn)居民按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款；下崗職工經(jīng)營(yíng)所得等。 （六）課稅基礎(chǔ)又稱稅基，指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。它不同于課稅對(duì)象

7、，如商品課稅的課稅對(duì)象是商品，但其稅基則是廠家的銷售收入或消費(fèi)的貨幣支出；也不同于稅源，稅源總是以收入的形式存在的，但稅基卻可能是支出。 稅基具體有兩種含義稅基具體有兩種含義一、指某種稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。例如，流轉(zhuǎn)稅的課稅基礎(chǔ)是流轉(zhuǎn)額，所得稅的課稅基礎(chǔ)為所得額，房產(chǎn)說的課稅基礎(chǔ)為房產(chǎn)等等。選擇稅基是稅制建設(shè)上的一個(gè)重要問題。選擇的課稅基礎(chǔ)寬，稅源比較豐富，這種稅的課征意義就大，否則，稅源不多，課征意義?。?二、指計(jì)算交納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即計(jì)稅依據(jù)或計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。它包括實(shí)物量與價(jià)值量?jī)深?，前者如現(xiàn)行資源稅中原油的噸數(shù)，消費(fèi)稅中黃酒、啤酒的噸數(shù)，汽油、柴油的數(shù)量。后者如個(gè)人所得稅中的個(gè)人所得額，營(yíng)業(yè)稅中的

8、營(yíng)業(yè)額等。在稅率不變的情況下，擴(kuò)大稅基會(huì)增加稅額，縮小稅基會(huì)、減少稅額。稅基又制約著稅率的具體形式和使用標(biāo)準(zhǔn)。在稅基為實(shí)物量時(shí)，稅率多為定額稅率，在稅基為價(jià)值量時(shí)，稅率多為百分比形式的比例稅率或累進(jìn)稅率，如果實(shí)行累進(jìn)稅率，隨著稅基的增大，稅率也不斷提高。有時(shí)稅基與征稅對(duì)象數(shù)量是一致的，即稅基直接是征稅對(duì)象數(shù)量的某種表現(xiàn)形式。如，所得稅稅基及征稅對(duì)象的數(shù)量都是所得額。有時(shí)兩者又是不一致的，前者只是后者的一部分，而不是全部。如對(duì)企業(yè)所得征稅時(shí)，征稅對(duì)象數(shù)額是全部所得額，稅基則是從中作了一些扣除之后的余額。二 稅收分類 （一）按課稅對(duì)象的性質(zhì)分：所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅（二）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分：直

9、接稅和間接稅（三）按課稅對(duì)象的計(jì)稅單位分：從量稅和從價(jià)稅（四）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分：價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅（五）按課稅主題分：中央稅和地方稅；本國(guó)稅與外國(guó)稅。（六）按稅收的管理權(quán)限分：中央和地方（徹底分稅制的國(guó)家）：中央與地方、中央與地方共管稅。（七）其他分類方法。第三節(jié)稅收原則第三節(jié)稅收原則亞當(dāng).斯密在1776年他的國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究一書中，根據(jù)他的經(jīng)濟(jì)思想提出了平等、確實(shí)、便利、最小征收費(fèi)用等四大課稅原則。瓦格納認(rèn)為國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有積極的干預(yù)作用，應(yīng)謀求改正收入分配不公的現(xiàn)象。在這種思想指導(dǎo)下，他提出四項(xiàng)稅收原則：財(cái)政政策原則、國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則、社會(huì)公正原則和稅務(wù)行政原則，極大地豐富了稅收原

10、則理論。一、稅收原則的提出一、稅收原則的提出稅收原則也稱為課稅原則，是制定稅收政策、設(shè)計(jì)稅收制度的指導(dǎo)思想，也是評(píng)價(jià)稅收政策好壞、鑒別稅制優(yōu)劣的準(zhǔn)繩。由于稅收具有積累資金，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)政策等多種功能，只考慮財(cái)政收入的需要，有可能對(duì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期發(fā)展造成消極影響；實(shí)行刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收政策，又有可能因損害公平，不利于社會(huì)安定。因此國(guó)家必須選擇一定的稅收原則以協(xié)調(diào)稅收職能之間的關(guān)系。 課稅原則制定的合理與否主要看兩個(gè)方面：一是是否有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期高效穩(wěn)定增長(zhǎng)；二是是否有利于提高人民群眾的生活水平。不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，課稅原則也不同。（一）古典稅收原則（一）古典稅收原則1配第的課稅原則配第的課稅原

11、則是圍繞公平稅負(fù)這一基本觀點(diǎn)來論述的。他提出稅收應(yīng)當(dāng)“公平（稅負(fù)）”、“簡(jiǎn)便（手續(xù)）”、“節(jié)?。ㄙM(fèi)用）”的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)調(diào)稅收的經(jīng)濟(jì)效果，反對(duì)重稅負(fù)。2斯密的稅收原則最早把稅收原則明確化、系統(tǒng)化的是亞當(dāng)斯密，他在國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)與原因的研究一書中提出了稅收的四原則：平等原則確實(shí)原則：便利原則。最少征收費(fèi)用原則3瓦格納的稅收原則瓦格納主張國(guó)家運(yùn)用包括稅收在內(nèi)的一切政治權(quán)力調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)生活，他在前人課稅原則理論的前提下，提出了較為完備的課稅理論，可以歸結(jié)為四大項(xiàng)九小點(diǎn)（亦稱“四項(xiàng)九端”原則）。財(cái)政收入原則：一是充分原則；二是彈性原則。國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則：一是慎選稅源原則；二是慎選稅種原則。 社會(huì)正義原則：一是普遍原

12、則；二是平等原則。 稅務(wù)行政原則：一是確實(shí)原則；二是便利原則；三是節(jié)省原則。 （二）現(xiàn)代稅收原則（二）現(xiàn)代稅收原則現(xiàn)代稅收原則是在古典原則的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，主要淵源于凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)及福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的思想。主要包括稅收效率原則和稅收公平原則。稅收效率原則（1）稅收效率原則的含義稅收效率原則要求政府征稅活動(dòng)有利于實(shí)現(xiàn)資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，盡可能地使征稅的成本等于納稅人所納稅額，減少其他非稅款形式引致的額外負(fù)擔(dān)。（2）稅收效率原則分類第一，稅收經(jīng)濟(jì)效率原則（就是征稅應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。）第二，稅收行政效率原則（也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收

13、和繳納過程中耗費(fèi)成本最?。?稅收公平原則（1）稅收公平原則的含義稅收公平原則是指納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)要與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使納稅人之間的稅負(fù)水平保持均衡，其含義可以從橫向公平和縱向公平即普遍征稅和平等征稅兩方面把握。（）衡量稅收公平的原則1.受益原則，又稱“利益稅”，要求每個(gè)人所承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)當(dāng)與他從公共品享用中獲得的利益相一致，即獲益多者多納稅，獲益少者少納稅。2.納稅能力原則，又稱支付能力稅，是指根據(jù)納稅人納稅能力的強(qiáng)弱來確定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅賦，納稅能力強(qiáng)者多納稅，少者少納稅。第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)分析第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)分析一一 稅收負(fù)擔(dān)的含義及其衡量 一般而言，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)體系的影響是兩方面的。一是產(chǎn)生額

14、外收益，即征稅后，對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響除了使社會(huì)承擔(dān)稅收外，還可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如政府對(duì)污染環(huán)境的工廠課以重稅，除了課稅額本身外，還可以使這些工廠減少生產(chǎn)或停止生產(chǎn)，社會(huì)用于治理污染的費(fèi)用會(huì)因此減少，同時(shí)環(huán)境本身也會(huì)得到改善，全社會(huì)的整體利益增加，產(chǎn)生了除稅收額以外的收益。二是產(chǎn)生額外損失，即課稅后，經(jīng)濟(jì)體系除負(fù)擔(dān)稅收額外，還要承受其他負(fù)擔(dān)。例如，若對(duì)污染企業(yè)課以輕稅，對(duì)其他企業(yè)課以重稅，就會(huì)使環(huán)境污染加重，社會(huì)治理污染的費(fèi)用增加，社會(huì)整體利益受到損害，課稅便會(huì)產(chǎn)生額外損失。1.稅收中性的含義稅收中性是指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說,不影響私人部門原有的資源配置狀況。稅收中性有兩種含義：

15、一是國(guó)家征稅使社會(huì)付出的代價(jià)僅以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。2.稅收超額負(fù)擔(dān)或無謂負(fù)擔(dān)稅收超額負(fù)擔(dān)是與稅收中性相關(guān)的一個(gè)概念。稅收超額負(fù)擔(dān)是指政府通過征稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。超額負(fù)擔(dān)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是國(guó)家征稅一方面減少納稅人支出，另一方面增加政府部門支出，若因征稅而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益所得，則發(fā)生在資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)；二是由于征稅改變了商品的相對(duì)價(jià)格，對(duì)納稅人的消費(fèi)和

16、生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，則發(fā)生經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。 二、“拉弗曲線”簡(jiǎn)介“拉弗曲線”用一條函數(shù)來表示稅率與政府稅收之間的關(guān)系。縱軸表示稅率，橫軸表示政府稅收收益?！袄デ€”理論是由“供給學(xué)派”代表人物、美國(guó)南加利福尼亞商學(xué)研究生院教授阿瑟拉弗提出的。該理論之所以被稱之為“供給學(xué)派”是因?yàn)樗鲝堃源蠓葴p稅來刺激供給從而刺激經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。“拉弗曲線”的基本含義是，稅收并不是隨著稅率的增高在增高，當(dāng)稅率高過一定點(diǎn)后，稅收的總額不僅不會(huì)增加，反而還會(huì)下降?！袄デ€” 把稅率和稅收的關(guān)系產(chǎn)量進(jìn)行分析，得出了如下的結(jié)論：第一、稅收和產(chǎn)量之間的關(guān)系是在一定的稅率之下，二者總是呈正相關(guān)的關(guān)系。第二、稅率和

17、產(chǎn)量之間實(shí)際上存在著兩種不同的關(guān)系。第五節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿第五節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義通常認(rèn)為，商品稅會(huì)被轉(zhuǎn)移的，其轉(zhuǎn)移的復(fù)雜方式取決于供給與需求對(duì)于課稅的反應(yīng)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就是在商品交換過程中，納稅人通過提高商品銷售價(jià)格和壓低購進(jìn)價(jià)格的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者和供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅負(fù)歸宿一般是指處于轉(zhuǎn)嫁過程中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。 二 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式1、前轉(zhuǎn)方式。2、后轉(zhuǎn)方式。3、混轉(zhuǎn)4、消轉(zhuǎn)三三 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁條件稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁條件 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是有條件的。根據(jù)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的定義可以得知，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是商品價(jià)格由供求關(guān)系決定的自由浮動(dòng)。在價(jià)格可以自由浮動(dòng)的前提下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度，還受諸多因

18、素制約，如供求彈性的大小、稅種的不同、課稅標(biāo)準(zhǔn)不同、課稅范圍的大小以及企業(yè)所處行業(yè)地位等不同而各異，但也存在一般性的規(guī)律。1、商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁。2、課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的商品難以轉(zhuǎn)嫁。3、壟斷性商品的稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁，競(jìng)爭(zhēng)性商品的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。4、從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。5、供求彈性對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響，要分各種情況具體分析。第七節(jié)稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制第七節(jié)稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制一一 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，或者從另一個(gè)角度說，是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇

19、乃至生產(chǎn)者決策的影響，也即稅收的調(diào)節(jié)作用，主要表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。一）稅收的收入效應(yīng)一）稅收的收入效應(yīng) 稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費(fèi)水平。二）稅收的替代效應(yīng)二）稅收的替代效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對(duì)納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。二二 稅收的經(jīng)濟(jì)影響稅收的經(jīng)濟(jì)影響一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，勞動(dòng)者的勞動(dòng)供給一般在選擇工作獲取收入和享受閑暇之間進(jìn)行選擇。1.稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)：是指征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。2.稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)： 是指由于征稅使勞動(dòng)和閑暇的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下降或閑暇的相對(duì)價(jià)格下降，從而閑暇的相對(duì)價(jià)格上升，促使人們選擇閑暇以替代工作。3.稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，如果是收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供