企業(yè)內(nèi)部控制流程——成本費(fèi)用

1、企業(yè)內(nèi)部控制流程一一成本費(fèi)用11. 1成本費(fèi)用核算與控制11.1.1成本費(fèi)用核算流程1 .成本費(fèi)用核算流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖成本費(fèi)用核算流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理會(huì)計(jì)人員相關(guān)部門如果成本費(fèi)用的確認(rèn) 和計(jì)量不符合國家會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定， 可能使企業(yè)遭受外部 處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信 譽(yù)損失如果成本費(fèi)用支出未 經(jīng)適當(dāng)審批或超越授 權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生 重大差錯(cuò)或舞弊、欺 詐行為，從而導(dǎo)致企 業(yè)經(jīng)濟(jì)損失（開始）D1D2D3批X-_制定成本費(fèi) 用核算制度/ 2 T產(chǎn)生成本 費(fèi)用一,_jL/3« ,收集、分類、 整理并匯總 成本原始 憑

2、證審核上報(bào)的 原始憑證.上報(bào)原始憑證V5 根據(jù)原始 憑證編制 記賬憑證/6 進(jìn)行成本 費(fèi)用項(xiàng)目 歸集分配如果成本費(fèi)用核算與 客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不符， 產(chǎn)生人為降低成本的 現(xiàn)象，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的 權(quán)益受損1編制明細(xì)賬 和總賬1“7定期編制 “成本費(fèi)用報(bào)表”整理、存檔(%C2 .成本費(fèi)用核算流程控制表成本費(fèi)用核算流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11 .財(cái)務(wù)部經(jīng)理制定成本費(fèi)用核算制度，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批2 .成本費(fèi)用核算制度得到總經(jīng)理審批后，各相關(guān)部門依照成本費(fèi)用核算制度嚴(yán)格執(zhí)行3 .各成本費(fèi)用產(chǎn)生部門對(duì)成本費(fèi)用產(chǎn)生的原始憑證進(jìn)行收集、分類、整理并匯總D24 .會(huì)計(jì)審核成本費(fèi)用產(chǎn)生部門上報(bào)的

3、原始憑證5 .會(huì)計(jì)審核原始憑證無誤后編制記賬憑證，并報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行審核6 .記賬憑證得到財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核通過后，會(huì)計(jì)進(jìn)行成本費(fèi)用項(xiàng)目的歸集和分配D37 .財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)定期編制“成本費(fèi)用報(bào)表”，8 .會(huì)計(jì)對(duì)成本費(fèi)用核算中各類文件進(jìn)行整理、并報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批歸檔相應(yīng)建成本費(fèi)用核算制度關(guān)規(guī)范成本核算費(fèi)用確認(rèn)制度規(guī)參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則范規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引1“成本費(fèi)用報(bào)表”文件資料責(zé)任部門財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門及責(zé)任人總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)11.1.2成本費(fèi)用控制流程1 .成本費(fèi)用控制流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖成本費(fèi)用控制流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工

4、與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部相關(guān)部門人力資源部開始審核匯總編制“部門預(yù)各部門預(yù)算算表”算或者預(yù)算外支出而導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損如果成本費(fèi)用的核算和相關(guān)會(huì)計(jì)信息不合法、不真實(shí)、不完整,審批審批審核制定息十：體費(fèi)用預(yù) i- -I配合算表“： |分解各部門制定獎(jiǎng)懲*7E 邪 ： 門“績效U 考核表”：z6 1 i任務(wù)指標(biāo):下達(dá)各部門; 任務(wù)指標(biāo)按成本費(fèi)用預(yù)算安排費(fèi)用支出措施組織實(shí)施各項(xiàng)考核工作如果成本費(fèi)用預(yù)測不 科學(xué)、不合理，可能 因成本費(fèi)用支出超預(yù)可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告失真如果成本費(fèi)用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失審批權(quán)限內(nèi)：審批審核審

5、核原始憑證和報(bào)銷單A10合格按規(guī)定辦理 報(bào)銷事宜1F（結(jié)束）是填寫報(bào)銷單和上報(bào)原始憑證2 .成本費(fèi)用控制流程控制表成本費(fèi)用控制流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段D11 .各個(gè)部門編制“部門預(yù)算表”，報(bào)送給財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行審核2 .財(cái)務(wù)部根據(jù)各個(gè)部門提供的資料和各類數(shù)據(jù)，匯總編制總體的費(fèi)用預(yù)算表，報(bào)送總經(jīng)控制理審批3 .公司“總體費(fèi)用預(yù)算表”得到總經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)分解各部門任務(wù)指標(biāo)4 .人力資源部根據(jù)公司“總體費(fèi)用預(yù)算表”制定獎(jiǎng)懲措施D25 .財(cái)務(wù)部比較各部門經(jīng)營成果和各部門任務(wù)指標(biāo)，制定各部門“績效考核表”6 .財(cái)務(wù)部下達(dá)各部門的任務(wù)指標(biāo)7 .相關(guān)部門按成本費(fèi)用預(yù)算安排費(fèi)用支出，人力資

6、源部組織實(shí)施各項(xiàng)考核工作8 .相關(guān)部門填寫報(bào)銷單和上報(bào)原始憑證9 .申請(qǐng)得到審批以后，財(cái)務(wù)部審核原始憑證和報(bào)銷單D310.財(cái)務(wù)部對(duì)原始憑證和報(bào)銷單進(jìn)行審核，如果合格，財(cái)務(wù)部按規(guī)定辦理報(bào)銷事宜；如果 不合格，則將報(bào)銷申請(qǐng)單和原始憑證返還給相關(guān)部門，讓相關(guān)部門重新補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)和遞 交相關(guān)憑證相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范成本費(fèi)用核算制度參照規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引文件資料“部門預(yù)算表”“總體費(fèi)用預(yù)算表”“績效考核表”J4責(zé)任部門及責(zé)任人財(cái)務(wù)部、人力資源部、相關(guān)部門總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)11 . 2 成本費(fèi)用目標(biāo)與預(yù)測控制11.2.1成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程1 .成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖成本費(fèi)用目標(biāo)確定

7、流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理財(cái)務(wù)部相關(guān)部門如果成本費(fèi)用預(yù)算不 符合實(shí)際或預(yù)算編制 基礎(chǔ)不準(zhǔn)確，可能因 成本費(fèi)用支出超預(yù)算 而受企業(yè)權(quán)益受損（開始） *I1D1D2D3下達(dá)企業(yè)年度目標(biāo)利潤1/1、q、召開部門 成本費(fèi)用 預(yù)算會(huì)議確定能達(dá)到的目標(biāo)成本r費(fèi)用水平/由修 X 一J *1 >9如果成本費(fèi)用的核算 和相關(guān)會(huì)計(jì)信息不合 法、不真實(shí)，可能導(dǎo) 致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告失真等方面的風(fēng)險(xiǎn)£x編制部門“成 本費(fèi)用預(yù)算 計(jì)劃”匯總各部門城小貨川， 預(yù)算計(jì)劃”收集和整理 有關(guān)資料3.- i提供成本 費(fèi)用資料L5午*如果成本費(fèi)用預(yù)測不

8、 科學(xué)、不合理，可能 因成本費(fèi)用支出超預(yù) 算或者預(yù)算外支出而 導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損»1'1'綜合分析 預(yù)測，確定 最佳預(yù)測值ZaH£6i li LJ調(diào)整最佳 預(yù)測值17確定成本費(fèi)用目標(biāo)A>（結(jié)束J2 .成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程控制表成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11 .總經(jīng)理依據(jù)企業(yè)目標(biāo)利潤，結(jié)合未來可能出現(xiàn)的變化因素，測算企業(yè)在現(xiàn)有條件下的成本費(fèi)用目標(biāo)2 .各部門根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)測的目標(biāo)召開部門成本費(fèi)用預(yù)算會(huì)D2D33 .財(cái)務(wù)部匯總各部門的“成本費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃”4 .財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收集以往的成本費(fèi)用資料和企業(yè)外部的成本費(fèi)用資料5 .財(cái)務(wù)部根

9、據(jù)預(yù)測目標(biāo)、內(nèi)容、要求和所掌握的資料選擇相應(yīng)的預(yù)測方法，分別對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行定量和定性分析，并確定最佳的預(yù)測值，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理進(jìn)行審 核、審批6 .財(cái)務(wù)部根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的審議意見，將推算的目標(biāo)成本費(fèi)用和按指標(biāo)數(shù)據(jù)測算 的成本費(fèi)用目標(biāo)進(jìn)行比較和分析，確定最為合理的預(yù)測值7 .財(cái)務(wù)部根據(jù)調(diào)整后的預(yù)測值，編制“成本費(fèi)用目標(biāo)實(shí)施表”相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范成本費(fèi)用核算制度 '參照規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 1文件資料“成本費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃”“成本費(fèi)用目標(biāo)實(shí)施表”J=J責(zé)任部門及責(zé)任人財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理11.2.2成本費(fèi)用預(yù)測方案制定流程1 .成本費(fèi)用預(yù)

10、測方案制定流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖成本費(fèi)用預(yù)測方案制定流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理財(cái)務(wù)部相關(guān)部門段如果成本費(fèi)用預(yù)算不 符合實(shí)際或預(yù)算采集 的編制基礎(chǔ)不準(zhǔn)確， 可能因成本費(fèi)用支出超預(yù)算而導(dǎo)致企業(yè)權(quán) 益受損如果成本費(fèi)用的核算 和相關(guān)會(huì)計(jì)信息不合 法、不真實(shí)，可能導(dǎo) 致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告失真 并帶來風(fēng)險(xiǎn)確定年度 經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo) ZZTZl 下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù) 算目標(biāo)及成 本費(fèi)用預(yù)算編制政策 1-1-!11-ID1D2曲一召開部門成 本預(yù)測會(huì)f*£1-i !1-i"t11'1'|iA ,1&3 審查、匯總和 平衡成本費(fèi), 用預(yù)測方案各部門編制部門成本費(fèi) 用預(yù)

11、測方案否1|編制 成本營 測315是j6SFl 墓用預(yù) 叢I1*調(diào)整成本費(fèi)用|=:D3如果成本費(fèi)用執(zhí)行中 存在費(fèi)用支出超預(yù)算 或者預(yù)算外支出，可 能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi) 或資產(chǎn)流失一 11* £8編制一費(fèi)用方J下成本:預(yù)測達(dá)至口 門執(zhí)行 2)|i ia1各部C不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階2 .成本費(fèi)用預(yù)測方案制定流程控制表成本費(fèi)用預(yù)測方案制定流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11 .總經(jīng)理根據(jù)上一年度經(jīng)營情況及本年度市場環(huán)境發(fā)展趨勢確定本年度的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)2 .總經(jīng)理將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)及成本費(fèi)用預(yù)算編制的政策下達(dá)到各部門D23 .各部門按照公司下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，編制本部門詳細(xì)的成本費(fèi)用預(yù)算方案， 并上報(bào)公司財(cái)務(wù)部4 .財(cái)務(wù)部對(duì)各部門上報(bào)的成本費(fèi)用預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總和平衡5 .審查過程中，財(cái)務(wù)部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，如果需要調(diào)整，則反饋給相應(yīng)部 門進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整6 .財(cái)務(wù)部在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總，編制企業(yè)的成本費(fèi)用預(yù)算方案，上報(bào)公 司總經(jīng)理審核D37 .財(cái)務(wù)部根據(jù)