企業(yè)稅收籌劃面臨的的主要風(fēng)險(xiǎn)及防范

1、企業(yè)稅收籌劃面臨的的主要風(fēng)險(xiǎn)及防范由于稅收 籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。所 謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種 原因失敗而付 由的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性 的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使 納稅人實(shí)現(xiàn)稅后 利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因 此中小企業(yè)在進(jìn) 行稅收籌劃時(shí) 一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析 各種可能導(dǎo)致 風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入 偷稅漏稅的陷 阱,從而實(shí)現(xiàn)稅收 籌劃的目的?！撅L(fēng)險(xiǎn)】其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基 礎(chǔ)是指企業(yè)的管 理決策層和相 關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核 算和財(cái)務(wù)管理 水平，企

2、業(yè)涉稅誠(chéng) 信等方面的基礎(chǔ)條件。如果 中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為 稅收籌劃就是 搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì) 計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌 劃基礎(chǔ)極不穩(wěn) 固,在這樣的基礎(chǔ) 上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性 極強(qiáng)。這是中 小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 變化， 國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作由相應(yīng) 的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因 止匕，國(guó)家稅收政策具有不定期 或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃 ， 每一項(xiàng)稅收籌 劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要 一個(gè)過程，而在此期間

3、，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能 使 得依據(jù)原稅收 政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不 合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避 稅本質(zhì)上的區(qū) 別在于它是合法的，是符合立法 者意圖的，但 現(xiàn)實(shí)中這種合 法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確 認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不 規(guī)范從而導(dǎo)致稅 收籌劃失敗的 風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍 上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī) 關(guān)就有權(quán)根據(jù) 自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為 ，加上稅務(wù)行 政執(zhí)法人員的 素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行

4、偏差的可能性 是客觀存在的，具結(jié)果是：企業(yè)合法 的稅收籌 劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅 收籌劃方案成為 一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收 籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng) 險(xiǎn)埋下隱患。其四、稅 收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù) 管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃 的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大 化才是它的最 終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌 劃方法不符合 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之

5、過度 而 擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng) 機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在 損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?！痉婪丁慷愂栈I劃 的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可 以防范和控制 的。就中小企 業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè) 方面著手：第一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中 小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決 策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展 稅收籌劃的前 提:依法設(shè)立完整 規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、 報(bào)表和正確進(jìn) 行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。 稅收籌劃是否 合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù) 就是企業(yè)的會(huì) 計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè) 應(yīng)依法取得和 保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證

6、和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅 收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。第二、樹 立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅 收政策的變化 和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不 確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，因此，中小企業(yè) 在實(shí)施稅收籌劃 時(shí)，應(yīng)充分考慮籌 劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作由 決策。稅法常 常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟?，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范 更頻繁。中小企 業(yè)在進(jìn)行稅收 籌戈時(shí)，應(yīng)充分利 用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和 報(bào)刊等多種媒 體，建立一套適合 自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系 統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收 政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事

7、件的影響 ，準(zhǔn)確把握立 法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案 ，確保企業(yè)的稅收籌劃行為 在稅收法律的 范圍內(nèi)實(shí)施。第三、營(yíng) 造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政 收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了豉勵(lì)納 稅人按自己的 意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。 制定不同類型 的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且 由于各地具體 的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法 機(jī)關(guān)擁有較大 的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序 的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān) 取得一致，特別在莫些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅

8、人的認(rèn)可。第四、貫 徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。 中小企業(yè)在選 擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收 籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取 部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為 實(shí)施該方案付 由稅收籌劃成 本，只有在充分考 慮籌劃方案中的隱含成本的 條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌 劃方案才是合 理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅 種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一 項(xiàng)成功的稅收 籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的 結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況 下，企業(yè)整體利益 最大。另外，在選擇稅收籌 劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在莫一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從 企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí) 現(xiàn)企業(yè)整體效 益最大化的稅 收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌 劃是一項(xiàng)高層 次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅 要精通稅法和 會(huì)計(jì)，而且還要通 曉投資、金融、貿(mào)易、物流 等專業(yè)知識(shí)，專