23會(huì)計(jì)核算方法

1、第二章第二章 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法 第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法記賬方法 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告學(xué)習(xí)目的 熟練掌握會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與分類(lèi)。 掌握賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，理解科目與賬戶(hù)之間的關(guān)系。 掌握復(fù)式記賬的原理及借貸記賬法。 學(xué)會(huì)填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿。一、會(huì)計(jì)核算方法一、會(huì)計(jì)核算方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證填制和審核憑證設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)、利用復(fù)式記賬設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)、利用復(fù)式記賬登記賬簿登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表成本計(jì)算成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查核核 對(duì)對(duì)第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法記賬方法1.1.設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)

2、 根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求,科學(xué)的確定會(huì)計(jì)對(duì)象分類(lèi)項(xiàng)目的過(guò)程,是分類(lèi)核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的專(zhuān)門(mén)方法。資資 產(chǎn)產(chǎn)貨幣貨幣資金資金 成品成品資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 固定固定資金資金 存放在企存放在企業(yè)的現(xiàn)金業(yè)的現(xiàn)金 存入銀行存入銀行的的 存存 款款倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存?zhèn)}庫(kù)儲(chǔ)存的的 材材 料料 庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行銀行存款存款原材料原材料會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具象的具體內(nèi)容體內(nèi)容賬戶(hù)（賬戶(hù)（會(huì)計(jì)信會(huì)計(jì)信息的存息的存儲(chǔ)器）儲(chǔ)器）倉(cāng)庫(kù)存放倉(cāng)庫(kù)存放的包裝物的包裝物 包裝物包裝物2.2.復(fù)式記賬復(fù)式記賬 對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額在相關(guān)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)登記的專(zhuān)門(mén)方法。 500 500

3、銀行銀行存款存款原材料原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行企業(yè)用銀行存款存款500元購(gòu)買(mǎi)材料。元購(gòu)買(mǎi)材料。3.3.填制和審核憑證填制和審核憑證 保證賬簿記錄正確、完整的方法。 審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法性的方法。 審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證賬賬 戶(hù)戶(hù)4.4.登記賬簿登記賬簿 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序,分門(mén)別類(lèi)的在賬戶(hù)的載體賬簿中記錄的專(zhuān)門(mén)方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證賬賬 簿簿（內(nèi)設(shè)（內(nèi)設(shè)賬戶(hù)）賬戶(hù)）5.5.成本計(jì)算成本計(jì)算歸集一定計(jì)算對(duì)象上的全部費(fèi)用，借以確定其總成本和單位成本的專(zhuān)門(mén)方法。 原材料原材料1080/4件件總成本：總成本：1000元元+80

4、元元=1080元元單位成本：?jiǎn)挝怀杀荆?080元元4=270元元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購(gòu)入：購(gòu)入A材料材料4件，買(mǎi)價(jià)件，買(mǎi)價(jià)1000元，支付運(yùn)元，支付運(yùn)費(fèi)費(fèi)80元。元。記賬記賬成本計(jì)算成本計(jì)算6.6.財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物等查明財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。 買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)1000元，元，運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)80元。共計(jì)元。共計(jì)4件。件。原材料原材料1080/4件件盤(pán)點(diǎn)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)實(shí)物（4件）件）賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)7.7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 定期反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況的方法。賬賬 簿簿財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告（財(cái)務(wù)狀（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)況、經(jīng)營(yíng)成果等）成果等）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)

5、計(jì)憑證 概念：概念：是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)的項(xiàng)目， 是設(shè)置賬戶(hù)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義：設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義： 系統(tǒng)、分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要 滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要二、會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目 1、資產(chǎn)類(lèi) 2、負(fù)債類(lèi) 3、所有者權(quán)益類(lèi) 4、成本類(lèi) 5、損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的級(jí)次會(huì)計(jì)科目的級(jí)次按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 注意注意：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類(lèi)方法教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類(lèi)方法 利潤(rùn)類(lèi)歸并入所有者權(quán)益類(lèi)； 收入類(lèi)與費(fèi)用類(lèi)的一部分合并為損益類(lèi)； 費(fèi)用類(lèi)的一部分獨(dú)立為成本類(lèi)。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教材對(duì)會(huì)計(jì)

6、科目的分類(lèi)方法基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)方法會(huì)計(jì)科目的級(jí)次會(huì)計(jì)科目的級(jí)次按詳細(xì)程度分按詳細(xì)程度分又稱(chēng)一級(jí)或總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的不又稱(chēng)一級(jí)或總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類(lèi)，是進(jìn)行總分同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類(lèi)，是進(jìn)行總分類(lèi)核算的依據(jù)，所提供的是總括指標(biāo)。類(lèi)核算的依據(jù)，所提供的是總括指標(biāo)。（由財(cái)政部統(tǒng)一制定，以會(huì)計(jì)制度的形式頒布實(shí)施）（由財(cái)政部統(tǒng)一制定，以會(huì)計(jì)制度的形式頒布實(shí)施） 又稱(chēng)三級(jí)科目或明細(xì)科目是對(duì)總分類(lèi)科目所又稱(chēng)三級(jí)科目或明細(xì)科目是對(duì)總分類(lèi)科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類(lèi)的會(huì)計(jì)科目，用來(lái)提供含內(nèi)容再作詳細(xì)分類(lèi)的會(huì)計(jì)科目，用來(lái)提供詳細(xì)指標(biāo)或信息。詳細(xì)指標(biāo)或信息。（由企業(yè)根

7、據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)和規(guī)定，但有的明細(xì)（由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)和規(guī)定，但有的明細(xì)科目是由財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布的）科目是由財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布的） 是在總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目之間設(shè)置的，是在總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目之間設(shè)置的，提供中間性核算指標(biāo)的科目。提供中間性核算指標(biāo)的科目。（根據(jù)管理需要）（根據(jù)管理需要） （由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和規(guī)定的）（由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和規(guī)定的）（1）總分）總分類(lèi)科目類(lèi)科目（3）二級(jí)）二級(jí)科目科目（2）明細(xì)）明細(xì)分類(lèi)科目分類(lèi)科目 以以“原材料原材料”為例為例 根據(jù)會(huì)計(jì)科目所提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，會(huì)計(jì)科目按根據(jù)會(huì)計(jì)科目所提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，會(huì)計(jì)科目按級(jí)次分類(lèi)可

8、以用下圖表級(jí)次分類(lèi)可以用下圖表2-1表示：表示：圖表圖表2-1 原材料原材料會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目明明 細(xì)細(xì) 分分 類(lèi)類(lèi) 科科 目目（一級(jí)科目）（一級(jí)科目）二級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目（三級(jí)科目）明細(xì)科目（三級(jí)科目）原材料原材料原材料及主要材料原材料及主要材料輔助材料輔助材料燃燃 料料圓鋼圓鋼 生鐵生鐵機(jī)油機(jī)油 防銹劑防銹劑汽油汽油 柴油柴油T賬賬 戶(hù)戶(hù)賬戶(hù)的定義賬戶(hù)的定義賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)（ T型型賬戶(hù)賬戶(hù)的的基本結(jié)構(gòu)、基本結(jié)構(gòu)、一般一般賬戶(hù)賬戶(hù)內(nèi)容內(nèi)容及基本結(jié)構(gòu)）及基本結(jié)構(gòu)）賬戶(hù)四個(gè)指標(biāo)賬戶(hù)四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系之間的關(guān)系會(huì)計(jì)科目

9、與會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)之間的賬戶(hù)之間的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系與區(qū)別1432三、賬三、賬 戶(hù)戶(hù)（一）賬戶(hù)的定義（一）賬戶(hù)的定義 賬戶(hù)是具有一定格式，用來(lái)分類(lèi)連續(xù)地記賬戶(hù)是具有一定格式，用來(lái)分類(lèi)連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。的一種工具。（二）賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)1、型賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)、型賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)借方借方（左方）（左方）貸方貸方（右方）（右方）某企業(yè)期初的庫(kù)某企業(yè)期初的庫(kù)存現(xiàn)金為存現(xiàn)金為10 000元，元，本期共計(jì)收到現(xiàn)金本期共計(jì)收到現(xiàn)金20 000元，支出現(xiàn)元，支出現(xiàn)金金8 000元，期末結(jié)元，期末結(jié)存存22 0

10、00元。元?，F(xiàn)現(xiàn) 金金借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額10 00020 000 8 00022 000 舉例舉例（）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)（）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu).一般賬戶(hù)的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)一般賬戶(hù)的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)（）賬戶(hù)包括的內(nèi)容（）賬戶(hù)包括的內(nèi)容、賬戶(hù)名稱(chēng)、賬戶(hù)名稱(chēng)、日期及內(nèi)容摘要、日期及內(nèi)容摘要、登記的依據(jù)及憑證號(hào)數(shù)、登記的依據(jù)及憑證號(hào)數(shù)、反映增加、減少及結(jié)余、反映增加、減少及結(jié)余的金額的金額圖表圖表2賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）年年月月日日憑憑 證證種種 類(lèi)類(lèi)號(hào)號(hào) 數(shù)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸余余 額額3、賬戶(hù)四個(gè)指

11、標(biāo)之間的關(guān)系、賬戶(hù)四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額指指上期期末上期期末結(jié)結(jié)余的余額余的余額或或本期減少額本期減少額期末余額期末余額本期增加額本期增加額期初余額期初余額賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)記錄在賬戶(hù)增加方記錄在賬戶(hù)增加方的數(shù)額合計(jì)，又稱(chēng)的數(shù)額合計(jì)，又稱(chēng)本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額。指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)記錄在賬戶(hù)減少方記錄在賬戶(hù)減少方的數(shù)額合計(jì)，又稱(chēng)的數(shù)額合計(jì)，又稱(chēng)本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額。一般與記錄增加額的方向一般與記錄增加額的方向相同，通過(guò)前面三個(gè)數(shù)額相同，通過(guò)前面三個(gè)數(shù)額計(jì)算

12、所得額，本期的計(jì)算所得額，本期的期末余期末余額額即為下期的即為下期的期初余額期初余額。以上四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系以上四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系期末余額期初余額本期增加額期末余額期初余額本期增加額 本期減少額本期減少額余額余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額4、會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)之間的聯(lián)系與區(qū)別、會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)之間的聯(lián)系與區(qū)別（）都是分門(mén)別類(lèi)反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）都是分門(mén)別類(lèi)反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）名稱(chēng)相同（）名稱(chēng)相同（）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同（）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同 賬戶(hù)賬戶(hù)是一種工具是一種工具,具有一定的結(jié)構(gòu)和格式；具有一定的結(jié)構(gòu)和格式； 會(huì)計(jì)科目是具體的項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目是具體的項(xiàng)目,是是賬戶(hù)賬戶(hù)的名稱(chēng)。的名稱(chēng)。（）科目沒(méi)有具體的格式和結(jié)構(gòu)，

13、而賬戶(hù)有（）科目沒(méi)有具體的格式和結(jié)構(gòu)，而賬戶(hù)有（）科目不能提供某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體指標(biāo)，（）科目不能提供某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體指標(biāo)，而賬戶(hù)可以而賬戶(hù)可以（）科目不是編制報(bào)表的依據(jù)，而賬戶(hù)是（）科目不是編制報(bào)表的依據(jù)，而賬戶(hù)是1. 相同點(diǎn)相同點(diǎn)2. 不同點(diǎn)不同點(diǎn)賬戶(hù)的分類(lèi)賬戶(hù)的分類(lèi)定義定義賬戶(hù)的會(huì)計(jì)要素：賬戶(hù)的會(huì)計(jì)要素：就是賬戶(hù)所反映的就是賬戶(hù)所反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。由于各賬戶(hù)之會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。由于各賬戶(hù)之間最本質(zhì)差別就在于賬戶(hù)所反映的經(jīng)間最本質(zhì)差別就在于賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，所以賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容濟(jì)內(nèi)容的不同，所以賬戶(hù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是賬戶(hù)分類(lèi)的基礎(chǔ)。是賬戶(hù)分類(lèi)的基礎(chǔ)。賬戶(hù)按會(huì)計(jì)要素可分為五類(lèi)賬

14、戶(hù)按會(huì)計(jì)要素可分為五類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益所有者權(quán)益賬戶(hù)賬戶(hù)損益類(lèi)損益類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)成本類(lèi)成本類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)1、資產(chǎn)類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)定義定義用來(lái)反映企業(yè)資產(chǎn)的增用來(lái)反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶(hù)。賬戶(hù)。賬戶(hù)分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)賬戶(hù)流動(dòng)資產(chǎn)賬戶(hù)非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶(hù)非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶(hù)貨幣資金賬戶(hù)貨幣資金賬戶(hù)債權(quán)結(jié)算賬戶(hù)債權(quán)結(jié)算賬戶(hù)短期投資賬戶(hù)短期投資賬戶(hù)存貨賬戶(hù)等存貨賬戶(hù)等賬戶(hù)賬戶(hù)固定資產(chǎn)賬戶(hù)固定資產(chǎn)賬戶(hù)長(zhǎng)期股權(quán)資產(chǎn)賬戶(hù)長(zhǎng)期股權(quán)資產(chǎn)賬戶(hù)無(wú)形資產(chǎn)賬戶(hù)等無(wú)形資產(chǎn)賬戶(hù)等2、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)定義定義用來(lái)反映企業(yè)負(fù)債的增用來(lái)反映企業(yè)負(fù)債的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況

15、的減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶(hù)。賬戶(hù)。分類(lèi)分類(lèi)按形成負(fù)債的原因分按形成負(fù)債的原因分按流動(dòng)性和償還期長(zhǎng)短分按流動(dòng)性和償還期長(zhǎng)短分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成經(jīng)營(yíng)成果形成經(jīng)營(yíng)成果形成流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款短期借款短期借款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)付股利等應(yīng)付股利等應(yīng)付工資應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用等預(yù)提費(fèi)用等如：應(yīng)付債券等如：應(yīng)付債券等長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)付工資等應(yīng)付工資等短期借款短期借款如：如：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款3、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益賬戶(hù)賬戶(hù)定義定義用來(lái)反映所有者權(quán)益增用來(lái)反映所有者權(quán)益增減變化及其結(jié)余情況的減變化及其結(jié)余情況的賬戶(hù)。賬戶(hù)。分類(lèi)分類(lèi)反映投入資本的反映投入資本的賬戶(hù)賬戶(hù)反映

16、留存收益的賬戶(hù)反映留存收益的賬戶(hù)實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配4、損益類(lèi)賬戶(hù)、損益類(lèi)賬戶(hù)定義定義用來(lái)反映企業(yè)應(yīng)直接計(jì)用來(lái)反映企業(yè)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期入當(dāng)期 損益的各項(xiàng)收入損益的各項(xiàng)收入和費(fèi)用的賬戶(hù)。和費(fèi)用的賬戶(hù)。 分類(lèi)分類(lèi)收入類(lèi)賬戶(hù)收入類(lèi)賬戶(hù)支出類(lèi)賬戶(hù)支出類(lèi)賬戶(hù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益營(yíng)業(yè)外收入等營(yíng)業(yè)外收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加及附加其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅等所得稅等5、成本類(lèi)賬戶(hù)、成本類(lèi)賬戶(hù)定義定義對(duì)生

17、產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行歸集與分配，計(jì)用支出進(jìn)行歸集與分配，計(jì)算成本的賬戶(hù)。算成本的賬戶(hù)。分類(lèi)分類(lèi)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用賬戶(hù)按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)賬戶(hù)按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)1、總分類(lèi)、總分類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)2、明細(xì)分類(lèi)、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)1、總分類(lèi)賬戶(hù)?？偡诸?lèi)賬戶(hù)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶(hù)，它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。如“原材料”、“應(yīng)收賬款” 等賬戶(hù)均為總分類(lèi)賬戶(hù)，亦稱(chēng)總賬賬戶(hù)、一級(jí)賬戶(hù)。在我國(guó)，為了保證會(huì)計(jì)核算指標(biāo)口徑一致，并具有可比性，保證會(huì)計(jì)核算資料能在一個(gè)部門(mén)、一個(gè)行業(yè)、一個(gè)地區(qū)乃至全國(guó)范圍內(nèi)綜合匯總、分析；為了便于企業(yè)編

18、制會(huì)計(jì)憑證匯總資料和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，總分類(lèi)賬戶(hù)的名稱(chēng)、核算內(nèi)容及使用方法通常是統(tǒng)一制定的。 2、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)行明細(xì)核算的賬戶(hù)，它能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。 在實(shí)際工作中，除少數(shù)總分類(lèi)賬戶(hù)，如“累計(jì)折舊”賬戶(hù)、“利潤(rùn)”賬戶(hù)，不必設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)外，大多數(shù)總分類(lèi)賬戶(hù)都須設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，如“原材料”總分類(lèi)賬戶(hù)下，按照材料的類(lèi)別、品種或規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)；在“應(yīng)收賬款”總分類(lèi)賬戶(hù)下，按照購(gòu)買(mǎi)單位的名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)和利潤(rùn)表賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)和利潤(rùn)表賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)：反映企業(yè)實(shí)際資源及反映企業(yè)實(shí)際資源及其取得途徑的賬戶(hù)

19、都是資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)；其取得途徑的賬戶(hù)都是資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)；利潤(rùn)表賬戶(hù)利潤(rùn)表賬戶(hù)：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)結(jié)果過(guò)程的賬戶(hù)都是利潤(rùn)表賬戶(hù)。結(jié)果過(guò)程的賬戶(hù)都是利潤(rùn)表賬戶(hù)。其他分類(lèi)其他分類(lèi) 表內(nèi)賬戶(hù)和表外賬戶(hù)表內(nèi)賬戶(hù)和表外賬戶(hù) 以上介紹的都是表內(nèi)賬戶(hù)表內(nèi)賬戶(hù)； 表外賬戶(hù)表外賬戶(hù)：產(chǎn)權(quán)歸屬不在于企業(yè)本身，但是企業(yè)要對(duì)其負(fù)責(zé)的賬戶(hù)是表外賬戶(hù) 借方余額賬戶(hù)、貸方余額賬戶(hù)和無(wú)余額賬戶(hù)借方余額賬戶(hù)、貸方余額賬戶(hù)和無(wú)余額賬戶(hù) 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)中的資產(chǎn)賬戶(hù)是借方余額賬戶(hù)；（也為實(shí)賬戶(hù)） 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)中的負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)是貸方余額賬戶(hù)；（也為實(shí)賬戶(hù)） 利潤(rùn)表賬戶(hù)大部分都是無(wú)余額賬戶(hù)。（亦即虛賬戶(hù)

20、）財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)定義定義反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果的賬戶(hù)。如：最終成果的賬戶(hù)。如：“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。賬戶(hù)。賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)發(fā)生額：發(fā)生額：有關(guān)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)有關(guān)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)成本費(fèi)用及轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)成本費(fèi)用及盈盈利的結(jié)轉(zhuǎn)利的結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生額：發(fā)生額：有關(guān)收入類(lèi)有關(guān)收入類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的各賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的各 項(xiàng)收入項(xiàng)收入和收益及和收益及虧損的結(jié)轉(zhuǎn)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)特點(diǎn)特點(diǎn)（1）該）該賬戶(hù)賬戶(hù)平時(shí)有余額，貸方為利潤(rùn)，借方為虧損，平時(shí)有余額，貸方為利潤(rùn)，借方為虧損， 但年終結(jié)算后無(wú)余額；但年終結(jié)算后無(wú)余額；（2）該賬戶(hù)只提供

21、價(jià)值指標(biāo)。）該賬戶(hù)只提供價(jià)值指標(biāo)。四、復(fù)式記賬原理四、復(fù)式記賬原理（一）記賬方法（一）記賬方法 單式記賬單式記賬（財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于業(yè)主獨(dú)享）（財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于業(yè)主獨(dú)享） 復(fù)式記賬復(fù)式記賬（財(cái)產(chǎn)多少，財(cái)產(chǎn)歸誰(shuí)所有）（財(cái)產(chǎn)多少，財(cái)產(chǎn)歸誰(shuí)所有）（二）復(fù)式記賬（二）復(fù)式記賬 1.1.定義：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金定義：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中同時(shí)進(jìn)行登額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中同時(shí)進(jìn)行登記。記。 2.2.復(fù)式記賬的意義：復(fù)式記賬的意義： （1 1）如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈；）如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈； （2 2）用試算平衡來(lái)檢查賬戶(hù)記錄

22、的正確性。）用試算平衡來(lái)檢查賬戶(hù)記錄的正確性。借借 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 貸貸 2. 2.增減記賬法：我國(guó)增減記賬法：我國(guó)6060年代以后部分行業(yè)中使用的，年代以后部分行業(yè)中使用的， 主要是在機(jī)械行業(yè)、商業(yè)應(yīng)用。主要是在機(jī)械行業(yè)、商業(yè)應(yīng)用。 （三）復(fù)式記賬法的分類(lèi)：（三）復(fù)式記賬法的分類(lèi)：1.1.借貸記賬法：產(chǎn)生于借貸記賬法：產(chǎn)生于14941494年，年，19051905年我國(guó)從日本引進(jìn)，年我國(guó)從日本引進(jìn)， 主要在銀行和鐵路部門(mén)應(yīng)用。主要在銀行和鐵路部門(mén)應(yīng)用。 19301930年擴(kuò)大到工業(yè)企業(yè)和交通運(yùn)輸部門(mén)，目前世界通用。年擴(kuò)大到工業(yè)企業(yè)和交通運(yùn)輸部門(mén)，目前世界通用。50005000借借 現(xiàn)金現(xiàn)金

23、 貸貸例：例：3 3月月1515日，用現(xiàn)金支付工資日，用現(xiàn)金支付工資50005000元。元。3.3.收付記賬法：是我國(guó)傳統(tǒng)的記賬法。收付記賬法：是我國(guó)傳統(tǒng)的記賬法。（一）定義（一）定義：是以：是以“借借”、“貸貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。 借方借方 賬賬 戶(hù)戶(hù) 貸方貸方五、借貸記賬法五、借貸記賬法 （1 1）理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)恒等式，資產(chǎn)）理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)恒等式，資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者所有者權(quán)益權(quán)益（2 2）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等（3 3）借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種）借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種注：一方登記增加金額

24、，一方登記減少金額。至于注：一方登記增加金額，一方登記減少金額。至于 登記方向，則要看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶(hù)性質(zhì)登記方向，則要看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶(hù)性質(zhì) 。（二）記帳符號(hào)（二）記帳符號(hào) 現(xiàn)在：借、貸已沒(méi)有具體含義，只是符號(hào)現(xiàn)在：借、貸已沒(méi)有具體含義，只是符號(hào) 過(guò)去：借過(guò)去：借放出貸款，人欠（債權(quán)）放出貸款，人欠（債權(quán)） 貸貸吸收貸款，欠人（負(fù)債）吸收貸款，欠人（負(fù)債）（三）賬戶(hù)的登記（三）賬戶(hù)的登記 賬戶(hù)按性質(zhì)分為兩大類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)和權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)按性質(zhì)分為兩大類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)和權(quán)益類(lèi)1 1、對(duì)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)（余額一般都在借方）、對(duì)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)（余額一般都在借方）借借 銀行存款銀行存款 貸貸期初余額期初余額 A A1

25、1本期增加額本期增加額 B B2 2 本期減少額本期減少額 C C1 1本期增加額本期增加額 B B1 1本期減少額本期減少額 CnCn本期減少額本期減少額 C C2 2本期增加額本期增加額 BnBn本期發(fā)生額本期發(fā)生額 B B本期發(fā)生額本期發(fā)生額 C C 期末余額期末余額 D D期減少額期減少額 C C1 1 本期增加額本期增加額 B B1 1 . . . . . . . . C Cn n B Bn n 2 2、對(duì)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)（余額一般在貸方）、對(duì)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)（余額一般在貸方）借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方本期發(fā)生額本期發(fā)生額 C C 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 B B 期末余額期末余額 D D

26、期初余額期初余額 A A費(fèi)用成本類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用成本類(lèi)賬戶(hù)期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額期末余額計(jì)算期末余額計(jì)算除除生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本外，外，損益類(lèi)帳戶(hù)均無(wú)余額損益類(lèi)帳戶(hù)均無(wú)余額0 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 逐筆登記逐筆登記合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)本期減少額本期減少額期末期末余額余額本期增加額本期增加額期初期初余額余額收入、利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)收入、利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額計(jì)算期末余額計(jì)算除除“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”平時(shí)有余額外，均無(wú)余額平時(shí)有余額外，均無(wú)余額 0 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （四）期末余額公式（四）期末余額公式1 1、對(duì)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、

27、對(duì)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 期末余額期末余額 = = 期初余額期初余額 + + 借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 - - 貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 D = A + B - CD = A + B - C2 2、對(duì)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)、對(duì)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額期末余額 = = 期初余額期初余額 + + 貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 - - 借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 D = A + B - CD = A + B - C 本期發(fā)生額：在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶(hù)的借方和貸方增加額本期發(fā)生額：在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶(hù)的借方和貸方增加額 ( (或減少額或減少額) ) 的合計(jì)的合計(jì). . 例例1、 2月份固定資產(chǎn)期初余額月份固定資產(chǎn)期初余額1

28、0萬(wàn)元，借方本期發(fā)萬(wàn)元，借方本期發(fā) 生額生額 2 萬(wàn)，貸方本期發(fā)生額萬(wàn)，貸方本期發(fā)生額1萬(wàn)元，期末余額為萬(wàn)元，期末余額為 多少？多少？ D = A+B- -C = 100 000 + 20 000 - -10 000 = 110 000（元）（元） 例例2、 2月份短期借款期初余額月份短期借款期初余額11，000元，借方本期元，借方本期 發(fā)生額發(fā)生額10，000元，貸方本期發(fā)生額元，貸方本期發(fā)生額9，000元，元， 期末余額？期末余額？ D = A+B- -C = 11 000 + 9 000 10 000 =10 000（元）（元）（五）賬戶(hù)借貸方反映的內(nèi)容：（五）賬戶(hù)借貸方反映的內(nèi)容： 借

29、方借方 貸方貸方資產(chǎn)資產(chǎn) 增加增加 資產(chǎn)資產(chǎn) 減少減少負(fù)債負(fù)債 減少減少 負(fù)債負(fù)債 增加增加所有者權(quán)益所有者權(quán)益 減少減少 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 增加增加收入收入 減少減少 收入收入 增加增加費(fèi)用費(fèi)用 增加增加 費(fèi)用費(fèi)用 減少減少利潤(rùn)利潤(rùn) 減少減少 利潤(rùn)利潤(rùn) 增加增加（六）記賬規(guī)則（六）記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”1、記賬時(shí)，首先要明確使用哪幾個(gè)賬戶(hù)；、記賬時(shí)，首先要明確使用哪幾個(gè)賬戶(hù)；2、明確各個(gè)賬戶(hù)是記增加還是記減少；、明確各個(gè)賬戶(hù)是記增加還是記減少；3、明確是記借方還是貸方。、明確是記借方還是貸方。 資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi) 資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)權(quán)益類(lèi)權(quán)益類(lèi) 權(quán)益類(lèi)權(quán)益類(lèi)（ -

30、- ）（ - - ）（ + + ）（ + + ）記賬規(guī)則圖示記賬規(guī)則圖示（七）舉例（七）舉例例例1 1、7 7月月5 5日購(gòu)入原材料，用銀行存款支付日購(gòu)入原材料，用銀行存款支付20002000元。元。 銀行存款銀行存款 原材料原材料2000200020002000例例2 2、7 7月月1010日開(kāi)出商業(yè)承兌匯票日開(kāi)出商業(yè)承兌匯票3 3，000000元，償還前欠款。元，償還前欠款。 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 3000300030003000例例3 3、7 7月月1212日收到投資日收到投資5 5萬(wàn)元萬(wàn)元, ,存入銀行。存入銀行。 實(shí)收資本實(shí)收資本 銀行存銀行存款款50 00050 00

31、050 00050 000例例4 4、7 7月月1515日用銀行存款支付到期的短期借款日用銀行存款支付到期的短期借款20 00020 000元元. . 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款20 00020 00020 00020 000 一般來(lái)說(shuō)有些賬戶(hù)是具有雙重性質(zhì)的，判別賬戶(hù)的性質(zhì)是根一般來(lái)說(shuō)有些賬戶(hù)是具有雙重性質(zhì)的，判別賬戶(hù)的性質(zhì)是根據(jù)賬戶(hù)的期末余額方向，若賬戶(hù)的期末余額在借方，則是資產(chǎn)據(jù)賬戶(hù)的期末余額方向，若賬戶(hù)的期末余額在借方，則是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；若賬戶(hù)的期末余額在貸方，則是權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。類(lèi)賬戶(hù)；若賬戶(hù)的期末余額在貸方，則是權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)。 （九）賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄（九）賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)

32、計(jì)分錄 1 1.對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：是指具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)。對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：是指具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)。 2 2.對(duì)應(yīng)關(guān)系：是指賬戶(hù)之間的相互關(guān)系。對(duì)應(yīng)關(guān)系：是指賬戶(hù)之間的相互關(guān)系。 （八）賬戶(hù)具有雙重性質(zhì)八）賬戶(hù)具有雙重性質(zhì) ( (一般指?jìng)鶛?quán)、債務(wù)賬戶(hù)一般指?jìng)鶛?quán)、債務(wù)賬戶(hù)) ) 如：如：“往來(lái)款項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)”、“上下級(jí)往來(lái)上下級(jí)往來(lái)”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款” 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款期初期初 100100本期償還本期償還 500500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 500500期末余額期末余額 400 400 例如：例如：例如：從銀行提取現(xiàn)金例如：從銀行提取現(xiàn)金500500元。元。 銀行存款銀行存款 庫(kù)存

33、現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金500500 500 5003.3.會(huì)計(jì)分錄：指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記賬戶(hù)的名稱(chēng)、會(huì)計(jì)分錄：指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記賬戶(hù)的名稱(chēng)、 方向（應(yīng)借方向（應(yīng)借/ /應(yīng)貸）和金額的記錄。應(yīng)貸）和金額的記錄。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 5005004. 4. 會(huì)計(jì)分錄的三要素：會(huì)計(jì)分錄的三要素： 記賬方向（借、貸）記賬方向（借、貸）會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)） 金金 額額 例如：例如： 5.5.會(huì)計(jì)分錄分為：會(huì)計(jì)分錄分為：簡(jiǎn)單分錄：一借一貸簡(jiǎn)單分錄：一借一貸復(fù)雜分錄復(fù)雜分錄：一借多貸一借多貸一貸多借一貸多借例例1 1：3 3月月7 7日購(gòu)入原材料日購(gòu)入原材料76

34、0760元，用銀行存款支付元，用銀行存款支付 700700元，其余的元，其余的6060元用現(xiàn)金支付。元用現(xiàn)金支付。借：原材料借：原材料 760760 現(xiàn)現(xiàn) 金金 6060 貸：銀行存款貸：銀行存款 700700注：例注：例1可拆成兩個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄，如下：可拆成兩個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄，如下： 例例2 2：3 3月月1010日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批, ,價(jià)值價(jià)值8000080000元，收元，收 存銀行存款存銀行存款6000060000元，其余的暫欠。元，其余的暫欠。借：原材料借：原材料 700700貸：銀行存款貸：銀行存款 700700借：原材料借：原材料 6060 貸：現(xiàn)貸：現(xiàn) 金金 6060

35、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000080000借：銀行存款借：銀行存款 6000060000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 20000200006.6.編制分錄注意的事項(xiàng)編制分錄注意的事項(xiàng) 先列借方，再列貸方，上下排列，左右錯(cuò)開(kāi)一個(gè)或兩個(gè)格。先列借方，再列貸方，上下排列，左右錯(cuò)開(kāi)一個(gè)或兩個(gè)格。 借：借： # # # # # # # # * * * * * 貸：貸：# # # # # # # # * * * * * 不能把不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合寫(xiě)成一筆分錄。不能把不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合寫(xiě)成一筆分錄。 例如例如:5:5月月1414日從銀行提取現(xiàn)金日從銀行提取現(xiàn)金50005000元，并于當(dāng)日發(fā)放給職工。元，并于當(dāng)日發(fā)

36、放給職工。 應(yīng)寫(xiě)成：應(yīng)寫(xiě)成： 借借: : 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50005000 借：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 50005000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50005000 不能寫(xiě)成：不能寫(xiě)成：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50005000 不能編不能編“多借多貸多借多貸”會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄。 1. 1.試算平衡：根據(jù)平衡驗(yàn)算公式檢查記賬憑證和賬簿記錄是否試算平衡：根據(jù)平衡驗(yàn)算公式檢查記賬憑證和賬簿記錄是否 正確的一種方法。正確的一種方法。 2.2.平衡驗(yàn)算公式平衡驗(yàn)算公式：（平衡原理）：（平衡原理）

37、發(fā)生額平衡公式發(fā)生額平衡公式 ： 借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 = = 貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 余額平衡公式余額平衡公式 借方（期初借方（期初/ /末）余額末）余額 = = 貸方（期初貸方（期初/ /末）余額末）余額 3.3.編試算平衡表編試算平衡表 三種格式三種格式發(fā)生額試算表發(fā)生額試算表 余額試算表余額試算表發(fā)生額及余額試算表發(fā)生額及余額試算表（十）試算平衡（十）試算平衡分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的賬戶(hù)增減變動(dòng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的賬戶(hù)增減變動(dòng)分析所涉及賬戶(hù)的性質(zhì)分析所涉及賬戶(hù)的性質(zhì)確定記入賬戶(hù)的方向和金額確定記入賬戶(hù)的方向和金額（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 科科 目目

38、借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額現(xiàn)現(xiàn) 金金X X1 1y y1 1銀行存款銀行存款X X2 2y y2 2應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款X X8 8y y8 8應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)X X9 9y y9 9實(shí)收資本實(shí)收資本X X1616y y1616合合 計(jì)計(jì)X XY Y注：注：X = Y會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目借方期末余額借方期末余額貸方期末余額貸方期末余額現(xiàn)現(xiàn) 金金X1銀行存款銀行存款X2 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款y8應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)y9實(shí)收資本實(shí)收資本y16合合 計(jì)計(jì)XY注：注：X = Y某企業(yè)總分類(lèi)賬試算平衡表某企業(yè)總分類(lèi)賬試算平衡表 200200年年6 6月月1 1日日 - 6- 6月月3030

39、日日 單位：?jiǎn)挝唬?元元 現(xiàn)金現(xiàn)金 13800 13800 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 40004000 原材料原材料 1200 1200 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 60006000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 31000 31000 實(shí)收資本實(shí)收資本 3600036000（十一）練習(xí)登記賬戶(hù)方法（十一）練習(xí)登記賬戶(hù)方法 資料資料1 1，假設(shè)，假設(shè)W W企業(yè)企業(yè)6 6月月3030日資產(chǎn)負(fù)債表如下：日資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額 權(quán)權(quán) 益益 金金 額額合合 計(jì)計(jì) 46000 46000 合合 計(jì)計(jì) 4600046000 資料資料2 2，7 7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1) 71) 7月月3

40、3日，用現(xiàn)金日，用現(xiàn)金1010,000000元購(gòu)買(mǎi)一塊土地使用權(quán)；元購(gòu)買(mǎi)一塊土地使用權(quán)； 2) 72) 7月月8 8日，向銀行借入短期借款日，向銀行借入短期借款2020,000000元，存入銀行；元，存入銀行； 3) 73) 7月月9 9日日 ，用銀行存款償還前欠應(yīng)付賬款，用銀行存款償還前欠應(yīng)付賬款4 4,000000元；元； 4) 74) 7月月1515日，用銀行存款償付到期的日，用銀行存款償付到期的6 6,000000元的期票；元的期票； 5) 75) 7月月2020日，用現(xiàn)金支付辦公費(fèi)日，用現(xiàn)金支付辦公費(fèi)300300元；元； 6) 76) 7月月3030日，從銀行存款中提取現(xiàn)金日，從銀行

41、存款中提取現(xiàn)金2 2,000000元；元； 7) 77) 7月月3030日，用現(xiàn)金支付職工的工資日，用現(xiàn)金支付職工的工資2 2,000000元；元； 8) 8) 本月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入本月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2424,000000元，其中收到元，其中收到1818,000000元已元已 存入銀行，其余暫欠；存入銀行，其余暫欠； 9) 79) 7月月3131日，向某企業(yè)購(gòu)入原材料日，向某企業(yè)購(gòu)入原材料1212,000000元，簽期票元，簽期票 一張，一張，6060天后付款。天后付款。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 120000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120000借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)土地使用

42、權(quán) 10000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 10000借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 300 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 300 現(xiàn)現(xiàn) 金金期初余額期初余額 138001000030020002000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 12300期末余額期末余額 3500作業(yè)作業(yè)2007年2月A公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、從銀行提取現(xiàn)金4 000元，以備零用。2、收到購(gòu)貨單位的前欠貨款10 000元，存入銀行。3、銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款12 000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額2 040元，款項(xiàng)尚未收到。4、購(gòu)買(mǎi)一批價(jià)值100 000元的材料，已入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。5、以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品廣告費(fèi)980元。6

43、、將資本公積8 000元轉(zhuǎn)增資本。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄、登記到相關(guān)丁字賬戶(hù)中，并編制本期試算平衡表（發(fā)生額余額式，期初余額略）范例借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 4,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4,000庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金貸方貸方借方借方銀行存款銀行存款貸方貸方借方借方40,00040,000 40,00040,000 掌握會(huì)計(jì)憑證的概念掌握會(huì)計(jì)憑證的概念明確填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義和作用明確填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義和作用了解會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)了解會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)熟練地掌握會(huì)計(jì)憑證的填制方法和審核內(nèi)容熟練地掌握會(huì)計(jì)憑證的填制方法和審核內(nèi)容第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是指記錄經(jīng)濟(jì)

44、業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬（賬簿）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬（賬簿）依據(jù)的書(shū)面證明。依據(jù)的書(shū)面證明。一、一、會(huì)計(jì)憑證的會(huì)計(jì)憑證的意義意義1、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證2、意義、意義填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本方法之填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，是會(huì)計(jì)工作的開(kāi)始，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行一，是會(huì)計(jì)工作的開(kāi)始，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。日常監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。結(jié)論結(jié)論第一，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；第一，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；第二，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；第二，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；第三，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。第三，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。（一）原始憑證（一）

45、原始憑證（二）記賬憑證（二）記賬憑證（一）原始憑證（一）原始憑證1、涵義、涵義2、種類(lèi)、種類(lèi)按其填制方法不同分按其填制方法不同分按來(lái)源不同分按來(lái)源不同分通用憑證通用憑證專(zhuān)業(yè)憑證專(zhuān)業(yè)憑證外來(lái)憑證外來(lái)憑證自制憑證自制憑證一次憑證一次憑證按格式不同分按格式不同分累計(jì)憑證累計(jì)憑證匯總原始匯總原始憑證憑證憑證憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制或取得的，原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制或取得的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的實(shí)際情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的實(shí)際情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的原始書(shū)面證明具有法律效力的原始書(shū)面證明 自制原始憑證自制原始憑證：是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部

46、：是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或個(gè)人，在完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑門(mén)或個(gè)人，在完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。證。 如：入庫(kù)單，領(lǐng)料單等。如：入庫(kù)單，領(lǐng)料單等。外來(lái)原始憑證：外來(lái)原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)，從外單是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)，從外單位或個(gè)人那里取得的原始憑證。位或個(gè)人那里取得的原始憑證。 如：由供貨單位開(kāi)給的發(fā)票，銀行收款通知等如：由供貨單位開(kāi)給的發(fā)票，銀行收款通知等。一次憑證：只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或同時(shí)反映一次憑證：只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或同時(shí)反映若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是一次完若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是一次完成的憑證。大部分原始憑證均屬于一次憑證。成的憑證

47、。大部分原始憑證均屬于一次憑證。 外來(lái)原始憑證和大部分自制原始憑證都是一次外來(lái)原始憑證和大部分自制原始憑證都是一次憑證。憑證。累計(jì)憑證：是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載若干項(xiàng)累計(jì)憑證：是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證，它的填制手續(xù)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證，它的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的陸續(xù)發(fā)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的陸續(xù)發(fā)生分次進(jìn)行的。如生分次進(jìn)行的。如“限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單”。（2 2）按其填制手續(xù)不同）按其填制手續(xù)不同匯總原始憑證：是指在會(huì)計(jì)的實(shí)際工作中，為了匯總原始憑證：是指在會(huì)計(jì)的實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化記賬憑證的填制工作，將一定時(shí)期若干份記簡(jiǎn)化記

48、賬憑證的填制工作，將一定時(shí)期若干份記錄同類(lèi)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，錄同類(lèi)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括情況的憑證。用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括情況的憑證。 如如“發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”、“現(xiàn)金收入?yún)R總表現(xiàn)金收入?yún)R總表”。 （外來(lái)憑證）（外來(lái)憑證） 增增 值值 稅稅 專(zhuān)專(zhuān) 用用 發(fā)發(fā) 票票 發(fā) 票 聯(lián) 開(kāi)票日期： 年 月 日 購(gòu)貨名 稱(chēng) 納稅人登記號(hào) 第 單位地址、電話 開(kāi)戶(hù)銀行及行號(hào) 二 聯(lián) 商品或勞務(wù)名稱(chēng) 計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金 額 稅率(%) 稅額: 發(fā) 票 聯(lián) 購(gòu) 合 計(jì) 貨 方 價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě)) _ 記 帳 銷(xiāo)貨名 稱(chēng) 納稅人登記號(hào) 單

49、位地址、電話 開(kāi)戶(hù)銀行及行號(hào) 收款人： 開(kāi)票單位（未蓋章無(wú)效）： （自制憑證）（自制憑證） 領(lǐng) 料 單 領(lǐng)料部門(mén): 領(lǐng)料編號(hào): 領(lǐng)料用途: 年 月 日 發(fā)料倉(cāng)庫(kù): 材料名稱(chēng)計(jì)量數(shù) 量 材料編號(hào) 單價(jià) 金 額 第 及規(guī)格 單位請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng) 聯(lián) 備 注 合計(jì) 發(fā)料人: 審批人: 領(lǐng)料人: 記帳: ( (累計(jì)憑證累計(jì)憑證) ) 限額領(lǐng)料單 領(lǐng)料部門(mén)： 領(lǐng)料編號(hào)： 領(lǐng)料用途： 年 月 日 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)： 材料材料材料名稱(chēng)計(jì)量領(lǐng)用實(shí)際單價(jià)金額 備 注 類(lèi)別編號(hào)及規(guī)格 單位限額領(lǐng)用 供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人： 生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)人： 日期 領(lǐng) 用 退 料 限 額 請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)發(fā)料人領(lǐng)料人退料退料人收料人 結(jié) 數(shù)量數(shù)量簽章 簽章

50、數(shù)量簽章 簽章 余 ( (匯總憑證匯總憑證) ) 發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表 年 月 日 領(lǐng)用材料 會(huì)計(jì)科目領(lǐng)料部門(mén) 原材料包裝物低值易耗品 合 計(jì) 生產(chǎn)成本一車(chē)間 二車(chē)間 小 計(jì) 供電車(chē)間 供水車(chē)間 小 計(jì) 制造費(fèi)用一車(chē)間 二車(chē)間 小 計(jì) 管理費(fèi)用行政部門(mén) （二）記賬憑證（二）記賬憑證1、涵義、涵義2、種類(lèi)、種類(lèi)按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)別分按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)別分按填制方式分按填制方式分非匯總憑證非匯總憑證匯總憑證匯總憑證復(fù)式憑證復(fù)式憑證單式憑證單式憑證通用憑證通用憑證按是否匯總分按是否匯總分專(zhuān)用憑證專(zhuān)用憑證全部匯總憑證全部匯總憑證分類(lèi)匯總憑證分類(lèi)匯總憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證付款憑證付款憑證收款憑證收

51、款憑證（二）二）記賬憑證記賬憑證 1 1概念：是指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原概念：是指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原 始憑證或原始憑證匯總表填制的用來(lái)確定始憑證或原始憑證匯總表填制的用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。它會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。是登記賬簿的直接依據(jù)。 2 2分類(lèi)：分類(lèi)： 按其用途可分為專(zhuān)用憑證和通用憑證。按其用途可分為專(zhuān)用憑證和通用憑證。通用憑證通用憑證：全部業(yè)務(wù)通用的一種記賬憑證。：全部業(yè)務(wù)通用的一種記賬憑證。 專(zhuān)用憑證：專(zhuān)用憑證：專(zhuān)門(mén)用于某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又可分專(zhuān)門(mén)用于某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又可分 為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種。為收

52、款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種。 收款憑證：收款憑證：是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款的資金收款業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 付款憑證：付款憑證：是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證：是用來(lái)記錄與現(xiàn)金和銀行存款等是用來(lái)記錄與現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證。它是貨

53、幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。記賬憑證記賬憑證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào) 會(huì) 計(jì) 科 目 記 摘 要 借方金額 貸方金額 附 一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目帳 件 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 記帳 出納 審核 制單（簽章）（通用憑證）（通用憑證） 收款憑證 借方科目： 年 月 日 收字第 號(hào) 貸 方 科 目 記 摘 要 金 額 附 一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目帳 件 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 記帳 出納 審核 制單（簽章） 付款憑證付款憑證 貸方科目： 年 月 日 付字第 號(hào) 借 方 科 目 記 摘 要 金 額 附 一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目帳

54、 件 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 記帳 出納 審核 制單（簽章）轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號(hào) 會(huì) 計(jì) 科 目 記 摘 要 借方金額 貸方金額 附 一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目帳 件 張 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 記帳 出納 審核 制單（簽章） 按其填制方法，可分為：按其填制方法，可分為： 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證：是指對(duì)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在一張憑證上至：是指對(duì)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在一張憑證上至少登記兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。有利于了解經(jīng)少登記兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。有利于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，便于查賬，同時(shí)減少登記記賬憑證的工作量；濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，便于查賬，同時(shí)減少登記記賬憑證的工作量；不足之

55、處，在于不便于分工記賬和匯總?，F(xiàn)稱(chēng)的記賬憑證，一不足之處，在于不便于分工記賬和匯總?，F(xiàn)稱(chēng)的記賬憑證，一般均為復(fù)式記賬憑證。般均為復(fù)式記賬憑證。 單式記賬憑證單式記賬憑證：是指在一張憑證上只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目：是指在一張憑證上只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目，其對(duì)應(yīng)科目只供參考，不憑以記賬。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分，其對(duì)應(yīng)科目只供參考，不憑以記賬。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就需填制幾張記賬憑證。其便于按科目錄涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就需填制幾張記賬憑證。其便于按科目匯總，有利于分工記賬，但其張數(shù)較多，內(nèi)容分散，工作量大匯總，有利于分工記賬，但其張數(shù)較多，內(nèi)容分散，工作量大，出現(xiàn)差錯(cuò)不易查找。，出現(xiàn)差錯(cuò)不易查

56、找。主要內(nèi)容主要內(nèi)容（一一）、基本內(nèi)容、基本內(nèi)容（二二）、填制方法、填制方法（三三）、填制要求、填制要求（四四）、審核、審核三、原始憑證的填制與審核三、原始憑證的填制與審核1 1、原始憑證的名稱(chēng)；、原始憑證的名稱(chēng)；2 2、填制、填制和接受和接受憑證的憑證的單位名稱(chēng)單位名稱(chēng)；3 3、填制填制原始憑證的日期原始憑證的日期和編號(hào)和編號(hào)；4 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額等）；、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額等）；5 5、填制單位、填制單位和經(jīng)手人的和經(jīng)手人的簽簽字或蓋字或蓋章；章；6 6、憑證附件張數(shù)等。、憑證附件張數(shù)等。（一一）、原始憑證的內(nèi)容、原始憑證的內(nèi)容（二二）、原始憑證的填制方法、原始

57、憑證的填制方法 外來(lái)憑證外來(lái)憑證自制憑證自制憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證匯總原始匯總原始憑證憑證憑證憑證記賬編制記賬編制憑證憑證 （自制憑證）（自制憑證） 領(lǐng) 料 單 領(lǐng)料部門(mén): 領(lǐng)料編號(hào): 領(lǐng)料用途: 年 月 日 發(fā)料倉(cāng)庫(kù): 材料名稱(chēng)計(jì)量數(shù) 量 材料編號(hào) 單價(jià) 金 額 第 及規(guī)格 單位請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng) 聯(lián) 備 注 合計(jì) 發(fā)料人: 審批人: 領(lǐng)料人: 記帳: 領(lǐng)料單位領(lǐng)料時(shí)，在該單內(nèi)注明請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章批準(zhǔn)后，持往倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料時(shí)，根據(jù)材料的品名、規(guī)格在限額內(nèi)發(fā)料，同時(shí)將實(shí)發(fā)數(shù)量及限額余額填寫(xiě)在“限額領(lǐng)料單”內(nèi)，領(lǐng)發(fā)料雙方在單內(nèi)簽章。月末在此單內(nèi)結(jié)出實(shí)發(fā)數(shù)量和金額轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門(mén)，據(jù)以介紹材料費(fèi)用，并做

58、材料減少的核算。使用“限額領(lǐng)料單”領(lǐng)料，全月不能超過(guò)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)所下達(dá)的全月領(lǐng)用限額量。由于增加生產(chǎn)量而需追加限額時(shí)，應(yīng)經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)批準(zhǔn)，辦理追加限額的手續(xù)。 ( (累計(jì)憑證累計(jì)憑證) ) 限額領(lǐng)料單 領(lǐng)料部門(mén)： 領(lǐng)料編號(hào)： 領(lǐng)料用途： 年 月 日 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)： 材料材料材料名稱(chēng)計(jì)量領(lǐng)用實(shí)際單價(jià)金額 備 注 類(lèi)別編號(hào)及規(guī)格 單位限額領(lǐng)用 供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人： 生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)人： 日期 領(lǐng) 用 退 料 限 額 請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)發(fā)料人領(lǐng)料人退料退料人收料人 結(jié) 數(shù)量數(shù)量簽章 簽章 數(shù)量簽章 簽章 余 （二）累計(jì)憑證的填制 累計(jì)憑證是在一定時(shí)期連續(xù)記載同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，它是由經(jīng)辦人每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后在其

59、上面重復(fù)填制而成的。下面通過(guò)介紹“限額領(lǐng)料單”的填制說(shuō)明累計(jì)憑證的填制方法。 “限額領(lǐng)料單”是多次使用的累計(jì)額、發(fā)料憑證。在有效期間內(nèi)(一般是一個(gè)月),只要領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)限額就可以連續(xù)使用。“限額領(lǐng)料單”是由生產(chǎn)、計(jì)劃部門(mén)根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額按每種材料用途分別開(kāi)出，一料一單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交領(lǐng)料部門(mén)據(jù)以領(lǐng)料。 ( (匯總憑證匯總憑證) ) 發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表 年 月 日 領(lǐng)用材料 會(huì)計(jì)科目領(lǐng)料部門(mén) 原材料包裝物低值易耗品 合 計(jì) 生產(chǎn)成本一車(chē)間 二車(chē)間 小 計(jì) 供電車(chē)間 供水車(chē)間 小 計(jì) 制造費(fèi)用一車(chē)間 二車(chē)間 小 計(jì) 管理費(fèi)用行政部門(mén) 應(yīng)借科目應(yīng)借科

60、目生產(chǎn)工時(shí)生產(chǎn)工時(shí)分配率分配率分配金額分配金額生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 1 000 2 2 000B產(chǎn)品產(chǎn)品2 000 24 000合合 計(jì)計(jì) 3 000 2 6 000 制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表 2004年年3月月（記賬編制憑證）（記賬編制憑證）三原始憑證的填制要求三原始憑證的填制要求 1 1、業(yè)務(wù)合法；、業(yè)務(wù)合法； 2 2、記錄內(nèi)容、數(shù)字真實(shí)可靠；、記錄內(nèi)容、數(shù)字真實(shí)可靠； 3 3、憑證內(nèi)容填寫(xiě)齊全、手續(xù)完備，有關(guān)人員簽章；、憑證內(nèi)容填寫(xiě)齊全、手續(xù)完備，有關(guān)人員簽章； 4 4、書(shū)寫(xiě)符合有關(guān)規(guī)定；、書(shū)寫(xiě)符合有關(guān)規(guī)定； 5 5、大、小寫(xiě)金額、數(shù)字填寫(xiě)要符合規(guī)定；、大、小寫(xiě)金額、數(shù)字填寫(xiě)要