10.第十章.電子教案教學(xué)課件

1、第十章國(guó)際稅收慣例與我國(guó)涉外稅收制度南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院第一節(jié) 稅收國(guó)民待遇原則第二節(jié) 涉外稅收負(fù)擔(dān)原則第三節(jié) 國(guó)際稅收慣例第四節(jié) 我國(guó)涉外稅收制度習(xí)題與思考南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院第一節(jié) 稅收國(guó)民待遇原則一、國(guó)民待遇原則二、稅收國(guó)民待遇原則南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院一、國(guó)民待遇原則（一） 國(guó)民待遇原則的含義 在國(guó)際經(jīng)濟(jì)法中，國(guó)民待遇原則是指在貿(mào)易條約或協(xié)議中，締約國(guó)之間相互保證給予對(duì)方自然人（公民）、法人（企業(yè)） 和商船在本國(guó)境內(nèi)享有與本國(guó)自然人、法人和商船同等的待遇，即把外國(guó)的商品當(dāng)作本國(guó)商品對(duì)待，把外國(guó)企業(yè)當(dāng)作本國(guó)企業(yè)對(duì)待。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院（二）

2、 國(guó)民待遇原則與相關(guān)概念的比較 在國(guó)際法中，給予外國(guó)人的待遇原則，除了國(guó)民待遇原則外，還有差別待遇、優(yōu)惠待遇、歧視待遇、無(wú)差別待遇、最惠國(guó)待遇等。 差別待遇，從廣義上講是指不同待遇，它包括對(duì)外國(guó)人與本國(guó)人之間的不同待遇，以及對(duì)不同國(guó)籍的外國(guó)人之間的不同待遇。 無(wú)差別待遇也稱無(wú)歧視待遇，該原則除了要求締約國(guó)一方公民在締約國(guó)另一方負(fù)擔(dān)的稅收應(yīng)與締約國(guó)另一方公民在相同情況下負(fù)擔(dān)的稅收相同（國(guó)民待遇） 外，還要求和另一方的任何其他締約國(guó)（即任何第三國(guó)） 公民在相同條件下負(fù)擔(dān)的稅收相同 最惠國(guó)待遇是在優(yōu)惠待遇的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，通常以雙邊或多邊條約的形式規(guī)定締約國(guó)之間相互把給予第三國(guó)公民的最優(yōu)惠的權(quán)利給

3、予對(duì)方公民，即以第三國(guó)公民所享有的最優(yōu)惠的權(quán)利為標(biāo)準(zhǔn)，給予對(duì)方公民民事權(quán)利。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院二、稅收國(guó)民待遇原則（一） 稅收國(guó)民待遇原則的含義 國(guó)民待遇原則體現(xiàn)在稅收上，就是稅收的國(guó)民待遇原則，其實(shí)質(zhì)是非歧視性原則，又稱稅收無(wú)差別待遇。所謂無(wú)差別待遇，即在同等條件下外國(guó)居民或產(chǎn)品所享受的稅收待遇應(yīng)不低于本國(guó)居民或產(chǎn)品，同時(shí)外國(guó)居民也不能要求享受任何高于本國(guó)國(guó)民的稅收待遇。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院（二） 稅收國(guó)民待遇原則的內(nèi)容國(guó)民無(wú)差別貨物、服務(wù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面的無(wú)差別常設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)差別成本費(fèi)用扣除無(wú)差別和企業(yè)資本無(wú)差別南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院（三） 稅收國(guó)民待遇原則實(shí)

4、施的范圍第一，國(guó)民待遇原則是通過雙邊或多邊國(guó)際協(xié)議來(lái)規(guī)定和約束的，并且各締約國(guó)的法律地位是對(duì)等的。第二，稅收國(guó)民待遇條款的實(shí)施取決于簽訂條約雙方和多方談判后的結(jié)果。第三，稅收國(guó)民待遇只在協(xié)議規(guī)定的范圍內(nèi)適用且存在例外規(guī)定。第四，稅收國(guó)民待遇條款本身對(duì)適用范圍的界定也存在條款適用的某些限制。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院（四） 實(shí)施稅收國(guó)民待遇原則應(yīng)注意的問題 第一，實(shí)行稅收國(guó)民待遇原則并不排斥涉外稅收優(yōu)惠政策。 稅收國(guó)民待遇原則強(qiáng)調(diào)對(duì)外國(guó)產(chǎn)品及貿(mào)易相關(guān)的措施不能給予外國(guó)投資者低于本國(guó)產(chǎn)品、企業(yè)的稅收待遇，并不排斥給予外國(guó)投資者高于（多于） 內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠待遇。 第二，國(guó)民待遇原則的內(nèi)涵并不排

5、斥差別的稅收政策。 國(guó)民待遇不等于在任何條件任何情況下稅收負(fù)擔(dān)內(nèi)外無(wú)差別、完全劃一等同。換言之，國(guó)民待遇原則要求對(duì)于本國(guó)納稅人和外國(guó)納稅人在同樣的條件下要一視同仁，在不同的條件下則可以差別對(duì)待；同時(shí)，國(guó)民待遇是國(guó)際法的原則，對(duì)外不對(duì)內(nèi)，它不能約束和限制主權(quán)國(guó)家出于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步等因素的考慮而對(duì)國(guó)內(nèi)不同納稅人采取不同的稅收政策。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院第二節(jié) 涉外稅收負(fù)擔(dān)原則一、優(yōu)惠原則二、最大負(fù)擔(dān)原則三、平等原則南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院一、優(yōu)惠原則（一） 全面優(yōu)惠原則全面優(yōu)惠原則是指對(duì)外國(guó)納稅人和本國(guó)納稅人分別制定兩套完全不同的稅法，給予前者以全面的稅收優(yōu)惠，使前者的稅收負(fù)

6、擔(dān)全面低于后者。目前世界各國(guó)采用全面優(yōu)惠原則的國(guó)家并不多，這是因?yàn)樵撛瓌t在具體運(yùn)用中存在很多局限性：首先，實(shí)施稅收的全面優(yōu)惠，將導(dǎo)致稅收收入大量減少，直接影響到一個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入水平，并使稅收制度變得復(fù)雜，稅務(wù)成本增高。其次，雖然實(shí)行全面優(yōu)惠政策有助于吸引外國(guó)資本，但同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)外國(guó)資本和本國(guó)資本在不同等的條件下展開競(jìng)爭(zhēng)，造成國(guó)內(nèi)外資本的不平等待遇，不利于把利用外資與發(fā)展民族經(jīng)濟(jì)有效地結(jié)合起來(lái)。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院（二） 特定優(yōu)惠原則特定項(xiàng)目?jī)?yōu)惠，第一，對(duì)某些利息所得給予特定優(yōu)惠。第二，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)所得給予特定優(yōu)惠。第三，對(duì)外資企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得給予特定優(yōu)惠。第四，對(duì)國(guó)家急需

7、發(fā)展的部門和行業(yè)給予特定優(yōu)惠。特定地區(qū)優(yōu)惠，特定地區(qū)優(yōu)惠是指對(duì)某些特定地區(qū)實(shí)行優(yōu)惠政策。具體做法主要有兩種： 一種是鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的開發(fā)，促進(jìn)區(qū)域間的協(xié)調(diào)平衡發(fā)展。為此，一些國(guó)家規(guī)定對(duì)在落后地區(qū)投資的企業(yè)給予特殊的稅收優(yōu)惠。另一種是在本國(guó)境內(nèi)選擇某些地區(qū)設(shè)立經(jīng)濟(jì)特區(qū)、出口加工區(qū)或自由貿(mào)易區(qū)，對(duì)這些地區(qū)的外國(guó)投資者實(shí)行特定稅收優(yōu)惠。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院二、最大負(fù)擔(dān)原則（一） 全面最大負(fù)擔(dān)原則全面最大負(fù)擔(dān)原則是指對(duì)外國(guó)納稅人和本國(guó)納稅人分別制定兩套完全不同的稅法，使前者的稅收負(fù)擔(dān)全面高于后者。選擇這一原則，一般是出于政治經(jīng)濟(jì)方面的考慮。一是限制外資涌入國(guó)內(nèi)，保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)

8、學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院（二） 特定最大負(fù)擔(dān)原則特定最大負(fù)擔(dān)原則是指在制定一套同時(shí)適用于外國(guó)納稅人和本國(guó)納稅人的稅法基礎(chǔ)上，對(duì)前者的某些特定所得或在某些特定地區(qū)按照較高的稅率征稅。實(shí)行特定最大負(fù)擔(dān)原則可以在不影響國(guó)家與國(guó)家之間經(jīng)濟(jì)交往關(guān)系的前提下，達(dá)到在某些方面或某種程度上限制外資的目的，尤其能夠?qū)?guó)內(nèi)某些資源起到保護(hù)作用。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院三、平等原則按照平等原則，外國(guó)納稅人將在同等條件下，承擔(dān)和本國(guó)納稅人一樣的稅負(fù)，即外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)按相同的稅法納稅，既不給外國(guó)投資者特殊的稅收優(yōu)惠，也不在稅收上加重其負(fù)擔(dān)，不實(shí)行歧視性的差別待遇。由于平等原則對(duì)國(guó)內(nèi)外納稅人在稅收上一視同仁，因此

9、，在各國(guó)涉外稅收的實(shí)踐中得到了廣泛的應(yīng)用，成為國(guó)家間處理國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一條重要準(zhǔn)則。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院第三節(jié) 國(guó)際稅收慣例一、行使稅收管轄權(quán)的慣例稅收是國(guó)家憑借其政治權(quán)力征收的，這一本質(zhì)特征決定了一個(gè)國(guó)家行使其征稅權(quán)力要受國(guó)家政治權(quán)力所能達(dá)到的范圍所制約。第一，在收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)方面，關(guān)鍵的問題是如何對(duì)收入的來(lái)源地點(diǎn)作出合理而科學(xué)的解釋，確定納稅人與本國(guó)有無(wú)收入來(lái)源地的聯(lián)結(jié)因素，即確定納稅人所取得的收入是否來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)。第二，在居住地稅收管轄權(quán)方面，關(guān)鍵的問題就是納稅人居民身份確定。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院二、避免國(guó)際雙重征稅的慣例 所得的國(guó)際重復(fù)征稅是當(dāng)今國(guó)際稅收

10、領(lǐng)域最普通、最突出的問題之一。為避免和消除國(guó)際重復(fù)征稅，國(guó)際社會(huì)主要采取兩方面的措施。 第一，協(xié)調(diào)各種稅收管轄權(quán)的內(nèi)涵，防止稅收管轄權(quán)內(nèi)涵的人為夸大。 第二，在協(xié)調(diào)各種稅收管轄權(quán)內(nèi)涵的前提下，提出各國(guó)同時(shí)實(shí)行兩種不同稅收管轄權(quán)的條件下消除雙重征稅的方法。 此外，還有一種與抵免法相聯(lián)系的饒讓抵免方法，即居住國(guó)（國(guó)籍國(guó)） 對(duì)本國(guó)居民（公民） 來(lái)源于國(guó)外的所得在來(lái)源國(guó)享受的減免稅待遇視同已納稅款給予抵免的方法。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院三、防范國(guó)際避稅的慣例國(guó)際避稅與國(guó)際重復(fù)征稅一樣，也是國(guó)際稅收領(lǐng)域的一個(gè)十分重要的問題，而且兩者都是伴隨著跨國(guó)納稅人和跨國(guó)所得的出現(xiàn)而產(chǎn)生的一種國(guó)際稅收現(xiàn)象。國(guó)

11、際避稅的直接結(jié)果是跨國(guó)納稅人減輕了稅收負(fù)擔(dān)，但由于這種減輕是不正常的，因而給國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往帶來(lái)了許多不利影響。它不僅嚴(yán)重影響有關(guān)國(guó)家的稅收利益，使國(guó)家之間稅收權(quán)益的劃分難以達(dá)到公平合理，而且無(wú)法做出全面而準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)。同時(shí)，它還會(huì)引起國(guó)際資本的不正常轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致有關(guān)國(guó)家國(guó)際收支出現(xiàn)巨額逆差，從而被迫實(shí)施必要的外匯管制，這又影響正常的國(guó)際資本流動(dòng)。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院四、運(yùn)用國(guó)際稅收協(xié)定的慣例國(guó)際稅收協(xié)定是相關(guān)主權(quán)國(guó)家為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著平等的原則，經(jīng)過政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條約。在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中，各國(guó)征稅權(quán)的劃分、重復(fù)征稅的避免、稅收情報(bào)的交換、稅務(wù)事項(xiàng)的協(xié)作等，

12、一般都是通過國(guó)家間締結(jié)雙邊或多邊稅收協(xié)定加以規(guī)范的。目前，在國(guó)際上具有廣泛影響的稅收協(xié)定范本有兩個(gè) 經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本，成為指導(dǎo)國(guó)家間簽訂國(guó)際稅收協(xié)定的規(guī)范性文件南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院五、實(shí)施外交稅收豁免的慣例外交稅收豁免是各國(guó)依據(jù)有關(guān)協(xié)議、公約在稅收上相互給予駐本國(guó)的外交代表及其機(jī)構(gòu)人員的外交特權(quán)待遇，一般限于進(jìn)出口關(guān)稅及附加和所得稅。按照維也納外交管轄公約（年月日生效） 和維也納領(lǐng)事關(guān)系公約（年月日生效） 規(guī)定，外交稅收豁免范圍包括：（） 使、領(lǐng)館館舍及職業(yè)領(lǐng)館館長(zhǎng)寓邸，免納全面性、區(qū)域性或地方性的一切稅收； （） 領(lǐng)、使館辦理公務(wù)所收的手續(xù)費(fèi)，免征一切稅收； （） 外交代

13、表、領(lǐng)事官員及非居住國(guó)國(guó)籍的使館行政和技術(shù)人員，領(lǐng)館雇員及其與他們構(gòu)成同一家庭的人員，除另有規(guī)定外，免納一切對(duì)人或?qū)ξ镎n征的全國(guó)性、區(qū)域性或地方性稅收； （） 使、領(lǐng)館服務(wù)人員服務(wù)所得工資、報(bào)酬，免納稅收；（） 使、領(lǐng)館公務(wù)用品，外交代表、領(lǐng)館官員及與他們構(gòu)成同一家庭人員的私人用品，以及使、領(lǐng)館工作人員、雇員初到任時(shí)運(yùn)入物品，免征一切關(guān)稅南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院六、利用仲裁方式的國(guó)際慣例由于各國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異，國(guó)家之間稅法或稅制的差異是客觀存在的。這種差異就是矛盾，因而難免導(dǎo)致沖突。當(dāng)用協(xié)調(diào)方式處理沖突無(wú)效時(shí)，最后采取國(guó)際仲裁是必要的。仲裁常常是處理國(guó)際沖突具有權(quán)威性的終結(jié)程

14、序。當(dāng)然，平等互利仍然是其基礎(chǔ)。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院第四節(jié) 我國(guó)涉外稅收制度一、我國(guó)涉外稅收制度的建立和發(fā)展二、我國(guó)涉外稅收改革遵循的原則南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院一、我國(guó)涉外稅收制度的建立和發(fā)展（一） 我國(guó)涉外稅收的起步（年）這一時(shí)期我國(guó)雖然有一些涉外稅收活動(dòng)，但沒有形成一套較為完整的涉外稅收制度，并且對(duì)外稅收與對(duì)內(nèi)稅收適用同一稅法。具體而言，當(dāng)時(shí)我國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所適用的國(guó)內(nèi)稅收法規(guī)主要有：年經(jīng)政務(wù)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，由海關(guān)總署發(fā)布實(shí)施的中華人民共和國(guó)海關(guān)船舶噸稅暫行辦法和年經(jīng)全國(guó)人大常委會(huì)第次會(huì)議原則通過的工商統(tǒng)一稅條例（草案）。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院（二）

15、我國(guó)涉外稅收的建立（年）世紀(jì)年代以來(lái)，對(duì)外開放成為我國(guó)的一項(xiàng)基本國(guó)策。在此背景下，年月日，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議審議通過并頒布了中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法和中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法。年月日，五屆人大第四次會(huì)議又通過并頒布了中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法年國(guó)務(wù)院發(fā)布了關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和沿海個(gè)港口城市減征、免征企業(yè)所得稅和工商統(tǒng)一稅的暫行規(guī)定，年又發(fā)布了關(guān)于鼓勵(lì)外商投資的規(guī)定這一時(shí)期，雖然我國(guó)涉外稅收制度包含的稅種仍然很少，但是涉外稅制的框架初步建立起來(lái)了。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院（三） 我國(guó)涉外稅收的改革與調(diào)整（年） 世紀(jì)年代以來(lái)，我國(guó)政府積極推進(jìn)對(duì)外開放，已經(jīng)形成了

16、從沿海向內(nèi)地推進(jìn)的對(duì)外開放格局。在這種新形勢(shì)下，世紀(jì)年代初建立的涉外所得稅法已經(jīng)不能很好地適應(yīng)形勢(shì)的需要，問題日益顯露。 國(guó)務(wù)院年月日發(fā)布了中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例，財(cái)政部年月日發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 年改革后，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的名義稅率差距縮小，稅基已經(jīng)基本接近，我國(guó)涉外稅收優(yōu)惠政策由全面稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)向特定稅收優(yōu)惠。但是，內(nèi)外資企業(yè)所得稅在很多方面仍有較大差別南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院（四） 我國(guó)涉外稅收政策日趨完善（年）這一時(shí)期，我國(guó)涉外稅收政策最大的調(diào)整和最突出的成就就是企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)“兩稅合并”。年月日，第十屆全國(guó)人大五次會(huì)議表決通過了中華人民共和國(guó)企

17、業(yè)所得稅法草案，并從年月日起施行。至此，內(nèi)外資企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。“兩稅合并” 后，企業(yè)所得稅進(jìn)行了多項(xiàng)調(diào)整。國(guó)務(wù)院在年月日發(fā)布了國(guó)務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度。這標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)稅制實(shí)現(xiàn)了全面統(tǒng)一，外資企業(yè)在稅收政策上享受的“超國(guó)民待遇” 被徹底終結(jié)。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院二、我國(guó)涉外稅收改革遵循的原則（一） 維護(hù)國(guó)家權(quán)益的原則維護(hù)國(guó)家權(quán)益，對(duì)等地處理國(guó)家之間的稅收關(guān)系，是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中各國(guó)都堅(jiān)持的一個(gè)基本原則，也必然成為涉外稅收的立法和征稅之本。涉外稅收體現(xiàn)著國(guó)家對(duì)外實(shí)施征稅的主權(quán)，無(wú)論

18、是征稅或免稅，還是稅收負(fù)擔(dān)的加重或減免，都不僅是收入分配和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控問題，更關(guān)系到國(guó)家間稅收權(quán)益的劃分，關(guān)系到獨(dú)立自主地對(duì)外行使稅收管轄權(quán)，關(guān)系到按照平等互利原則發(fā)展國(guó)家或地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)合作。涉外稅收的立法、鼓勵(lì)投資的稅收優(yōu)惠措施的實(shí)施以及對(duì)外簽訂國(guó)際稅收協(xié)定，都必須以維護(hù)國(guó)家利益為基點(diǎn)。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院（二） 平等互利的原則平等互利這一基本原則，體現(xiàn)在國(guó)際稅收問題的處理上，要求各國(guó)間稅收關(guān)系權(quán)利平等。所謂平等，要求各國(guó)政府在稅收權(quán)益的協(xié)調(diào)和讓渡方面是互相的，比如，雙方給予對(duì)方納稅人投資所得的預(yù)提稅稅收優(yōu)惠通常是相互的、一致的。所謂互利，即雙方互惠。在處理國(guó)際稅收問題時(shí)，要求雙方（或各方） 互相約束，都放棄部分稅收管轄權(quán)，既要兼顧雙方的稅收利益，又要有利于發(fā)展國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)交往與技術(shù)合作關(guān)系，達(dá)到稅收上的互惠互利。南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院（三） 尊重國(guó)際慣例的原則涉外稅收具有雙重性，一方