廣州市2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告正式版(適用于核定征收)201556

1、廣州市2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告首 頁鑒 證 報(bào) 告 類 型無保留意見的鑒證報(bào)告保留意見的鑒證報(bào)告無法表明意見的鑒證報(bào)告否定意見的鑒證報(bào)告客 戶 企 業(yè) 所 得 稅 征 收 方 式查賬征收核定征收經(jīng)審查客戶主營業(yè)務(wù)是否發(fā)生重大變化客 戶 全 稱客戶企業(yè)所得稅征管歸屬的區(qū)、縣級市稅務(wù)局及管理科（稅務(wù)分局、稅務(wù)所）客戶在企業(yè)所得稅征管歸屬區(qū)、縣級市稅務(wù)局的納稅人編碼/統(tǒng)一社會信用代碼客戶在企業(yè)所得稅征管歸屬區(qū)、縣級市稅務(wù)局的稅務(wù)登記證號碼出具鑒證報(bào)告的事務(wù)所全稱廣州嶺南稅務(wù)師事務(wù)所有限公司統(tǒng)一社會信用代碼914401047256016398稅 務(wù) 人 員 審 核 意 見簽名：

2、審核日期： 1廣州市2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（適用于實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的單位） 報(bào)告文號： 備案號：XXXX ：我們接受委托涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書編號：XXXX，對貴單位稅款所屬期間XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企業(yè)所得稅的納稅情況進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。貴單位的責(zé)任是,設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，保證會計(jì)資料、納稅資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保貴單位編制的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）（國稅發(fā)200830號）以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求

3、，并如實(shí)納稅申報(bào)。我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照注冊稅務(wù)師管理暫行辦法（國家稅務(wù)總局第14號令）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知（國稅發(fā)2009149號）、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）（國稅發(fā)200710號）和其他有關(guān)規(guī)定,對申報(bào)表反映的納稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過程及主要實(shí)施情況：提示：主要披露以下內(nèi)容（一）簡要評述貴單位與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性提示：（1）有關(guān)評述應(yīng)與國家稅務(wù)總局印發(fā)的稅務(wù)代理工作底稿（企業(yè)所得稅）（以下簡稱底稿）保持一致，詳見底稿“索

4、引號：16 頁次 企業(yè)提供資料清單： 一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的資料4、單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度”、“ 索引號：15 頁次 企業(yè)內(nèi)部控制制度調(diào)查問卷 ：”；（2）該評述應(yīng)與出具鑒證報(bào)告的類型一致；（無保留意見類型）我們已取得貴單位管理層執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會計(jì)制度/企業(yè)會計(jì)制度/XX會計(jì)制度及貴單位制訂的財(cái)務(wù)管理制度、會計(jì)核算制度、成本核算制度、現(xiàn)金管理制度、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度請據(jù)被鑒證單位實(shí)際選留、添加適用的制度，刪去不適用的。（下同）等內(nèi)控制度，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策、作出合理的會計(jì)估計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，并依照稅收法規(guī)有關(guān)規(guī)定編制企業(yè)所得稅納稅

5、申報(bào)表，不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào)的聲明書。根據(jù)貴單位提供有關(guān)本年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料，對主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和費(fèi)用及往來賬戶進(jìn)行重點(diǎn)審查，貴單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度和有關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，內(nèi)部控制制度能有效執(zhí)行。（保留意見類型）出具無保留意見報(bào)告的請將保留意見部分段落刪除(含以下保留意見全段)。我們已取得貴單位管理層執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會計(jì)制度/企業(yè)會計(jì)制度/XX會計(jì)制度及貴單位制訂的財(cái)務(wù)管理制度、會計(jì)核算制度、成本核算制度、現(xiàn)金管理制度、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度等內(nèi)控制度，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策、作出合理的會計(jì)估計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，并依照稅收法規(guī)有關(guān)規(guī)定編制企業(yè)

6、所得稅納稅申報(bào)表，不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào)的聲明書。根據(jù)貴單位提供有關(guān)本年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料，對主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和費(fèi)用及往來賬戶進(jìn)行重點(diǎn)審查，貴單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)基本按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度和有關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，但內(nèi)控制度的制訂不夠完善，不相容職責(zé)未能完全分離。(請說明不夠完善和不相容職責(zé)未完全分離及某些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未能按有關(guān)稅收法規(guī)處理等等導(dǎo)致保留意見的情況)（二）簡要評述貴單位與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性經(jīng)執(zhí)行盤點(diǎn)、抽查、函證等審核程序，暫未發(fā)現(xiàn)與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的不相關(guān)性和不可靠性。（三）簡要陳述對貴單位提供的會計(jì)資

7、料及納稅資料等進(jìn)行審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況經(jīng)對貴單位提供的會計(jì)資料及納稅資料、銷售收入與成本進(jìn)行截止性測試、應(yīng)收、應(yīng)付賬款函證或執(zhí)行替代審核程序、實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)盤抽點(diǎn)等計(jì)算和分析復(fù)核的審核程序，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷，鑒證企業(yè)所得稅納稅申報(bào)情況 提示：例如對準(zhǔn)則規(guī)定的截止性測試、函證、分析性復(fù)核程序等等的說明。由于在企業(yè)所得稅的計(jì)算上2007年和2008年存在稅率差異（法定稅率分別為33%和25%），因此要特別重視對貨幣資金、應(yīng)付款項(xiàng)、存貨、預(yù)提費(fèi)用等與收入和成本費(fèi)用密切相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行截止性測試。二、鑒證結(jié)果報(bào)告在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

8、的存在性和有效性，考慮了內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，對貴單位提供的會計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：行次重要事項(xiàng)納稅人自報(bào)情況注冊稅務(wù)師審核意見1賬簿設(shè)置情況2收入核算情況3成本費(fèi)用核算情況4納稅申報(bào)情況5履行納稅義務(wù)情況6其他情況提示：1.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)審核企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)確認(rèn)的結(jié)果選擇下列其中一種審核意見，發(fā)表審查結(jié)論;2.發(fā)表無保留意見、保留意見的鑒證報(bào)告，必須按報(bào)告格式的要求編制，包括內(nèi)容闡述、應(yīng)附的相關(guān)報(bào)表、附件;3.發(fā)表無法表明意見

9、、否定意見的鑒證報(bào)告，由于無法確認(rèn)有關(guān)納稅調(diào)整及其應(yīng)納稅額，因此，除本報(bào)告的第五至第九部分不作闡述外，本報(bào)告的其他部分必須按報(bào)告格式的要求編制，包括內(nèi)容闡述、應(yīng)附的相關(guān)報(bào)表、附件.（無保留意見采用）：如出具非無保留意見的，請將此段和以下不適用的段落刪除。 經(jīng)對貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行審核，我們確認(rèn)：1. 收入（或成本費(fèi)用）總額： 元；2. 不征稅收入： 元；3. 免稅收入： 元；4. 應(yīng)稅收入額： 元；5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率： 6. 應(yīng)納稅所得額： 元；7. 應(yīng)納所得稅額： 元；8. 符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額 元；9. 實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額： 元；10.

10、應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額： 元；具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及審核事項(xiàng)的說明詳見第五至第九部分及附件。貴單位可以據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱?。（保留意見采用）：（一）?jīng)審核可以確認(rèn)的應(yīng)納所得稅額經(jīng)對貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行審核，除XX保留意見的事項(xiàng)因稅收政策規(guī)定不夠明確或證據(jù)不夠充分等原因，尚不能確認(rèn)其應(yīng)納所得稅的具體金額外，我們確認(rèn)：1. 收入（或成本費(fèi)用）總額： 元；2. 不征稅收入： 元；3. 免稅收入： 元；4. 應(yīng)稅收入額： 元；5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率： 6. 應(yīng)納稅所得額： 元；7. 應(yīng)納所得稅額： 元；8. 符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額 元；9.

11、 實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額： 元；10. 應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額： 元；具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及審核事項(xiàng)的說明詳見第五至第九部分及附件。貴單位可以據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱?。（二）對保留意見審核事?xiàng)的說明提示:1. 闡明保留意見的審核事項(xiàng)因稅收規(guī)定不夠明確、產(chǎn)生歧義或證據(jù)不充分，不能確認(rèn)該審核事項(xiàng)應(yīng)納所得稅額的理據(jù)和原因。2. 提出納稅調(diào)整的初步意見或解決方案，供稅務(wù)機(jī)關(guān)審核裁定。（無法表明意見采用）：經(jīng)對貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行審核，我們發(fā)現(xiàn)，下列事項(xiàng)可能對確認(rèn)應(yīng)納所得稅額產(chǎn)生重大影響，因?qū)徍朔秶艿较拗?，我們對該年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)無法表明意見。貴單位不

12、可據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱?。（一）XX事項(xiàng)的審核情況提示:詳細(xì)說明該審核事項(xiàng)對確認(rèn)應(yīng)納所得稅額可能產(chǎn)生的重大影響，并闡述對該事項(xiàng)無法表明意見的理據(jù)。下同。（二）XX事項(xiàng)的審核情況（三）XX事項(xiàng)的審核情況（否定意見采用）：經(jīng)審核，我們對貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)持有重大異議，經(jīng)反復(fù)磋商，在下列重大且原則的問題上未能達(dá)成一致意見。我們認(rèn)為，貴單位該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)不能真實(shí)地反映應(yīng)納所得稅額。貴單位不可據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱?。（一）XX事項(xiàng)的審核情況提示:描述存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，并闡述經(jīng)與委托人就該事項(xiàng)磋商不能

13、達(dá)成一致、出具否定意見的理據(jù)。下同。（二）XX事項(xiàng)的審核情況（三）XX事項(xiàng)的審核情況出具無保留意見報(bào)告的請將保留意見、無法表明意見和否定意見的段落刪除。三、納稅人基本情況1. 成立日期：2. 稅務(wù)登記證號：國稅登記證號：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX,地稅登記證號：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX。3. 地 址：4. 法定代表人：5. 注冊資本：6. 注冊類型：7. 增值稅征收方式：貴單位為增值稅一般納稅人/增值稅小規(guī)模納稅人。8. 企業(yè)所得稅征收方式：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)審核，貴單位采用核定應(yīng)稅所得率（按收入總額）/或核定應(yīng)稅所得率（按成本費(fèi)用）方式征收企業(yè)所得稅。四、企業(yè)所得稅預(yù)繳

14、納稅申報(bào)概況貴單位編報(bào)的本年第四季度/第十二月企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類)申報(bào)的收入總額XXXXXX元/成本費(fèi)用總額XXXXXX元，不征稅收入XXXXXX元，免稅收入XXXXXX元，應(yīng)稅收入額XXXXXX元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率XX%，應(yīng)納稅所得額XXXXXX元，應(yīng)納所得稅額XXXXXX元, 符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額XXXXXX元，實(shí)際已預(yù)繳所得稅XXXXXX元，應(yīng)補(bǔ)/退的所得稅額XXXXXX元。五、各項(xiàng)稅費(fèi)的審查： 1. 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的審查：項(xiàng)目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)增值稅：本年應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額（適用稅率

15、%）本年銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額本年免稅貨物及勞務(wù)銷售額本年出口免稅貨物銷售額本年應(yīng)交增值稅本年已交增值稅年末未交增值稅消費(fèi)稅：本年計(jì)稅收入（適用稅率 %，適用稅額 元）本年應(yīng)交消費(fèi)稅本年已交消費(fèi)稅年末未交消費(fèi)稅營業(yè)稅：本年計(jì)稅收入其中：適用稅率 %的計(jì)稅收入 適用稅率 %的計(jì)稅收入本年應(yīng)交營業(yè)稅本年經(jīng)批準(zhǔn)減免營業(yè)稅本年已交營業(yè)稅年末未交營業(yè)稅城建稅繳納“三稅”的稅額（適用稅率 %）本年應(yīng)交城建稅本年已交城建稅年末未交城建稅教育費(fèi)附加：繳納“三稅”的稅額（計(jì)征比例 %）本年應(yīng)交教育費(fèi)附加本年已交教育費(fèi)附加年末未交教育費(fèi)附加繳納“三稅”的稅額（計(jì)征比例 %）本年應(yīng)交地方教育附加本年已

16、交地方教育附加年末未交地方教育附加審查調(diào)整說明：2. 土地增值稅、資源稅、印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、殘疾人就業(yè)保障金、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、社會養(yǎng)老保險(xiǎn)、社會醫(yī)療保險(xiǎn)、社會失業(yè)保險(xiǎn)的審查。項(xiàng) 目自報(bào)應(yīng)交實(shí)際已交年末欠交土地增值稅資 源 稅印 花 稅房 產(chǎn) 稅車船稅土地使用稅個人所得稅其中：按當(dāng)期營業(yè)收入總額依0.4%帶征“工資薪金所得”個人所得稅文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)價(jià)格調(diào)節(jié)基金殘疾人就業(yè)保障金廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金社會養(yǎng)老保險(xiǎn)社會醫(yī)療保險(xiǎn)社會失業(yè)保險(xiǎn)提示：對施工企業(yè)必須增加“其中：按當(dāng)期營業(yè)收入總額依0.4%帶征“工資薪金所得”個人所得稅”的

17、審核，其余行業(yè)納稅人不需對此項(xiàng)目進(jìn)行審核審查調(diào)整說明:六、收入總額/成本費(fèi)用總額的審查提示：核定應(yīng)稅所得率（按收入總額）納稅人采用貴單位本年度申報(bào)的收入總額 XXXXXX元，根據(jù)財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)審查，調(diào)增/調(diào)減收入XXXXXX元，經(jīng)審核確認(rèn)調(diào)整后的應(yīng)稅收入額為XXXXXX元。提示：按減除不征稅收入、免稅收入后的口徑（一）未減除不征稅收入、免稅收入前的收入總額分項(xiàng)目明細(xì)金額的審查經(jīng)審核，貴單位未減除不征稅收入、免稅收入前的收入總額為XXXXXX元，所有經(jīng)營項(xiàng)目中收入總額所占比重最大的項(xiàng)目為XXXXXX，占總收入的比例為XX%。項(xiàng)目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)各項(xiàng)目收入占總收入的比例（1）農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)

18、目收入（2）制造項(xiàng)目收入（3）批發(fā)和零售貿(mào)易項(xiàng)目收入（4）交通運(yùn)輸項(xiàng)目收入（5）建筑項(xiàng)目收入（6）飲食項(xiàng)目收入（7）娛樂項(xiàng)目收入（8）其他項(xiàng)目收入小計(jì)未減除不征稅收入、免稅收入前的收入總額合計(jì)=（1）+（8）（二）不征稅收入、免稅收入的審查項(xiàng)目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)（1）不征稅收入（2）免稅收入其中:國債利息收入地方政府債券利息收入符合條件居民企業(yè)之間股息紅利等權(quán)益性收益符合條件的非營利組織收入合計(jì)提示：要分具體項(xiàng)目披露具體情況免稅收入相關(guān)備案資料、主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。（三）調(diào)整的具體事項(xiàng)披露1. 貴單位本年度已開具發(fā)票未收到款的XX項(xiàng)目收入XXXXXX元未計(jì)入應(yīng)稅收入，按

19、稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。2. 貴單位本年度利息收入XXXXXX元未計(jì)入應(yīng)稅收入，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入XXXXXX元。3. 貴單位本年度特許權(quán)使用費(fèi)收入XXXXXX元未計(jì)入應(yīng)稅收入，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。4. 貴單位本年度租賃收入（含逾期押金收入）XXXXXX元未計(jì)入應(yīng)稅收入額，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。5. 貴單位本年度銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入XXXXXX元未計(jì)入應(yīng)稅收入，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。6. 貴單位本年度自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入XXXXXX元未計(jì)入應(yīng)稅收入，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。7. 貴單位本年度固定資產(chǎn)盤盈收入XXXXXX元未計(jì)入應(yīng)稅收入，按稅收規(guī)

20、定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。8. 貴單位本年度因債權(quán)人緣故無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)XXXXXX元已轉(zhuǎn)入未分配利潤/盈余公積/資本公積/營業(yè)外收入，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。9. 貴單位本年度財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入XXXXXX元，按稅收規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。提示：核定應(yīng)稅所得率（按成本費(fèi)用總額）納稅人采用貴單位本年度申報(bào)成本費(fèi)用總額XXXXXXXX元，根據(jù)財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)的審查，調(diào)增/調(diào)減成本費(fèi)用XXXXXXXX元，調(diào)整后經(jīng)審核確認(rèn)的成本費(fèi)用總額為XXXXXXXX元。明細(xì)如下： 項(xiàng)目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)各項(xiàng)目成本費(fèi)用占總成本費(fèi)用的比例（1）農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目成本費(fèi)用（2）制造項(xiàng)目成本費(fèi)用（3）批發(fā)和零售貿(mào)易項(xiàng)目成本費(fèi)用（

21、4）交通運(yùn)輸項(xiàng)目成本費(fèi)用（5）建筑項(xiàng)目成本費(fèi)用（6）飲食項(xiàng)目成本費(fèi)用（7）娛樂項(xiàng)目成本費(fèi)用（8）其他項(xiàng)目成本費(fèi)用小計(jì)成本費(fèi)用總額合計(jì)=（1）+（8）調(diào)整的具體事項(xiàng)如下：1. 貴單位本年度已取得合法憑據(jù)未計(jì)入成本費(fèi)用的XX項(xiàng)目支出XXXXXX元，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅成本費(fèi)用。2貴單位在本年度會計(jì)核算中少計(jì)XX項(xiàng)目支出XXXXXX元，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅成本費(fèi)用。3 .貴單位在本年度會計(jì)核算中多計(jì)XX項(xiàng)目支出XXXXXX元，按稅收規(guī)定，應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅成本費(fèi)用。七、應(yīng)稅所得率的審查納稅人近兩年企業(yè)所得稅征收方式如下：提示：在每年征收方式相應(yīng)位置打，如為核定征收，則繼續(xù)填列核定征收文書信息，包括：文書號、

22、主營項(xiàng)目、核定應(yīng)稅所得率、文書日期稅款所屬期查賬征收核定征收文書號主營項(xiàng)目核定應(yīng)稅所得率文書日期XXXX年度（上上年度）XXXX年度（上年度）（提示：適合主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生變化的客戶）根據(jù)XXXXXX稅務(wù)局（XXX）XXX號文件，貴單位XXXX年度按照主營項(xiàng)目為XXXXXX，應(yīng)稅所得率為XX%申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，按照上述第六點(diǎn)“收入總額/成本費(fèi)用總額的審查”結(jié)果，貴單位本年度主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化。根據(jù)國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）第九條，不存在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)主營業(yè)務(wù)變化情況的問題。（提示：適合主營業(yè)務(wù)發(fā)生變化的客戶，而且必須相應(yīng)出具保留意見的鑒證報(bào)告）根據(jù)XXXXXX稅務(wù)局（

23、XXX）XXX號文件，貴單位XXXX年度按照主營項(xiàng)目為XXXXXX，應(yīng)稅所得率為XX%申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，按照上述第六點(diǎn)“收入總額/成本費(fèi)用總額的審查”結(jié)果，貴單位本年度主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，根據(jù)國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）第九條，貴單位應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)主營業(yè)務(wù)變化情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能重新核定貴單位的應(yīng)稅所得率。八、應(yīng)納稅所得額的審查經(jīng)審核，貴單位收入總額XXXXXX元/成本費(fèi)用總額XXXXXX元， 不征稅收入XXXXXX元，免稅收入XXXXXX元，應(yīng)稅收入額XXXXXX元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率XX%，在XXXXXX稅務(wù)局（XXX）XXX號文件核定的應(yīng)稅所得率不會發(fā)生改

24、變的前提下，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。 提示:按照收入總額及核定應(yīng)稅所得率計(jì)稅的納稅人，應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率；按照成本費(fèi)用及核定應(yīng)稅所得率計(jì)稅的納稅人，應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出總額÷（1應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率九、應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的審查（一）經(jīng)上述審查調(diào)整后，確認(rèn)貴單位本年度應(yīng)納所得稅額為XXXXXX元，貴單位本年度申報(bào)應(yīng)納所得稅額XXXXXX元，確認(rèn)數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減XXXXXX元。（二）貴單位本納稅年度不是從事國家限制和禁止行業(yè)，并且是符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，屬工業(yè)企業(yè)/其他企業(yè)提示：/二選一，本納稅年度從業(yè)人數(shù)為XX人，資產(chǎn)總

25、額為XXXXXX萬元提示: 從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額均按本年的全年季度平均值確定，資產(chǎn)總額保留兩位小數(shù)，本納稅年度應(yīng)納稅所得額為XXXXXX元，根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定可以減征所得稅。提示: 從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額均按本年的全年季度平均值確定，資產(chǎn)總額保留兩位小數(shù)。相關(guān)的主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。 提示：全年應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）或2015年10月1日（含）之后成立且全年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)增加以下披露由于貴單位的本納稅年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元設(shè)立登記日期在2015年10月1日之后且本納稅年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元提示：/二選一，適用減低稅率同時減半征稅政策。此項(xiàng)符合條件的小型微利企業(yè)減征金額為XXXXXX元，其中減半征收金額XXXXXX元 提示：分別按申報(bào)表填報(bào)說明有關(guān)第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”、第18