攪拌站核算及考核辦法(初稿)

1、中鐵十局濟鐵設(shè)備分公司混凝土拌合站核算及考核辦法第一章 總則第一條 為規(guī)范拌合站管理，完善控制措施、提高核算質(zhì)量，明確界定拌合站資金投入情況及資產(chǎn)構(gòu)成狀況，準確歸集混凝土生產(chǎn)成本，如實反映實際費用組成水平，堵塞原材料消耗及混凝土供應(yīng)過程中的管理漏洞、防范效益流失，力爭實現(xiàn)項目效益最大化，根據(jù)中鐵十局集團公司混凝土拌和站投產(chǎn)驗收管理辦法及濟鐵公司混凝土攪拌站管理辦法（暫行）的規(guī)定，并按照濟鐵公司財務(wù)管理及核算辦法的要求，制定本辦法。第二章 混凝土的成本費用組成第二條 準確劃分費用界限、明確成本組成要素拌合站按照分公司規(guī)定的攪拌站管理模式，明確界定攪拌站的費用組成內(nèi)容，準確劃分與外部單位之間的成本

2、費用界限，合理設(shè)置適合拌合站混凝土生產(chǎn)的成本核算項目，完整歸集混凝土生產(chǎn)成本。第三條 混凝土的成本費用組成混凝土成本核算的費用組成要素劃分為：材料費、加工拌合費、運輸費和臨設(shè)攤銷費。材料費是指生產(chǎn)混凝土使用的所有原材料，包括碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉及添加劑；加工拌合費包括人工費（包括拌合站直接生產(chǎn)工人的工資及外聘勞務(wù)人員的勞務(wù)費）、機械使用費（固定資產(chǎn)折舊費、設(shè)備標定檢定費用、機械維修費、燃油費、用于生產(chǎn)混凝土的外購水費、電費、拆除運輸費等）、其他直接費（折舊費用、二次搬運費、安全檢測費、檢驗試驗費、生產(chǎn)工具和用具使用費、場地清理費、青苗補償款、安全生產(chǎn)費、道路協(xié)調(diào)費、冬季施工費等）、間接

3、費（攪拌站管理人員發(fā)生、直接列支的費用及攤銷的項目部現(xiàn)場管理費）；運輸費是指混凝土運輸設(shè)備租用費；臨設(shè)攤銷費。第四條 混凝土成本核算科目設(shè)置為正確對混凝土生產(chǎn)成本進行分類歸集，拌合站財務(wù)部門在“生產(chǎn)成本自制半成品”科目下進行核算，設(shè)置“混凝土生產(chǎn)成本”三級輔助科目，并下設(shè)人工費、直接材料費、機械使用費、其他直接費和間接費四級輔助科目，根據(jù)拌合站的現(xiàn)場實際情況設(shè)置五級輔助科目。直接材料費科目下按原材料的名稱（碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑、引氣劑、其他）設(shè)置五級輔助科目，其他用于核算膨脹劑和纖維等；機械使用費根據(jù)現(xiàn)場實際情況設(shè)置固定資產(chǎn)折舊費、設(shè)備標定檢定費用、機械維修費、燃油費、水費、電

4、費、機械租賃費、拆除運輸費等五級輔助科目；其他直接費根據(jù)現(xiàn)場實際情況設(shè)置二次搬運費、安全檢測費、檢驗試驗費、生產(chǎn)工具和用具使用費、場地清理費、青苗補償款、安全生產(chǎn)費、道路協(xié)調(diào)費等五級輔助科目。第三章 拌合站資產(chǎn)類科目的歸集核算第五條 拌合站設(shè)備組固及折舊1、完善組固手續(xù)分公司物資設(shè)備部負責按照公司批準的“設(shè)備購置計劃”和采購權(quán)限組織設(shè)備采購并辦理驗收組固手續(xù)；對采購的不需要安裝設(shè)備，要按照實際購入價（含運費）作為固定資產(chǎn)原價辦理驗收手續(xù)，填制“固定資產(chǎn)驗收單”及“固定資產(chǎn)卡片”；對需要安裝的攪拌站設(shè)備，設(shè)備安裝完畢、試運行合格后，連同設(shè)備實際發(fā)生的安裝費作為固定資產(chǎn)原價辦理驗收手續(xù)，填寫“固定

5、資產(chǎn)驗收單”，并建立“固定資產(chǎn)卡片”。2、合理確定并分期攤銷拌合站設(shè)備折舊額攪拌站設(shè)備要按照公司規(guī)定的使用年限，并考慮本工程工期、混凝土預(yù)計生產(chǎn)總方量及預(yù)計拆除、安裝次數(shù)和拆建過程中需要增加的費用等因素，由分公司物資設(shè)備管理部門和公司主管部門及財務(wù)部共同商定、合理確定本工程應(yīng)負擔的固定資產(chǎn)折舊額，報公司領(lǐng)導審核、批準后，分公司及公司有關(guān)部門要嚴格按照公司的規(guī)定，按期正確計算、準確攤銷攪拌站設(shè)備的折舊費。裝載機、鍋爐、洗石機、地磅按照固定資產(chǎn)規(guī)定折舊年限采用年限平均法計提折舊，攪拌設(shè)備采用工作量攤銷法計提折舊。期末，拌合站物資部門負責按照“三方簽認”的混凝土“收方單”，據(jù)實統(tǒng)計、提供本期實際生產(chǎn)

6、混凝土的方量，財務(wù)部門據(jù)以計提當期設(shè)備折舊費，列入砼實際生產(chǎn)成本。3、固定資產(chǎn)的歸集及攤銷核算分公司財務(wù)部門對需要安裝的設(shè)備，先通過“在建工程拌合站生產(chǎn)設(shè)備”科目歸集實際發(fā)生的設(shè)備購置費及安裝設(shè)備時發(fā)生的材料費、水電費、人工費或分包工程（勞務(wù)）等費用，借：在建工程攪拌站生產(chǎn)設(shè)備，貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付工程款*分包單位等科目；設(shè)備安裝完畢、全部費用歸集完畢后，由分公司負責組固，財務(wù)部門根據(jù)“固定資產(chǎn)驗收單”及“固定資產(chǎn)卡片”列入固定資產(chǎn)科目，借：固定資產(chǎn)攪拌站生產(chǎn)設(shè)備，貸：在建工程*拌合站生產(chǎn)設(shè)備，在列入“固定資產(chǎn)”科目的同時，要及時登記“在用資產(chǎn)檢查表固定資產(chǎn)”，并與管理部門的管理臺賬核對

7、相符。期末，由分公司財務(wù)部門按照規(guī)定的折舊計提方法，負責計算并下轉(zhuǎn)各核算期的攪拌站設(shè)備折舊費（要先合理確定本工程應(yīng)負擔的全部攪拌設(shè)備折舊費及生產(chǎn)期），拌合站財務(wù)部門據(jù)此列入當期砼生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費折舊費用*設(shè)備，生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費折舊費用*設(shè)備或儀器，貸：內(nèi)部往來分公司財務(wù)部折舊及大修。第六條 低值易耗品的歸集核算1、非生產(chǎn)用低值易耗品的核算拌合站辦公室負責填寫驗收單，財務(wù)部門根據(jù)合同、發(fā)票、驗收單和資金支付審批表，借：低值易耗品在庫，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位，銀行存款或現(xiàn)金。2、生產(chǎn)用低值易耗品的核算拌合站物機部門負責填寫點收單，

8、財務(wù)部門根據(jù)合同、發(fā)票、點收單和資金支付審批表，借：材料采購，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付材料采購款XX單位，銀行存款或現(xiàn)金，期末根據(jù)用料單、調(diào)撥單和材料動態(tài)表，借：低值易耗品在庫，貸：原材料其他。3、低值易耗品的領(lǐng)用各部門領(lǐng)用低值易耗品時，財務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)用單和用料單，借：低值易耗品在用，貸：低值易耗品在庫。對物機部門管理的小型機具及工具用具等生產(chǎn)用低值易耗品，財務(wù)部門與物機部門要根據(jù)管理需要和價值大小劃分數(shù)量管理和價值核算兩類，對價值較小的低值易耗品由物機部門進行數(shù)量管理，對價值較大的低值易耗品財務(wù)部門實行在用價值核算。對實行價值核算的低值易耗品，財務(wù)部門在列入“低值易耗品在用”科目的同時，要根據(jù)領(lǐng)用單

9、登記在用資產(chǎn)核查表低值易耗品，并與相關(guān)部門管理臺賬保持一致、核對相符。4、低值易耗品攤銷核算低值易耗品在領(lǐng)用的同時采取一次攤銷法進行成本列支，財務(wù)部門在低值易耗品領(lǐng)用時同時攤銷，根據(jù)領(lǐng)用清單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費生產(chǎn)工具和用具使用費（生產(chǎn)用低值易耗品），工程施工間接費用低值易耗品攤銷（非生產(chǎn)用低值易耗品），貸：低值易耗品攤銷。5、低值易耗品轉(zhuǎn)銷的核算拌合站每季度末對低值易耗品使用情況進行核查、核實，對已經(jīng)報廢無法使用的低值易耗品按程序?qū)徟夂筮M行轉(zhuǎn)銷，財務(wù)部門根據(jù)主管部門和領(lǐng)導審批的報廢清單，借：低值易耗品攤銷，貸：低值易耗品在用，同時調(diào)整在用資產(chǎn)核查表低值易耗品。

10、6、低值易耗品調(diào)出的核算低值易耗品辦理調(diào)撥時，財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單和通知書，借：低值易耗品攤銷，貸：低值易耗品在用；同時，根據(jù)調(diào)撥價格，借：內(nèi)部往來，貸：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費生產(chǎn)工具和用具使用費（生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價），工程施工間接費用低值易耗品攤銷（非生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價）。7、低值易耗品調(diào)入的核算低值易耗品辦理調(diào)撥時，財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單和通知書，借：低值易耗品在用，貸：低值易耗品攤銷；同時，根據(jù)調(diào)撥價格，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費生產(chǎn)工具和用具使用費（生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價），工程施工間接費用低值易耗品攤銷（非生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價），貸

11、：內(nèi)部往來。8、低值易耗品處置在收到低值易耗品處置收入時，財務(wù)部門根據(jù)現(xiàn)金繳款單或銀行收賬通知書、處置審批單，借：庫存現(xiàn)金或銀行存款（處置收入），貸：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費生產(chǎn)工具和用具使用費（生產(chǎn)用低值易耗品處置收入），工程施工間接費用低值易耗品攤銷（非生產(chǎn)用低值易耗品處置收入）。第七條 周轉(zhuǎn)材料的核算1、周轉(zhuǎn)材料采購的核算拌合站物機部門負責填寫點收單，財務(wù)部門根據(jù)合同、發(fā)票、點收單和資金支付審批表，借：材料采購，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付材料采購款XX單位，銀行存款或現(xiàn)金，期末根據(jù)點料單、調(diào)撥單和材料動態(tài)表，借：周轉(zhuǎn)材料在庫，貸：原材料其他。2、周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時，財務(wù)

12、部門根據(jù)領(lǐng)用單和用料單，借：周轉(zhuǎn)材料在用，貸：周轉(zhuǎn)材料在庫。3、周轉(zhuǎn)材料攤銷核算拌合站對周轉(zhuǎn)料的攤銷根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的性質(zhì)和用途選擇適合的攤銷方法，并充分考慮殘值，可采取一次攤銷法、工作量攤銷法或分期攤銷法計入相應(yīng)成本，財務(wù)部門根據(jù)周轉(zhuǎn)材料攤銷表，借：在建工程臨設(shè)*件名，生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費其他，貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷。4、周轉(zhuǎn)材料列銷的核算拌合站準備處置周轉(zhuǎn)材料時，財務(wù)部門根據(jù)周轉(zhuǎn)材料列銷單、上級部門批準的處置批復(fù)，借：周轉(zhuǎn)材料攤銷（原值），貸：周轉(zhuǎn)材料在用（原值）。5、周轉(zhuǎn)材料取得處置收入或退庫的核算當處置收入大于剩余未攤銷價值（含殘值）時，財務(wù)部門根據(jù)周轉(zhuǎn)料列銷單、上級部門批

13、準的處置批復(fù)、現(xiàn)金繳款單或銀行回單，借：庫存現(xiàn)金或銀行存款，貸：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費其他，周轉(zhuǎn)材料攤銷（剩余未攤完價值）。當處置收入小于剩余未攤銷價值（含殘值）時，財務(wù)部門根據(jù)周轉(zhuǎn)料列銷單、上級部門批準的處置批復(fù)、現(xiàn)金繳款單或銀行回單，借：庫存現(xiàn)金或銀行存款，生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費其他，貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷（剩余未攤完價值）。周轉(zhuǎn)材料的調(diào)撥的核算請參照低值易耗品調(diào)撥的具體核算要求。第四章 混凝土成本費用的歸集核算第八條 混凝土生產(chǎn)成本的材料費核算拌合站各種原材料實行出入庫過磅制度和月末盤存制度。原材料收方工作及過磅工作應(yīng)由兩人完成，驗收單必須有過磅員和材料

14、員的共同簽字；材料員根據(jù)當天雙簽的原材料驗收單，填寫入庫物資驗收記錄，同時根據(jù)運輸司機于攪拌樓簽認的出庫單以及司機從施工現(xiàn)場簽認回來的出庫單填寫出庫物資驗證記錄；每月結(jié)算日由拌合站分管物資的副站長組織，物機部、工經(jīng)部、技術(shù)部、現(xiàn)場材料員、過磅員等人員對庫存材料進行盤點，并填寫材料盤點單，材料盤點單所有參與盤點人員應(yīng)在材料盤存表上簽字。每月25日物機部將上述兩項臺賬、混凝土出庫單、原材料驗收單和盤點單一起交至財務(wù)部門，便于財務(wù)部門核對并及時開展成本核算。1、直接購買發(fā)票和材料當期到達的，財務(wù)部門收到物資部門送交的合同、發(fā)票和點收單時，借：材料采購，貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)付賬款應(yīng)付材料采購款X

15、X單位，同時登記結(jié)算支付情況表，分單位、分原材料的類別記錄本次結(jié)算的原材料單價、數(shù)量和結(jié)算金額，便于和物資部門進行核對各類原材料的進場情況。期末（季末或月末）材料已到、發(fā)票未到的，物資部門要按照“材料進場驗收記錄”辦理材料預(yù)點收手續(xù)（預(yù)點收的材料收料單沒有發(fā)票號碼，但必須注明“材料已到、發(fā)票未到”字樣），財務(wù)部門對賬后，要根據(jù)預(yù)點收的材料“收料單”增加材料，借：原材料，貸：應(yīng)付賬款未提賬單XX單位，同時登記材料未提賬單明細表。期后收到的發(fā)票與預(yù)點收的材料“收料單”數(shù)量和單價相同時，直接減少未提賬單，借：應(yīng)付賬款未提賬單XX單位，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款XX單位；收到的發(fā)票與預(yù)點收的材料“收料單”

16、數(shù)量和單價不一致時，要沖銷后重新點收，按新點收價值與沖銷價值的差額增列“材料采購”科目，按預(yù)點收價值減少“未提賬單”科目，按發(fā)票價值列入“應(yīng)付購貨款”科目。同時及時更新材料未提賬單明細表，確保與賬面未提賬單一致。2、業(yè)主供應(yīng)原材料期末業(yè)主進行轉(zhuǎn)賬，拌合站財務(wù)部門根據(jù)業(yè)主轉(zhuǎn)賬通知書、發(fā)票和物資部門的點收單沖減應(yīng)收賬款，借：原材料，貸：應(yīng)收賬款工程款XX單位；期末業(yè)主未進行轉(zhuǎn)賬，材料已到場，財務(wù)部門根據(jù)物資部門預(yù)點收的材料“收料單”增加材料，借：原材料，貸：應(yīng)付賬款未提賬單XX單位，同時登記材料未提賬單明細表。期后收到的發(fā)票與預(yù)點收的材料“收料單”數(shù)量和單價相同時，直接減少未提賬單，借：應(yīng)付賬款未

17、提賬單XX單位，貸：應(yīng)收賬款工程款XX單位；收到的發(fā)票與預(yù)點收的材料“收料單”數(shù)量和單價不一致時，要沖銷后重新點收，按新點收價值與沖銷價值的差額增列“材料采購”科目，按預(yù)點收價值減少“未提賬單”科目，按發(fā)票價值列入“應(yīng)付購貨款”科目。同時及時更新材料未提賬單明細表，確保與賬面未提賬單一致。3、內(nèi)部單位調(diào)入原材料財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單、內(nèi)部往來通知書和點收單，借：原材料，貸：內(nèi)部往來XX單位。4、材料點收入庫期末，根據(jù)點收單和材料動態(tài)表，借：原材料主要材料碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑，原材料修理用備件、燃料或其他，貸：材料采購。5、材料出庫期末原材料出帳時，實際出帳的消耗量，要根據(jù)期末剩

18、余材料的盤存量計算，先對水泥、粉煤灰及沙石料等大堆材料的剩余量進行盤存，扣除盤點的剩余料結(jié)存量后，按計算的實際消耗量（本期實際消耗量=期初結(jié)存量+本期收入量-期末結(jié)存量）列入混凝土生產(chǎn)成本，不能只按當期原材料的“收方量”直接辦理出帳手續(xù)，否則，原材料出帳數(shù)量與混凝土結(jié)算不同步、無法與按混凝土供應(yīng)方量及配合比計算的應(yīng)消耗量比較是否存在虧方情況。根據(jù)原材料的用料單、調(diào)撥單和材料動態(tài)表，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本直接材料費碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑、引氣劑、其他，生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費機械維修費或燃油費，生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費二次搬運費或冬

19、季施工費，周轉(zhuǎn)材料在用（電纜等），低值易耗品在用小型機具和工具用具，專項儲備安全生產(chǎn)費使用，在建工程臨設(shè)XX件名，內(nèi)部往來XX單位（調(diào)撥給其他單位的材料），應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款XX單位（代購的材料和小型機具），貸：原材料主要材料碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑，原材料修理用備件、燃料或其他。已納入動態(tài)表收入核算的材料，在根據(jù)支出單進行成本列支時，必須把好墊付分包單位材料最后一關(guān)，屬于應(yīng)由分包單位承擔的材料成本直接沖減“應(yīng)付賬款”科目，并完善相關(guān)調(diào)撥、扣款手續(xù)。第九條 加工拌合費的核算1、人工費的核算混凝土成本中人工費包括拌合站直接生產(chǎn)工人的工資及外聘勞務(wù)人員的勞務(wù)費。外聘勞務(wù)人員由拌合站根據(jù)

20、需要提報人員工種和數(shù)量，分公司負責外聘勞務(wù)人員的選用和勞務(wù)分包合同的簽定，批準使用的外聘勞務(wù)人員由拌合站自行管理。每月10日前，按照中鐵十局集團濟南鐵路工程有限公司勞務(wù)人員工資支付管理辦法規(guī)定，由勞務(wù)輸出企業(yè)根據(jù)結(jié)算情況提出代發(fā)勞務(wù)人員工資申請，按照分公司資金管理規(guī)定并按權(quán)限審批同意后，交由拌合站財務(wù)部門辦理工資代發(fā)手續(xù)，提交資料包括勞務(wù)結(jié)算單、代發(fā)工資委托書、考勤表、工資單和收據(jù)等，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本人工費，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付勞務(wù)費XX單位。拌合站財務(wù)部門將相關(guān)資料收集完整后，按照審批同意的工資單金額將勞務(wù)人員工資打入統(tǒng)一辦理的銀行卡，并及時打印發(fā)放清單，并將勞務(wù)人員工資單、

21、考勤表、發(fā)放清單、分期付款審批表、代發(fā)工資委托書和收據(jù)一并作為付款依據(jù)登記付款憑證，借：應(yīng)付賬款應(yīng)付勞務(wù)費XX單位，貸：銀行存款。期末，本月外聘勞務(wù)人員工資未辦理結(jié)算時，為保證混凝土生產(chǎn)成本與結(jié)算同步，綜合科根據(jù)本月考勤情況暫估外聘勞務(wù)人員工資，財務(wù)部門根據(jù)綜合科提供的外聘勞務(wù)人員工資暫估單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本人工費，貸：應(yīng)付賬款其他暫估勞務(wù)費XX單位。次月，實際的外聘勞務(wù)人員工資結(jié)算單與暫估單一致，借：應(yīng)付賬款其他暫估勞務(wù)費XX單位，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付勞務(wù)費XX單位；實際的外聘勞務(wù)人員工資結(jié)算單與暫估單不一致，沖銷暫估的人工費，根據(jù)實際的外聘勞務(wù)人員工資結(jié)算單列入人工費科目。

22、2、機械使用費的核算2.1 固定資產(chǎn)折舊費此科目核算的內(nèi)容是施工設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備和運輸設(shè)備的折舊費用，期末，由分公司財務(wù)部門按照規(guī)定的折舊計提方法，負責計算并下轉(zhuǎn)各核算期的攪拌站設(shè)備折舊費（要先合理確定本工程應(yīng)負擔的全部攪拌設(shè)備折舊費及生產(chǎn)期），拌合站財務(wù)部門據(jù)此列入當期砼生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費折舊費用*設(shè)備，貸：內(nèi)部往來分公司財務(wù)部折舊及大修。2.2 設(shè)備標定檢定費用該科目核算的是拌合站使用的各種設(shè)備根據(jù)規(guī)定進行標定檢定發(fā)生的費用，財務(wù)部門根據(jù)標定檢定結(jié)果和發(fā)票列入混凝土生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費標定檢定費*設(shè)備，貸：應(yīng)付賬款其他

23、XX單位或銀行存款。2.3 機械維修費該科目核算的內(nèi)容包括各種設(shè)備發(fā)生的日常維修費保養(yǎng)、購買的用于維修的配件和計提的大修費。財務(wù)部門根據(jù)分公司批復(fù)的維修計劃、日常維修保養(yǎng)費的發(fā)票和維修保養(yǎng)記錄，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費機械維修費，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位或銀行存款；根據(jù)維修配件和油脂類的用料單和材料動態(tài)表，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費機械維修費，貸：原材料修理用備件或其他；期末由分公司財務(wù)部門負責按照規(guī)定計算并下轉(zhuǎn)各核算期的設(shè)備大修費，拌合站財務(wù)部門據(jù)此列入機械維修費，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費機械維修費，貸：內(nèi)部往來分公司財務(wù)部折舊

24、及大修。2.4 燃油費的核算此科目核算的內(nèi)容包括裝載機上料用燃料和發(fā)電機用油。財務(wù)部門根據(jù)燃油的用料單、調(diào)撥單和材料動態(tài)表，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費燃油費，貸：原材料燃料。2.5水費此科目核算的內(nèi)容是用于生產(chǎn)混凝土的外購水費或水的運費。財務(wù)部門根據(jù)外購水的運費發(fā)票和簽收單，借: 生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費水費，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位或銀行存款。2.6 電費此科目核算的內(nèi)容為生產(chǎn)混凝土的生產(chǎn)區(qū)用電，包括攪拌設(shè)備、洗石機和生產(chǎn)區(qū)的其他用電。財務(wù)部門預(yù)交電費時，借：其他應(yīng)收款其他XX單位，貸：銀行存款或現(xiàn)金；供電公司開具發(fā)票后，拌合站電工負責查看生產(chǎn)區(qū)和生活區(qū)

25、電表的數(shù)字，計算本次應(yīng)歸屬于生產(chǎn)區(qū)的用電金額，財務(wù)部門根據(jù)電費發(fā)票和電費分批單列入混凝土生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費電費，生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費冬季施工費，工程施工間接費用水電費，貸：其他應(yīng)收款其他XX單位。2.7機械租賃費此科目核算的內(nèi)容為租用的外部機械設(shè)備的租賃費，包括裝載機、發(fā)電機和地磅等外租設(shè)備的租賃費。拌合站財務(wù)部門根據(jù)物機部提供的租賃合同、發(fā)票、機械臺班運轉(zhuǎn)記錄、修理費發(fā)票和清單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費機械租賃費XX設(shè)備，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位或銀行存款。期末，租入的機械設(shè)備未辦理結(jié)算、未取得發(fā)票時，物

26、機部門要按照設(shè)備租賃合同和機械運轉(zhuǎn)記錄，編制租賃設(shè)備預(yù)提費用計算單交財務(wù)部門暫列成本，確保成本歸集準確，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費機械租賃費，貸：應(yīng)付賬款其他暫估機械費XX單位。2.8 拆除運輸費此科目核算的內(nèi)容是拌合設(shè)備、地磅和裝載機等設(shè)備的搬遷費用，包括工程開工前設(shè)備運至拌合站的運輸費和工程結(jié)束后設(shè)備的拆除費和運至存放地點的運輸費。拌合站財務(wù)部門根據(jù)物機部提供的拆除合同、運輸合同、發(fā)票和清單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費拆除運輸費，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位或銀行存款。3、其他直接費的核算 其他直接費根據(jù)現(xiàn)場實際情況和費用類別分別列入折舊費用、二次

27、搬運費、安全檢測費、檢驗試驗費、生產(chǎn)工具和用具使用費、場地清理費、青苗補償款、安全生產(chǎn)費、道路協(xié)調(diào)費等科目。3.1 折舊費用此科目核算的內(nèi)容為實驗設(shè)備及儀器的折舊費用，由分公司財務(wù)部門按照規(guī)定的折舊計提方法，負責計算并下轉(zhuǎn)各核算期的實驗設(shè)備及儀器的折舊費，拌合站財務(wù)部門據(jù)此列入當期砼生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費折舊費用*設(shè)備或儀器，貸：內(nèi)部往來分公司財務(wù)部折舊及大修。3.2 二次搬運費此科目核算的內(nèi)容為原材料從存料場或運輸船倒入存料棚發(fā)生的各項費用，包括外租自卸車、吊機、裝載機等機械設(shè)備的租賃費，機械設(shè)備使用的燃料費和倒運原材料發(fā)生人工費。財務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)

28、票和費用清單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費二次搬運費，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位、原材料燃料或銀行存款。3.3 檢驗試驗費此科目核算的內(nèi)容為原材料、試塊等檢測試驗費用，財務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費用清單、內(nèi)部往來通知書，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費檢驗試驗費，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位，內(nèi)部往來XX指揮部其他，銀行存款或現(xiàn)金。3.4生產(chǎn)工具和用具使用費此科目核算的內(nèi)容為未構(gòu)成固定資產(chǎn)的實驗儀器購買、校正、維修費用和其他生產(chǎn)工具和用具的使用費用，財務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費用清單、低值易耗品領(lǐng)用清單等，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費生

29、產(chǎn)工具和用具使用費，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位，低值易耗品攤銷，銀行存款或現(xiàn)金。3.5 安全生產(chǎn)費此科目核算的內(nèi)容是安全生產(chǎn)費用核算內(nèi)容明細表中各項支出，安全生產(chǎn)費用必須按照規(guī)定要求歸集和使用。發(fā)生安全費用時，財務(wù)部門根據(jù)發(fā)票及費用清單、點收單，借：專項儲備安全生產(chǎn)費用使用，貸：原材料其他，應(yīng)付賬款其他XX單位，銀行存款或現(xiàn)金；季末，財務(wù)部門根據(jù)專項儲備科目余額表，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費安全生產(chǎn)費，貸：專項儲備安全生產(chǎn)費用使用。專項儲備科目是歸集類科目，期末不得留有余額。3.6 道路協(xié)調(diào)費此科目核算的內(nèi)容是處理拌合站及進出站通道的地方事宜，運輸過程中因拌合站設(shè)備問題造成的

30、糾紛、事件及地方事宜和其他與混凝土供應(yīng)有關(guān)的地方事宜發(fā)生的費用，財務(wù)部門根據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票和結(jié)算單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費道路協(xié)調(diào)費，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位，銀行存款或現(xiàn)金。3.7 冬季施工費此科目核算的內(nèi)容是冬季為保證正常施工發(fā)生的費用，包括鍋爐的燃料費和由于增加60秒攪拌時間攪拌設(shè)備多耗的電費。物機部門根據(jù)鍋爐燃料（柴油或煤）的不同，及時準確的辦理用料單，財務(wù)部門根據(jù)用料單、材料動態(tài)表、電費發(fā)票和電費分批單列入冬季施工費，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費冬季施工費，貸：原材料燃料或其他，其他應(yīng)收款其他XX單位。3.8 拌合站發(fā)生的根據(jù)實際發(fā)生的場地清

31、理費、青苗補償款計入生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費的對應(yīng)科目，用于打印混凝土出庫單的打印紙放入“其他”進行核算。4、間接費的核算拌合站財務(wù)部門按照公司規(guī)定在工程施工間接費用里進行歸集管理人員發(fā)生的費用，期末結(jié)轉(zhuǎn)入混凝土的生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費間接費，貸：工程施工間接費用。第十條 運輸費的核算運輸費是指混凝土運輸設(shè)備的租用費，包括基礎(chǔ)運費和增運費。基礎(chǔ)運費是指在不超過運距時按固定價格計算的每方混凝土的運輸費，增運費是指超過基礎(chǔ)運距時按每方混凝土每公里的固定價格計算的運輸費。拌合站物機部門在辦理運輸費的結(jié)算時，要結(jié)合混凝土的實際生產(chǎn)方量、調(diào)撥混凝土的方

32、量、補方量與混凝土計價的運費收入，及時辦理運輸費的結(jié)算，財務(wù)部門根據(jù)合同、發(fā)票和費用清單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費機械租賃費運輸費，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位或銀行存款。期末，運輸費用未辦理結(jié)算、未取得發(fā)票時，物機部門要按照設(shè)備租賃合同和運輸簽認單，編制運輸費預(yù)提費用計算單交財務(wù)部門暫列成本，確保成本歸集準確，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機械使用費機械租賃費運輸費，貸：應(yīng)付賬款其他暫估機械費XX單位。第十一條 臨時設(shè)施費用的歸集和攤銷1、分類歸集拌合站發(fā)生的各項臨時設(shè)施費用臨時設(shè)施主要是根據(jù)公司審核批復(fù)后的拌合站建設(shè)方案，租賃場地、建造辦公設(shè)施、職工宿舍、料棚

33、等設(shè)施發(fā)生的費用及租用臨時房屋的整修費的支出。各業(yè)務(wù)部門及經(jīng)辦人員要在原始單據(jù)上詳細注明支出用途及負擔費用的臨時設(shè)施件名（臨時設(shè)施分生產(chǎn)區(qū)和生活區(qū)；件名分：活動房、硬化面、圍墻、鍋爐房、標養(yǎng)室、料棚、租地費、綠化費用、水電安裝費用、網(wǎng)絡(luò)安裝費用、試驗軟件費用等），以便于按件名歸集、核算臨時設(shè)施費用，并按照件名采取不同的攤銷方式攤銷臨時設(shè)施費用。2、合理確定本工程應(yīng)負擔的臨時設(shè)施費用臨時設(shè)施投入混凝土生產(chǎn)后，拌合站要合理確定本工程項目應(yīng)負擔的臨時設(shè)施攤銷價值，其中：硬化面、租地費、綠化費用、圍墻、水電安裝費用、網(wǎng)絡(luò)安裝費用、試驗軟件費用等不需要考慮預(yù)計凈殘值，在使用期內(nèi)全部攤銷完；活動房、圍墻、

34、鍋爐房、標養(yǎng)室、料棚等設(shè)施，可根據(jù)拆除時可回收的舊料價值等情況考慮預(yù)計凈殘值或預(yù)計轉(zhuǎn)移價值、預(yù)計回購價值、預(yù)計變價收入后作為本工程應(yīng)負擔的費用攤銷額。臨時設(shè)施費用攤銷按照預(yù)計生產(chǎn)方量采用“工作量攤銷法”計入混凝土的加工拌合成本。3、臨時設(shè)施的歸集及攤銷核算建造攪拌站實際發(fā)生的各項臨時設(shè)施費用，財務(wù)部門根據(jù)費用支出的原始單據(jù)核算依據(jù)包括：材料“用料單”、分包工程（勞務(wù)）結(jié)算單、自拌混凝土材料費和運輸費、租地費協(xié)議和發(fā)票、綠化費發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)安裝發(fā)票、試驗軟件發(fā)票、青苗補償協(xié)議和發(fā)票、水電費發(fā)票等，先通過“在建工程臨設(shè)*件名”科目，分類歸集實際發(fā)生的各項臨時設(shè)施費用，借：在建工程臨設(shè)*件名，貸：原材料

35、、周轉(zhuǎn)材料攤銷，銀行存款、應(yīng)付職工薪酬或應(yīng)付工程款XX款*分包單位等科目。臨時設(shè)施建造完成后，財務(wù)部門負責將各項費用全部歸集完整、分件名轉(zhuǎn)入“臨時設(shè)施”明細科目，借：臨時設(shè)施*件名，貸：在建工程臨設(shè)*件名，財務(wù)部門對新增臨時設(shè)施，在列入“臨時設(shè)施”科目的同時，要及時登記“在用資產(chǎn)檢查表臨時設(shè)施”。分核算期（按季度）、按照本工程全部混凝土預(yù)計生產(chǎn)方量及各期實際生產(chǎn)方量，將本工程應(yīng)負擔的臨時設(shè)施費用攤銷，列入各期混凝土生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品砼生產(chǎn)成本其他直接費臨時設(shè)施，貸：臨時設(shè)施攤銷*件名。4、臨時設(shè)施維修核算臨時設(shè)施發(fā)生維修時，財務(wù)部門根據(jù)發(fā)票及費用清單、匯款單或支票存根、用料單等，

36、列入混凝土的生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品砼生產(chǎn)成本其他直接費臨時設(shè)施，貸：銀行存款、原材料等科目。5、臨時設(shè)施的處置核算工程結(jié)束后，臨時設(shè)施清理時，財務(wù)部門根據(jù)臨時設(shè)施處置審批表和臨時設(shè)施攤銷表將臨時設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，借：臨時設(shè)施清理、臨時設(shè)施攤銷*件名，貸：臨時設(shè)施*件名，同時減少“在用資產(chǎn)檢查表臨時設(shè)施”。發(fā)生清理費用時，根據(jù)發(fā)票及費用清單等，借：臨時設(shè)施清理，貸：銀行存款；收到臨時設(shè)施處置收入時，根據(jù)發(fā)票或收據(jù)，借：庫存現(xiàn)金/銀行存款，貸：臨時設(shè)施清理。臨時設(shè)施清理完畢后，根據(jù)臨時設(shè)施清理費用計算表，若是凈損失，借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失，貸：臨時設(shè)施清理；若是凈收益，借：臨時設(shè)施

37、清理，貸：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得。第五章 混凝土調(diào)撥的核算第十二條 拌合站對用料單位所需混凝土按照成品混凝土進行調(diào)撥，混凝土單價按照公司審核確認的責任成本單價執(zhí)行。拌合站應(yīng)與用料單位確定每月的某天為結(jié)算日，雙方辦理混凝土調(diào)撥應(yīng)出具相應(yīng)的結(jié)算資料（具有用料單位管理人員簽字的現(xiàn)場混凝土收放單、混凝土簽認數(shù)量及對賬情況匯總表，混凝土價款及拌合費結(jié)算匯總表、混凝土調(diào)撥單）。由雙方共同對結(jié)算資料進行簽認。拌合站財務(wù)部門以簽字蓋章齊全的混凝土價款及拌合費結(jié)算匯總表和調(diào)撥單進行賬務(wù)處理，調(diào)往濟鐵外單位的混凝土，借：應(yīng)收賬款或內(nèi)部往來，貸：其他業(yè)務(wù)收入；調(diào)往濟鐵內(nèi)部單位的混凝土，借：內(nèi)部往來，貸：生產(chǎn)成本自制半成品成品混凝土。第十三條 拌合站財務(wù)部門對應(yīng)收賬款或內(nèi)部往來需設(shè)置輔助科目，根據(jù)實際情況可設(shè)貨幣資金、調(diào)撥原材料、代付材料費、代付機械費、代付勞務(wù)費、其他等。第六章 拌合站經(jīng)營成果的核算第十四條