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文檔簡(jiǎn)介
1、中鐵十局濟(jì)鐵設(shè)備分公司混凝土拌合站核算及考核辦法第一章 總則第一條 為規(guī)范拌合站管理,完善控制措施、提高核算質(zhì)量,明確界定拌合站資金投入情況及資產(chǎn)構(gòu)成狀況,準(zhǔn)確歸集混凝土生產(chǎn)成本,如實(shí)反映實(shí)際費(fèi)用組成水平,堵塞原材料消耗及混凝土供應(yīng)過(guò)程中的管理漏洞、防范效益流失,力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益最大化,根據(jù)中鐵十局集團(tuán)公司混凝土拌和站投產(chǎn)驗(yàn)收管理辦法及濟(jì)鐵公司混凝土攪拌站管理辦法(暫行)的規(guī)定,并按照濟(jì)鐵公司財(cái)務(wù)管理及核算辦法的要求,制定本辦法。第二章 混凝土的成本費(fèi)用組成第二條 準(zhǔn)確劃分費(fèi)用界限、明確成本組成要素拌合站按照分公司規(guī)定的攪拌站管理模式,明確界定攪拌站的費(fèi)用組成內(nèi)容,準(zhǔn)確劃分與外部單位之間的成本
2、費(fèi)用界限,合理設(shè)置適合拌合站混凝土生產(chǎn)的成本核算項(xiàng)目,完整歸集混凝土生產(chǎn)成本。第三條 混凝土的成本費(fèi)用組成混凝土成本核算的費(fèi)用組成要素劃分為:材料費(fèi)、加工拌合費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和臨設(shè)攤銷費(fèi)。材料費(fèi)是指生產(chǎn)混凝土使用的所有原材料,包括碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉及添加劑;加工拌合費(fèi)包括人工費(fèi)(包括拌合站直接生產(chǎn)工人的工資及外聘勞務(wù)人員的勞務(wù)費(fèi))、機(jī)械使用費(fèi)(固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、設(shè)備標(biāo)定檢定費(fèi)用、機(jī)械維修費(fèi)、燃油費(fèi)、用于生產(chǎn)混凝土的外購(gòu)水費(fèi)、電費(fèi)、拆除運(yùn)輸費(fèi)等)、其他直接費(fèi)(折舊費(fèi)用、二次搬運(yùn)費(fèi)、安全檢測(cè)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、青苗補(bǔ)償款、安全生產(chǎn)費(fèi)、道路協(xié)調(diào)費(fèi)、冬季施工費(fèi)等)、間接
3、費(fèi)(攪拌站管理人員發(fā)生、直接列支的費(fèi)用及攤銷的項(xiàng)目部現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi));運(yùn)輸費(fèi)是指混凝土運(yùn)輸設(shè)備租用費(fèi);臨設(shè)攤銷費(fèi)。第四條 混凝土成本核算科目設(shè)置為正確對(duì)混凝土生產(chǎn)成本進(jìn)行分類歸集,拌合站財(cái)務(wù)部門在“生產(chǎn)成本自制半成品”科目下進(jìn)行核算,設(shè)置“混凝土生產(chǎn)成本”三級(jí)輔助科目,并下設(shè)人工費(fèi)、直接材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)四級(jí)輔助科目,根據(jù)拌合站的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況設(shè)置五級(jí)輔助科目。直接材料費(fèi)科目下按原材料的名稱(碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑、引氣劑、其他)設(shè)置五級(jí)輔助科目,其他用于核算膨脹劑和纖維等;機(jī)械使用費(fèi)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況設(shè)置固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、設(shè)備標(biāo)定檢定費(fèi)用、機(jī)械維修費(fèi)、燃油費(fèi)、水費(fèi)、電
4、費(fèi)、機(jī)械租賃費(fèi)、拆除運(yùn)輸費(fèi)等五級(jí)輔助科目;其他直接費(fèi)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況設(shè)置二次搬運(yùn)費(fèi)、安全檢測(cè)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、青苗補(bǔ)償款、安全生產(chǎn)費(fèi)、道路協(xié)調(diào)費(fèi)等五級(jí)輔助科目。第三章 拌合站資產(chǎn)類科目的歸集核算第五條 拌合站設(shè)備組固及折舊1、完善組固手續(xù)分公司物資設(shè)備部負(fù)責(zé)按照公司批準(zhǔn)的“設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃”和采購(gòu)權(quán)限組織設(shè)備采購(gòu)并辦理驗(yàn)收組固手續(xù);對(duì)采購(gòu)的不需要安裝設(shè)備,要按照實(shí)際購(gòu)入價(jià)(含運(yùn)費(fèi))作為固定資產(chǎn)原價(jià)辦理驗(yàn)收手續(xù),填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)卡片”;對(duì)需要安裝的攪拌站設(shè)備,設(shè)備安裝完畢、試運(yùn)行合格后,連同設(shè)備實(shí)際發(fā)生的安裝費(fèi)作為固定資產(chǎn)原價(jià)辦理驗(yàn)收手續(xù),填寫“固定
5、資產(chǎn)驗(yàn)收單”,并建立“固定資產(chǎn)卡片”。2、合理確定并分期攤銷拌合站設(shè)備折舊額攪拌站設(shè)備要按照公司規(guī)定的使用年限,并考慮本工程工期、混凝土預(yù)計(jì)生產(chǎn)總方量及預(yù)計(jì)拆除、安裝次數(shù)和拆建過(guò)程中需要增加的費(fèi)用等因素,由分公司物資設(shè)備管理部門和公司主管部門及財(cái)務(wù)部共同商定、合理確定本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)折舊額,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核、批準(zhǔn)后,分公司及公司有關(guān)部門要嚴(yán)格按照公司的規(guī)定,按期正確計(jì)算、準(zhǔn)確攤銷攪拌站設(shè)備的折舊費(fèi)。裝載機(jī)、鍋爐、洗石機(jī)、地磅按照固定資產(chǎn)規(guī)定折舊年限采用年限平均法計(jì)提折舊,攪拌設(shè)備采用工作量攤銷法計(jì)提折舊。期末,拌合站物資部門負(fù)責(zé)按照“三方簽認(rèn)”的混凝土“收方單”,據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)、提供本期實(shí)際生產(chǎn)
6、混凝土的方量,財(cái)務(wù)部門據(jù)以計(jì)提當(dāng)期設(shè)備折舊費(fèi),列入砼實(shí)際生產(chǎn)成本。3、固定資產(chǎn)的歸集及攤銷核算分公司財(cái)務(wù)部門對(duì)需要安裝的設(shè)備,先通過(guò)“在建工程拌合站生產(chǎn)設(shè)備”科目歸集實(shí)際發(fā)生的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)及安裝設(shè)備時(shí)發(fā)生的材料費(fèi)、水電費(fèi)、人工費(fèi)或分包工程(勞務(wù))等費(fèi)用,借:在建工程攪拌站生產(chǎn)設(shè)備,貸:原材料、銀行存款、應(yīng)付工程款*分包單位等科目;設(shè)備安裝完畢、全部費(fèi)用歸集完畢后,由分公司負(fù)責(zé)組固,財(cái)務(wù)部門根據(jù)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)卡片”列入固定資產(chǎn)科目,借:固定資產(chǎn)攪拌站生產(chǎn)設(shè)備,貸:在建工程*拌合站生產(chǎn)設(shè)備,在列入“固定資產(chǎn)”科目的同時(shí),要及時(shí)登記“在用資產(chǎn)檢查表固定資產(chǎn)”,并與管理部門的管理臺(tái)賬核對(duì)
7、相符。期末,由分公司財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的折舊計(jì)提方法,負(fù)責(zé)計(jì)算并下轉(zhuǎn)各核算期的攪拌站設(shè)備折舊費(fèi)(要先合理確定本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的全部攪拌設(shè)備折舊費(fèi)及生產(chǎn)期),拌合站財(cái)務(wù)部門據(jù)此列入當(dāng)期砼生產(chǎn)成本,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)折舊費(fèi)用*設(shè)備,生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)折舊費(fèi)用*設(shè)備或儀器,貸:內(nèi)部往來(lái)分公司財(cái)務(wù)部折舊及大修。第六條 低值易耗品的歸集核算1、非生產(chǎn)用低值易耗品的核算拌合站辦公室負(fù)責(zé)填寫驗(yàn)收單,財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單和資金支付審批表,借:低值易耗品在庫(kù),貸:應(yīng)付賬款其他XX單位,銀行存款或現(xiàn)金。2、生產(chǎn)用低值易耗品的核算拌合站物機(jī)部門負(fù)責(zé)填寫點(diǎn)收單,
8、財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同、發(fā)票、點(diǎn)收單和資金支付審批表,借:材料采購(gòu),貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付材料采購(gòu)款XX單位,銀行存款或現(xiàn)金,期末根據(jù)用料單、調(diào)撥單和材料動(dòng)態(tài)表,借:低值易耗品在庫(kù),貸:原材料其他。3、低值易耗品的領(lǐng)用各部門領(lǐng)用低值易耗品時(shí),財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)用單和用料單,借:低值易耗品在用,貸:低值易耗品在庫(kù)。對(duì)物機(jī)部門管理的小型機(jī)具及工具用具等生產(chǎn)用低值易耗品,財(cái)務(wù)部門與物機(jī)部門要根據(jù)管理需要和價(jià)值大小劃分?jǐn)?shù)量管理和價(jià)值核算兩類,對(duì)價(jià)值較小的低值易耗品由物機(jī)部門進(jìn)行數(shù)量管理,對(duì)價(jià)值較大的低值易耗品財(cái)務(wù)部門實(shí)行在用價(jià)值核算。對(duì)實(shí)行價(jià)值核算的低值易耗品,財(cái)務(wù)部門在列入“低值易耗品在用”科目的同時(shí),要根據(jù)領(lǐng)用單
9、登記在用資產(chǎn)核查表低值易耗品,并與相關(guān)部門管理臺(tái)賬保持一致、核對(duì)相符。4、低值易耗品攤銷核算低值易耗品在領(lǐng)用的同時(shí)采取一次攤銷法進(jìn)行成本列支,財(cái)務(wù)部門在低值易耗品領(lǐng)用時(shí)同時(shí)攤銷,根據(jù)領(lǐng)用清單,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)(生產(chǎn)用低值易耗品),工程施工間接費(fèi)用低值易耗品攤銷(非生產(chǎn)用低值易耗品),貸:低值易耗品攤銷。5、低值易耗品轉(zhuǎn)銷的核算拌合站每季度末對(duì)低值易耗品使用情況進(jìn)行核查、核實(shí),對(duì)已經(jīng)報(bào)廢無(wú)法使用的低值易耗品按程序?qū)徟夂筮M(jìn)行轉(zhuǎn)銷,財(cái)務(wù)部門根據(jù)主管部門和領(lǐng)導(dǎo)審批的報(bào)廢清單,借:低值易耗品攤銷,貸:低值易耗品在用,同時(shí)調(diào)整在用資產(chǎn)核查表低值易耗品。
10、6、低值易耗品調(diào)出的核算低值易耗品辦理調(diào)撥時(shí),財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單和通知書,借:低值易耗品攤銷,貸:低值易耗品在用;同時(shí),根據(jù)調(diào)撥價(jià)格,借:內(nèi)部往來(lái),貸:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)(生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價(jià)),工程施工間接費(fèi)用低值易耗品攤銷(非生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價(jià))。7、低值易耗品調(diào)入的核算低值易耗品辦理調(diào)撥時(shí),財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單和通知書,借:低值易耗品在用,貸:低值易耗品攤銷;同時(shí),根據(jù)調(diào)撥價(jià)格,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)(生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價(jià)),工程施工間接費(fèi)用低值易耗品攤銷(非生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價(jià)),貸
11、:內(nèi)部往來(lái)。8、低值易耗品處置在收到低值易耗品處置收入時(shí),財(cái)務(wù)部門根據(jù)現(xiàn)金繳款單或銀行收賬通知書、處置審批單,借:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款(處置收入),貸:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)(生產(chǎn)用低值易耗品處置收入),工程施工間接費(fèi)用低值易耗品攤銷(非生產(chǎn)用低值易耗品處置收入)。第七條 周轉(zhuǎn)材料的核算1、周轉(zhuǎn)材料采購(gòu)的核算拌合站物機(jī)部門負(fù)責(zé)填寫點(diǎn)收單,財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同、發(fā)票、點(diǎn)收單和資金支付審批表,借:材料采購(gòu),貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付材料采購(gòu)款XX單位,銀行存款或現(xiàn)金,期末根據(jù)點(diǎn)料單、調(diào)撥單和材料動(dòng)態(tài)表,借:周轉(zhuǎn)材料在庫(kù),貸:原材料其他。2、周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí),財(cái)務(wù)
12、部門根據(jù)領(lǐng)用單和用料單,借:周轉(zhuǎn)材料在用,貸:周轉(zhuǎn)材料在庫(kù)。3、周轉(zhuǎn)材料攤銷核算拌合站對(duì)周轉(zhuǎn)料的攤銷根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的性質(zhì)和用途選擇適合的攤銷方法,并充分考慮殘值,可采取一次攤銷法、工作量攤銷法或分期攤銷法計(jì)入相應(yīng)成本,財(cái)務(wù)部門根據(jù)周轉(zhuǎn)材料攤銷表,借:在建工程臨設(shè)*件名,生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)其他,貸:周轉(zhuǎn)材料攤銷。4、周轉(zhuǎn)材料列銷的核算拌合站準(zhǔn)備處置周轉(zhuǎn)材料時(shí),財(cái)務(wù)部門根據(jù)周轉(zhuǎn)材料列銷單、上級(jí)部門批準(zhǔn)的處置批復(fù),借:周轉(zhuǎn)材料攤銷(原值),貸:周轉(zhuǎn)材料在用(原值)。5、周轉(zhuǎn)材料取得處置收入或退庫(kù)的核算當(dāng)處置收入大于剩余未攤銷價(jià)值(含殘值)時(shí),財(cái)務(wù)部門根據(jù)周轉(zhuǎn)料列銷單、上級(jí)部門批
13、準(zhǔn)的處置批復(fù)、現(xiàn)金繳款單或銀行回單,借:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款,貸:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)其他,周轉(zhuǎn)材料攤銷(剩余未攤完價(jià)值)。當(dāng)處置收入小于剩余未攤銷價(jià)值(含殘值)時(shí),財(cái)務(wù)部門根據(jù)周轉(zhuǎn)料列銷單、上級(jí)部門批準(zhǔn)的處置批復(fù)、現(xiàn)金繳款單或銀行回單,借:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款,生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)其他,貸:周轉(zhuǎn)材料攤銷(剩余未攤完價(jià)值)。周轉(zhuǎn)材料的調(diào)撥的核算請(qǐng)參照低值易耗品調(diào)撥的具體核算要求。第四章 混凝土成本費(fèi)用的歸集核算第八條 混凝土生產(chǎn)成本的材料費(fèi)核算拌合站各種原材料實(shí)行出入庫(kù)過(guò)磅制度和月末盤存制度。原材料收方工作及過(guò)磅工作應(yīng)由兩人完成,驗(yàn)收單必須有過(guò)磅員和材料
14、員的共同簽字;材料員根據(jù)當(dāng)天雙簽的原材料驗(yàn)收單,填寫入庫(kù)物資驗(yàn)收記錄,同時(shí)根據(jù)運(yùn)輸司機(jī)于攪拌樓簽認(rèn)的出庫(kù)單以及司機(jī)從施工現(xiàn)場(chǎng)簽認(rèn)回來(lái)的出庫(kù)單填寫出庫(kù)物資驗(yàn)證記錄;每月結(jié)算日由拌合站分管物資的副站長(zhǎng)組織,物機(jī)部、工經(jīng)部、技術(shù)部、現(xiàn)場(chǎng)材料員、過(guò)磅員等人員對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤點(diǎn),并填寫材料盤點(diǎn)單,材料盤點(diǎn)單所有參與盤點(diǎn)人員應(yīng)在材料盤存表上簽字。每月25日物機(jī)部將上述兩項(xiàng)臺(tái)賬、混凝土出庫(kù)單、原材料驗(yàn)收單和盤點(diǎn)單一起交至財(cái)務(wù)部門,便于財(cái)務(wù)部門核對(duì)并及時(shí)開(kāi)展成本核算。1、直接購(gòu)買發(fā)票和材料當(dāng)期到達(dá)的,財(cái)務(wù)部門收到物資部門送交的合同、發(fā)票和點(diǎn)收單時(shí),借:材料采購(gòu),貸:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)付賬款應(yīng)付材料采購(gòu)款X
15、X單位,同時(shí)登記結(jié)算支付情況表,分單位、分原材料的類別記錄本次結(jié)算的原材料單價(jià)、數(shù)量和結(jié)算金額,便于和物資部門進(jìn)行核對(duì)各類原材料的進(jìn)場(chǎng)情況。期末(季末或月末)材料已到、發(fā)票未到的,物資部門要按照“材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄”辦理材料預(yù)點(diǎn)收手續(xù)(預(yù)點(diǎn)收的材料收料單沒(méi)有發(fā)票號(hào)碼,但必須注明“材料已到、發(fā)票未到”字樣),財(cái)務(wù)部門對(duì)賬后,要根據(jù)預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”增加材料,借:原材料,貸:應(yīng)付賬款未提賬單XX單位,同時(shí)登記材料未提賬單明細(xì)表。期后收到的發(fā)票與預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”數(shù)量和單價(jià)相同時(shí),直接減少未提賬單,借:應(yīng)付賬款未提賬單XX單位,貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款XX單位;收到的發(fā)票與預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”
16、數(shù)量和單價(jià)不一致時(shí),要沖銷后重新點(diǎn)收,按新點(diǎn)收價(jià)值與沖銷價(jià)值的差額增列“材料采購(gòu)”科目,按預(yù)點(diǎn)收價(jià)值減少“未提賬單”科目,按發(fā)票價(jià)值列入“應(yīng)付購(gòu)貨款”科目。同時(shí)及時(shí)更新材料未提賬單明細(xì)表,確保與賬面未提賬單一致。2、業(yè)主供應(yīng)原材料期末業(yè)主進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,拌合站財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)主轉(zhuǎn)賬通知書、發(fā)票和物資部門的點(diǎn)收單沖減應(yīng)收賬款,借:原材料,貸:應(yīng)收賬款工程款XX單位;期末業(yè)主未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,材料已到場(chǎng),財(cái)務(wù)部門根據(jù)物資部門預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”增加材料,借:原材料,貸:應(yīng)付賬款未提賬單XX單位,同時(shí)登記材料未提賬單明細(xì)表。期后收到的發(fā)票與預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”數(shù)量和單價(jià)相同時(shí),直接減少未提賬單,借:應(yīng)付賬款未
17、提賬單XX單位,貸:應(yīng)收賬款工程款XX單位;收到的發(fā)票與預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”數(shù)量和單價(jià)不一致時(shí),要沖銷后重新點(diǎn)收,按新點(diǎn)收價(jià)值與沖銷價(jià)值的差額增列“材料采購(gòu)”科目,按預(yù)點(diǎn)收價(jià)值減少“未提賬單”科目,按發(fā)票價(jià)值列入“應(yīng)付購(gòu)貨款”科目。同時(shí)及時(shí)更新材料未提賬單明細(xì)表,確保與賬面未提賬單一致。3、內(nèi)部單位調(diào)入原材料財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單、內(nèi)部往來(lái)通知書和點(diǎn)收單,借:原材料,貸:內(nèi)部往來(lái)XX單位。4、材料點(diǎn)收入庫(kù)期末,根據(jù)點(diǎn)收單和材料動(dòng)態(tài)表,借:原材料主要材料碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑,原材料修理用備件、燃料或其他,貸:材料采購(gòu)。5、材料出庫(kù)期末原材料出帳時(shí),實(shí)際出帳的消耗量,要根據(jù)期末剩
18、余材料的盤存量計(jì)算,先對(duì)水泥、粉煤灰及沙石料等大堆材料的剩余量進(jìn)行盤存,扣除盤點(diǎn)的剩余料結(jié)存量后,按計(jì)算的實(shí)際消耗量(本期實(shí)際消耗量=期初結(jié)存量+本期收入量-期末結(jié)存量)列入混凝土生產(chǎn)成本,不能只按當(dāng)期原材料的“收方量”直接辦理出帳手續(xù),否則,原材料出帳數(shù)量與混凝土結(jié)算不同步、無(wú)法與按混凝土供應(yīng)方量及配合比計(jì)算的應(yīng)消耗量比較是否存在虧方情況。根據(jù)原材料的用料單、調(diào)撥單和材料動(dòng)態(tài)表,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本直接材料費(fèi)碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑、引氣劑、其他,生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械維修費(fèi)或燃油費(fèi),生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)二次搬運(yùn)費(fèi)或冬
19、季施工費(fèi),周轉(zhuǎn)材料在用(電纜等),低值易耗品在用小型機(jī)具和工具用具,專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)使用,在建工程臨設(shè)XX件名,內(nèi)部往來(lái)XX單位(調(diào)撥給其他單位的材料),應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款XX單位(代購(gòu)的材料和小型機(jī)具),貸:原材料主要材料碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑,原材料修理用備件、燃料或其他。已納入動(dòng)態(tài)表收入核算的材料,在根據(jù)支出單進(jìn)行成本列支時(shí),必須把好墊付分包單位材料最后一關(guān),屬于應(yīng)由分包單位承擔(dān)的材料成本直接沖減“應(yīng)付賬款”科目,并完善相關(guān)調(diào)撥、扣款手續(xù)。第九條 加工拌合費(fèi)的核算1、人工費(fèi)的核算混凝土成本中人工費(fèi)包括拌合站直接生產(chǎn)工人的工資及外聘勞務(wù)人員的勞務(wù)費(fèi)。外聘勞務(wù)人員由拌合站根據(jù)
20、需要提報(bào)人員工種和數(shù)量,分公司負(fù)責(zé)外聘勞務(wù)人員的選用和勞務(wù)分包合同的簽定,批準(zhǔn)使用的外聘勞務(wù)人員由拌合站自行管理。每月10日前,按照中鐵十局集團(tuán)濟(jì)南鐵路工程有限公司勞務(wù)人員工資支付管理辦法規(guī)定,由勞務(wù)輸出企業(yè)根據(jù)結(jié)算情況提出代發(fā)勞務(wù)人員工資申請(qǐng),按照分公司資金管理規(guī)定并按權(quán)限審批同意后,交由拌合站財(cái)務(wù)部門辦理工資代發(fā)手續(xù),提交資料包括勞務(wù)結(jié)算單、代發(fā)工資委托書、考勤表、工資單和收據(jù)等,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本人工費(fèi),貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)XX單位。拌合站財(cái)務(wù)部門將相關(guān)資料收集完整后,按照審批同意的工資單金額將勞務(wù)人員工資打入統(tǒng)一辦理的銀行卡,并及時(shí)打印發(fā)放清單,并將勞務(wù)人員工資單、
21、考勤表、發(fā)放清單、分期付款審批表、代發(fā)工資委托書和收據(jù)一并作為付款依據(jù)登記付款憑證,借:應(yīng)付賬款應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)XX單位,貸:銀行存款。期末,本月外聘勞務(wù)人員工資未辦理結(jié)算時(shí),為保證混凝土生產(chǎn)成本與結(jié)算同步,綜合科根據(jù)本月考勤情況暫估外聘勞務(wù)人員工資,財(cái)務(wù)部門根據(jù)綜合科提供的外聘勞務(wù)人員工資暫估單,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本人工費(fèi),貸:應(yīng)付賬款其他暫估勞務(wù)費(fèi)XX單位。次月,實(shí)際的外聘勞務(wù)人員工資結(jié)算單與暫估單一致,借:應(yīng)付賬款其他暫估勞務(wù)費(fèi)XX單位,貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)XX單位;實(shí)際的外聘勞務(wù)人員工資結(jié)算單與暫估單不一致,沖銷暫估的人工費(fèi),根據(jù)實(shí)際的外聘勞務(wù)人員工資結(jié)算單列入人工費(fèi)科目。
22、2、機(jī)械使用費(fèi)的核算2.1 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)此科目核算的內(nèi)容是施工設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備和運(yùn)輸設(shè)備的折舊費(fèi)用,期末,由分公司財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的折舊計(jì)提方法,負(fù)責(zé)計(jì)算并下轉(zhuǎn)各核算期的攪拌站設(shè)備折舊費(fèi)(要先合理確定本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的全部攪拌設(shè)備折舊費(fèi)及生產(chǎn)期),拌合站財(cái)務(wù)部門據(jù)此列入當(dāng)期砼生產(chǎn)成本,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)折舊費(fèi)用*設(shè)備,貸:內(nèi)部往來(lái)分公司財(cái)務(wù)部折舊及大修。2.2 設(shè)備標(biāo)定檢定費(fèi)用該科目核算的是拌合站使用的各種設(shè)備根據(jù)規(guī)定進(jìn)行標(biāo)定檢定發(fā)生的費(fèi)用,財(cái)務(wù)部門根據(jù)標(biāo)定檢定結(jié)果和發(fā)票列入混凝土生產(chǎn)成本,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)標(biāo)定檢定費(fèi)*設(shè)備,貸:應(yīng)付賬款其他
23、XX單位或銀行存款。2.3 機(jī)械維修費(fèi)該科目核算的內(nèi)容包括各種設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)保養(yǎng)、購(gòu)買的用于維修的配件和計(jì)提的大修費(fèi)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)分公司批復(fù)的維修計(jì)劃、日常維修保養(yǎng)費(fèi)的發(fā)票和維修保養(yǎng)記錄,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械維修費(fèi),貸:應(yīng)付賬款其他XX單位或銀行存款;根據(jù)維修配件和油脂類的用料單和材料動(dòng)態(tài)表,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械維修費(fèi),貸:原材料修理用備件或其他;期末由分公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)按照規(guī)定計(jì)算并下轉(zhuǎn)各核算期的設(shè)備大修費(fèi),拌合站財(cái)務(wù)部門據(jù)此列入機(jī)械維修費(fèi),借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械維修費(fèi),貸:內(nèi)部往來(lái)分公司財(cái)務(wù)部折舊
24、及大修。2.4 燃油費(fèi)的核算此科目核算的內(nèi)容包括裝載機(jī)上料用燃料和發(fā)電機(jī)用油。財(cái)務(wù)部門根據(jù)燃油的用料單、調(diào)撥單和材料動(dòng)態(tài)表,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)燃油費(fèi),貸:原材料燃料。2.5水費(fèi)此科目核算的內(nèi)容是用于生產(chǎn)混凝土的外購(gòu)水費(fèi)或水的運(yùn)費(fèi)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)外購(gòu)水的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和簽收單,借: 生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)水費(fèi),貸:應(yīng)付賬款其他XX單位或銀行存款。2.6 電費(fèi)此科目核算的內(nèi)容為生產(chǎn)混凝土的生產(chǎn)區(qū)用電,包括攪拌設(shè)備、洗石機(jī)和生產(chǎn)區(qū)的其他用電。財(cái)務(wù)部門預(yù)交電費(fèi)時(shí),借:其他應(yīng)收款其他XX單位,貸:銀行存款或現(xiàn)金;供電公司開(kāi)具發(fā)票后,拌合站電工負(fù)責(zé)查看生產(chǎn)區(qū)和生活區(qū)
25、電表的數(shù)字,計(jì)算本次應(yīng)歸屬于生產(chǎn)區(qū)的用電金額,財(cái)務(wù)部門根據(jù)電費(fèi)發(fā)票和電費(fèi)分批單列入混凝土生產(chǎn)成本,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)電費(fèi),生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)冬季施工費(fèi),工程施工間接費(fèi)用水電費(fèi),貸:其他應(yīng)收款其他XX單位。2.7機(jī)械租賃費(fèi)此科目核算的內(nèi)容為租用的外部機(jī)械設(shè)備的租賃費(fèi),包括裝載機(jī)、發(fā)電機(jī)和地磅等外租設(shè)備的租賃費(fèi)。拌合站財(cái)務(wù)部門根據(jù)物機(jī)部提供的租賃合同、發(fā)票、機(jī)械臺(tái)班運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、修理費(fèi)發(fā)票和清單,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械租賃費(fèi)XX設(shè)備,貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位或銀行存款。期末,租入的機(jī)械設(shè)備未辦理結(jié)算、未取得發(fā)票時(shí),物
26、機(jī)部門要按照設(shè)備租賃合同和機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)記錄,編制租賃設(shè)備預(yù)提費(fèi)用計(jì)算單交財(cái)務(wù)部門暫列成本,確保成本歸集準(zhǔn)確,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械租賃費(fèi),貸:應(yīng)付賬款其他暫估機(jī)械費(fèi)XX單位。2.8 拆除運(yùn)輸費(fèi)此科目核算的內(nèi)容是拌合設(shè)備、地磅和裝載機(jī)等設(shè)備的搬遷費(fèi)用,包括工程開(kāi)工前設(shè)備運(yùn)至拌合站的運(yùn)輸費(fèi)和工程結(jié)束后設(shè)備的拆除費(fèi)和運(yùn)至存放地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)。拌合站財(cái)務(wù)部門根據(jù)物機(jī)部提供的拆除合同、運(yùn)輸合同、發(fā)票和清單,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)拆除運(yùn)輸費(fèi),貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位或銀行存款。3、其他直接費(fèi)的核算 其他直接費(fèi)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況和費(fèi)用類別分別列入折舊費(fèi)用、二次
27、搬運(yùn)費(fèi)、安全檢測(cè)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、青苗補(bǔ)償款、安全生產(chǎn)費(fèi)、道路協(xié)調(diào)費(fèi)等科目。3.1 折舊費(fèi)用此科目核算的內(nèi)容為實(shí)驗(yàn)設(shè)備及儀器的折舊費(fèi)用,由分公司財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的折舊計(jì)提方法,負(fù)責(zé)計(jì)算并下轉(zhuǎn)各核算期的實(shí)驗(yàn)設(shè)備及儀器的折舊費(fèi),拌合站財(cái)務(wù)部門據(jù)此列入當(dāng)期砼生產(chǎn)成本,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)折舊費(fèi)用*設(shè)備或儀器,貸:內(nèi)部往來(lái)分公司財(cái)務(wù)部折舊及大修。3.2 二次搬運(yùn)費(fèi)此科目核算的內(nèi)容為原材料從存料場(chǎng)或運(yùn)輸船倒入存料棚發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括外租自卸車、吊機(jī)、裝載機(jī)等機(jī)械設(shè)備的租賃費(fèi),機(jī)械設(shè)備使用的燃料費(fèi)和倒運(yùn)原材料發(fā)生人工費(fèi)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)
28、票和費(fèi)用清單,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)二次搬運(yùn)費(fèi),貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位、原材料燃料或銀行存款。3.3 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)此科目核算的內(nèi)容為原材料、試塊等檢測(cè)試驗(yàn)費(fèi)用,財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費(fèi)用清單、內(nèi)部往來(lái)通知書,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi),貸:應(yīng)付賬款其他XX單位,內(nèi)部往來(lái)XX指揮部其他,銀行存款或現(xiàn)金。3.4生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)此科目核算的內(nèi)容為未構(gòu)成固定資產(chǎn)的實(shí)驗(yàn)儀器購(gòu)買、校正、維修費(fèi)用和其他生產(chǎn)工具和用具的使用費(fèi)用,財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費(fèi)用清單、低值易耗品領(lǐng)用清單等,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)生
29、產(chǎn)工具和用具使用費(fèi),貸:應(yīng)付賬款其他XX單位,低值易耗品攤銷,銀行存款或現(xiàn)金。3.5 安全生產(chǎn)費(fèi)此科目核算的內(nèi)容是安全生產(chǎn)費(fèi)用核算內(nèi)容明細(xì)表中各項(xiàng)支出,安全生產(chǎn)費(fèi)用必須按照規(guī)定要求歸集和使用。發(fā)生安全費(fèi)用時(shí),財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)票及費(fèi)用清單、點(diǎn)收單,借:專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)用使用,貸:原材料其他,應(yīng)付賬款其他XX單位,銀行存款或現(xiàn)金;季末,財(cái)務(wù)部門根據(jù)專項(xiàng)儲(chǔ)備科目余額表,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)安全生產(chǎn)費(fèi),貸:專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)用使用。專項(xiàng)儲(chǔ)備科目是歸集類科目,期末不得留有余額。3.6 道路協(xié)調(diào)費(fèi)此科目核算的內(nèi)容是處理拌合站及進(jìn)出站通道的地方事宜,運(yùn)輸過(guò)程中因拌合站設(shè)備問(wèn)題造成的
30、糾紛、事件及地方事宜和其他與混凝土供應(yīng)有關(guān)的地方事宜發(fā)生的費(fèi)用,財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票和結(jié)算單,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)道路協(xié)調(diào)費(fèi),貸:應(yīng)付賬款其他XX單位,銀行存款或現(xiàn)金。3.7 冬季施工費(fèi)此科目核算的內(nèi)容是冬季為保證正常施工發(fā)生的費(fèi)用,包括鍋爐的燃料費(fèi)和由于增加60秒攪拌時(shí)間攪拌設(shè)備多耗的電費(fèi)。物機(jī)部門根據(jù)鍋爐燃料(柴油或煤)的不同,及時(shí)準(zhǔn)確的辦理用料單,財(cái)務(wù)部門根據(jù)用料單、材料動(dòng)態(tài)表、電費(fèi)發(fā)票和電費(fèi)分批單列入冬季施工費(fèi),借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)冬季施工費(fèi),貸:原材料燃料或其他,其他應(yīng)收款其他XX單位。3.8 拌合站發(fā)生的根據(jù)實(shí)際發(fā)生的場(chǎng)地清
31、理費(fèi)、青苗補(bǔ)償款計(jì)入生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)的對(duì)應(yīng)科目,用于打印混凝土出庫(kù)單的打印紙放入“其他”進(jìn)行核算。4、間接費(fèi)的核算拌合站財(cái)務(wù)部門按照公司規(guī)定在工程施工間接費(fèi)用里進(jìn)行歸集管理人員發(fā)生的費(fèi)用,期末結(jié)轉(zhuǎn)入混凝土的生產(chǎn)成本,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)間接費(fèi),貸:工程施工間接費(fèi)用。第十條 運(yùn)輸費(fèi)的核算運(yùn)輸費(fèi)是指混凝土運(yùn)輸設(shè)備的租用費(fèi),包括基礎(chǔ)運(yùn)費(fèi)和增運(yùn)費(fèi)。基礎(chǔ)運(yùn)費(fèi)是指在不超過(guò)運(yùn)距時(shí)按固定價(jià)格計(jì)算的每方混凝土的運(yùn)輸費(fèi),增運(yùn)費(fèi)是指超過(guò)基礎(chǔ)運(yùn)距時(shí)按每方混凝土每公里的固定價(jià)格計(jì)算的運(yùn)輸費(fèi)。拌合站物機(jī)部門在辦理運(yùn)輸費(fèi)的結(jié)算時(shí),要結(jié)合混凝土的實(shí)際生產(chǎn)方量、調(diào)撥混凝土的方
32、量、補(bǔ)方量與混凝土計(jì)價(jià)的運(yùn)費(fèi)收入,及時(shí)辦理運(yùn)輸費(fèi)的結(jié)算,財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同、發(fā)票和費(fèi)用清單,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械租賃費(fèi)運(yùn)輸費(fèi),貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位或銀行存款。期末,運(yùn)輸費(fèi)用未辦理結(jié)算、未取得發(fā)票時(shí),物機(jī)部門要按照設(shè)備租賃合同和運(yùn)輸簽認(rèn)單,編制運(yùn)輸費(fèi)預(yù)提費(fèi)用計(jì)算單交財(cái)務(wù)部門暫列成本,確保成本歸集準(zhǔn)確,借:生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械租賃費(fèi)運(yùn)輸費(fèi),貸:應(yīng)付賬款其他暫估機(jī)械費(fèi)XX單位。第十一條 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用的歸集和攤銷1、分類歸集拌合站發(fā)生的各項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用臨時(shí)設(shè)施主要是根據(jù)公司審核批復(fù)后的拌合站建設(shè)方案,租賃場(chǎng)地、建造辦公設(shè)施、職工宿舍、料棚
33、等設(shè)施發(fā)生的費(fèi)用及租用臨時(shí)房屋的整修費(fèi)的支出。各業(yè)務(wù)部門及經(jīng)辦人員要在原始單據(jù)上詳細(xì)注明支出用途及負(fù)擔(dān)費(fèi)用的臨時(shí)設(shè)施件名(臨時(shí)設(shè)施分生產(chǎn)區(qū)和生活區(qū);件名分:活動(dòng)房、硬化面、圍墻、鍋爐房、標(biāo)養(yǎng)室、料棚、租地費(fèi)、綠化費(fèi)用、水電安裝費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)安裝費(fèi)用、試驗(yàn)軟件費(fèi)用等),以便于按件名歸集、核算臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用,并按照件名采取不同的攤銷方式攤銷臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。2、合理確定本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用臨時(shí)設(shè)施投入混凝土生產(chǎn)后,拌合站要合理確定本工程項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的臨時(shí)設(shè)施攤銷價(jià)值,其中:硬化面、租地費(fèi)、綠化費(fèi)用、圍墻、水電安裝費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)安裝費(fèi)用、試驗(yàn)軟件費(fèi)用等不需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值,在使用期內(nèi)全部攤銷完;活動(dòng)房、圍墻、
34、鍋爐房、標(biāo)養(yǎng)室、料棚等設(shè)施,可根據(jù)拆除時(shí)可回收的舊料價(jià)值等情況考慮預(yù)計(jì)凈殘值或預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)移價(jià)值、預(yù)計(jì)回購(gòu)價(jià)值、預(yù)計(jì)變價(jià)收入后作為本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用攤銷額。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用攤銷按照預(yù)計(jì)生產(chǎn)方量采用“工作量攤銷法”計(jì)入混凝土的加工拌合成本。3、臨時(shí)設(shè)施的歸集及攤銷核算建造攪拌站實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用,財(cái)務(wù)部門根據(jù)費(fèi)用支出的原始單據(jù)核算依據(jù)包括:材料“用料單”、分包工程(勞務(wù))結(jié)算單、自拌混凝土材料費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)、租地費(fèi)協(xié)議和發(fā)票、綠化費(fèi)發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)安裝發(fā)票、試驗(yàn)軟件發(fā)票、青苗補(bǔ)償協(xié)議和發(fā)票、水電費(fèi)發(fā)票等,先通過(guò)“在建工程臨設(shè)*件名”科目,分類歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用,借:在建工程臨設(shè)*件名,貸:原材料
35、、周轉(zhuǎn)材料攤銷,銀行存款、應(yīng)付職工薪酬或應(yīng)付工程款XX款*分包單位等科目。臨時(shí)設(shè)施建造完成后,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)將各項(xiàng)費(fèi)用全部歸集完整、分件名轉(zhuǎn)入“臨時(shí)設(shè)施”明細(xì)科目,借:臨時(shí)設(shè)施*件名,貸:在建工程臨設(shè)*件名,財(cái)務(wù)部門對(duì)新增臨時(shí)設(shè)施,在列入“臨時(shí)設(shè)施”科目的同時(shí),要及時(shí)登記“在用資產(chǎn)檢查表臨時(shí)設(shè)施”。分核算期(按季度)、按照本工程全部混凝土預(yù)計(jì)生產(chǎn)方量及各期實(shí)際生產(chǎn)方量,將本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用攤銷,列入各期混凝土生產(chǎn)成本,借:生產(chǎn)成本自制半成品砼生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)臨時(shí)設(shè)施,貸:臨時(shí)設(shè)施攤銷*件名。4、臨時(shí)設(shè)施維修核算臨時(shí)設(shè)施發(fā)生維修時(shí),財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)票及費(fèi)用清單、匯款單或支票存根、用料單等,
36、列入混凝土的生產(chǎn)成本,借:生產(chǎn)成本自制半成品砼生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)臨時(shí)設(shè)施,貸:銀行存款、原材料等科目。5、臨時(shí)設(shè)施的處置核算工程結(jié)束后,臨時(shí)設(shè)施清理時(shí),財(cái)務(wù)部門根據(jù)臨時(shí)設(shè)施處置審批表和臨時(shí)設(shè)施攤銷表將臨時(shí)設(shè)施轉(zhuǎn)入清理,借:臨時(shí)設(shè)施清理、臨時(shí)設(shè)施攤銷*件名,貸:臨時(shí)設(shè)施*件名,同時(shí)減少“在用資產(chǎn)檢查表臨時(shí)設(shè)施”。發(fā)生清理費(fèi)用時(shí),根據(jù)發(fā)票及費(fèi)用清單等,借:臨時(shí)設(shè)施清理,貸:銀行存款;收到臨時(shí)設(shè)施處置收入時(shí),根據(jù)發(fā)票或收據(jù),借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款,貸:臨時(shí)設(shè)施清理。臨時(shí)設(shè)施清理完畢后,根據(jù)臨時(shí)設(shè)施清理費(fèi)用計(jì)算表,若是凈損失,借:營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失,貸:臨時(shí)設(shè)施清理;若是凈收益,借:臨時(shí)設(shè)施
37、清理,貸:營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得。第五章 混凝土調(diào)撥的核算第十二條 拌合站對(duì)用料單位所需混凝土按照成品混凝土進(jìn)行調(diào)撥,混凝土單價(jià)按照公司審核確認(rèn)的責(zé)任成本單價(jià)執(zhí)行。拌合站應(yīng)與用料單位確定每月的某天為結(jié)算日,雙方辦理混凝土調(diào)撥應(yīng)出具相應(yīng)的結(jié)算資料(具有用料單位管理人員簽字的現(xiàn)場(chǎng)混凝土收放單、混凝土簽認(rèn)數(shù)量及對(duì)賬情況匯總表,混凝土價(jià)款及拌合費(fèi)結(jié)算匯總表、混凝土調(diào)撥單)。由雙方共同對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行簽認(rèn)。拌合站財(cái)務(wù)部門以簽字蓋章齊全的混凝土價(jià)款及拌合費(fèi)結(jié)算匯總表和調(diào)撥單進(jìn)行賬務(wù)處理,調(diào)往濟(jì)鐵外單位的混凝土,借:應(yīng)收賬款或內(nèi)部往來(lái),貸:其他業(yè)務(wù)收入;調(diào)往濟(jì)鐵內(nèi)部單位的混凝土,借:內(nèi)部往來(lái),貸:生產(chǎn)成本自制半成品成品混凝土。第十三條 拌合站財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款或內(nèi)部往來(lái)需設(shè)置輔助科目,根據(jù)實(shí)際情況可設(shè)貨幣資金、調(diào)撥原材料、代付材料費(fèi)、代付機(jī)械費(fèi)、代付勞務(wù)費(fèi)、其他等。第六章 拌合站經(jīng)營(yíng)成果的核算第十四條
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