攪拌站核算及考核辦法(初稿)

1、中鐵十局濟(jì)鐵設(shè)備分公司混凝土拌合站核算及考核辦法第一章 總則第一條 為規(guī)范拌合站管理，完善控制措施、提高核算質(zhì)量，明確界定拌合站資金投入情況及資產(chǎn)構(gòu)成狀況，準(zhǔn)確歸集混凝土生產(chǎn)成本，如實(shí)反映實(shí)際費(fèi)用組成水平，堵塞原材料消耗及混凝土供應(yīng)過程中的管理漏洞、防范效益流失，力爭實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益最大化，根據(jù)中鐵十局集團(tuán)公司混凝土拌和站投產(chǎn)驗(yàn)收管理辦法及濟(jì)鐵公司混凝土攪拌站管理辦法（暫行）的規(guī)定，并按照濟(jì)鐵公司財(cái)務(wù)管理及核算辦法的要求，制定本辦法。第二章 混凝土的成本費(fèi)用組成第二條 準(zhǔn)確劃分費(fèi)用界限、明確成本組成要素拌合站按照分公司規(guī)定的攪拌站管理模式，明確界定攪拌站的費(fèi)用組成內(nèi)容，準(zhǔn)確劃分與外部單位之間的成本

2、費(fèi)用界限，合理設(shè)置適合拌合站混凝土生產(chǎn)的成本核算項(xiàng)目，完整歸集混凝土生產(chǎn)成本。第三條 混凝土的成本費(fèi)用組成混凝土成本核算的費(fèi)用組成要素劃分為：材料費(fèi)、加工拌合費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和臨設(shè)攤銷費(fèi)。材料費(fèi)是指生產(chǎn)混凝土使用的所有原材料，包括碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉及添加劑；加工拌合費(fèi)包括人工費(fèi)（包括拌合站直接生產(chǎn)工人的工資及外聘勞務(wù)人員的勞務(wù)費(fèi)）、機(jī)械使用費(fèi)（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、設(shè)備標(biāo)定檢定費(fèi)用、機(jī)械維修費(fèi)、燃油費(fèi)、用于生產(chǎn)混凝土的外購水費(fèi)、電費(fèi)、拆除運(yùn)輸費(fèi)等）、其他直接費(fèi)（折舊費(fèi)用、二次搬運(yùn)費(fèi)、安全檢測費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、場地清理費(fèi)、青苗補(bǔ)償款、安全生產(chǎn)費(fèi)、道路協(xié)調(diào)費(fèi)、冬季施工費(fèi)等）、間接

3、費(fèi)（攪拌站管理人員發(fā)生、直接列支的費(fèi)用及攤銷的項(xiàng)目部現(xiàn)場管理費(fèi)）；運(yùn)輸費(fèi)是指混凝土運(yùn)輸設(shè)備租用費(fèi)；臨設(shè)攤銷費(fèi)。第四條 混凝土成本核算科目設(shè)置為正確對混凝土生產(chǎn)成本進(jìn)行分類歸集，拌合站財(cái)務(wù)部門在“生產(chǎn)成本自制半成品”科目下進(jìn)行核算，設(shè)置“混凝土生產(chǎn)成本”三級輔助科目，并下設(shè)人工費(fèi)、直接材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)四級輔助科目，根據(jù)拌合站的現(xiàn)場實(shí)際情況設(shè)置五級輔助科目。直接材料費(fèi)科目下按原材料的名稱（碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑、引氣劑、其他）設(shè)置五級輔助科目，其他用于核算膨脹劑和纖維等；機(jī)械使用費(fèi)根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際情況設(shè)置固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、設(shè)備標(biāo)定檢定費(fèi)用、機(jī)械維修費(fèi)、燃油費(fèi)、水費(fèi)、電

4、費(fèi)、機(jī)械租賃費(fèi)、拆除運(yùn)輸費(fèi)等五級輔助科目；其他直接費(fèi)根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際情況設(shè)置二次搬運(yùn)費(fèi)、安全檢測費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、場地清理費(fèi)、青苗補(bǔ)償款、安全生產(chǎn)費(fèi)、道路協(xié)調(diào)費(fèi)等五級輔助科目。第三章 拌合站資產(chǎn)類科目的歸集核算第五條 拌合站設(shè)備組固及折舊1、完善組固手續(xù)分公司物資設(shè)備部負(fù)責(zé)按照公司批準(zhǔn)的“設(shè)備購置計(jì)劃”和采購權(quán)限組織設(shè)備采購并辦理驗(yàn)收組固手續(xù)；對采購的不需要安裝設(shè)備，要按照實(shí)際購入價(jià)（含運(yùn)費(fèi)）作為固定資產(chǎn)原價(jià)辦理驗(yàn)收手續(xù)，填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)卡片”；對需要安裝的攪拌站設(shè)備，設(shè)備安裝完畢、試運(yùn)行合格后，連同設(shè)備實(shí)際發(fā)生的安裝費(fèi)作為固定資產(chǎn)原價(jià)辦理驗(yàn)收手續(xù)，填寫“固定

5、資產(chǎn)驗(yàn)收單”，并建立“固定資產(chǎn)卡片”。2、合理確定并分期攤銷拌合站設(shè)備折舊額攪拌站設(shè)備要按照公司規(guī)定的使用年限，并考慮本工程工期、混凝土預(yù)計(jì)生產(chǎn)總方量及預(yù)計(jì)拆除、安裝次數(shù)和拆建過程中需要增加的費(fèi)用等因素，由分公司物資設(shè)備管理部門和公司主管部門及財(cái)務(wù)部共同商定、合理確定本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)折舊額，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核、批準(zhǔn)后，分公司及公司有關(guān)部門要嚴(yán)格按照公司的規(guī)定，按期正確計(jì)算、準(zhǔn)確攤銷攪拌站設(shè)備的折舊費(fèi)。裝載機(jī)、鍋爐、洗石機(jī)、地磅按照固定資產(chǎn)規(guī)定折舊年限采用年限平均法計(jì)提折舊，攪拌設(shè)備采用工作量攤銷法計(jì)提折舊。期末，拌合站物資部門負(fù)責(zé)按照“三方簽認(rèn)”的混凝土“收方單”，據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)、提供本期實(shí)際生產(chǎn)

6、混凝土的方量，財(cái)務(wù)部門據(jù)以計(jì)提當(dāng)期設(shè)備折舊費(fèi)，列入砼實(shí)際生產(chǎn)成本。3、固定資產(chǎn)的歸集及攤銷核算分公司財(cái)務(wù)部門對需要安裝的設(shè)備，先通過“在建工程拌合站生產(chǎn)設(shè)備”科目歸集實(shí)際發(fā)生的設(shè)備購置費(fèi)及安裝設(shè)備時(shí)發(fā)生的材料費(fèi)、水電費(fèi)、人工費(fèi)或分包工程（勞務(wù)）等費(fèi)用，借：在建工程攪拌站生產(chǎn)設(shè)備，貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付工程款*分包單位等科目；設(shè)備安裝完畢、全部費(fèi)用歸集完畢后，由分公司負(fù)責(zé)組固，財(cái)務(wù)部門根據(jù)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)卡片”列入固定資產(chǎn)科目，借：固定資產(chǎn)攪拌站生產(chǎn)設(shè)備，貸：在建工程*拌合站生產(chǎn)設(shè)備，在列入“固定資產(chǎn)”科目的同時(shí)，要及時(shí)登記“在用資產(chǎn)檢查表固定資產(chǎn)”，并與管理部門的管理臺賬核對

7、相符。期末，由分公司財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的折舊計(jì)提方法，負(fù)責(zé)計(jì)算并下轉(zhuǎn)各核算期的攪拌站設(shè)備折舊費(fèi)（要先合理確定本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的全部攪拌設(shè)備折舊費(fèi)及生產(chǎn)期），拌合站財(cái)務(wù)部門據(jù)此列入當(dāng)期砼生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)折舊費(fèi)用*設(shè)備，生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)折舊費(fèi)用*設(shè)備或儀器，貸：內(nèi)部往來分公司財(cái)務(wù)部折舊及大修。第六條 低值易耗品的歸集核算1、非生產(chǎn)用低值易耗品的核算拌合站辦公室負(fù)責(zé)填寫驗(yàn)收單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單和資金支付審批表，借：低值易耗品在庫，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位，銀行存款或現(xiàn)金。2、生產(chǎn)用低值易耗品的核算拌合站物機(jī)部門負(fù)責(zé)填寫點(diǎn)收單，

8、財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同、發(fā)票、點(diǎn)收單和資金支付審批表，借：材料采購，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付材料采購款XX單位，銀行存款或現(xiàn)金，期末根據(jù)用料單、調(diào)撥單和材料動態(tài)表，借：低值易耗品在庫，貸：原材料其他。3、低值易耗品的領(lǐng)用各部門領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)用單和用料單，借：低值易耗品在用，貸：低值易耗品在庫。對物機(jī)部門管理的小型機(jī)具及工具用具等生產(chǎn)用低值易耗品，財(cái)務(wù)部門與物機(jī)部門要根據(jù)管理需要和價(jià)值大小劃分?jǐn)?shù)量管理和價(jià)值核算兩類，對價(jià)值較小的低值易耗品由物機(jī)部門進(jìn)行數(shù)量管理，對價(jià)值較大的低值易耗品財(cái)務(wù)部門實(shí)行在用價(jià)值核算。對實(shí)行價(jià)值核算的低值易耗品，財(cái)務(wù)部門在列入“低值易耗品在用”科目的同時(shí)，要根據(jù)領(lǐng)用單

9、登記在用資產(chǎn)核查表低值易耗品，并與相關(guān)部門管理臺賬保持一致、核對相符。4、低值易耗品攤銷核算低值易耗品在領(lǐng)用的同時(shí)采取一次攤銷法進(jìn)行成本列支，財(cái)務(wù)部門在低值易耗品領(lǐng)用時(shí)同時(shí)攤銷，根據(jù)領(lǐng)用清單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)（生產(chǎn)用低值易耗品），工程施工間接費(fèi)用低值易耗品攤銷（非生產(chǎn)用低值易耗品），貸：低值易耗品攤銷。5、低值易耗品轉(zhuǎn)銷的核算拌合站每季度末對低值易耗品使用情況進(jìn)行核查、核實(shí)，對已經(jīng)報(bào)廢無法使用的低值易耗品按程序?qū)徟夂筮M(jìn)行轉(zhuǎn)銷，財(cái)務(wù)部門根據(jù)主管部門和領(lǐng)導(dǎo)審批的報(bào)廢清單，借：低值易耗品攤銷，貸：低值易耗品在用，同時(shí)調(diào)整在用資產(chǎn)核查表低值易耗品。

10、6、低值易耗品調(diào)出的核算低值易耗品辦理調(diào)撥時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單和通知書，借：低值易耗品攤銷，貸：低值易耗品在用；同時(shí)，根據(jù)調(diào)撥價(jià)格，借：內(nèi)部往來，貸：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)（生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價(jià)），工程施工間接費(fèi)用低值易耗品攤銷（非生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價(jià)）。7、低值易耗品調(diào)入的核算低值易耗品辦理調(diào)撥時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單和通知書，借：低值易耗品在用，貸：低值易耗品攤銷；同時(shí)，根據(jù)調(diào)撥價(jià)格，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)（生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價(jià)），工程施工間接費(fèi)用低值易耗品攤銷（非生產(chǎn)用低值易耗品調(diào)撥價(jià)），貸

11、：內(nèi)部往來。8、低值易耗品處置在收到低值易耗品處置收入時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)現(xiàn)金繳款單或銀行收賬通知書、處置審批單，借：庫存現(xiàn)金或銀行存款（處置收入），貸：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)（生產(chǎn)用低值易耗品處置收入），工程施工間接費(fèi)用低值易耗品攤銷（非生產(chǎn)用低值易耗品處置收入）。第七條 周轉(zhuǎn)材料的核算1、周轉(zhuǎn)材料采購的核算拌合站物機(jī)部門負(fù)責(zé)填寫點(diǎn)收單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同、發(fā)票、點(diǎn)收單和資金支付審批表，借：材料采購，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付材料采購款XX單位，銀行存款或現(xiàn)金，期末根據(jù)點(diǎn)料單、調(diào)撥單和材料動態(tài)表，借：周轉(zhuǎn)材料在庫，貸：原材料其他。2、周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)，財(cái)務(wù)

12、部門根據(jù)領(lǐng)用單和用料單，借：周轉(zhuǎn)材料在用，貸：周轉(zhuǎn)材料在庫。3、周轉(zhuǎn)材料攤銷核算拌合站對周轉(zhuǎn)料的攤銷根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的性質(zhì)和用途選擇適合的攤銷方法，并充分考慮殘值，可采取一次攤銷法、工作量攤銷法或分期攤銷法計(jì)入相應(yīng)成本，財(cái)務(wù)部門根據(jù)周轉(zhuǎn)材料攤銷表，借：在建工程臨設(shè)*件名，生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)其他，貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷。4、周轉(zhuǎn)材料列銷的核算拌合站準(zhǔn)備處置周轉(zhuǎn)材料時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)周轉(zhuǎn)材料列銷單、上級部門批準(zhǔn)的處置批復(fù)，借：周轉(zhuǎn)材料攤銷（原值），貸：周轉(zhuǎn)材料在用（原值）。5、周轉(zhuǎn)材料取得處置收入或退庫的核算當(dāng)處置收入大于剩余未攤銷價(jià)值（含殘值）時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)周轉(zhuǎn)料列銷單、上級部門批

13、準(zhǔn)的處置批復(fù)、現(xiàn)金繳款單或銀行回單，借：庫存現(xiàn)金或銀行存款，貸：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)其他，周轉(zhuǎn)材料攤銷（剩余未攤完價(jià)值）。當(dāng)處置收入小于剩余未攤銷價(jià)值（含殘值）時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)周轉(zhuǎn)料列銷單、上級部門批準(zhǔn)的處置批復(fù)、現(xiàn)金繳款單或銀行回單，借：庫存現(xiàn)金或銀行存款，生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)其他，貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷（剩余未攤完價(jià)值）。周轉(zhuǎn)材料的調(diào)撥的核算請參照低值易耗品調(diào)撥的具體核算要求。第四章 混凝土成本費(fèi)用的歸集核算第八條 混凝土生產(chǎn)成本的材料費(fèi)核算拌合站各種原材料實(shí)行出入庫過磅制度和月末盤存制度。原材料收方工作及過磅工作應(yīng)由兩人完成，驗(yàn)收單必須有過磅員和材料

14、員的共同簽字；材料員根據(jù)當(dāng)天雙簽的原材料驗(yàn)收單，填寫入庫物資驗(yàn)收記錄，同時(shí)根據(jù)運(yùn)輸司機(jī)于攪拌樓簽認(rèn)的出庫單以及司機(jī)從施工現(xiàn)場簽認(rèn)回來的出庫單填寫出庫物資驗(yàn)證記錄；每月結(jié)算日由拌合站分管物資的副站長組織，物機(jī)部、工經(jīng)部、技術(shù)部、現(xiàn)場材料員、過磅員等人員對庫存材料進(jìn)行盤點(diǎn)，并填寫材料盤點(diǎn)單，材料盤點(diǎn)單所有參與盤點(diǎn)人員應(yīng)在材料盤存表上簽字。每月25日物機(jī)部將上述兩項(xiàng)臺賬、混凝土出庫單、原材料驗(yàn)收單和盤點(diǎn)單一起交至財(cái)務(wù)部門，便于財(cái)務(wù)部門核對并及時(shí)開展成本核算。1、直接購買發(fā)票和材料當(dāng)期到達(dá)的，財(cái)務(wù)部門收到物資部門送交的合同、發(fā)票和點(diǎn)收單時(shí)，借：材料采購，貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)付賬款應(yīng)付材料采購款X

15、X單位，同時(shí)登記結(jié)算支付情況表，分單位、分原材料的類別記錄本次結(jié)算的原材料單價(jià)、數(shù)量和結(jié)算金額，便于和物資部門進(jìn)行核對各類原材料的進(jìn)場情況。期末（季末或月末）材料已到、發(fā)票未到的，物資部門要按照“材料進(jìn)場驗(yàn)收記錄”辦理材料預(yù)點(diǎn)收手續(xù)（預(yù)點(diǎn)收的材料收料單沒有發(fā)票號碼，但必須注明“材料已到、發(fā)票未到”字樣），財(cái)務(wù)部門對賬后，要根據(jù)預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”增加材料，借：原材料，貸：應(yīng)付賬款未提賬單XX單位，同時(shí)登記材料未提賬單明細(xì)表。期后收到的發(fā)票與預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”數(shù)量和單價(jià)相同時(shí)，直接減少未提賬單，借：應(yīng)付賬款未提賬單XX單位，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款XX單位；收到的發(fā)票與預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”

16、數(shù)量和單價(jià)不一致時(shí)，要沖銷后重新點(diǎn)收，按新點(diǎn)收價(jià)值與沖銷價(jià)值的差額增列“材料采購”科目，按預(yù)點(diǎn)收價(jià)值減少“未提賬單”科目，按發(fā)票價(jià)值列入“應(yīng)付購貨款”科目。同時(shí)及時(shí)更新材料未提賬單明細(xì)表，確保與賬面未提賬單一致。2、業(yè)主供應(yīng)原材料期末業(yè)主進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，拌合站財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)主轉(zhuǎn)賬通知書、發(fā)票和物資部門的點(diǎn)收單沖減應(yīng)收賬款，借：原材料，貸：應(yīng)收賬款工程款XX單位；期末業(yè)主未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，材料已到場，財(cái)務(wù)部門根據(jù)物資部門預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”增加材料，借：原材料，貸：應(yīng)付賬款未提賬單XX單位，同時(shí)登記材料未提賬單明細(xì)表。期后收到的發(fā)票與預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”數(shù)量和單價(jià)相同時(shí)，直接減少未提賬單，借：應(yīng)付賬款未

17、提賬單XX單位，貸：應(yīng)收賬款工程款XX單位；收到的發(fā)票與預(yù)點(diǎn)收的材料“收料單”數(shù)量和單價(jià)不一致時(shí)，要沖銷后重新點(diǎn)收，按新點(diǎn)收價(jià)值與沖銷價(jià)值的差額增列“材料采購”科目，按預(yù)點(diǎn)收價(jià)值減少“未提賬單”科目，按發(fā)票價(jià)值列入“應(yīng)付購貨款”科目。同時(shí)及時(shí)更新材料未提賬單明細(xì)表，確保與賬面未提賬單一致。3、內(nèi)部單位調(diào)入原材料財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部調(diào)撥單、內(nèi)部往來通知書和點(diǎn)收單，借：原材料，貸：內(nèi)部往來XX單位。4、材料點(diǎn)收入庫期末，根據(jù)點(diǎn)收單和材料動態(tài)表，借：原材料主要材料碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑，原材料修理用備件、燃料或其他，貸：材料采購。5、材料出庫期末原材料出帳時(shí)，實(shí)際出帳的消耗量，要根據(jù)期末剩

18、余材料的盤存量計(jì)算，先對水泥、粉煤灰及沙石料等大堆材料的剩余量進(jìn)行盤存，扣除盤點(diǎn)的剩余料結(jié)存量后，按計(jì)算的實(shí)際消耗量（本期實(shí)際消耗量=期初結(jié)存量+本期收入量-期末結(jié)存量）列入混凝土生產(chǎn)成本，不能只按當(dāng)期原材料的“收方量”直接辦理出帳手續(xù)，否則，原材料出帳數(shù)量與混凝土結(jié)算不同步、無法與按混凝土供應(yīng)方量及配合比計(jì)算的應(yīng)消耗量比較是否存在虧方情況。根據(jù)原材料的用料單、調(diào)撥單和材料動態(tài)表，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本直接材料費(fèi)碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑、引氣劑、其他，生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械維修費(fèi)或燃油費(fèi)，生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)二次搬運(yùn)費(fèi)或冬

19、季施工費(fèi)，周轉(zhuǎn)材料在用（電纜等），低值易耗品在用小型機(jī)具和工具用具，專項(xiàng)儲備安全生產(chǎn)費(fèi)使用，在建工程臨設(shè)XX件名，內(nèi)部往來XX單位（調(diào)撥給其他單位的材料），應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款XX單位（代購的材料和小型機(jī)具），貸：原材料主要材料碎石、砂、水泥、粉煤灰、礦粉、減水劑，原材料修理用備件、燃料或其他。已納入動態(tài)表收入核算的材料，在根據(jù)支出單進(jìn)行成本列支時(shí)，必須把好墊付分包單位材料最后一關(guān)，屬于應(yīng)由分包單位承擔(dān)的材料成本直接沖減“應(yīng)付賬款”科目，并完善相關(guān)調(diào)撥、扣款手續(xù)。第九條 加工拌合費(fèi)的核算1、人工費(fèi)的核算混凝土成本中人工費(fèi)包括拌合站直接生產(chǎn)工人的工資及外聘勞務(wù)人員的勞務(wù)費(fèi)。外聘勞務(wù)人員由拌合站根據(jù)

20、需要提報(bào)人員工種和數(shù)量，分公司負(fù)責(zé)外聘勞務(wù)人員的選用和勞務(wù)分包合同的簽定，批準(zhǔn)使用的外聘勞務(wù)人員由拌合站自行管理。每月10日前，按照中鐵十局集團(tuán)濟(jì)南鐵路工程有限公司勞務(wù)人員工資支付管理辦法規(guī)定，由勞務(wù)輸出企業(yè)根據(jù)結(jié)算情況提出代發(fā)勞務(wù)人員工資申請，按照分公司資金管理規(guī)定并按權(quán)限審批同意后，交由拌合站財(cái)務(wù)部門辦理工資代發(fā)手續(xù)，提交資料包括勞務(wù)結(jié)算單、代發(fā)工資委托書、考勤表、工資單和收據(jù)等，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本人工費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)XX單位。拌合站財(cái)務(wù)部門將相關(guān)資料收集完整后，按照審批同意的工資單金額將勞務(wù)人員工資打入統(tǒng)一辦理的銀行卡，并及時(shí)打印發(fā)放清單，并將勞務(wù)人員工資單、

21、考勤表、發(fā)放清單、分期付款審批表、代發(fā)工資委托書和收據(jù)一并作為付款依據(jù)登記付款憑證，借：應(yīng)付賬款應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)XX單位，貸：銀行存款。期末，本月外聘勞務(wù)人員工資未辦理結(jié)算時(shí)，為保證混凝土生產(chǎn)成本與結(jié)算同步，綜合科根據(jù)本月考勤情況暫估外聘勞務(wù)人員工資，財(cái)務(wù)部門根據(jù)綜合科提供的外聘勞務(wù)人員工資暫估單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本人工費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款其他暫估勞務(wù)費(fèi)XX單位。次月，實(shí)際的外聘勞務(wù)人員工資結(jié)算單與暫估單一致，借：應(yīng)付賬款其他暫估勞務(wù)費(fèi)XX單位，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)XX單位；實(shí)際的外聘勞務(wù)人員工資結(jié)算單與暫估單不一致，沖銷暫估的人工費(fèi)，根據(jù)實(shí)際的外聘勞務(wù)人員工資結(jié)算單列入人工費(fèi)科目。

22、2、機(jī)械使用費(fèi)的核算2.1 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)此科目核算的內(nèi)容是施工設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備和運(yùn)輸設(shè)備的折舊費(fèi)用，期末，由分公司財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的折舊計(jì)提方法，負(fù)責(zé)計(jì)算并下轉(zhuǎn)各核算期的攪拌站設(shè)備折舊費(fèi)（要先合理確定本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的全部攪拌設(shè)備折舊費(fèi)及生產(chǎn)期），拌合站財(cái)務(wù)部門據(jù)此列入當(dāng)期砼生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)折舊費(fèi)用*設(shè)備，貸：內(nèi)部往來分公司財(cái)務(wù)部折舊及大修。2.2 設(shè)備標(biāo)定檢定費(fèi)用該科目核算的是拌合站使用的各種設(shè)備根據(jù)規(guī)定進(jìn)行標(biāo)定檢定發(fā)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門根據(jù)標(biāo)定檢定結(jié)果和發(fā)票列入混凝土生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)標(biāo)定檢定費(fèi)*設(shè)備，貸：應(yīng)付賬款其他

23、XX單位或銀行存款。2.3 機(jī)械維修費(fèi)該科目核算的內(nèi)容包括各種設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)保養(yǎng)、購買的用于維修的配件和計(jì)提的大修費(fèi)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)分公司批復(fù)的維修計(jì)劃、日常維修保養(yǎng)費(fèi)的發(fā)票和維修保養(yǎng)記錄，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械維修費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位或銀行存款；根據(jù)維修配件和油脂類的用料單和材料動態(tài)表，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械維修費(fèi)，貸：原材料修理用備件或其他；期末由分公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)按照規(guī)定計(jì)算并下轉(zhuǎn)各核算期的設(shè)備大修費(fèi)，拌合站財(cái)務(wù)部門據(jù)此列入機(jī)械維修費(fèi)，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械維修費(fèi)，貸：內(nèi)部往來分公司財(cái)務(wù)部折舊

24、及大修。2.4 燃油費(fèi)的核算此科目核算的內(nèi)容包括裝載機(jī)上料用燃料和發(fā)電機(jī)用油。財(cái)務(wù)部門根據(jù)燃油的用料單、調(diào)撥單和材料動態(tài)表，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)燃油費(fèi)，貸：原材料燃料。2.5水費(fèi)此科目核算的內(nèi)容是用于生產(chǎn)混凝土的外購水費(fèi)或水的運(yùn)費(fèi)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)外購水的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和簽收單，借: 生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)水費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位或銀行存款。2.6 電費(fèi)此科目核算的內(nèi)容為生產(chǎn)混凝土的生產(chǎn)區(qū)用電，包括攪拌設(shè)備、洗石機(jī)和生產(chǎn)區(qū)的其他用電。財(cái)務(wù)部門預(yù)交電費(fèi)時(shí)，借：其他應(yīng)收款其他XX單位，貸：銀行存款或現(xiàn)金；供電公司開具發(fā)票后，拌合站電工負(fù)責(zé)查看生產(chǎn)區(qū)和生活區(qū)

25、電表的數(shù)字，計(jì)算本次應(yīng)歸屬于生產(chǎn)區(qū)的用電金額，財(cái)務(wù)部門根據(jù)電費(fèi)發(fā)票和電費(fèi)分批單列入混凝土生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)電費(fèi)，生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)冬季施工費(fèi)，工程施工間接費(fèi)用水電費(fèi)，貸：其他應(yīng)收款其他XX單位。2.7機(jī)械租賃費(fèi)此科目核算的內(nèi)容為租用的外部機(jī)械設(shè)備的租賃費(fèi)，包括裝載機(jī)、發(fā)電機(jī)和地磅等外租設(shè)備的租賃費(fèi)。拌合站財(cái)務(wù)部門根據(jù)物機(jī)部提供的租賃合同、發(fā)票、機(jī)械臺班運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、修理費(fèi)發(fā)票和清單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械租賃費(fèi)XX設(shè)備，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位或銀行存款。期末，租入的機(jī)械設(shè)備未辦理結(jié)算、未取得發(fā)票時(shí)，物

26、機(jī)部門要按照設(shè)備租賃合同和機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)記錄，編制租賃設(shè)備預(yù)提費(fèi)用計(jì)算單交財(cái)務(wù)部門暫列成本，確保成本歸集準(zhǔn)確，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械租賃費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款其他暫估機(jī)械費(fèi)XX單位。2.8 拆除運(yùn)輸費(fèi)此科目核算的內(nèi)容是拌合設(shè)備、地磅和裝載機(jī)等設(shè)備的搬遷費(fèi)用，包括工程開工前設(shè)備運(yùn)至拌合站的運(yùn)輸費(fèi)和工程結(jié)束后設(shè)備的拆除費(fèi)和運(yùn)至存放地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)。拌合站財(cái)務(wù)部門根據(jù)物機(jī)部提供的拆除合同、運(yùn)輸合同、發(fā)票和清單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)拆除運(yùn)輸費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位或銀行存款。3、其他直接費(fèi)的核算 其他直接費(fèi)根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際情況和費(fèi)用類別分別列入折舊費(fèi)用、二次

27、搬運(yùn)費(fèi)、安全檢測費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、場地清理費(fèi)、青苗補(bǔ)償款、安全生產(chǎn)費(fèi)、道路協(xié)調(diào)費(fèi)等科目。3.1 折舊費(fèi)用此科目核算的內(nèi)容為實(shí)驗(yàn)設(shè)備及儀器的折舊費(fèi)用，由分公司財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的折舊計(jì)提方法，負(fù)責(zé)計(jì)算并下轉(zhuǎn)各核算期的實(shí)驗(yàn)設(shè)備及儀器的折舊費(fèi)，拌合站財(cái)務(wù)部門據(jù)此列入當(dāng)期砼生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)折舊費(fèi)用*設(shè)備或儀器，貸：內(nèi)部往來分公司財(cái)務(wù)部折舊及大修。3.2 二次搬運(yùn)費(fèi)此科目核算的內(nèi)容為原材料從存料場或運(yùn)輸船倒入存料棚發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括外租自卸車、吊機(jī)、裝載機(jī)等機(jī)械設(shè)備的租賃費(fèi)，機(jī)械設(shè)備使用的燃料費(fèi)和倒運(yùn)原材料發(fā)生人工費(fèi)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)

28、票和費(fèi)用清單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)二次搬運(yùn)費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位、原材料燃料或銀行存款。3.3 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)此科目核算的內(nèi)容為原材料、試塊等檢測試驗(yàn)費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費(fèi)用清單、內(nèi)部往來通知書，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位，內(nèi)部往來XX指揮部其他，銀行存款或現(xiàn)金。3.4生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)此科目核算的內(nèi)容為未構(gòu)成固定資產(chǎn)的實(shí)驗(yàn)儀器購買、校正、維修費(fèi)用和其他生產(chǎn)工具和用具的使用費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同或協(xié)議、發(fā)票和費(fèi)用清單、低值易耗品領(lǐng)用清單等，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)生

29、產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位，低值易耗品攤銷，銀行存款或現(xiàn)金。3.5 安全生產(chǎn)費(fèi)此科目核算的內(nèi)容是安全生產(chǎn)費(fèi)用核算內(nèi)容明細(xì)表中各項(xiàng)支出，安全生產(chǎn)費(fèi)用必須按照規(guī)定要求歸集和使用。發(fā)生安全費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)票及費(fèi)用清單、點(diǎn)收單，借：專項(xiàng)儲備安全生產(chǎn)費(fèi)用使用，貸：原材料其他，應(yīng)付賬款其他XX單位，銀行存款或現(xiàn)金；季末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)專項(xiàng)儲備科目余額表，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)安全生產(chǎn)費(fèi)，貸：專項(xiàng)儲備安全生產(chǎn)費(fèi)用使用。專項(xiàng)儲備科目是歸集類科目，期末不得留有余額。3.6 道路協(xié)調(diào)費(fèi)此科目核算的內(nèi)容是處理拌合站及進(jìn)出站通道的地方事宜，運(yùn)輸過程中因拌合站設(shè)備問題造成的

30、糾紛、事件及地方事宜和其他與混凝土供應(yīng)有關(guān)的地方事宜發(fā)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票和結(jié)算單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)道路協(xié)調(diào)費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款其他XX單位，銀行存款或現(xiàn)金。3.7 冬季施工費(fèi)此科目核算的內(nèi)容是冬季為保證正常施工發(fā)生的費(fèi)用，包括鍋爐的燃料費(fèi)和由于增加60秒攪拌時(shí)間攪拌設(shè)備多耗的電費(fèi)。物機(jī)部門根據(jù)鍋爐燃料（柴油或煤）的不同，及時(shí)準(zhǔn)確的辦理用料單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用料單、材料動態(tài)表、電費(fèi)發(fā)票和電費(fèi)分批單列入冬季施工費(fèi)，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)冬季施工費(fèi)，貸：原材料燃料或其他，其他應(yīng)收款其他XX單位。3.8 拌合站發(fā)生的根據(jù)實(shí)際發(fā)生的場地清

31、理費(fèi)、青苗補(bǔ)償款計(jì)入生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)的對應(yīng)科目，用于打印混凝土出庫單的打印紙放入“其他”進(jìn)行核算。4、間接費(fèi)的核算拌合站財(cái)務(wù)部門按照公司規(guī)定在工程施工間接費(fèi)用里進(jìn)行歸集管理人員發(fā)生的費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)入混凝土的生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)間接費(fèi)，貸：工程施工間接費(fèi)用。第十條 運(yùn)輸費(fèi)的核算運(yùn)輸費(fèi)是指混凝土運(yùn)輸設(shè)備的租用費(fèi)，包括基礎(chǔ)運(yùn)費(fèi)和增運(yùn)費(fèi)?；A(chǔ)運(yùn)費(fèi)是指在不超過運(yùn)距時(shí)按固定價(jià)格計(jì)算的每方混凝土的運(yùn)輸費(fèi)，增運(yùn)費(fèi)是指超過基礎(chǔ)運(yùn)距時(shí)按每方混凝土每公里的固定價(jià)格計(jì)算的運(yùn)輸費(fèi)。拌合站物機(jī)部門在辦理運(yùn)輸費(fèi)的結(jié)算時(shí)，要結(jié)合混凝土的實(shí)際生產(chǎn)方量、調(diào)撥混凝土的方

32、量、補(bǔ)方量與混凝土計(jì)價(jià)的運(yùn)費(fèi)收入，及時(shí)辦理運(yùn)輸費(fèi)的結(jié)算，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同、發(fā)票和費(fèi)用清單，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械租賃費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付設(shè)備款XX單位或銀行存款。期末，運(yùn)輸費(fèi)用未辦理結(jié)算、未取得發(fā)票時(shí)，物機(jī)部門要按照設(shè)備租賃合同和運(yùn)輸簽認(rèn)單，編制運(yùn)輸費(fèi)預(yù)提費(fèi)用計(jì)算單交財(cái)務(wù)部門暫列成本，確保成本歸集準(zhǔn)確，借：生產(chǎn)成本自制半成品混凝土生產(chǎn)成本機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械租賃費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)，貸：應(yīng)付賬款其他暫估機(jī)械費(fèi)XX單位。第十一條 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用的歸集和攤銷1、分類歸集拌合站發(fā)生的各項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用臨時(shí)設(shè)施主要是根據(jù)公司審核批復(fù)后的拌合站建設(shè)方案，租賃場地、建造辦公設(shè)施、職工宿舍、料棚

33、等設(shè)施發(fā)生的費(fèi)用及租用臨時(shí)房屋的整修費(fèi)的支出。各業(yè)務(wù)部門及經(jīng)辦人員要在原始單據(jù)上詳細(xì)注明支出用途及負(fù)擔(dān)費(fèi)用的臨時(shí)設(shè)施件名（臨時(shí)設(shè)施分生產(chǎn)區(qū)和生活區(qū)；件名分：活動房、硬化面、圍墻、鍋爐房、標(biāo)養(yǎng)室、料棚、租地費(fèi)、綠化費(fèi)用、水電安裝費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)安裝費(fèi)用、試驗(yàn)軟件費(fèi)用等），以便于按件名歸集、核算臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，并按照件名采取不同的攤銷方式攤銷臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用。2、合理確定本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用臨時(shí)設(shè)施投入混凝土生產(chǎn)后，拌合站要合理確定本工程項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的臨時(shí)設(shè)施攤銷價(jià)值，其中：硬化面、租地費(fèi)、綠化費(fèi)用、圍墻、水電安裝費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)安裝費(fèi)用、試驗(yàn)軟件費(fèi)用等不需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值，在使用期內(nèi)全部攤銷完；活動房、圍墻、

34、鍋爐房、標(biāo)養(yǎng)室、料棚等設(shè)施，可根據(jù)拆除時(shí)可回收的舊料價(jià)值等情況考慮預(yù)計(jì)凈殘值或預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)移價(jià)值、預(yù)計(jì)回購價(jià)值、預(yù)計(jì)變價(jià)收入后作為本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用攤銷額。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用攤銷按照預(yù)計(jì)生產(chǎn)方量采用“工作量攤銷法”計(jì)入混凝土的加工拌合成本。3、臨時(shí)設(shè)施的歸集及攤銷核算建造攪拌站實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門根據(jù)費(fèi)用支出的原始單據(jù)核算依據(jù)包括：材料“用料單”、分包工程（勞務(wù)）結(jié)算單、自拌混凝土材料費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)、租地費(fèi)協(xié)議和發(fā)票、綠化費(fèi)發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)安裝發(fā)票、試驗(yàn)軟件發(fā)票、青苗補(bǔ)償協(xié)議和發(fā)票、水電費(fèi)發(fā)票等，先通過“在建工程臨設(shè)*件名”科目，分類歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用，借：在建工程臨設(shè)*件名，貸：原材料

35、、周轉(zhuǎn)材料攤銷，銀行存款、應(yīng)付職工薪酬或應(yīng)付工程款XX款*分包單位等科目。臨時(shí)設(shè)施建造完成后，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)將各項(xiàng)費(fèi)用全部歸集完整、分件名轉(zhuǎn)入“臨時(shí)設(shè)施”明細(xì)科目，借：臨時(shí)設(shè)施*件名，貸：在建工程臨設(shè)*件名，財(cái)務(wù)部門對新增臨時(shí)設(shè)施，在列入“臨時(shí)設(shè)施”科目的同時(shí)，要及時(shí)登記“在用資產(chǎn)檢查表臨時(shí)設(shè)施”。分核算期（按季度）、按照本工程全部混凝土預(yù)計(jì)生產(chǎn)方量及各期實(shí)際生產(chǎn)方量，將本工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用攤銷，列入各期混凝土生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品砼生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)臨時(shí)設(shè)施，貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷*件名。4、臨時(shí)設(shè)施維修核算臨時(shí)設(shè)施發(fā)生維修時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)票及費(fèi)用清單、匯款單或支票存根、用料單等，

36、列入混凝土的生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本自制半成品砼生產(chǎn)成本其他直接費(fèi)臨時(shí)設(shè)施，貸：銀行存款、原材料等科目。5、臨時(shí)設(shè)施的處置核算工程結(jié)束后，臨時(shí)設(shè)施清理時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)臨時(shí)設(shè)施處置審批表和臨時(shí)設(shè)施攤銷表將臨時(shí)設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，借：臨時(shí)設(shè)施清理、臨時(shí)設(shè)施攤銷*件名，貸：臨時(shí)設(shè)施*件名，同時(shí)減少“在用資產(chǎn)檢查表臨時(shí)設(shè)施”。發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，根據(jù)發(fā)票及費(fèi)用清單等，借：臨時(shí)設(shè)施清理，貸：銀行存款；收到臨時(shí)設(shè)施處置收入時(shí)，根據(jù)發(fā)票或收據(jù)，借：庫存現(xiàn)金/銀行存款，貸：臨時(shí)設(shè)施清理。臨時(shí)設(shè)施清理完畢后，根據(jù)臨時(shí)設(shè)施清理費(fèi)用計(jì)算表，若是凈損失，借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失，貸：臨時(shí)設(shè)施清理；若是凈收益，借：臨時(shí)設(shè)施

37、清理，貸：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得。第五章 混凝土調(diào)撥的核算第十二條 拌合站對用料單位所需混凝土按照成品混凝土進(jìn)行調(diào)撥，混凝土單價(jià)按照公司審核確認(rèn)的責(zé)任成本單價(jià)執(zhí)行。拌合站應(yīng)與用料單位確定每月的某天為結(jié)算日，雙方辦理混凝土調(diào)撥應(yīng)出具相應(yīng)的結(jié)算資料（具有用料單位管理人員簽字的現(xiàn)場混凝土收放單、混凝土簽認(rèn)數(shù)量及對賬情況匯總表，混凝土價(jià)款及拌合費(fèi)結(jié)算匯總表、混凝土調(diào)撥單）。由雙方共同對結(jié)算資料進(jìn)行簽認(rèn)。拌合站財(cái)務(wù)部門以簽字蓋章齊全的混凝土價(jià)款及拌合費(fèi)結(jié)算匯總表和調(diào)撥單進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)往濟(jì)鐵外單位的混凝土，借：應(yīng)收賬款或內(nèi)部往來，貸：其他業(yè)務(wù)收入；調(diào)往濟(jì)鐵內(nèi)部單位的混凝土，借：內(nèi)部往來，貸：生產(chǎn)成本自制半成品成品混凝土。第十三條 拌合站財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收賬款或內(nèi)部往來需設(shè)置輔助科目，根據(jù)實(shí)際情況可設(shè)貨幣資金、調(diào)撥原材料、代付材料費(fèi)、代付機(jī)械費(fèi)、代付勞務(wù)費(fèi)、其他等。第六章 拌合站經(jīng)營成果的核算第十四條