第七章基礎會計

1、 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿 會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿，是編制系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎，是聯(lián)結(jié)會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計會計報表的基礎，是聯(lián)結(jié)會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中有重要意義。核算中有重要意義。 321通過會計賬簿的設置和登記，可以分類、匯總會計信通過會計賬簿的設置和登記，可以分

2、類、匯總會計信息息 通過會計賬簿的設置和登記，可以全面、系統(tǒng)地反映通過會計賬簿的設置和登記，可以全面、系統(tǒng)地反映會計信息會計信息 通過會計賬簿的設置和登記，可以檢查和校正會計信通過會計賬簿的設置和登記，可以檢查和校正會計信息息 4通過會計賬簿的設置和登記，可以編報和輸出會計信通過會計賬簿的設置和登記，可以編報和輸出會計信息息 普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬會計賬簿會計賬簿按用途分類按用途分類序時賬簿序時賬簿( (又稱日記賬又稱日記賬) )分類賬簿分類賬簿輔助賬簿輔助賬簿( (備查賬備查賬) )總分類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬 會計賬

3、簿按會計賬簿按外表形式分類外表形式分類訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿會計賬簿按會計賬簿按賬頁格式分類賬頁格式分類三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記橫線登記式賬簿式賬簿 （一）會計賬簿的基本內(nèi)容（一）會計賬簿的基本內(nèi)容 封面。封面主要用來載明賬簿的名稱和記賬單位的名稱封面。封面主要用來載明賬簿的名稱和記賬單位的名稱 。1扉頁。扉頁主要用來載明賬簿的啟用和交接情況。扉頁。扉頁主要用來載明賬簿的啟用和交接情況。 2賬頁。賬頁是賬簿的主體，用來具體記錄交易或事項的載體。賬頁。賬頁是賬簿的主體，用來具體記錄交易或事項的載體。包括賬戶

4、名稱欄、記賬日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、包括賬戶名稱欄、記賬日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄（借方、貸方和余額）、總頁次和分頁次等基本內(nèi)容。金額欄（借方、貸方和余額）、總頁次和分頁次等基本內(nèi)容。3封底。封底一般沒有具體內(nèi)容，它與封面共同起著保護整個賬封底。封底一般沒有具體內(nèi)容，它與封面共同起著保護整個賬簿記錄完整的重要作用。簿記錄完整的重要作用。4 （二）會計賬簿的啟用（二）會計賬簿的啟用 認真填寫賬簿封面與賬簿啟用表認真填寫賬簿封面與賬簿啟用表 。啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，加蓋公章和有關個人名章。記賬人員或會計機構(gòu)負責人、會

5、計主管人員調(diào)動工作時，應在扉頁的賬簿啟用表（經(jīng)管人員一覽表）中注明交接日期和接管人員姓名，并簽字蓋章，以明確責任。 1填寫賬戶目錄填寫賬戶目錄 。賬簿第一頁應設置賬戶名錄，登記賬戶名稱，并注明各賬戶頁次。2順序編定頁數(shù)。啟用訂本式賬簿，應按順序編定頁數(shù)使用，不得跳頁、順序編定頁數(shù)。啟用訂本式賬簿，應按順序編定頁數(shù)使用，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應按賬戶順序編號，并裝訂成冊。年度終了再缺號。使用活頁式賬頁，應按賬戶順序編號，并裝訂成冊。年度終了再按實際使用的賬頁順序編定頁數(shù)和建立賬戶目錄。按實際使用的賬頁順序編定頁數(shù)和建立賬戶目錄。3粘貼印花稅票。印花稅票一律粘貼在賬簿扉頁啟用表右上角，并

6、劃線注粘貼印花稅票。印花稅票一律粘貼在賬簿扉頁啟用表右上角，并劃線注銷。使用繳款書交納印花稅，應在賬簿扉頁啟用表右上角注明銷。使用繳款書交納印花稅，應在賬簿扉頁啟用表右上角注明“印花稅印花稅已繳已繳”及繳款金額。及繳款金額。4 （一）會計賬簿的設置原則（一）會計賬簿的設置原則 滿足經(jīng)濟管理需要滿足經(jīng)濟管理需要 1科學嚴密，層次分明科學嚴密，層次分明 2簡便、靈活、實用簡便、靈活、實用 3合理和合法相結(jié)合合理和合法相結(jié)合 4 （一）會計賬簿的格式和登記方法（一）會計賬簿的格式和登記方法 現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、

7、支出和結(jié)存情況的賬簿。其格式有三欄式和多欄式兩種。簿。其格式有三欄式和多欄式兩種?，F(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務），按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后行存款付款憑證（從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務），按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和與現(xiàn)金有關的銀行存款付款順序逐日逐筆進行登記。根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和與現(xiàn)金有關的銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金收入欄，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出欄；并根據(jù)憑證登記現(xiàn)金收入欄，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出欄；并根據(jù)“上日上日余額余額

8、+本日收入本日收入-本日支出本日支出=本日余額本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，并與的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，并與庫存現(xiàn)金核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，這就是通常所說的庫存現(xiàn)金核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，這就是通常所說的“日日清清”。月終，同樣要計算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存的合計數(shù)，通常稱為。月終，同樣要計算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存的合計數(shù)，通常稱為“月月結(jié)結(jié)” （一）會計賬簿的格式和登記方法（一）會計賬簿的格式和登記方法 現(xiàn)金日記賬賬頁格式現(xiàn)金日記賬賬頁格式 （一）會計賬簿的格式和登記方法（一）會計賬簿的格式和登記方法 銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)存情況銀行

9、存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)存情況賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。銀行賬戶設置一本日記賬。 銀行存款日記賬是出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收款憑證、銀行存銀行存款日記賬是出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄庫存現(xiàn)金存入銀行業(yè)務），按經(jīng)濟業(yè)務款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄庫存現(xiàn)金存入銀行業(yè)務），按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關的發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。根據(jù)銀行存

10、款收款憑證和有關的現(xiàn)金付款憑證（庫存現(xiàn)金存入銀行）登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款現(xiàn)金付款憑證（庫存現(xiàn)金存入銀行）登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額，并定期（一般每月一次）與付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額，并定期（一般每月一次）與銀行對賬單核對，做到銀行對賬單核對，做到“日清月結(jié)日清月結(jié)”。 （一）會計賬簿的格式和登記方法（一）會計賬簿的格式和登記方法 總分類賬是根據(jù)總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？偡诸惪偡诸愘~是根據(jù)總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？偡诸愘~的格式取決于所采用的記賬方法和賬務處理程序。在借貸記賬法下，其賬的格式

11、取決于所采用的記賬方法和賬務處理程序。在借貸記賬法下，其格式一般采用借、貸、余三欄式，也可以根據(jù)需要采用增設對應科目的三格式一般采用借、貸、余三欄式，也可以根據(jù)需要采用增設對應科目的三欄式賬頁。欄式賬頁。 總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務處理程序。由于采總分類賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于企業(yè)采用的賬務處理程序。由于采用的賬務處理程序不同，其登記依據(jù)和登記程序也不一樣。它既可以根據(jù)用的賬務處理程序不同，其登記依據(jù)和登記程序也不一樣。它既可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。登記

12、。 （一）會計賬簿的格式和登記方法（一）會計賬簿的格式和登記方法 總分類賬賬頁格式總分類賬賬頁格式 （一）會計賬簿的格式和登記方法（一）會計賬簿的格式和登記方法 明細分類賬是根據(jù)明細科目設置的，提供詳細、具體會計信息的賬簿。它明細分類賬是根據(jù)明細科目設置的，提供詳細、具體會計信息的賬簿。它是總分類賬的輔助和補充，對于加強財產(chǎn)物資的管理、往來款項的結(jié)算以是總分類賬的輔助和補充，對于加強財產(chǎn)物資的管理、往來款項的結(jié)算以及費用開支等方面的監(jiān)督起著重要作用。及費用開支等方面的監(jiān)督起著重要作用。不同類型經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始不同類型經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬，可根據(jù)管理需要，

13、依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權、債務等憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權、債務等明細分類賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料收發(fā)明細賬以及收入、費明細分類賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶由于已經(jīng)設置了日記賬，不再設置明細賬，其日記賬實質(zhì)上也是明細賬。由于已經(jīng)設置了日記賬，不再設置明細賬，其日記賬實質(zhì)上也是明細賬。 （一）會計賬簿的格式和登記方法（一）會計賬簿的格式和登記方法 三欄式

14、明細分類賬三欄式明細分類賬 （一）會計賬簿的格式和登記方法（一）會計賬簿的格式和登記方法 多欄式明細分類賬多欄式明細分類賬 （一）會計賬簿的格式和登記方法（一）會計賬簿的格式和登記方法 數(shù)量金額式明細分類賬數(shù)量金額式明細分類賬 （一）會計賬簿的格式和登記方法（一）會計賬簿的格式和登記方法 備查賬是對企業(yè)日記賬和分類賬的必要補充，其種類、格式及登記方法均備查賬是對企業(yè)日記賬和分類賬的必要補充，其種類、格式及登記方法均無特殊規(guī)定。會計人員可根據(jù)業(yè)務內(nèi)容自行設計或者選用其他賬簿格式。無特殊規(guī)定。會計人員可根據(jù)業(yè)務內(nèi)容自行設計或者選用其他賬簿格式。如如“租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿”和和“應收

15、票據(jù)備查簿應收票據(jù)備查簿”等。等。必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，項目的登記必須齊全。必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，項目的登記必須齊全。為了保證賬簿記錄的正確性，記賬時必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，將記賬憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額等逐項登入賬內(nèi)，做到登記準確、及時、書寫清楚。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明記賬符號“”，表示已登記入賬。 1順序連續(xù)登記順序連續(xù)登記記賬時必須按照賬簿的頁次、行次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如果不慎發(fā)生隔頁、跳行，應將空行空頁的金額欄由右上角到左下角劃紅線注銷，同時在摘要欄注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員壓線蓋章。2 書寫留白

16、書寫留白 會計賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一，以便于發(fā)生差錯時進行更正。3 正確使用藍黑墨水（碳素墨水）和紅色墨水正確使用藍黑墨水（碳素墨水）和紅色墨水1按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；2在不設借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；3在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；4劃更正線；5根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。4結(jié)出余額結(jié)出余額凡需要結(jié)出余額的賬戶，應按時結(jié)出余額。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應當在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣，表明余額的方向。沒有

17、余額的賬戶，應當在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。5 逐頁結(jié)轉(zhuǎn)逐頁結(jié)轉(zhuǎn) 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本年初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。6正確改

18、錯正確改錯賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不能涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照規(guī)定方法進行更正。7 錯賬更正錯賬更正 劃線劃線更正法更正法紅字紅字更正法更正法 補充補充登記法登記法 如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水更改字跡，如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水更改字跡，必須根據(jù)錯賬的具體情況，采用正確的方法予以更正。更正錯賬的方法一必須根據(jù)錯賬的具體情況，采用正確的方法予以更正。更正錯賬的方法一般劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種。般劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種。 更正時，先將錯誤的文字或數(shù)字全部劃一條紅線予以注銷，使原有字跡

19、仍更正時，先將錯誤的文字或數(shù)字全部劃一條紅線予以注銷，使原有字跡仍可辨認，以備查考。然后將正確的文字或數(shù)字用藍字寫在被注銷的文字或可辨認，以備查考。然后將正確的文字或數(shù)字用藍字寫在被注銷的文字或數(shù)字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。數(shù)字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。 適用情況適用情況 結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制無誤而賬簿記錄的文字或數(shù)字出現(xiàn)錯誤。結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制無誤而賬簿記錄的文字或數(shù)字出現(xiàn)錯誤。更正方法更正方法 基礎會計基礎會計第六章第六章第三節(jié)第三節(jié)更正方法更正方法百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分650000原錯誤記錄原錯誤記錄 更正方法更正方

20、法5 5 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0王飛王飛 數(shù)字差錯的更正，應將錯數(shù)字差錯的更正，應將錯誤的整筆數(shù)字全部劃掉，不能誤的整筆數(shù)字全部劃掉，不能僅僅劃掉錯誤的一個或幾個數(shù)僅僅劃掉錯誤的一個或幾個數(shù)碼字；對于文字記錄錯誤的更碼字；對于文字記錄錯誤的更正，則只更正錯誤文字即可，正，則只更正錯誤文字即可，不必將全部文字注銷。不必將全部文字注銷。適用情況適用情況記賬憑證正確，登記賬簿時發(fā)生過賬錯誤記賬憑證正確，登記賬簿時發(fā)生過賬錯誤 用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷沖銷月月日第日第號憑證錯賬號憑證錯

21、賬”，以注銷原記賬憑證。然后用藍字填寫一張正確的記賬憑，以注銷原記賬憑證。然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明證，在摘要欄內(nèi)注明“補記補記月月日賬日賬”，并據(jù)以登記入賬。，并據(jù)以登記入賬。 適用情況適用情況1.記賬憑證會計科目用錯引發(fā)的錯賬。記賬憑證會計科目用錯引發(fā)的錯賬。 更正方法更正方法基礎會計基礎會計第六章第六章第三節(jié)第三節(jié) 洪峰公司的管理人員出差預借差旅費洪峰公司的管理人員出差預借差旅費2 0002 000元，用現(xiàn)金支元，用現(xiàn)金支付。在填制記賬憑證時，誤填寫成借記付。在填制記賬憑證時，誤填寫成借記“應收賬款應收賬款”科目，科目，并已經(jīng)據(jù)以登記入賬。并已經(jīng)據(jù)以登記入賬。借：應

22、收賬款借：應收賬款 2 0002 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2 0002 000基礎會計基礎會計第六章第六章第三節(jié)第三節(jié)借：其他應收款借：其他應收款 2 0002 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2 0002 000 先用紅字編制記賬憑證并據(jù)以用紅字登記入賬，用以沖銷原有錯誤先用紅字編制記賬憑證并據(jù)以用紅字登記入賬，用以沖銷原有錯誤的賬簿記錄：的賬簿記錄：借：借：應收賬款應收賬款 2 0002 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2 0002 000 然后用藍黑字編制正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬：然后用藍黑字編制正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬： 按多記的金額用紅字填寫一張與原記賬憑證

23、會計科目完全相同的記賬憑證，在摘按多記的金額用紅字填寫一張與原記賬憑證會計科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明要欄內(nèi)注明“沖銷沖銷月月日第日第號憑證多記金額號憑證多記金額”，以沖銷多記的金額，并據(jù)以，以沖銷多記的金額，并據(jù)以登記入賬。登記入賬。 適用情況適用情況2.記賬憑證金額多寫引發(fā)的錯賬記賬憑證金額多寫引發(fā)的錯賬更正方法更正方法基礎會計基礎會計第六章第六章第三節(jié)第三節(jié) 洪峰公司用銀行存款洪峰公司用銀行存款7 500元償還前欠貨款，會計人員在記賬時，誤元償還前欠貨款，會計人員在記賬時，誤 將將7 500元記為元記為75 000元。元。 借：應付賬款借：應付賬款 75 00075 000 貸

24、：銀行存款貸：銀行存款 75 00075 000用紅字編制一張與原錯誤憑證相同的記賬憑證，只是金額為用紅字編制一張與原錯誤憑證相同的記賬憑證，只是金額為67 500元（元（75 0007 500），以沖銷多記的金額。），以沖銷多記的金額。 借：借：應付賬款應付賬款 67 50067 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 67 50067 500 少記的金額用藍字填制一張與原記賬憑證會計科目完全相同的記賬憑證，摘要欄少記的金額用藍字填制一張與原記賬憑證會計科目完全相同的記賬憑證，摘要欄內(nèi)注明內(nèi)注明“補充補充月月日第日第號憑證少記金額號憑證少記金額”，以補充少記的金額，并據(jù)以登記，以補充少記的金額，并

25、據(jù)以登記入賬。入賬。 適用情況適用情況記賬憑證金額少寫引發(fā)的錯賬記賬憑證金額少寫引發(fā)的錯賬更正方法更正方法基礎會計基礎會計第六章第六章第三節(jié)第三節(jié) 洪峰公司用銀行存款洪峰公司用銀行存款75 000元償還前欠貨款，會計人員在記賬時，誤將元償還前欠貨款，會計人員在記賬時，誤將75 000元記為元記為7 500元。元。借：應付賬款借：應付賬款 7 5007 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 5007 500用藍字編制一張與原錯誤憑證相同的記賬憑證，只是金額為用藍字編制一張與原錯誤憑證相同的記賬憑證，只是金額為67 500元（元（75 0007 500），以補充少記的金額。），以補充少記的金額。

26、借：借：應付賬款應付賬款 67 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 67 500基礎會計基礎會計第六章第六章第三節(jié)第三節(jié) 賬證核對賬證核對對賬的內(nèi)容對賬的內(nèi)容 賬賬核對賬賬核對 賬實核對賬實核對賬簿與會計憑證核對賬簿與會計憑證核對總賬與明細賬、日記賬核對總賬與明細賬、日記賬核對賬簿與實物核對賬簿與實物核對基礎會計基礎會計第六章第六章第三節(jié)第三節(jié) 賬證核對就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬賬證核對就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容金額是否一致，記賬方向憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容金額是否一致，記賬方向是否相符。是否相符。 賬證核對賬證核對基礎會計基礎會計第六章第六章第三

27、節(jié)第三節(jié)賬賬核對賬賬核對總分類賬簿之間的核對?？傎~中全部賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對相符。通過這種平衡關系可以檢查總賬記錄是否正確、完整。 總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。總賬賬戶的期末余額與其所屬明細分類賬戶的期末余額之和核對相符。 總分類賬簿與序時賬簿核對?？傎~中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額分別與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的期末余額核對相符。在此基礎上，現(xiàn)金日記賬必須每天與庫存現(xiàn)金核對相符，銀行存款日記賬也必須定期與銀行對賬。 明細分類賬簿之間的核對。會計部門有關財產(chǎn)物資的明細賬余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門相應的明細賬余額應核對相符。核對的方法一般是由財產(chǎn)

28、物資保管或使用部門定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報會計部門核對。 基礎會計基礎會計第六章第六章第三節(jié)第三節(jié)賬實核對賬實核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額核對相符；現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額核對相符； 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額核對相符；銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額核對相符； 財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額核對相符；財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額核對相符； 應收、應付款明細賬余額與有關債務、債權單位或個人核對相符。應收、應付款明細賬余額與有關債務、債權單位或個人核對相符。 基礎會計基礎會計第六章第六章第三節(jié)第三節(jié)結(jié)賬，就是把一定時期（月份、季度、

29、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務結(jié)賬，就是把一定時期（月份、季度、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，結(jié)算出各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。全部登記入賬的基礎上，結(jié)算出各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。 基礎會計基礎會計第六章第六章第三節(jié)第三節(jié)1.結(jié)賬的程序結(jié)賬的程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。 期末賬項調(diào)整。將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益賬戶 。結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期?；A會計基礎會計第六章第六章第三節(jié)第三節(jié)2.結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。 庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘