《基礎會計》培訓教程

1、基礎會計教程基礎會計教程青島職業(yè)技術學院經(jīng)濟管理學院青島職業(yè)技術學院經(jīng)濟管理學院 會計電算化教研室會計電算化教研室第一章第一章 總論總論第二章第二章 會計科目與賬戶會計科目與賬戶第三章第三章 復式記賬復式記賬第四章第四章 經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理第五章第五章 會計憑證會計憑證第六章第六章 會計賬簿會計賬簿第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第八章第八章 賬務處理程序賬務處理程序第九章第九章 會計報表會計報表第十章第十章 會計工作組織會計工作組織第一章第一章 總論總論主要內(nèi)容主要內(nèi)容會計的概念會計的概念會計的對象會計的對象會計的任務會計的任務會計核算的基本前提和一般原則會計核算的基本前提和

2、一般原則會計核算方法會計核算方法會計學及其內(nèi)容會計學及其內(nèi)容會計的概念會計的概念1、會計的本質(zhì)：會計的本質(zhì)： （1）會計的本質(zhì)是一種管理活動）會計的本質(zhì)是一種管理活動 （2）會計的產(chǎn)生和發(fā)展）會計的產(chǎn)生和發(fā)展 “會計會計”一詞產(chǎn)生于西周一詞產(chǎn)生于西周 漢朝漢朝 “簿記簿記” 唐朝唐朝 “大和國計大和國計” 宋朝宋朝 “四柱清冊四柱清冊” 明末明末 “龍門賬龍門賬” 清末清末 借貸記賬法傳入我國借貸記賬法傳入我國 建國之后會計的發(fā)展建國之后會計的發(fā)展 相關會計制度法規(guī)：相關會計制度法規(guī)： 中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法2000.7.1 企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則 13個個 1993200

3、1 企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度 2001.1.1 總之，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要，總之，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要，生產(chǎn)規(guī)模越大，越需要會計。生產(chǎn)規(guī)模越大，越需要會計。二、會計的職能二、會計的職能 （1）會計總的職能：經(jīng)濟管理）會計總的職能：經(jīng)濟管理 核算（反映）核算（反映） （2）會計基本職能）會計基本職能 監(jiān)督（控制）監(jiān)督（控制） （3）會計的其他職能：預測、決策）會計的其他職能：預測、決策三、會計的特點三、會計的特點 （1 1）貨幣計量）貨幣計量 （2 2）專門的方法）專門的方法 （3 3）連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映）連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映四、會計的概念四、會計的概念 會計是以貨幣為主要計量單位，會

4、計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術方法，對一定主體的經(jīng)濟活動進行方法，對一定主體的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關方面提供會計信息監(jiān)督，并向有關方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。的一種經(jīng)濟管理活動。會計的對象會計的對象一、會計的對象：資金運動（或價值運動）一、會計的對象：資金運動（或價值運動）二、會計的對象在企業(yè)中的具體表現(xiàn)：二、會計的對象在企業(yè)中的具體表現(xiàn)： 投入投入 資金投入資金投入 舉債舉債 供應階段供應階段 資金循環(huán)與周轉資金循環(huán)與周轉 生產(chǎn)階段生產(chǎn)階段 銷售階段銷售階段 資金退

5、出資金退出 分配利潤分配利潤 上繳稅金上繳稅金 償還債務償還債務會計的任務會計的任務一、反映和監(jiān)督各單位經(jīng)濟活動和財務一、反映和監(jiān)督各單位經(jīng)濟活動和財務收支，提供會計信息，加強經(jīng)濟核算收支，提供會計信息，加強經(jīng)濟核算二、反映和監(jiān)督各單位對財經(jīng)政策、法二、反映和監(jiān)督各單位對財經(jīng)政策、法令、制度的執(zhí)行情況，維護財經(jīng)律令、制度的執(zhí)行情況，維護財經(jīng)律三、充分利用會計信息及其他有關資料，三、充分利用會計信息及其他有關資料，預測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)營決策預測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)營決策會計核算的基本前提會計核算的基本前提和一般原則和一般原則一、會計核算的基本前提一、會計核算的基本前提會計主體：特定的單位會計主體：特

6、定的單位持續(xù)經(jīng)營：正常經(jīng)營期間持續(xù)經(jīng)營：正常經(jīng)營期間會計分期：人為劃分（公歷）會計分期：人為劃分（公歷）貨幣計量貨幣計量：（：（包含幣值穩(wěn)定假設）包含幣值穩(wěn)定假設）二、會計核算的一般前提二、會計核算的一般前提客觀性原則：真實客觀性原則：真實相關性原則：有用相關性原則：有用可比性原則：橫向比可比性原則：橫向比一貫性原則：縱向比一貫性原則：縱向比及時性原則：不得提前或拖后及時性原則：不得提前或拖后明晰性原則：易懂明晰性原則：易懂權責發(fā)生制原則：將收入與費用按是否權責發(fā)生制原則：將收入與費用按是否 實際發(fā)生歸屬本期實際發(fā)生歸屬本期 （對應的是：收付實現(xiàn)制）（對應的是：收付實現(xiàn)制）配比原則：將當期收入

7、和相關費用配配比原則：將當期收入和相關費用配 比，以正確確認當期利潤。比，以正確確認當期利潤。 包括包括 對象配比對象配比 期間配比期間配比謹慎性原則：預計可能的費用，不預計謹慎性原則：預計可能的費用，不預計 可能發(fā)生的收入可能發(fā)生的收入歷史成本原則：實際成本歷史成本原則：實際成本劃分收益性支出與資本性支出的原則：劃分收益性支出與資本性支出的原則： 按支出效益與一個或一個以上會計按支出效益與一個或一個以上會計年度相關劃分。年度相關劃分。重要性原則：重要性原則： 按會計事項的重要性，選擇單獨反按會計事項的重要性，選擇單獨反映或簡化處理。映或簡化處理。實質(zhì)重于形式原則：實質(zhì)重于形式原則： “企業(yè)應

8、當按照交易或事項的經(jīng)濟企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不僅僅按照它們實質(zhì)進行會計核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。的法律形式作為會計核算的依據(jù)?！?eg. 融資租入的固定資產(chǎn)融資租入的固定資產(chǎn)會計核算的方法會計核算的方法一、會計的方法：一、會計的方法： 會計核算、會計分析、會計檢查、會計核算、會計分析、會計檢查、 會計預測、會計決策會計預測、會計決策二、會計核算方法：二、會計核算方法： 會計核算是一個連續(xù)、系統(tǒng)和完整會計核算是一個連續(xù)、系統(tǒng)和完整的過程，包括確認、計量、記錄、報告。的過程，包括確認、計量、記錄、報告。 設置賬戶設置賬戶 復式記賬復式記賬 填制、

9、審核填制、審核 憑證憑證 登記賬簿登記賬簿 成本計算成本計算 財產(chǎn)財產(chǎn) 清查清查 編制報表編制報表 會計學及其內(nèi)容會計學及其內(nèi)容一、會計學按其應用部門分類一、會計學按其應用部門分類二、會計學按其研究內(nèi)容分類二、會計學按其研究內(nèi)容分類 （閱讀自學）（閱讀自學）課后復習思考題課后復習思考題P20P21P20P21填空題填空題單項選擇題單項選擇題多項選擇題多項選擇題判斷題判斷題簡答題簡答題綜合題綜合題第二章第二章 會計科目與賬戶會計科目與賬戶主要內(nèi)容主要內(nèi)容會計要素會計要素會計等式會計等式會計科目會計科目會計賬戶會計賬戶會計要素會計要素一、概念一、概念 會計要素是對會計對象進行的基本分會計要素是對會

10、計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。類，是會計核算對象的具體化。二、會計要素的分類二、會計要素的分類 反映財務狀況的會計要素：資產(chǎn)、負債、反映財務狀況的會計要素：資產(chǎn)、負債、 所有者權益所有者權益 反映經(jīng)營成果的會計要素：收入、費用、反映經(jīng)營成果的會計要素：收入、費用、 利潤利潤（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn) 1、資產(chǎn)是指由過去的交易、事項、形、資產(chǎn)是指由過去的交易、事項、形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 2、按流動性分類：、按流動性分類： 流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、短期投流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、短期投

11、 資、應收及預付款項、待攤費用等資、應收及預付款項、待攤費用等 非流動資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、無非流動資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)（二）負債（二）負債 1、負債是指由于過去的交易或事項所、負債是指由于過去的交易或事項所引起的企業(yè)的現(xiàn)時義務，這種義務需要引起的企業(yè)的現(xiàn)時義務，這種義務需要企業(yè)在將來轉移資產(chǎn)或提供勞務加以清企業(yè)在將來轉移資產(chǎn)或提供勞務加以清償，從而引起未來經(jīng)濟利益流出。償，從而引起未來經(jīng)濟利益流出。 2、按流動性分類、按流動性分類 流動負債：短期借款、應付票據(jù)、應付流動負債：短期借款、應付票據(jù)、應付 賬款、預收賬款、預提費用等賬款、預收賬款、預提

12、費用等 長期負債：長期借款、應付債券、長期長期負債：長期借款、應付債券、長期 應付款應付款（三）所有者權益（三）所有者權益 所有者權益是指企業(yè)投資者對企業(yè)所有者權益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權。包括：凈資產(chǎn)的所有權。包括： 投入資本：實收資本、股本投入資本：實收資本、股本 資本公積：資本溢價、資產(chǎn)評估增資本公積：資本溢價、資產(chǎn)評估增 值、接收捐贈、外幣折算差額等值、接收捐贈、外幣折算差額等 盈余公積：法定盈余公積、法定公盈余公積：法定盈余公積、法定公 益金、任意盈余公積益金、任意盈余公積 未分配利潤：凈利潤經(jīng)過一系列分未分配利潤：凈利潤經(jīng)過一系列分 配后，留存在企業(yè)的利潤配后，留存在企業(yè)

13、的利潤（四）收入（四）收入 1、收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞、收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所形務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。包括：成的經(jīng)濟利益的總流入。包括： 基本業(yè)務收入：銷售產(chǎn)品、商品，提基本業(yè)務收入：銷售產(chǎn)品、商品，提 供勞務供勞務 其他：銷售材料、利息收入、租金收入其他：銷售材料、利息收入、租金收入 2、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”不是收入不是收入 是偶然發(fā)生的，與企業(yè)經(jīng)營過程無關是偶然發(fā)生的，與企業(yè)經(jīng)營過程無關（五）費用（五）費用 費用是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、費用是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的各提供

14、勞務等日常經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的各項耗費。包括：項耗費。包括： 1、 計入產(chǎn)品成本的費用：計入產(chǎn)品成本的費用： 直接費用：直接材料、直接人工直接費用：直接材料、直接人工 間接費用：制造費用間接費用：制造費用 2、計入期間的費用：、計入期間的費用： 管理費用、財務費用、營業(yè)費用管理費用、財務費用、營業(yè)費用 （六）利潤（六）利潤 利潤是指企業(yè)一定期間的經(jīng)營利潤是指企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤，投資凈收益成果，包括營業(yè)利潤，投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等。和營業(yè)外收支凈額等。會計等式會計等式會計基本等式會計基本等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權益所有者權益會計動態(tài)等式會計動態(tài)等式 收入費用收入費用

15、=利潤利潤會計綜合等式會計綜合等式 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權益所有者權益+（收入（收入-費用）費用） 資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用=負債負債+所有者權益所有者權益+收入收入會計等式變化的四種形式會計等式變化的四種形式 （1）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起等式兩）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起等式兩邊同時增加邊同時增加 eg.收到其他企業(yè)捐贈新設備一臺，收到其他企業(yè)捐贈新設備一臺，價值價值26000元。元。 這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起固定這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起固定資產(chǎn)和資本公積（即所有者權益）同資產(chǎn)和資本公積（即所有者權益）同時增加時增加2600026000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+ + 所有者權益所有者權益 等式仍

16、然恒等等式仍然恒等 （2 2）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起等式兩）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起等式兩邊同時減少邊同時減少 eg.eg.以銀行存款以銀行存款1000010000元償還長期借元償還長期借款?？睢?這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起銀行這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起銀行存款（資產(chǎn)）和長期借款（負債）存款（資產(chǎn)）和長期借款（負債）同時減少同時減少1000010000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權益所有者權益 等式仍然恒等等式仍然恒等 （3 3）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起等式左）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起等式左邊一增一減邊一增一減 eg.eg. 用銀行存款用銀行存款30003000元購買材料。元購買材料。 這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引

17、起銀行存款這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起銀行存款（資產(chǎn)）減少（資產(chǎn)）減少30003000元，原材料（資產(chǎn)）元，原材料（資產(chǎn)）增加增加30003000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+ +所有者權益所有者權益 等式仍然恒等等式仍然恒等 （4）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起等式）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起等式右邊一增一減右邊一增一減 eg.向銀行借入短期借款向銀行借入短期借款2000元，元，直接償還應付帳款。直接償還應付帳款。 這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起短期借這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起短期借款（負債）增加款（負債）增加2000元，應付帳款元，應付帳款（負債）減少（負債）減少2000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+所有者權益所有者權

18、益 等式仍然恒等等式仍然恒等會計科目會計科目一、概念和意義一、概念和意義 （一）概念：會計科目是對會計要素的（一）概念：會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。具體內(nèi)容進行分類核算的項目。 （二）意義：（二）意義： 1、會計科目是復式記賬的基礎。、會計科目是復式記賬的基礎。 2、會計科目是編制記賬憑證的基礎。、會計科目是編制記賬憑證的基礎。 3、會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提、會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。供了前提條件。 4、會計科目為編制會計報表提供了方、會計科目為編制會計報表提供了方便。便。二、會計科目的設置二、會計科目的設置 （一）會計科目設置的原則（一）會計科目

19、設置的原則 合法性原則合法性原則 相關性原則相關性原則 實用性原則實用性原則 （二）會計科目的分類（二）會計科目的分類 1、按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分為：、按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分為： 資產(chǎn)類：資產(chǎn)類：“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“原材料原材料”、“應應收收 賬款賬款”、“短期投資短期投資”等等等等負債類：負債類：“短期借款短期借款”、“應付賬款應付賬款”、“應交應交 稅金稅金”、“預提費用預提費用”等等等等所有者權益類：所有者權益類：“實收資本實收資本”、“盈余公盈余公積積” “資本公積資本公積”等等等等成本類：成本類：“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費用制造費用”等等等等損益類：損益類：“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”、“其

20、他業(yè)務其他業(yè)務收收 入入”、管理費用管理費用”、“主營業(yè)主營業(yè)務稅務稅 金及附加金及附加”、“本年利潤本年利潤”等等等等2 2、按反映會計對象、按反映會計對象的詳細程度分為：的詳細程度分為： 總分類科目（統(tǒng)馭總分類科目（統(tǒng)馭的作用）的作用） 明細分類科目（詳明細分類科目（詳細說明的作用）細說明的作用）三三. .熟悉會計科目表熟悉會計科目表原材料主要材料輔助材料圓鋼圓鋼生鐵生鐵潤滑油潤滑油賬戶及其基本結構賬戶及其基本結構一、賬戶的概念一、賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情式和結構，用于分類反映會計要素增減變

21、動情況及其結果的載體。況及其結果的載體。二、賬戶的基本結構二、賬戶的基本結構 1、 賬戶分為左方和右方賬戶分為左方和右方 一方登記增加，一方登記減少一方登記增加，一方登記減少 2、賬戶四個金額要素之間的關系：、賬戶四個金額要素之間的關系： 期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加方發(fā)生額本期增加方發(fā)生額 本期減少方發(fā)生額本期減少方發(fā)生額三、賬戶的分類：三、賬戶的分類： （1）對應科目的分類）對應科目的分類 （2）對應要素的分類）對應要素的分類四、會計賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別四、會計賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別 相同點：兩者口徑一致，性質(zhì)相同相同點：兩者口徑一致，性質(zhì)相同 不同點：科目是名稱

22、，賬戶是載體，不同點：科目是名稱，賬戶是載體， 可反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減變可反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減變 化情況?；闆r。課后復習思考題課后復習思考題P43P45P43P45填空題填空題單項選擇題單項選擇題多項選擇題多項選擇題判斷題判斷題簡答題簡答題綜合題綜合題第三章第三章 復式記賬復式記賬主要內(nèi)容主要內(nèi)容復式記賬原理復式記賬原理借貸記賬法借貸記賬法賬戶對應關系和會計分錄賬戶對應關系和會計分錄復式記賬原理復式記賬原理一、復式記賬的意義一、復式記賬的意義最早采用的是單式記賬最早采用的是單式記賬復式記賬：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)復式記賬：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等金額同時在兩個或兩個務都以相等金額同時在兩個或

23、兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務引起以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務引起資產(chǎn)和權益的變化情況資產(chǎn)和權益的變化情況世界上廣泛應用復式記賬法世界上廣泛應用復式記賬法二、復式記賬法的內(nèi)容二、復式記賬法的內(nèi)容記賬符號記賬符號賬戶設置賬戶設置記賬規(guī)則記賬規(guī)則試算平衡試算平衡借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法的概念一、借貸記賬法的概念 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”“”“貸貸”為記為記賬符號的一種復式記賬方法。賬符號的一種復式記賬方法。二、借貸記賬法的內(nèi)容二、借貸記賬法的內(nèi)容 1、記賬符號：借、貸、記賬符號：借、貸 2、賬戶結構：借、賬戶結構：借

24、貸貸 余額余額 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 權益類權益類 借借 貸貸 借借 貸貸 期初余額期初余額 期初余額期初余額 本期增加本期增加 本期減少本期減少 本期減少本期減少 本期增加本期增加 期末余額期末余額 期末余額期末余額 特殊：雙重性質(zhì)賬戶特殊：雙重性質(zhì)賬戶 eg. 往來賬往來賬3、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。4、試算平衡：發(fā)生額試算平衡法、試算平衡：發(fā)生額試算平衡法 余額試算平衡法余額試算平衡法賬戶對應關系和會計分錄賬戶對應關系和會計分錄一、賬戶的對應關系一、賬戶的對應關系 在經(jīng)濟業(yè)務處理過程中所形成的有在經(jīng)濟業(yè)務處理過程中所形成的有關賬戶之間的應借應貸關系，

25、稱為賬戶關賬戶之間的應借應貸關系，稱為賬戶的對應關系。的對應關系。二、會計分錄二、會計分錄 （一）會計分錄的編制方法（一）會計分錄的編制方法 1、分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的是資產(chǎn)（費用、分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的是資產(chǎn)（費用、成本）還是權益（收入、收益）？成本）還是權益（收入、收益）？ 2、確認涉及到哪些賬戶？是增加還是、確認涉及到哪些賬戶？是增加還是 減少？減少？ 3 3、確認計入哪些賬戶的借方、哪些賬戶、確認計入哪些賬戶的借方、哪些賬戶的貸方？的貸方？ 4 4、確認應借應貸賬戶是否正確，借貸方、確認應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等？金額是否相等？eg.eg.企業(yè)收到貨幣投資企業(yè)收到貨幣投資5000

26、00500000元，存入銀行元，存入銀行 借：銀行存款借：銀行存款 500000 500000 貸：實收資本貸：實收資本 500000 500000（二）會計分錄的分類（二）會計分錄的分類 1 1、簡單會計分錄：一借一貸、簡單會計分錄：一借一貸 2 2、復合會計分錄：一借多貸、一貸多借、復合會計分錄：一借多貸、一貸多借課后復習思考題課后復習思考題P56P59P56P59填空題填空題單項選擇題單項選擇題多項選擇題多項選擇題判斷題判斷題簡答題簡答題綜合題綜合題第四章第四章 經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理的賬務處理主要內(nèi)容主要內(nèi)容資金籌集業(yè)務的賬務處理資金籌集業(yè)務的賬務處理供應過程主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理

27、供應過程主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理利潤形成及分配經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理利潤形成及分配經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理所有者權益經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理所有者權益經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理資金籌集業(yè)務資金籌集業(yè)務一、資金籌集的渠道一、資金籌集的渠道 1、投資者投入、投資者投入 2、向銀行等金融機構借入、向銀行等金融機構借入 3、向公眾發(fā)行債券、向公眾發(fā)行債券二、賬戶設置二、賬戶設置 借借 貸貸 1、實收資本（權益類）減資、實收資本（權益類）減資 收到投資收到投資 股本（權益類）股本（權益類） 現(xiàn)有資本現(xiàn)有資本 按

28、所有者設置明細按所有者設置明細2、短期借款（負債類）、短期借款（負債類） 借借 貸貸 長期借款（負債類）歸還借款長期借款（負債類）歸還借款 取得借款取得借款 尚未歸還尚未歸還3、應付債券（負債類）、應付債券（負債類） 借借 貸貸 歸還債券歸還債券 發(fā)行債券發(fā)行債券 尚未歸還尚未歸還 三、經(jīng)濟業(yè)務的核算三、經(jīng)濟業(yè)務的核算 eg.企業(yè)收到國家投入的資本企業(yè)收到國家投入的資本500000元，款元，款 項存入銀行。項存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 500000 貸：實收資本貸：實收資本 500000eg.企業(yè)從銀行取的借款企業(yè)從銀行取的借款100000元，期限元，期限6個月，年利率個月，年利率8

29、%，存入企業(yè)銀行戶。，存入企業(yè)銀行戶。 借：銀行存款借：銀行存款 100000 貸：短期借款貸：短期借款 100000eg.企業(yè)按面值發(fā)行企業(yè)按面值發(fā)行200萬元三年期債券萬元三年期債券,年年利率利率10%，到期還本付息，款收存銀行，到期還本付息，款收存銀行 借：銀行存款借：銀行存款 2000000 貸：應付債券貸：應付債券 2000000供應過程經(jīng)濟業(yè)務供應過程經(jīng)濟業(yè)務一、供應過程經(jīng)濟業(yè)務的主要內(nèi)容一、供應過程經(jīng)濟業(yè)務的主要內(nèi)容 1、價款、價款 2、采購費用：運雜費，搬卸費，合理損、采購費用：運雜費，搬卸費，合理損 耗等耗等 上述兩項構成材料的采購成本。上述兩項構成材料的采購成本。 3、進項

30、稅、進項稅二、賬戶設置二、賬戶設置1、物資采購（資產(chǎn)類）、物資采購（資產(chǎn)類） 借借 貸貸 購入材料采購成本購入材料采購成本 入庫材料采購成本入庫材料采購成本 尚未入庫材料成本尚未入庫材料成本 按材料類別設置明細按材料類別設置明細2、原材料（資產(chǎn)類）、原材料（資產(chǎn)類） 借借 貸貸 入庫材料成本入庫材料成本 發(fā)出材料成本發(fā)出材料成本 庫存材料成本庫存材料成本3、應交稅金、應交稅金應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） （負債類）（負債類） 發(fā)生記借方發(fā)生記借方4、應付賬款（負債類）、應付賬款（負債類） 借借 貸貸 實際支付實際支付 應付未付應付未付 按債權人設置明細按債權人設置明細 尚未支付

31、尚未支付5、應付票據(jù)（負債類）、應付票據(jù)（負債類） 借借 貸貸 承兌商業(yè)匯票承兌商業(yè)匯票 開出商業(yè)匯票開出商業(yè)匯票 尚未承兌的尚未承兌的三、經(jīng)濟業(yè)務的核算三、經(jīng)濟業(yè)務的核算 eg.企業(yè)從紅星工廠購進甲材料企業(yè)從紅星工廠購進甲材料50000千克，千克，價款價款245000元，增值稅率元，增值稅率17%，供方代墊運，供方代墊運雜費雜費5000元，款項以銀行存款支付，材料尚元，款項以銀行存款支付，材料尚未運到。未運到。 借：物資采購借：物資采購甲材料甲材料 250000 應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅應交增值稅（進項稅) 41650 貸：銀行存款貸：銀行存款 291650 eg.上述甲材料運到并

32、驗收入庫。上述甲材料運到并驗收入庫。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 250000 貸：物資采購貸：物資采購甲材料甲材料 250000eg.企業(yè)從北方工廠購進乙材料企業(yè)從北方工廠購進乙材料10000千克，價千克，價款款49000元，增值稅率元，增值稅率17%，供方代墊運雜，供方代墊運雜費費1000元，開出期限為三個月票面金額元，開出期限為三個月票面金額58330元的不帶息商業(yè)匯票一張，材料已驗元的不帶息商業(yè)匯票一張，材料已驗收入庫。收入庫。 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 50000 應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅應交增值稅（進項稅) 8330 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù)北方工廠北方工廠

33、 58330eg.企業(yè)開出一張不帶息商業(yè)匯票，抵付前欠企業(yè)開出一張不帶息商業(yè)匯票，抵付前欠廣州廠購丙材料貨款廣州廠購丙材料貨款145825元。元。 借：應付賬款借：應付賬款廣州廠廣州廠 145825 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù)廣州廠廣州廠 145825eg.企業(yè)從新星廠購甲材料企業(yè)從新星廠購甲材料50000千克，價千克，價款款25萬元，購乙材料萬元，購乙材料40000千克，價款千克，價款8萬元，增值稅率萬元，增值稅率17%，供方代墊運雜費，供方代墊運雜費3600元，材料已驗收入庫，款項全以銀元，材料已驗收入庫，款項全以銀行存款支付。行存款支付。 注意：運費應由兩種材料共同承擔注意：運費應由兩種材

34、料共同承擔 運費分配率運費分配率= 3600（50000+40000） =0.04 元元/千克千克 甲材料應分攤運費甲材料應分攤運費=500000.04=2000元元 乙材料應分攤運費乙材料應分攤運費=400000.04=1600元元則：則： 甲材料的采購成本甲材料的采購成本=250000+2000=252000元元 乙材料的采購成本乙材料的采購成本=80000+1600=81600元元 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 252000 乙材料乙材料 81600 應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅應交增值稅（進項稅) 51600 貸：銀行存款貸：銀行存款 385200生產(chǎn)過程經(jīng)濟業(yè)務生產(chǎn)過程經(jīng)濟

35、業(yè)務一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容 1、直接材料、直接人工、其他直接支出、直接材料、直接人工、其他直接支出 2、制造費用、制造費用 3、期間費用：財務費用、管理費用、營、期間費用：財務費用、管理費用、營 業(yè)費用業(yè)費用二、賬戶設置二、賬戶設置 1、生產(chǎn)成本（成本類）、生產(chǎn)成本（成本類）1、生產(chǎn)成本（成本類）、生產(chǎn)成本（成本類） 借借 貸貸 生產(chǎn)成本發(fā)生生產(chǎn)成本發(fā)生 結轉生產(chǎn)成本結轉生產(chǎn)成本 期末在產(chǎn)品期末在產(chǎn)品 2、制造費用（成本類）、制造費用（成本類） 借借 貸貸 各項間接費用發(fā)生各項間接費用發(fā)生 分配給入各產(chǎn)品成本分配給入各產(chǎn)品成本 無余額無余額3、應付工資（負債類）、

36、應付工資（負債類） 借借 貸貸 實際發(fā)放工資數(shù)實際發(fā)放工資數(shù) 計提應付工資數(shù)計提應付工資數(shù) 尚未支付工資數(shù)尚未支付工資數(shù) 4、應付福利費（負債類）、應付福利費（負債類） 借借 貸貸 實際支付福利費數(shù)實際支付福利費數(shù) 計提應付福利費數(shù)計提應付福利費數(shù) 尚未支付福利費數(shù)尚未支付福利費數(shù) 5、預提費用（負債類）、預提費用（負債類） 借借 貸貸 沖減預提費用數(shù)沖減預提費用數(shù) 預提費用發(fā)生數(shù)預提費用發(fā)生數(shù) 結存數(shù)結存數(shù) 6、待攤費用（資產(chǎn)類）、待攤費用（資產(chǎn)類） 借借 貸貸 發(fā)生待攤費用數(shù)發(fā)生待攤費用數(shù) 攤銷待攤費用數(shù)攤銷待攤費用數(shù) 結存數(shù)結存數(shù) 7、累計折舊（資產(chǎn)類）、累計折舊（資產(chǎn)類） 借借 貸貸

37、累計折舊的減少數(shù)累計折舊的減少數(shù) 累計折舊的增加數(shù)累計折舊的增加數(shù) 累計折舊的實有數(shù)累計折舊的實有數(shù) 8、庫存商品（資產(chǎn)類）、庫存商品（資產(chǎn)類） 借借 貸貸 完工入庫產(chǎn)品成本完工入庫產(chǎn)品成本 發(fā)出商品的成本發(fā)出商品的成本 庫存商品成本庫存商品成本三、經(jīng)濟業(yè)務的核算三、經(jīng)濟業(yè)務的核算 eg.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用A材料材料500千克，每千克千克，每千克12元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）6000 貸：原材料貸：原材料A材料材料 6000 eg.車間領用車間領用B材料材料460元，用于一般耗用。元，用于一般耗用。 借：制造費用借：制造費用 460

38、貸：原材料貸：原材料B材料材料 460 eg.分配本月職工工資分配本月職工工資 生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 18000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資品工人工資 13000元，車間管理人員元，車間管理人員800元元 廠部管理人員廠部管理人員1200元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）18000 （乙產(chǎn)品）（乙產(chǎn)品）13000 制造費用制造費用 800 管理費用管理費用 1200 貸：應付工資貸：應付工資 33000 eg.按計提工資數(shù)額的按計提工資數(shù)額的14%計提福利費。計提福利費。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）基本生產(chǎn)成本（

39、甲產(chǎn)品）2520 （乙產(chǎn)品）（乙產(chǎn)品）1820 制造費用制造費用 112 管理費用管理費用 168 貸：應付福利費貸：應付福利費 4620 eg.以現(xiàn)金發(fā)放工資以現(xiàn)金發(fā)放工資4000元。元。 借：應付工資借：應付工資 4000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 4000 eg.廠辦購入辦公用品一批，共計廠辦購入辦公用品一批，共計600元，元，以銀行存款支付。以銀行存款支付。 借：管理費用借：管理費用辦公費辦公費 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600 eg.以現(xiàn)金預付采購員張明差旅費以現(xiàn)金預付采購員張明差旅費1000元。元。 借：其他應收款借：其他應收款張明張明 1000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1000 eg.

40、采購員張明出差歸來，報銷差旅費采購員張明出差歸來，報銷差旅費900元，交回現(xiàn)金元，交回現(xiàn)金100元。元。 借：管理費用借：管理費用差旅費差旅費 900 現(xiàn)金現(xiàn)金 100 貸：其他應收款貸：其他應收款張明張明 1000 eg.按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費12000元，其中生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應提元，其中生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應提折舊折舊8000元，行政管理部門應提元，行政管理部門應提4000元。元。 借：制造費用借：制造費用折舊費折舊費 8000 管理費用管理費用折舊費折舊費 4000 貸：累計折舊貸：累計折舊 12000 eg.預提本月應負擔的短期借款利息預提本月

41、應負擔的短期借款利息1000元元 借：財務費用借：財務費用 1000 貸：預提費用貸：預提費用 1000 eg. 攤銷應由本月負擔的報刊雜志費攤銷應由本月負擔的報刊雜志費600元元 借：管理費用借：管理費用 600 貸：待攤費用貸：待攤費用 600 eg.制造費用的歸集與分配制造費用的歸集與分配 （1）歸集：從當期的第一筆制造費用的）歸集：從當期的第一筆制造費用的發(fā)生，一直到最后一筆制造費用的發(fā)生，發(fā)生，一直到最后一筆制造費用的發(fā)生， 假設共發(fā)生假設共發(fā)生15185元的制造費用。元的制造費用。（2）分配：）分配：分配率分配率=制造費用總額生產(chǎn)工人工資總額制造費用總額生產(chǎn)工人工資總額 =1518

42、5（18000+13000） =0.49甲產(chǎn)品應分攤制造費用甲產(chǎn)品應分攤制造費用=180000.49=8820(元元)乙產(chǎn)品應分攤制造費用乙產(chǎn)品應分攤制造費用=15185-8820=6365(元元)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）8820 （乙產(chǎn)品）（乙產(chǎn)品）6365 貸：制造費用貸：制造費用 15185 eg.甲、乙產(chǎn)品全部完工入庫，甲產(chǎn)品總甲、乙產(chǎn)品全部完工入庫，甲產(chǎn)品總成本成本129340元，乙產(chǎn)品總成本元，乙產(chǎn)品總成本66185元。元。借：庫存商品借：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 129340 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 66185 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（

43、甲產(chǎn)品）基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品） 129340 （乙產(chǎn)品）（乙產(chǎn)品） 66185銷售過程經(jīng)濟業(yè)務銷售過程經(jīng)濟業(yè)務一、產(chǎn)品銷售過程核算的經(jīng)濟業(yè)務一、產(chǎn)品銷售過程核算的經(jīng)濟業(yè)務 產(chǎn)品銷售過程中，會計的核算主要包產(chǎn)品銷售過程中，會計的核算主要包括：確認產(chǎn)品銷售收入的核算與購買單括：確認產(chǎn)品銷售收入的核算與購買單位辦理款項結算的核算。結轉銷售成本，位辦理款項結算的核算。結轉銷售成本，支付銷售費用，計算和交納產(chǎn)品銷售稅支付銷售費用，計算和交納產(chǎn)品銷售稅金以及最后確定產(chǎn)品銷售損益的核算等金以及最后確定產(chǎn)品銷售損益的核算等等。等。 （一）產(chǎn)品銷售收入的核算（一）產(chǎn)品銷售收入的核算 1 1、首先是確認產(chǎn)品銷售收

44、入。產(chǎn)品銷售、首先是確認產(chǎn)品銷售收入。產(chǎn)品銷售收入的確認是一個很重要的問題，這關收入的確認是一個很重要的問題，這關系到企業(yè)為國家交納稅收的時間和金額，系到企業(yè)為國家交納稅收的時間和金額，要按照權責發(fā)生制的要求，按照會計制要按照權責發(fā)生制的要求，按照會計制度規(guī)定，同時滿足四個條件時方可確認。度規(guī)定，同時滿足四個條件時方可確認。 2 2、賬戶的設置賬戶的設置 （1 1）、）、“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”賬戶賬戶 這是一個損益類賬戶。用來反映和這是一個損益類賬戶。用來反映和 監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務所發(fā)生的監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務所發(fā)生的收入的賬戶。收入的賬戶。 賬戶的貸方登記企業(yè)銷售產(chǎn)品所取賬

45、戶的貸方登記企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入，借方登記發(fā)生銷售退回和銷得的收入，借方登記發(fā)生銷售退回和銷售折讓時應沖減本期的產(chǎn)品銷售收入，售折讓時應沖減本期的產(chǎn)品銷售收入，以及月末將本期所發(fā)生的銷售收入轉入以及月末將本期所發(fā)生的銷售收入轉入本年利潤賬戶貸方的全部金額。期末結本年利潤賬戶貸方的全部金額。期末結轉后這個賬戶沒有余額。轉后這個賬戶沒有余額。 該賬戶應該按照產(chǎn)品品種或者勞務該賬戶應該按照產(chǎn)品品種或者勞務的類別開設明細賬，進行明細分類核算。的類別開設明細賬，進行明細分類核算。 （2 2）、）、“應收賬款應收賬款”賬戶賬戶 反映和監(jiān)督企業(yè)因銷售產(chǎn)品向購買反映和監(jiān)督企業(yè)因銷售產(chǎn)品向購買單位收取貨款的

46、結算情況的賬戶。由于單位收取貨款的結算情況的賬戶。由于銷售產(chǎn)品存在著應收未收貨款的業(yè)務，銷售產(chǎn)品存在著應收未收貨款的業(yè)務，應設置這個賬戶。應設置這個賬戶。 應收賬款賬戶的借方登記由于銷售應收賬款賬戶的借方登記由于銷售產(chǎn)品而發(fā)生的應收款項，貸方登記收回產(chǎn)品而發(fā)生的應收款項，貸方登記收回的應收款項，期末余額在借方表示尚未的應收款項，期末余額在借方表示尚未收回的應收賬款。這個賬戶應按照不同收回的應收賬款。這個賬戶應按照不同的購買單位，設置明細賬，進行明細分的購買單位，設置明細賬，進行明細分類核算，以反映和監(jiān)督各個部門單位和類核算，以反映和監(jiān)督各個部門單位和企業(yè)結算貨款的情況。企業(yè)結算貨款的情況。 （

47、3）、“應收票據(jù)應收票據(jù)”賬戶賬戶 企業(yè)銷售產(chǎn)品，或購買單位采用商業(yè)承兌企業(yè)銷售產(chǎn)品，或購買單位采用商業(yè)承兌匯票或者銀行承兌匯票結算方式結算貨款，企匯票或者銀行承兌匯票結算方式結算貨款，企業(yè)就應設置該賬戶。業(yè)就應設置該賬戶。 這個賬戶是用來反映監(jiān)督與購買單位開出這個賬戶是用來反映監(jiān)督與購買單位開出的商業(yè)匯票的結算情況。企業(yè)銷售產(chǎn)品收到開的商業(yè)匯票的結算情況。企業(yè)銷售產(chǎn)品收到開據(jù)的商業(yè)匯票的時候，就表明企業(yè)票據(jù)應收款據(jù)的商業(yè)匯票的時候，就表明企業(yè)票據(jù)應收款的增加，計入應收票據(jù)賬戶的借方，票據(jù)到期的增加，計入應收票據(jù)賬戶的借方，票據(jù)到期收回款項，表明企業(yè)應收票據(jù)款的減少，計入收回款項，表明企業(yè)應收

48、票據(jù)款的減少，計入應收票據(jù)賬戶的貸方，這個賬戶期末如果有余應收票據(jù)賬戶的貸方，這個賬戶期末如果有余額，應該在借方，表示由于尚未到期，尚未收額，應該在借方，表示由于尚未到期，尚未收到款項的應收票據(jù)的數(shù)額到款項的應收票據(jù)的數(shù)額。（4 4）、）、“預收賬款預收賬款”賬戶。賬戶。 該賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)預收該賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)預收貨款的發(fā)生與償付情況。企業(yè)由于業(yè)務貨款的發(fā)生與償付情況。企業(yè)由于業(yè)務的需要根據(jù)合同預收購買單位一定數(shù)量的需要根據(jù)合同預收購買單位一定數(shù)量的貨款意味著企業(yè)負債的增加，應該記的貨款意味著企業(yè)負債的增加，應該記入該賬戶的貸方，企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提入該賬戶的貸方，企業(yè)銷售產(chǎn)品

49、或者提供勞務抵償預收貨款時，就意味著企業(yè)供勞務抵償預收貨款時，就意味著企業(yè)負債的減少，應該記入該賬戶的借方，負債的減少，應該記入該賬戶的借方，期末余額在貸方表示企業(yè)已經(jīng)預收了貨期末余額在貸方表示企業(yè)已經(jīng)預收了貨款，但是尚未用產(chǎn)品或者勞務償付的款款，但是尚未用產(chǎn)品或者勞務償付的款項。該賬戶應按照購買單位的名稱設置項。該賬戶應按照購買單位的名稱設置明細賬，進行明細分類核算。明細賬，進行明細分類核算。 3 3、賬務處理、賬務處理 eg. eg.向京海公司銷售向京海公司銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品4040件，每件售價件，每件售價21002100元，價款共計元，價款共計8400084000元，代墊運費元，代墊運費

50、10201020元，應該向購買單位收取的增值稅元，應該向購買單位收取的增值稅銷項稅額銷項稅額1428014280元，以上款項已通過銀行元，以上款項已通過銀行轉賬收訖轉賬收訖 。 借：銀行存款借：銀行存款9930099300 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入A A產(chǎn)品產(chǎn)品 8400084000 應交稅金應交稅金- -應交增值稅（進項稅）應交增值稅（進項稅） 14280 14280 應收賬款應收賬款京海公司京海公司10201020 eg.eg.采用商業(yè)匯票結算方式向南通公司銷采用商業(yè)匯票結算方式向南通公司銷售售B B產(chǎn)品產(chǎn)品1010件，每件售件件，每件售件10001000件，價款共件，價款共計計1

51、000010000元，增值稅銷項稅額元，增值稅銷項稅額17001700元，收元，收到該公司鑒發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，匯到該公司鑒發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，匯票的期限為票的期限為6 6個月。個月。 借：應收票據(jù)借：應收票據(jù)南通公司南通公司1170011700 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入B B產(chǎn)品產(chǎn)品1000010000 應交稅金應交稅金-應交增值稅（銷項稅）應交增值稅（銷項稅） 1700 1700 eg. 6 6個月到期以后，企業(yè)收到票據(jù)款項個月到期以后，企業(yè)收到票據(jù)款項 ，存入銀行。存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款1170011700 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù)南通公司南通公司 11700

52、11700 eg. eg.向虹建公司發(fā)出向虹建公司發(fā)出A A產(chǎn)品產(chǎn)品3030件，每件售價件，每件售價21002100元，價款共計元，價款共計6300063000元，以銀行存款元，以銀行存款支付代墊運費支付代墊運費850850元，增值稅銷項稅額元，增值稅銷項稅額1071010710元，款項尚未收到。元，款項尚未收到。 借：應收賬款借：應收賬款虹建公司虹建公司7456074560 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入A A產(chǎn)品產(chǎn)品 63000 63000 應交稅金應交稅金-應交增值稅（銷項稅）應交增值稅（銷項稅）1071010710 銀行存款銀行存款 850 850 eg.eg.收到收虹建公司全部前欠

53、貨款，存入銀收到收虹建公司全部前欠貨款，存入銀行。行。 借：銀行存款借：銀行存款 74560 74560 貸：應收賬款貸：應收賬款虹建公司虹建公司 74560 74560 eg. eg.收到滬光公司預付購買收到滬光公司預付購買A A產(chǎn)品的貨款產(chǎn)品的貨款3800038000元，已存入銀行。元，已存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款38000 38000 貸：預收賬款貸：預收賬款滬光公司滬光公司 38000 38000 eg.eg.按合同向預付貨款的滬光公司發(fā)出按合同向預付貨款的滬光公司發(fā)出A A產(chǎn)產(chǎn)品品1515件，每件售價件，每件售價21002100元，價款共計元，價款共計3150031500元

54、，應收增值稅銷項稅額元，應收增值稅銷項稅額53555355元，元，以銀行存款支付代墊運雜費以銀行存款支付代墊運雜費800800元。元。 借：預收賬款借：預收賬款滬光公司滬光公司38000 38000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入A A產(chǎn)品產(chǎn)品3150031500 應交稅金應交稅金-應交增值稅（銷項稅）應交增值稅（銷項稅） 5355 5355 銀行存款銀行存款 1145 1145 （二）產(chǎn)品銷售成本、費用的核算（二）產(chǎn)品銷售成本、費用的核算 1 1、根據(jù)會計核算的配比原則，對一個、根據(jù)會計核算的配比原則，對一個會計期間的收入和與其相關的成本費用會計期間的收入和與其相關的成本費用應配合起來進行

55、比較，在同一會計期間應配合起來進行比較，在同一會計期間登記入賬，以便計算本期損益。這就要登記入賬，以便計算本期損益。這就要求我們一個會計期內(nèi)的產(chǎn)品銷售收入與求我們一個會計期內(nèi)的產(chǎn)品銷售收入與其相關的成本費用應當在同一會計期內(nèi)其相關的成本費用應當在同一會計期內(nèi)進行確認、計量和記錄，以便比較正確進行確認、計量和記錄，以便比較正確的計算其損益，這里所講的與主營業(yè)務的計算其損益，這里所講的與主營業(yè)務收入相配比的成本費用就是指主營業(yè)務收入相配比的成本費用就是指主營業(yè)務成本、營業(yè)費用和主營業(yè)務稅金。成本、營業(yè)費用和主營業(yè)務稅金。 2 2、賬戶的設置。、賬戶的設置。 （1 1）“主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本”賬

56、戶賬戶 這是一個損益類賬戶。用來反映和監(jiān)這是一個損益類賬戶。用來反映和監(jiān)督企業(yè)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結轉。督企業(yè)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和結轉。月末我們將本月已售出的各種產(chǎn)品的生產(chǎn)月末我們將本月已售出的各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本從庫存商品賬戶的貸方轉入主營業(yè)務成本從庫存商品賬戶的貸方轉入主營業(yè)務成本賬戶的借方，主營業(yè)務成本賬戶的貸成本賬戶的借方，主營業(yè)務成本賬戶的貸方登記月末轉入本年利潤賬戶借方的已售方登記月末轉入本年利潤賬戶借方的已售產(chǎn)品的銷售成本。結轉后賬戶沒有余額。產(chǎn)品的銷售成本。結轉后賬戶沒有余額。 產(chǎn)品銷售成本賬戶也應該按照產(chǎn)品的產(chǎn)品銷售成本賬戶也應該按照產(chǎn)品的品種或者勞務的類別設置明細賬，

57、進行明品種或者勞務的類別設置明細賬，進行明細分類核算。細分類核算。 （2 2）“營業(yè)費用營業(yè)費用”賬戶賬戶 用來反映和監(jiān)督企業(yè)在產(chǎn)品銷售過用來反映和監(jiān)督企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各種銷售費用的賬戶，銷售程中發(fā)生的各種銷售費用的賬戶，銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的應該費用是指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的應該由企業(yè)負擔的產(chǎn)品的運輸費，裝卸費，由企業(yè)負擔的產(chǎn)品的運輸費，裝卸費，包裝費，廣告費，以及專設銷售機構的包裝費，廣告費，以及專設銷售機構的經(jīng)費等等。各種銷售費用發(fā)生時記入該經(jīng)費等等。各種銷售費用發(fā)生時記入該賬戶的借方，貸方登記期末轉入本年利賬戶的借方，貸方登記期末轉入本年利潤賬戶借方的營業(yè)費用。結

58、轉后這個賬潤賬戶借方的營業(yè)費用。結轉后這個賬戶沒有余額。戶沒有余額。 （3 3）“主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加”賬戶賬戶 是用來反映和監(jiān)督應由銷售產(chǎn)品和提是用來反映和監(jiān)督應由銷售產(chǎn)品和提供勞務等負擔的各種主營業(yè)務稅金及附供勞務等負擔的各種主營業(yè)務稅金及附加。比如營業(yè)稅，消費稅，城市維護建加。比如營業(yè)稅，消費稅，城市維護建設稅等等。該賬戶的借方登計按照規(guī)定設稅等等。該賬戶的借方登計按照規(guī)定的標準和計算的方法計算出的應負擔的的標準和計算的方法計算出的應負擔的稅金及附加。貸方登記期末轉入本年利稅金及附加。貸方登記期末轉入本年利潤賬戶借方的主營業(yè)務稅金及附加。結潤賬戶借方的主營業(yè)務稅金及附加。

59、結轉后這個賬戶沒有余額。轉后這個賬戶沒有余額。 3 3、賬務處理、賬務處理 eg. eg.用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費用用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費用760760元。元。 借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用廣告費廣告費760760 貸：銀行存款貸：銀行存款 760 760 eg.eg.按照規(guī)定計算出本月應負擔的主營業(yè)按照規(guī)定計算出本月應負擔的主營業(yè)務稅金及附加務稅金及附加20002000元，其中城建稅元，其中城建稅14001400元，教育費附加元，教育費附加600600元。元。 借：主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加20002000 貸：應交稅金貸：應交稅金應交城建稅應交城建稅 1400 1400 其他應

60、交款其他應交款教育費附加教育費附加 600 600 eg.eg.期末結轉本月已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，期末結轉本月已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，假定企業(yè)本月銷售的假定企業(yè)本月銷售的A A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本，產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本，上月生產(chǎn)的和本月生產(chǎn)的相同，每件均上月生產(chǎn)的和本月生產(chǎn)的相同，每件均為為1529.351529.35元；本月銷售的元；本月銷售的B B產(chǎn)品都是上產(chǎn)品都是上月生產(chǎn)的，單位生產(chǎn)成本為月生產(chǎn)的，單位生產(chǎn)成本為600600元，元，A A產(chǎn)產(chǎn)品銷售了品銷售了500500件，件，B B產(chǎn)品銷售了產(chǎn)品銷售了300300件件。 借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 764675 764675