理財產(chǎn)品的案例分享 (1)

1、 案例分享 稅務(wù)投資處 周虹莉主要內(nèi)容案例：* *工廠在2019年11月及2019年1月通過上 過 海招行購買華寶信托理財類產(chǎn)品(不保本、 收益浮動)，分別為3,000萬元和2,000萬元， 并并與次月贖回，贖回時有收益，2019年稅務(wù) 務(wù)檢查，認為此屬于金融理財類產(chǎn)品，是金融 融商品買賣業(yè)務(wù)，要求繳納營業(yè)稅。 案例案例一、理財產(chǎn)品-營業(yè)稅理財產(chǎn)品定義 由商業(yè)銀行自行設(shè)計并發(fā)行，將募集到的資金根據(jù)產(chǎn)品合同約定投入相關(guān)金融市場及購買相關(guān)金融產(chǎn)品，獲取投資收益后，根據(jù)合同約定分配給投資人。理財產(chǎn)品種類 一、根據(jù)第五條第四項及第十八條：納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，以

2、賣出價減買入價后的余額為營業(yè)額，繳納營業(yè)稅。稅法相關(guān)規(guī)定 二、根據(jù)財稅2021111號文規(guī)定：只對個人(包括個體工商戶及其他個人，下同)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。 一、南京地區(qū)：公司理財產(chǎn)品屬于其他金融商品，收益應(yīng)按照營業(yè)稅暫行條例及實施細則的規(guī)定征收營業(yè)稅，并要求南京工廠補繳稅款及滯納金。地稅局的理解 二、湖南地區(qū)：根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及實施細則、財稅2021111號文件的規(guī)定，通過銀行購買理財產(chǎn)品屬于金融商品買賣中的其他金融商品買賣。除個人取得的收入暫免征收營業(yè)稅，公司取得的收入應(yīng)按上述規(guī)定差額征收營業(yè)稅。上海答復(fù)同湖南 經(jīng)咨詢中介機構(gòu)稅務(wù)

3、專家，根據(jù)其和國稅總局的交流，認為根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及實施細則、財稅2021111號及企業(yè)簽訂的正式蓋章合同，判定企業(yè)購買理財產(chǎn)品，實質(zhì)是金融商品的買賣，收益需差額繳納營業(yè)稅。中介機構(gòu)的理解不保本、收益浮動、可贖回的理財產(chǎn)品收益需差額繳納營業(yè)稅結(jié)論各地具體情況請向主管稅局確認 *工廠接受其他工廠2,000萬元委托貸款，共簽訂兩份合同，分別是委托方和銀行簽訂的委托貸款委托合同、借款方和銀行簽訂的委托貸款借款合同，委托合同和借款合同均按照借款合同繳納印花稅。二、委托合同-印花稅案例委托合同和借款合同均需繳印花稅嗎？委托合同借款合同 借款合同交稅范圍:銀行及其他金融組織(不包括銀行同業(yè)拆借)和借款人所簽訂的借款合同,而委托合同是委托方和銀行簽訂的。 1、根據(jù)合同法:委托合同是單獨的一類合同不屬于借款合同，也不在借款合同 的征稅范圍。2、2019年最新的印花稅稅率表未包括委托合同的稅率。3、經(jīng)咨詢上海12366，稅務(wù)局負責人答復(fù)：委托方和銀行簽訂的委托貸款委托合同不需要繳納印花稅。結(jié)論借款合同需繳納印花稅，委托合同不需要繳納印花稅經(jīng)向當?shù)刂鞴芏悇?wù)局確認，集團33家工廠委