最新稅收籌劃客觀題與答案題庫

1、精品文檔【案例】某市一商場是增值稅一般納稅人，甲商品銷售利潤率為40% ，購貨時能取得增值稅專用發(fā)票并通過稅務機關的認證， 2009 年店慶期間對該商品欲采取以下三種促銷方式：方式一：商品七折銷售。方式二：購物滿 1000 元者捆綁贈送價值 300 元的商品（贈品的成本為 180 元）。方式三：購物滿 1000 元者返還 300 元現金。 上述售價與成本均含稅。要求：如果該商場賣出一件甲商品，售價1000 元，以稅后利潤的計算結果作為評判標準，上述哪種方式對商場最為有利？（結 果保留至小數點后2 位）方案一：打折方式應納增值稅 =1000 X70% 一（1 + 17 %）X17 % 600 一

2、（1+17 %） X 17%= 14.54 （元）應納城建稅與教育費附加=14.54 X （7%+3% ） =1.45 （元）利潤額 =700 -（1 + 17% ） 600 -（1 + 17% ） 1.45 =84.05（元）應納稅所得額 =利潤額應繳所得稅額 =84.05 X25%= 21.01 （元）精品文檔精品文檔稅后凈利潤 =84.05 21.01 = 63.04 （元）方案二：捆綁贈送禮品方式應納增值稅 =1000 一（1+17 %）X17% 600 一（1 +17 %） X17 % 180 -（1 + 17%）X17%=31.97 （元）應納城建稅與教育費附加=31.97 X （

3、7%+3% ） =3.197 （元）利潤額=1000訊 1+ 17%） 600 1+17%） 180 1+17% ） 3.197 = 184.84 （元 ）應納企業(yè)所得稅額= 1000 - （1 + 17% ） 600 （ 1 +17% ）180 一（ 1 + 17% ） 3.197 X 25% = 46.21 （元）稅后利潤 =184.84 46.21 = 138.63 （元）方案三：返現方式應納增值稅 =1000 一（1 + 17%）X17% 600 一（1 +17%）X17 %= 58.12 （元）應納城建稅與教育費附加=58.12 X （7%+3% ） =5.81 （元）代顧客繳納的個

4、人所得稅額= 300 一（ 1 20% ）X20% = 75元利潤額 =1000 一（ +17% ）600 一 （1 + 17% ） 300 75 5.81 = 38.91 （元）精品文檔精品文檔應繳所得稅額 = 1000 一（ 1 + 17% ） 600 一（ 1 + 17% ）5.81 : X 25% = 84.02 （元）稅后利潤 = 38.91 84.02 = 122.92 （元 ） 結論：上述三方案中，由于方案二稅后凈利潤最大，故方案二最優(yōu)。增值稅籌劃練習題一、判斷題1、折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務后，為了鼓勵購貨方及早償還貨款而協議許諾給予購貨方的一種折扣優(yōu)待，會計上也稱

5、現金折扣。（）2、如果企業(yè)可抵扣進項稅額較大，則適宜作小規(guī)模納稅人。（）3、銷售不動產屬于銷售貨物的行為，應當征收增值稅。（）4、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按銷售全價計征增值稅。（）5、準予從銷售額中扣除折扣額計稅的折扣也包括實物折扣。（）6、如果小規(guī)模納稅人的征收率為3% ，一般納稅人的稅率為17% ，可以抵扣進項稅額，那么小規(guī)模納稅人的稅收負擔一定重于一般納稅人。（）7、如果企業(yè)具備選擇分散經營的條件，當免稅產品的增值稅進項稅額占全部產品增值稅進項稅額的比例小于免稅產品銷售額占全部產品銷售額的比例時，分散經營比較有利。（ 對 ）8、從節(jié)稅的角度考慮，納稅人銷售貨物的價格越高，獲得的

6、收益就越大。（）9、在利用納稅義務發(fā)生時間進行籌劃時，如果不能及時全額收到貨款，則盡量不要采用直接收款銷售方式進行結算。（）10 、（錯）在加工復出口貨物耗用的國產料件少且貨物的退稅率小于征收率的情況下，選擇進料加工方式成本小。二、單項選擇題1、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額是（） 。A 、增值稅一般納稅人購進小規(guī)模納稅人購買的農產品B 從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額C 、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額精品文檔精品文檔D 正常損失的在產品所耗用的購進貨物2、以下不免增值稅的項目是（） 。A、用于集體福利的購進貨物B、向社會收購的古書C 避孕藥品和用具D、國際組織無償援助的進

7、口物資3、 一般納稅人增值稅稅率為17% 和小規(guī)模納稅人征收率為3% 的不含稅銷售額稅負平衡點的增值率為 ( D ) 。A、26.08% B 、 20.65% C 、 23.08% D 、 17.65%4、 當出口貨物的征稅率與退稅率相等時，在() 辦法下，其出口貨物的進項稅額將全部進入成本，由企業(yè)自行負擔。A、先征后退B、免、抵、退C 免稅D、先征后返5、 我國增值稅對購進農產品的扣除率為( )。A.7% B.10%C.13%D.17%6、如果將單位未打折前的銷售額稱作原價，那么，該單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發(fā)票時，增值稅的應稅銷售額是()。A.折扣額B.原價加上折扣額后的余額C

8、.原價扣除折扣額的余額D. 原價7、 照相館在照結婚紀念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項業(yè)務稅務處理正確的是( ) 。A.征收增值稅B. 征收營業(yè)稅C.鏡框、相冊應估價征收增值稅D . 既要征收增值稅，又要征收營業(yè)稅8、某商店 ( 小規(guī)模納稅人 )2009 年 2 月采取" 以舊換新"方式銷售彩電，開出普通發(fā)票 38 張，收到貨款80000 元，并注明已扣除舊貨折價30000 元，則該商店當月應納的增值稅為 ()。A.4230 .77 元 B.6226.42 元元 D.4528.30 元9、 利用銷售額節(jié)稅的關鍵在于() 。精品文檔精品文檔A、銷售貨物的多少B 、購貨方的

9、規(guī)模C 銷售額的大小D、稅率的高低10 、企業(yè)在利用委托代銷方式進行納稅籌劃時，主要考慮增值稅和營業(yè)稅，要從盡量避免繳納（）的角度出發(fā)，選擇合理的代銷方式。A、增值稅B、營業(yè)稅C 企業(yè)所得稅D、增值稅和營業(yè)稅三、多項選擇題1、在國外料件加工復出口的貿易方式中，從手續(xù)的方便程度、納稅成本的角度分析，企業(yè)在實際操作中一般采用（）。A、正常經銷方式B 特殊經銷方式C 來料加工方式D 進料加工方式2、企業(yè)在產品銷售過程中，在應收一時無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇（ ）結算方式避免墊付稅款。A、賒銷B、托收承付C、分期收款D 委托收款3、不屬于增值稅納稅人銷售額中價外費用的是（）。A 、代收款項

10、和代款項B、包裝費和包裝物租金C 向購買方收取的銷項稅額D、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅4、 在增值稅納稅人類別的選擇上，一般可以采用的方法有（）。A 、增值率判斷法B、可抵扣購進額占銷售額比重判斷法C、負債率判斷法D、含稅銷售額與含稅購貨額比較法5 、當增值稅稅率為17% ，營業(yè)稅稅率為3%時，含稅銷售額節(jié)稅點增值率為20.65% ，此時，納稅人的混合銷售行為繳納增值稅與繳納營業(yè)稅稅負相同，那么（）。A 、當納稅人的實際增值率高于20.65% 時，納稅人的混合銷售行為繳納增值稅可以節(jié)稅B、當納稅人的實際增值率高于20.65% 時，納稅人的混合銷售行為繳納營業(yè)稅可以節(jié)稅C 當納

11、稅人的實際增值率低于20.65% 時，納稅人的混合銷售行為繳納營業(yè)稅可以節(jié)稅精品文檔精品文檔D 當納稅人的實際增值率低于20.65% 時，納稅人的混合銷售行為繳納增值稅可以節(jié)稅6、 某企業(yè)在對外銷售貨物時，因購貨單位資金緊張，需在銷售后的6 個左右方能付清款項。那么，下列哪些結算方式對銷貨企業(yè)比較好（）。A、直接收款方式B 、分期收款方式C 賒銷方式D、委托銀行收款方式7、 下列說法正確的是（）。A、 當人民幣不斷升值時，納稅人應盡量推遲報關進口的時間。B、 當人民幣不斷升值時，納稅人應盡量使報關進口的時間提前。C 當人民幣不斷貶值時，納稅人應盡量推遲報關進口的時間。D 當人民幣不斷貶值時，納

12、稅人應盡量使報關進口的時間提前。8 、下列屬于增值稅籌劃方法的有（）。A 、利用采購農產品享有13% 的扣除條款進行籌劃B 、利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別待遇進行籌劃C 、調整混合銷售行為主業(yè)的比例進行籌劃D 、將混合銷售行為轉為兼營行為的籌劃9、 籌劃銷售額，可用下列哪些策略（）。A 、實現銷售收入時，采用特殊的結算方式，延緩入賬時間，延緩稅款繳納。B 、隨同貨物銷售的包裝物，單獨處理，采用收取押金的方式，不要計入銷售收入。C、 銷售貨物后加價收入或價外補貼收入，采取措施不要計入銷售收入。D、 商品性貨物用于本企業(yè)專項工程或福利設施，可以采取低估價、次品折扣方式來降低銷售額。10 、

13、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A 、銷售鋼材B 、銷售自來水C、銷售電力D 、銷售房屋精品文檔精品文檔答案第三章增值稅的籌劃、判斷題1、 x2、 x3、x4、“5x 6、x 7、“8、x9、"10 、 x二 單項選擇題、D4、 C5、6、 D7、 B8、 C9、C 10、B1、D 2、 A 3、三 多項選擇題C、3、 CD4、 ABD1、CD 2 、 AC5、 BD6、BD 7 、 AD8ABCD9、 ABCD10 、 ABC、消費稅籌劃練習題一、判斷題1、兼營不同稅率的應稅消費品生產銷售時，可以通過分開核算各種應稅消費品的銷售額避免加重消費稅稅收負擔。（ 對）2、只有屬于

14、納稅人收入的價外費用，才并入銷售額計算征收消費稅。（ ）3、企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)約消費稅，關鍵是包裝物不能作價隨同產品出售，而應采用收取“押金”的方式，此“押金”并入銷售額計算消費稅稅額，尤其當包裝物價值較大時，更加必要。（）4、以外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產貴重首飾及珠寶玉石時，盡可能不要生產在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾。（ ）5、納稅人直接用應稅消費品抵償債務的消費稅稅負將高于納稅人先銷售應稅消費品后再用貨幣性資產償還債務的消費稅稅負。（ ）6、利用關聯企業(yè)交易可以無限制地實現消費稅的納稅籌劃效果。（ ）7、在現先行消費稅的征稅范圍，除卷煙、白酒、化妝品之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。（ ）8、企業(yè)在沒有同類產品售價的情況下，可以按企業(yè)的實際成本利潤率推算計稅價來計算該類產品的應納消費稅。（ ）9、某煙廠設立一獨立核算的門市部，門市部銷售的卷煙應按門市部銷售額計征消費稅。（）10 、成套零售銷售應稅消費品不會人為加重消費稅稅收負擔。（ ）二、單項選擇題1、從納稅籌劃的