注會(huì)審計(jì)課后作業(yè)第十八章

1、第十八章 人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì)（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1. 針對(duì)所有已發(fā)生的工薪支出已記錄的內(nèi)部控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的控制測(cè)試是 （ ）。A. 檢查工時(shí)卡的有關(guān)核準(zhǔn)說(shuō)明B. 復(fù)核人事政策、組織結(jié)構(gòu)圖C. 檢查工薪分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表，并核對(duì)員工工薪手冊(cè)、員工手冊(cè)等D. 將工薪分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬相核對(duì)2. 導(dǎo)致工薪交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因不包括（）。A. 為員工并為工作的工時(shí)支付工薪B. 由于工薪未支付造成挪用現(xiàn)象C. 支付應(yīng)付工薪扣款的金額不正確D. 將工薪支付給正確的員工3. 在人力資源與工薪循環(huán)中下列不能有效實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)和記錄的實(shí)物

2、控制的有（） 。A. 將審批工薪總額與匯總報(bào)告進(jìn)行比較B. 工薪應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放C. 限制接觸未簽字的工薪支票D. 支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位應(yīng)付職工薪酬時(shí)， 發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)將下列項(xiàng)目均計(jì) 入了應(yīng)付職工薪酬，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（）。A. 職工工資B.辭退福利C.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.職工出差報(bào)銷的飛機(jī)票5. 下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制中，說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖?（） 。A. 甲職員負(fù)責(zé)考勤制度的審核、工資的計(jì)算，乙職員負(fù)責(zé)工資的發(fā)放和審核B. 甲職員負(fù)責(zé)考勤制度的管理、審核和工資的計(jì)算，同時(shí)對(duì)乙職員的工資發(fā)放過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督C. 甲職

3、員負(fù)責(zé)工薪支付的批復(fù)，乙職員負(fù)責(zé)工薪總額的計(jì)算審核和扣除額審核，并批準(zhǔn)該金額D. 甲職員負(fù)責(zé)工資支付的全過(guò)程6. 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)提出的以下關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的處理意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（ ）。A. 授予日不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B. 在等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按權(quán)益工具的公允價(jià)值重新確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬C. 可行權(quán)日之后，按照當(dāng)期負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用D. 可行權(quán)日之后，按照當(dāng)期負(fù)債的公允價(jià)值的變動(dòng)金額計(jì)入資本公積7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查甲公司非貨幣性福利時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司存在無(wú)償向職工提供住房的非貨幣性福利。 甲公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了下列賬務(wù)處理。 對(duì)此， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要提請(qǐng)甲公司進(jìn)行調(diào)整的是

4、（ ）A. 將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本B. 將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期損益C. 將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D. 將無(wú)法認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利直接計(jì)入遞延損益8. 下列屬于對(duì)工薪賬項(xiàng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的是A. 檢查工時(shí)卡的有關(guān)核準(zhǔn)B. 檢查工薪記錄中有關(guān)內(nèi)部檢查標(biāo)記C. 檢查人事檔案中的授權(quán)D. 將工時(shí)卡與工時(shí)記錄等進(jìn)行比較二、多項(xiàng)選擇題1. 不同的被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況可能千差萬(wàn)別， 通常都包括（ ）等相對(duì)固定的環(huán)節(jié)。A. 記錄工作時(shí)間或產(chǎn)量B.C.計(jì)算工薪總額和扣除D.2. 人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要憑證有（A. 工薪交易文件B.C. 工薪主文檔D.但人力

5、資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)批準(zhǔn)招聘支付工薪凈額）。工時(shí)單材料費(fèi)用分配表3. 對(duì)本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序，檢查工薪的計(jì)提是否正確、分配方法是否與上期一致， 可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（ ）。A. 完整性B.發(fā)生 C. 準(zhǔn)確性 D. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?. 下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制說(shuō)法正確的有（）。A. 工薪可以由負(fù)責(zé)考勤的人來(lái)發(fā)放B. 工薪的計(jì)算應(yīng)當(dāng)獨(dú)立驗(yàn)證，包括將審批工薪總額與匯總報(bào)告進(jìn)行比較C. 每一個(gè)職工的加班時(shí)間都應(yīng)經(jīng)過(guò)主管人員授權(quán)D. 人力資源與工薪職能不必分開，可以全部由人力資源負(fù)責(zé)5. 下列可能導(dǎo)致工薪交易重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A. 由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒有授權(quán)

6、的情況下更改總工薪的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)B. 在進(jìn)行工薪處理過(guò)程中出錯(cuò)C. 由于工薪長(zhǎng)期未支付造成挪用現(xiàn)象D. 支付應(yīng)付工薪扣款的金額不正確6. 針對(duì)工薪扣款并未完全支付或未及時(shí)支付的風(fēng)險(xiǎn)的人工控制包括（）。A. 針對(duì)特定的應(yīng)付扣款的返還和支付設(shè)置不同的職責(zé)B. 每一筆工薪記錄的扣款金額加上企業(yè)繳納的部分應(yīng)當(dāng)?shù)扔趹?yīng)繳納的扣款總額C應(yīng)付工薪扣款金額已支付并在相關(guān)總分類賬上記錄D. 對(duì)應(yīng)付扣款賬戶進(jìn)行調(diào)整或由工薪管理人員或高級(jí)會(huì)計(jì)人員定期復(fù)核，調(diào)查并糾正差異7. 能證明工薪以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶的控制測(cè)試有（ ）。A. 詢問(wèn)和觀察各項(xiàng)職責(zé)執(zhí)行情況B. 測(cè)試是否按照規(guī)定的賬務(wù)處理流程進(jìn)

7、行賬務(wù)處理C選取樣本測(cè)試工薪費(fèi)用的歸集和分配D. 檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致）影響工薪金額變化的8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付職工薪酬實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下（ 因素。A.員工結(jié)構(gòu)的變更B.C.產(chǎn)量變化D.員工數(shù)量的變更企業(yè)擴(kuò)張9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位應(yīng)付職工薪酬時(shí)， 發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)將下列項(xiàng)目均計(jì) 入了應(yīng)付職工薪酬，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的有（）。A. 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B.非貨幣性福利C. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付10. 企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給生產(chǎn)工人的下列會(huì)計(jì)處理中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的有（）。A. 借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬B. 借：生產(chǎn)成本貸

8、：應(yīng)付職工薪酬C. 借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D. 借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11. 以下關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的有（）。A. 將生產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的職工薪酬計(jì)入產(chǎn)品成本B. 將計(jì)提的辭退福利計(jì)入產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益C. 將難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利計(jì)入資本公積D. 因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償計(jì)入管理費(fèi)用12. 檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的下列（）信息。A. 應(yīng)當(dāng)支付給職工的工薪、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，

9、及其期末應(yīng)付未付金額B. 應(yīng)為職工繳納的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，及其期末應(yīng)付未付金額C應(yīng)當(dāng)為職工繳存的住房公積金及其期末應(yīng)付未付金額D. 為職工提供的貨幣性福利三、簡(jiǎn)答題1. 資料一：2010 年初，甲公司董事會(huì)決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后 1 日推遲到次月 5 日，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào) 10%甲公司2010年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下: (金額單位：萬(wàn)元)年份未審數(shù)已審數(shù)2010 年20X 9 年應(yīng)付職工薪酬1210資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)作底稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄

10、如下：根據(jù)不同類別員工的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和平均人數(shù)，估算2010年度應(yīng)計(jì)提的員工薪酬，與2010年度實(shí)際計(jì)提的金額進(jìn)行比較。要求：(1) 針對(duì)資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存 在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些賬務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有 關(guān)。(2) 針對(duì)資料三所列示的實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，指出該實(shí)質(zhì)性程序與已識(shí)別的 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，識(shí)別工薪費(fèi)用重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要性表現(xiàn)在哪些方面？參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】選項(xiàng) AB的控制目標(biāo)是發(fā)生而非完整性；選項(xiàng)D屬

11、于實(shí)質(zhì)性程序。參見教材 407頁(yè)表 18-1。2.【答案】D【解析】選項(xiàng) D的做法是正確的，不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。參見教材408頁(yè)。3.【答案】A【解析】選項(xiàng)A是實(shí)現(xiàn)工作的獨(dú)立檢查的控制，不能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制。參見教材408 頁(yè)。4.【答案】D【解析】對(duì)于職工出差報(bào)銷的飛機(jī)票，職工沒有得到報(bào)酬不屬于職工薪酬。參見教材413頁(yè)。5.【答案】C【解析】工薪應(yīng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人來(lái)發(fā)放因此選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；在計(jì)算工薪總額和扣除時(shí)，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作時(shí)間或產(chǎn)量記錄與基準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配。在確定相關(guān)控制活動(dòng)已經(jīng)執(zhí)行后，應(yīng)當(dāng)由一名適當(dāng)?shù)娜藛T批準(zhǔn)工薪的支付。同時(shí)由一名適當(dāng)人員審核

12、工薪總額和扣除的合理性，并批準(zhǔn)該金額。因此選項(xiàng)C正確，選項(xiàng) D 不正確。參見教材 407-408 頁(yè)。6.【答案】 B【解析】 除了立即可行權(quán)的股份支付外， 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ； 對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付可行權(quán)日之后， 不再確認(rèn)成本費(fèi)用， 負(fù)債的公允價(jià)值的變動(dòng)金額 計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。參見教材 414 頁(yè)。7.【答案】 D【解析】A、B、C:甲公司的處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需提請(qǐng)調(diào)整。D:按規(guī)定，無(wú)法認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。參見教材414 頁(yè)。8.【答案】 D【解析】選項(xiàng) A、B C都是針對(duì)工薪賬項(xiàng)的控制測(cè)試程序。參

13、見教材407頁(yè)表18-1。二、多項(xiàng)選擇題1【答案】 ABCD【解析】人力資源與工薪循環(huán)是不同企業(yè)之間最可能具有共同性的領(lǐng)域。參見教材406-407頁(yè)。2.【答案】 ABC【解析】材料費(fèi)用分配表屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要會(huì)計(jì)記錄。參見教材406 頁(yè)。3.【答案】 ABCD【解析】參見教材 407 頁(yè)表 18-1 。4.【答案】 BC【解析】工薪應(yīng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人來(lái)發(fā)放； 人力資源部門應(yīng)獨(dú)立于工薪職能。參見教材 407-408 頁(yè)。5.【答案】 ABCD【解析】除以上四項(xiàng)之外，還可能導(dǎo)致此項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有:（1）在工薪單上虛構(gòu)員工；（2）為員工并未工作的工時(shí)支付工薪； （3）工薪

14、扣款可能是不正確的，或未經(jīng)員工個(gè)人授 權(quán)，導(dǎo)致應(yīng)付工薪扣款的返還和支付不正確； （4）電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確； （5） 將工薪支付給錯(cuò)誤的員工。參見教材 408頁(yè)。6.【答案】 ABCD【解析】 上述均屬于針對(duì)工薪扣款并未完全支付或未及時(shí)支付的風(fēng)險(xiǎn)的人工控制。參見教材410411 頁(yè)表 18-2 。7.【答案】 BC【解析】選項(xiàng)A是證實(shí)人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離的控制測(cè)試的程序；選項(xiàng)D是證明工薪以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶的實(shí)質(zhì)性程序。參見教 材 407 頁(yè)表 18-1 。8.【答案】 ABCD【解析】以上因素均能影響工薪金額的變化。參見教材 411-

15、412 頁(yè)。9.【答案】 ABC【解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)計(jì)入資本公積。參見教材 413-414 頁(yè)。10.【答案】 BC【解析】 企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給生產(chǎn)工人應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入生產(chǎn)成本， 同時(shí)在實(shí)際發(fā)放時(shí) 應(yīng)確認(rèn)銷售收入。參見教材 414 頁(yè)。11.【答案】 BC【解析】 計(jì)提的辭退福利應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入管理費(fèi)用； 難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)直 接計(jì)入當(dāng)期損益。參見教材 413-414 頁(yè)。12.【答案】 ABC【解析】D應(yīng)為“為職工提供的非貨幣性福利及其計(jì)算依據(jù)”。參見教材414頁(yè)。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】(1) 所述事項(xiàng)表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)付職工薪酬的完整性認(rèn)定相關(guān)。理由：平均職工薪酬上調(diào)10%則2010年末應(yīng)付職工薪酬余額應(yīng)為1110 X (1+10%)左右,同時(shí)工資發(fā)放由當(dāng)月最后 1 日推遲到次月 5 日，年末相當(dāng)于增加了一個(gè)月的應(yīng)付未付的職工 薪酬，因此年末余額應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于資料二表中的 12萬(wàn)元