為提高行業(yè)管理信息透明度,建立健全行業(yè)誠信體系,促進

1、中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于規(guī)范和發(fā)展中小會計師事務(wù)所的意見（征求意見稿）近年來， 中國注冊會計師行業(yè)在財政部黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下， 認真 學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀， 深入分析經(jīng)濟社會發(fā)展對注冊會計師行業(yè)提出 的新要求， 認真總結(jié)我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗， 深入研究世界會 計職業(yè)發(fā)展規(guī)律， 先后提出并實施了行業(yè)人才戰(zhàn)略、 準(zhǔn)則國際趨同戰(zhàn) 略和會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）做大做強戰(zhàn)略，行業(yè)建設(shè)取得 了突破性進展。為適應(yīng)加快完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制的要求 , 全面提高注冊會計師行業(yè)服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展的能力，優(yōu)化行業(yè)結(jié) 構(gòu)，提升行業(yè)整體質(zhì)量，更好推動事務(wù)所做大做強，有必要大力規(guī)范 和發(fā)展中小事務(wù)所，現(xiàn)提出如

2、下意見。一、規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的必要性1. 規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所， 是行業(yè)做大做強戰(zhàn)略的內(nèi)在要求。 伴 隨我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展、 企業(yè)規(guī)模的不斷擴大以及實施 “走出去”戰(zhàn)略， 我國注冊會計師行業(yè)積極實施做大做強戰(zhàn)略，著力 服務(wù)于企業(yè)和資本走向國際，使行業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)和服務(wù)層次得到優(yōu)化， 給廣大中小事務(wù)所很大鼓舞。 中國企業(yè)發(fā)展規(guī)模多元化、 服務(wù)需求多 樣化，客觀上既需要一批能夠為特大型企業(yè)提供綜合性服務(wù)的大型事 務(wù)所，也需要眾多能夠提供精專優(yōu)服務(wù)的中小事務(wù)所， 形成與經(jīng)濟發(fā) 展相適應(yīng)的、合理的事務(wù)所規(guī)模結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)和服務(wù)結(jié)構(gòu)，提升行 業(yè)整體服務(wù)能力。因此，規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所，既是行

3、業(yè)做大做強 的應(yīng)有之義，也是推動行業(yè)科學(xué)發(fā)展的本質(zhì)要求。2. 規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所， 是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求。 中 小企業(yè)在提供就業(yè)機會、 增強經(jīng)濟活力、 提升經(jīng)濟社會發(fā)展水平等方 面有著重要作用。 近年來， 國家從調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式 的戰(zhàn)略高度，積極促進中小企業(yè)發(fā)展， 著力提供法律保障和政策扶持， 我國中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。 中小企業(yè)對中小事務(wù) 所提供的服務(wù)具有較強的依賴性。 中小事務(wù)所經(jīng)營成本低、 專業(yè)特色 突出、服務(wù)角色靈活的優(yōu)勢，相對于大型事務(wù)所，更適應(yīng)中小企業(yè)數(shù) 量大、規(guī)模小、種類多、經(jīng)營相對單一等特點 。中小事務(wù)所既是中小 企業(yè)的組成部分， 也是服

4、務(wù)于中小企業(yè)的主體力量， 更是服務(wù)于國家 經(jīng)濟社會總體戰(zhàn)略的重要力量。3. 規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所 ,是中小事務(wù)所自身生存和發(fā)展的迫切 要求。目前，我國中小事務(wù)所受自身發(fā)展基礎(chǔ)、市場準(zhǔn)入和執(zhí)業(yè)環(huán)境 等內(nèi)外部不利因素的影響， 有相當(dāng)一部分中小事務(wù)所存在著市場開拓 能力不足、專業(yè)人才缺乏、內(nèi)部管理不規(guī)范、業(yè)務(wù)雷同低層次競爭、 缺乏成熟品牌等問題， 已經(jīng)成為制約其生存和發(fā)展的障礙。 中小事務(wù) 所要適應(yīng)經(jīng)濟社會的深刻變化， 必須不斷規(guī)范管理運作， 創(chuàng)新專業(yè)發(fā) 展模式、服務(wù)方式、技術(shù)手段，不斷追蹤、發(fā)現(xiàn)和挖掘市場需求，培 養(yǎng)專業(yè)服務(wù)能力， 深化專業(yè)服務(wù)供給， 徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的單純以審計服 務(wù)供給為主的發(fā)展觀

5、念，大力拓展稅務(wù)鑒證與咨詢、管理咨詢、各類 代理等咨詢服務(wù)，提高服務(wù)水平。只有這樣，才能求得生存和發(fā)展。二、規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的總體目標(biāo)4. 規(guī)范和發(fā)展中小事務(wù)所的總體目標(biāo)是 ：以全面建設(shè)小康社會的 戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，以市場需求為導(dǎo)向，堅持科學(xué)發(fā)展觀，充分發(fā)揮中 小事務(wù)所的創(chuàng)業(yè)精神和進取精神， 不斷探索和總結(jié)中小事務(wù)所發(fā)展規(guī) 律，推進中小事務(wù)所依法規(guī)范經(jīng)營， 引導(dǎo)中小事務(wù)所不斷實現(xiàn)體制創(chuàng) 新、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新，夯實中小事務(wù)所的發(fā)展基礎(chǔ)， 形成大中小事務(wù)所合理布局， 充分發(fā)揮中小事務(wù)所的獨特優(yōu)勢和重要 作用。用 5-10 年的時間，打造出內(nèi)部管理規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量嚴(yán)格、服 務(wù)水平精專、社

6、會公信力強、 能夠滿足我國經(jīng)濟社會發(fā)展需要的中小 事務(wù)所群體。三、嚴(yán)格管理， 加強監(jiān)督，著力提高中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范化水平5. 嚴(yán)格依法開展中小事務(wù)所合伙人（股東）和注冊會計師的任職 資格檢查工作。 要探索建立對申請設(shè)立事務(wù)所的合伙人（股東）進行 實質(zhì)性審查的制度， 對其行為能力、 執(zhí)業(yè)年限、專業(yè)經(jīng)歷、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、 誠信狀況、 管理經(jīng)歷進行全面評價， 確保申請人具有良好的職業(yè)道德 和較高的專業(yè)勝任能力。 要強化對中小事務(wù)所注冊會計師任職資格的 年度檢查，重點檢查其執(zhí)業(yè)情況、誠信記錄、繼續(xù)教育完成情況等， 對不在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)、 完全喪失民事行為能力、 拒不履行會員義務(wù) 等情形， 要依法采取不通過檢

7、查等措施， 確保中小事務(wù)所注冊會計師 隊伍的質(zhì)量。 研究注冊會計師勝任能力分級考核評價體系， 指導(dǎo)中小 事務(wù)所建立專業(yè)人員分級管理制度， 引導(dǎo)人才培養(yǎng)質(zhì)量和科學(xué)使用自 律機制的建立。6. 加大對中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度。 要加 快完善對中小事務(wù)所及其注冊會計師各類信息全面記錄和實時監(jiān)控 體系建設(shè)， 建立信息公開披露制度 。切實做好五年一個周期的執(zhí)業(yè)質(zhì) 量檢查工作，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，促進中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。 探索建立中小事務(wù)所分類監(jiān)管制度， 對于執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、 職業(yè)道德低的 中小事務(wù)所要縮短檢查周期，進行重點檢查。建立專項檢查制度，對 于采取回扣、惡意作假等違反職業(yè)道德承

8、攬業(yè)務(wù)的不正當(dāng)競爭行為， 一經(jīng)核實，嚴(yán)肅處理。7. 探索建立中小事務(wù)所信用評級制度。 加快研究建立中小事務(wù)所 信用評級制度，對專業(yè)資質(zhì)、人才狀況、內(nèi)部治理、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、行業(yè) 貢獻、誠信水平、品牌形象等進行客觀考察，評定信用等級。對業(yè)務(wù) 精專、質(zhì)量過硬、市場信譽度高的中小事務(wù)所，給予宣傳推介，重點 扶持。四、提高素質(zhì)， 創(chuàng)新體制， 不斷開拓中小事務(wù)所全面持續(xù)發(fā)展之 路8. 大力培養(yǎng)中小事務(wù)所精專發(fā)展所急需的人才。 中小事務(wù)所要建 立健全招募人才、培養(yǎng)人才、留住人才、貯備人才、激勵人才成長的 人力資源制度， 創(chuàng)造良好的人才成長的氛圍。 積極探索與高等院校建 立訂單式人才培養(yǎng)協(xié)作機制， 簽訂學(xué)生實習(xí)基

9、地協(xié)議。 加大培養(yǎng)人才 的投入， 積極選派專業(yè)人員參加行業(yè)培訓(xùn)。 要推行人才的專業(yè)分級管 理、考核、晉升、激勵等制度。要建立健全員工的社會保障制度，建 立公平合理的收入分配制度， 依法與員工簽訂勞動合同， 辦理相關(guān)社 會保險，積極探索年金制度， 形成發(fā)展成果由全體員工分享的發(fā)展理 念和保障機制。9. 大力開辟市場需要的特色服務(wù)領(lǐng)域。 中小事務(wù)所要深入研究我 國經(jīng)濟社會發(fā)展的趨勢和中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略， 確定自身市場定位， 不 斷探索做精、做專、做優(yōu)的成長規(guī)律。要以市場需求為導(dǎo)向，以資本 驗證、財務(wù)報表審計、稅務(wù)鑒證與咨詢、資產(chǎn)和負債的估價、代理記 賬、管理咨詢?yōu)榛A(chǔ)，不斷拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，滿足不同經(jīng)濟

10、類型、不同 產(chǎn)業(yè)、不同行業(yè)、不同規(guī)模中小企業(yè)以及各類社會組織的其他服務(wù)需 求。要不斷進行服務(wù)創(chuàng)新，大力開拓破產(chǎn)案件管理、信貸資信證明、 代辦理公司注冊、代理報關(guān)、市場調(diào)查、盡職調(diào)查、社會責(zé)任調(diào)查、 職工社會保障調(diào)查、共性技術(shù)轉(zhuǎn)移、人力資源咨詢、農(nóng)村財務(wù)公開等 業(yè)務(wù)。要通過確立專業(yè)化發(fā)展、產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建、一體化管理戰(zhàn)略，形成 專業(yè)集群、服務(wù)品牌和競爭優(yōu)勢。10. 加快研發(fā)和推廣中小事務(wù)所需要的審計技術(shù)。 隨著信息技術(shù) 和 ERP 系統(tǒng)在中小企業(yè)和其他各類經(jīng)濟主體的應(yīng)用，審計環(huán)境發(fā)生 很大變化， 手工審計已不能滿足執(zhí)業(yè)要求。 中小事務(wù)所要及時學(xué)習(xí)掌 握先進的審計技術(shù)， 提高信息技術(shù)環(huán)境下的審計能力，

11、實現(xiàn)與客戶的 信息技術(shù)同步發(fā)展。 不斷增加資金投入， 裝備信息技術(shù)環(huán)境下審計的 工具。與信息技術(shù)供應(yīng)商、 服務(wù)商建立固定聯(lián)系， 及時更新審計軟件。 吸引 IT 人員加入事務(wù)所隊伍，提升服務(wù)的技術(shù)含量和服務(wù)質(zhì)量，提 高增值服務(wù)能力。11. 促進健全有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的建立。 中小事務(wù)所的合 伙人（股東）對業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制負有更為直接的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要實現(xiàn)做 精做專做優(yōu)，中小事務(wù)所合伙人（股東）重視自身專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)和 風(fēng)險控制能力的保持極為重要。要貫徹“質(zhì)量至上、客戶至上、服務(wù) 至上”的理念，健全質(zhì)量控制制度，合理確定風(fēng)險責(zé)任。要建立以質(zhì) 量、責(zé)任、風(fēng)險控制為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價、 薪酬及晉升的

12、政策。 要建立特定條件下、特殊業(yè)務(wù)需要的內(nèi)部治理機制、質(zhì)量決策政策、 控制程序、控制層級、標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任追究制度。12 建立適應(yīng)市場競爭的組織體制和內(nèi)部治理機制。 支持中小 事務(wù)所在法律允許框架下， 探索專業(yè)公司化管理和運作形式， 實現(xiàn)審 計業(yè)務(wù)與稅務(wù)代理、資產(chǎn)和負債的估價、土地估價、房地產(chǎn)估價、工 程造價、價格鑒證和司法會計鑒定等專業(yè)的融合發(fā)展。 倡導(dǎo)選擇符合 行業(yè)特點和自身經(jīng)營需要的組織體制， 并通過訂立合伙協(xié)議 （章程）， 構(gòu)建起符合法律規(guī)范、 符合行業(yè)慣例、 符合人合要求的內(nèi)部治理法律 框架。中小事務(wù)所要依法規(guī)范經(jīng)營，切實加強包括風(fēng)險質(zhì)量、人事管 理、財務(wù)分配、資產(chǎn)管理等方面內(nèi)部制度建設(shè)，

13、不斷豐富、發(fā)展、提 升職業(yè)文化，積極實踐和培育包括誠信、民主、尊重、平等、合作、 包容、協(xié)商在內(nèi)的人合理念。13. 大力培育和打造具有精專特色的知名品牌。 做專做精做優(yōu)是 中小事務(wù)所創(chuàng)建品牌的必由之路。 中小事務(wù)所要通過業(yè)務(wù)精專、 產(chǎn)業(yè) 集群化、特色經(jīng)營形成自己的市場、 人才、技術(shù)優(yōu)勢， 打造知名品牌。 要實行錯位經(jīng)營戰(zhàn)略，根本轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式雷同、 缺乏服務(wù)品牌和以“價 格戰(zhàn)”等低層次競爭為主要手段的狀況。要注重商業(yè)信譽建設(shè)，加強 名牌和標(biāo)識管理，珍視職業(yè)聲譽、信譽和形象，不斷提高品牌的社會 知名度和認可度。五、提高服務(wù)水平，加大指導(dǎo)力度，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，大力創(chuàng)造有 利于中小事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的良好執(zhí)

14、業(yè)環(huán)境14. 加強中小事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的組織領(lǐng)導(dǎo)和服務(wù)體系建設(shè)。 協(xié)會 要組建“中小事務(wù)所發(fā)展委員會” ，制訂發(fā)展戰(zhàn)略和具體措施，全面 規(guī)劃和指導(dǎo)中小事務(wù)所的發(fā)展。 要加快中小事務(wù)所服務(wù)體系建設(shè)， 不 斷加強信息、人才、技術(shù)、業(yè)務(wù)、市場等有效服務(wù)供給。加快推進服 務(wù)體系的信息化，完善以注冊為樞紐的中小事務(wù)所管理、監(jiān)督、服務(wù) 信息平臺，建立與有關(guān)部門、行業(yè)商會（協(xié)會） 、企業(yè)相互鏈接、功 能強大、便捷實用的信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。15. 大力支持中小事務(wù)所培養(yǎng)人才。 協(xié)會要制定中小事務(wù)所人才 培養(yǎng)規(guī)劃， 定期開展人才需求和培訓(xùn)需求調(diào)查。 要構(gòu)建和完善中小事 務(wù)所培訓(xùn)體系， 加大人才培養(yǎng)經(jīng)費的投入， 建立中小

15、事務(wù)所人才培養(yǎng) 專項資金。探索中小事務(wù)所“菜單式”培訓(xùn)供給，加強對中小事務(wù)所 合伙人（股東）、特殊業(yè)務(wù)人才、新業(yè)務(wù)領(lǐng)域等專項培訓(xùn)，通過業(yè)務(wù) 研討、案例分析、 新知識講座等多種方式，增強培訓(xùn)的針對性和實用 性。不斷開拓合伙人（股東）和業(yè)務(wù)骨干綜合素質(zhì)和國際視野的渠道， 積極開展國際交流，組織境外考察、研修和培訓(xùn)。要建立網(wǎng)上人才交 流中心，搭建中小事務(wù)所人才供需信息平臺。中注協(xié)要對特殊領(lǐng)域、 西部少數(shù)民族地區(qū)的中小事務(wù)所人才培養(yǎng)繼續(xù)給予資助。16. 指導(dǎo)和幫助開辟國內(nèi)外市場和新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域。 協(xié)會要組織開 展市場需求調(diào)研， 制作市場環(huán)境分析報告， 根據(jù)市場導(dǎo)向建立市場信 息服務(wù)平臺，指導(dǎo)中小事務(wù)所確

16、定市場策略。 加強與有關(guān)方面的協(xié)調(diào)， 推動中小事務(wù)所積極參加專業(yè)服務(wù)的政府采購和各類市場主體的招 標(biāo)活動。打造具有一定知名度的中小事務(wù)所推介平臺， 組織各類供求 洽談會、見面會、 品牌推介會以及國內(nèi)外商務(wù)考察等活動。指導(dǎo)中小 事務(wù)所承接國際會計服務(wù)外包業(yè)務(wù)，鼓勵中小事務(wù)所服務(wù)中小企業(yè) “走出去”，拓展國際專業(yè)服務(wù)市場。協(xié)會要支持中小事務(wù)所與不同 規(guī)模的事務(wù)所之間、 與各類專業(yè)服務(wù)機構(gòu)之間、 與區(qū)域和國際同行之 間的合作與交流，不斷拓展中小事務(wù)所的視野和發(fā)展途徑。17. 加大對中小事務(wù)所新型業(yè)務(wù)技術(shù)的支持力度。 協(xié)會要適應(yīng)中 小企業(yè)審計的需要， 制定中小企業(yè)審計指南和審計工作底稿格式。 開 發(fā)中

17、小企業(yè)審計軟件，推動審計技術(shù)現(xiàn)代化。建立咨詢專家隊伍，為 中小事務(wù)所開展技術(shù)咨詢、技術(shù)指導(dǎo)、技術(shù)診斷和技術(shù)鑒定活動。要 積極推薦中小事務(wù)所自主開發(fā)專業(yè)知識產(chǎn)權(quán)項目， 鼓勵中小事務(wù)所參 加標(biāo)準(zhǔn)制定、專業(yè)技術(shù)開發(fā)、新領(lǐng)域?qū)I(yè)技術(shù)創(chuàng)新，對發(fā)生的費用給 予一定比例的資金資助。 鼓勵中小事務(wù)所信息化建設(shè)， 推動信息技術(shù) 在中小事務(wù)所的應(yīng)用。18 推進中小事務(wù)所最佳管理實務(wù)的研發(fā)和應(yīng)用。 要研究借鑒 不同國家和地區(qū)中小事務(wù)所的經(jīng)驗， 制訂涵蓋戰(zhàn)略和運營的我國中小 事務(wù)所管理最佳實務(wù)指南，有針對性地提供戰(zhàn)略規(guī)劃、管理架構(gòu)、市 場拓展、電子商務(wù)、 客戶關(guān)系管理、 技術(shù)管理、 風(fēng)險管理、 財務(wù)管理、 信息技術(shù)開

18、發(fā)與應(yīng)用、合伙約束、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、持續(xù)性發(fā)展等方面的指 導(dǎo)，促進中小事務(wù)所最佳實務(wù)管理模式的國際趨同， 促成有利于實現(xiàn) 高質(zhì)量服務(wù)的內(nèi)在環(huán)境。 協(xié)會要積極引導(dǎo)、 扶持成熟的中小事務(wù)所合 并、聯(lián)合，緊隨市場的發(fā)育構(gòu)建與市場需要相匹配的機構(gòu)規(guī)模和能力。19. 積極創(chuàng)造中小事務(wù)所發(fā)展的政策環(huán)境和市場環(huán)境。 協(xié)會要加 強與負責(zé)中小企業(yè)促進相關(guān)政府部門、 機構(gòu)的聯(lián)系和溝通， 積極爭取 “中小企業(yè)發(fā)展基金”對技術(shù)創(chuàng)新、人才培訓(xùn)、開拓國際市場等方面 支持。有條件的地區(qū)嘗試創(chuàng)建中小事務(wù)所促進專項基金， 加大對中小 事務(wù)所人才、技術(shù)、品牌等建設(shè)的投入。推動加強與工商、稅務(wù)、監(jiān) 察、物價、金融、審計、公檢法等部門的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，構(gòu)建提升中小 事務(wù)所發(fā)展的協(xié)作機制。研究中小事務(wù)所服務(wù)內(nèi)容、收費項目、收費 方式、收費標(biāo)準(zhǔn)和收費計算方式等，推動出臺行業(yè)收費指導(dǎo)辦法。積 極推動減少資格限制、行業(yè)分割和市場壁壘。20.加強理