消費(fèi)稅練習(xí)資料20

1、消費(fèi)稅征稅范圍單選1. 下列項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)的是（ B）A 在中國(guó)境內(nèi)零售化妝品 B 在中國(guó)境內(nèi)委托加工化妝品C 出口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的化妝品 D 將委托加工收回的化妝品在國(guó)內(nèi)銷售2. 某煙絲廠下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)的有（ B）A 在中國(guó)境內(nèi)受托加工煙絲 B 將自產(chǎn)的煙絲發(fā)給職工C 用進(jìn)口煙絲捐贈(zèng)給煙廠 D 接受煙廠捐贈(zèng)的卷煙3. 某商業(yè)企業(yè) 2009 年 2 月從國(guó)外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為82000 元（假設(shè)關(guān)稅稅率為 20，消費(fèi)稅稅率為 8），已取得海關(guān)開具的完稅憑證，2 月份該企業(yè)把其中的一部分應(yīng)稅消費(fèi)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售，取得不含稅銷售收入112000 元。

2、假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)，銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額是（D）。A. 應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52 元，應(yīng)納增值稅為 18182.61 元B. 應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52 元，應(yīng)納增值稅為 857.39 元C.應(yīng)納消費(fèi)稅為0 元，應(yīng)納增值稅為 18182.61 元D. 應(yīng)納消費(fèi)稅為0 元，應(yīng)納增值稅為 857.39 元4. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ B ）A. 汽車輪胎 B. 網(wǎng)球及球具 C. 煙絲 D. 實(shí)木地板多選1. 某化妝品商店較可能繳納的稅種有（ BD）A 消費(fèi)稅 B 增值稅 C 資源稅 D 企業(yè)所得稅2. 下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)

3、稅的有（ACD）A、金銀首飾B、玉器C、鑲嵌寶石的金銀首飾D、鉆石飾品3. 根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（ ACD ）。A. 凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅B. 凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C. 應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D. 應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ AB）。A. 批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車5. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有（ ABC ）。A. 高檔手表B. 木制一次性筷子C

4、.實(shí)木地板D .高檔西服判斷1. 凡是對(duì)貨物征收消費(fèi)稅的時(shí)候一定征收增值稅。（X）自產(chǎn)自銷業(yè)務(wù)（包括外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅抵扣）單選1. 某廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部， 2009 年 8 月該廠將生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品交門市部，計(jì)價(jià) 60 萬元。門市部將其零銷，取得含稅銷售額 77.22 萬元。應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為 10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（ C ）。A. 5.13 萬元 B. 6 萬元 C. 6.60 萬元 D. 7.72 萬元2. 下列各項(xiàng)中， 符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消 費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（ B）第 4 頁A. 外購(gòu)

5、已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B. 外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾3. 現(xiàn)行消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是指（ A）。A. 含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額B.含消費(fèi)稅且含增值稅的銷售額C.不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷售額D.不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷售額4. 某酒廠 2009 年 5 月份生產(chǎn)銷售散裝啤酒 400噸，每噸售價(jià) 3800 元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用 0.2 噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn) 成本每噸 35000元，成本利潤(rùn)率為 10%，假設(shè)糧食白酒定額稅率為每斤 0.5 元，比例 稅率為 20%，啤酒采用定額稅率，稅額每

6、噸分別為220元（出廠價(jià)在 3000 元以下的），250 元（出廠價(jià)在 3000元以上的）。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ D ）。A.88000 元 B.90566.67 元 C.100000 元 D.102175 元5. 某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為 200 萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)輪胎取得含稅收入 100 萬元，以成本價(jià)轉(zhuǎn) 給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批， 成本價(jià)為 60萬元，門市部當(dāng)月全部售出， 開具普 通發(fā)票上注明貨款金額 74.88 萬元，假設(shè)汽車輪胎適用消費(fèi)稅率為10%，則該橡膠廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ D ）。A.32.04B.

7、35.25 萬元C.33.4 萬元 D.26.4 萬元6. 某啤酒廠銷售甲類啤酒 20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款 58000元， 收取包裝物押金 3000元；銷售乙類啤酒 10 噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取 32760 元，收取包裝物押金 1500 元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（ C ）。A、 5000 元B、6600 元C、 7200 元D、7500 元7. 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。 2009 年 1 月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒（假設(shè)消費(fèi)稅稅率25）50 000斤，取得不含稅銷售額第 3 頁105 000 元；銷售啤酒 150噸，每噸不含

8、稅售價(jià) 2900 元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反 映收取糧食白酒品牌使用費(fèi) 4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金 234 元：“其他應(yīng) 付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金 9360 元，銷售啤酒收取包裝物押金 1170元。2009年 12 月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購(gòu)貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠 2009年 1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（ C ）元。 A 96240B92250C 9l750D969208. 納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（C）。A. 同類新金銀首飾的銷售價(jià)格B.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款C. 實(shí)際收取的不

9、含增值稅的全部?jī)r(jià)款 D. 同期新金銀首飾的含稅銷售價(jià)格9. 下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（D）。A. 從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車B. 從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C. 從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D. 從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿多選1. 珠寶廠生產(chǎn)銷售的珠寶所用包裝物在下列情況下取得的收入應(yīng)納消費(fèi)稅的是 （ABCD）A 包裝物銷售收入 B 包裝物租金收入C 包裝物逾期押金收入 D 包裝物作價(jià)抵押收入2. 下列包裝物押金應(yīng)征消費(fèi)稅的有（ BCD）A. 盛裝鹽酸的壇子，單獨(dú)收取包裝物押金，6 個(gè)

10、月后壇子收回，押金返還B. 工業(yè)專用的容器，單獨(dú)收取包裝物押金，14 個(gè)月后容器收回，押金返還2 個(gè)月后瓶子收回，押金返還C. 白酒專用的瓶子，單獨(dú)收取包裝物押金，第 4 頁D.工業(yè)專用的容器，單獨(dú)收取的包裝物押金不再退還3. 下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（ AD ）A. 外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B. 外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車C. 外購(gòu)已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D .外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品判斷1. 在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅方法。（V ）2. 金銀鑲嵌寶石首飾、鉆石及鉆石飾

11、品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)扣除外購(gòu)寶石、 鉆石已支付的消費(fèi)稅。（X）自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)單選1. 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為（ A ）。A. 納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格B. 納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最低銷售價(jià)格C. 納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格D. 納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均銷售價(jià)格多選1. 某轎車廠下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅的有（ AC）A 將自產(chǎn)轎車對(duì)外投資 B 將自產(chǎn)轎車用于辦公C 將自產(chǎn)轎車交換鋼材 D 將進(jìn)口汽車配件對(duì)外償債2. 下列項(xiàng)目中，不能直接作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ABCD）。A. 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品幵具的普通發(fā)票上的價(jià)

12、款B.白酒的包裝物押金C. 銷售貨物收取的運(yùn)費(fèi) D. 用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均價(jià)格 解析用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按最高價(jià)格，其余價(jià)格應(yīng)換算成不含稅價(jià) 格。3. 按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定 , 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 ,（ACE ）。A. 如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。B.如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅C. 如果用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 , 納稅D. 如果用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 , 不納稅E. 如果用于在建工程 , 納稅4. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（BCD）A. 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消

13、費(fèi)品D. 用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品5. 納稅人銷售的卷煙價(jià)格經(jīng)常上下浮動(dòng)的，應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，但下列情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計(jì)算的有（AB）A. 贈(zèng)送關(guān)系戶的無銷售價(jià)格的卷煙B.分給職工的價(jià)格明顯偏低的卷煙C.按批發(fā)價(jià)格銷售給煙酒公司的卷煙D.按出廠價(jià)格銷售給某招待所的卷煙6. 按消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列情形有應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品 的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（ACDE）。A. 用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B. 用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C. 用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品E. 對(duì)外投資人

14、股的應(yīng)稅消費(fèi)品7. 根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例及若干具體補(bǔ)充規(guī)定，下列貨物應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有第 11 頁ABC )B. 汽車制造商贊助汽車?yán)惖脑揭败嘇. 酒廠以福利形式發(fā)給職工的藥酒C.化妝品廠無償發(fā)放一批小包裝的試用品D.汽車輪胎廠生產(chǎn)的子午線輪胎8. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（ AC ）。A. 化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水 B. 用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C. 白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D. 輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎委托加工業(yè)務(wù)單選1委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為（C）。A. 市場(chǎng)上同類消費(fèi)品的不含增值稅銷售價(jià)格B. 委托

15、方同類消費(fèi)品的不含增值稅銷售價(jià)格C. 受托方同類消費(fèi)品的不含增值稅銷售價(jià)格D. 以（材料成本+加工費(fèi)）X（ 1+成本利潤(rùn)率）+ （ 1消費(fèi)稅稅率）計(jì)算出的組成計(jì) 稅價(jià)格2. 某廠本月接受某公司委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批， 委托加工材料 26 萬元，收取加工費(fèi) 14 萬元（不含稅）。查知無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率 10。該廠應(yīng)代收代繳的 消費(fèi)稅是（ A）。A. 4. 44 萬元B. 4 萬元C. 4. 22 萬元D. 2. 89 萬元3. 甲企業(yè)（一般納稅人）從農(nóng)民手中收購(gòu)玉米，支付價(jià)款 180萬元，委托乙企業(yè)（一般納稅人）加工白酒（消費(fèi)稅稅率 20） 20噸，提貨時(shí)支付加工費(fèi) 3.51 萬元（

16、含稅 價(jià)），乙企業(yè)沒有同類白酒的銷售價(jià)格，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是（C）。A. 66.28 萬元 B. 63.17 萬元 C. 42.4 萬元 D. 54.28 萬元第 7 頁4. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年 4 月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行 提供煙葉（消費(fèi)稅稅率 30，成本利潤(rùn)率 5）的成本為 35 000 元，代墊輔助材料 2000 元，發(fā)生加工支出 4000 元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 340 元。下列正 確的是（ D ）。A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 18 450 元B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 17 571. 43

17、 元C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680 元，應(yīng)納消費(fèi)稅 18 450 元D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10 115 元，應(yīng)納消費(fèi)稅 18 450 元多選1. 下列情況，應(yīng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)待征收增值稅的有（ACD）。A. 由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B. 委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)C. 受托方先將原材料賣給委托方，然后再加工的應(yīng)稅消費(fèi)D .受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品2. 下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，不需在委托加工品收回后繼續(xù)征收消費(fèi)稅的有（BCD）。A、商品批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒， 但受托方在向委托方交貨時(shí)沒有代收代繳稅款的B、商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托

18、其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工， 但是由受托方以其名義購(gòu)買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消 費(fèi)品D、工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒判斷1. 企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品， 如果沒有同類消費(fèi)品的售價(jià)， 企業(yè)可按委托加工合同上第 8 頁注明的材料成本與加工費(fèi)之和作為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。(X )2. 納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳 納消費(fèi)稅外，其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi) 稅。(V )進(jìn)口業(yè)務(wù)單選1. 某外資企業(yè)進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品， 海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為 600 萬元。已知關(guān)稅稅

19、率為60%，消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅是(B)萬元。A60B10667C96D1066672. 某煙草進(jìn)出口公司 2009年9月進(jìn)口卷煙 300標(biāo)準(zhǔn)箱，進(jìn)口完稅價(jià)格 280萬元。假 定進(jìn)口關(guān)稅稅率為 60%，消費(fèi)稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元，假設(shè)比例稅率為 30%，則 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為( C )。A、192 萬元B 193.93 萬元 C、198.43 萬元 D、251.32 萬元出口免退稅單選1.2009 年 9 月，某外貿(mào)企業(yè)從某日化廠購(gòu)進(jìn)化妝品直接出口，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 300萬元、增值稅稅額 51萬元；該批出口貨物成交價(jià)格 350 萬元，同時(shí)

20、支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi) 6 萬元，保險(xiǎn)費(fèi) l 萬元。上述業(yè)務(wù)應(yīng)退消費(fèi)稅稅額 ( A ) 萬元。A90B24C28D1052. 某外貿(mào)公司 2009 年 3 月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入化妝品一批， 取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25 萬元，增值稅 4.25 萬元，支付購(gòu)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用 3 萬元，當(dāng)月該批化妝品全部 出口取得銷售收入 35 萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為( A )。D.10.5 萬元A.7.5 萬元 B.8.4 萬元 C.9.7 萬元3. 某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人， 從摩托車廠購(gòu)進(jìn)摩托車 1000輛，直接報(bào)關(guān)離境出 口；取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價(jià)是每輛 5000 元，支付從摩托車廠到出

21、境口岸的 運(yùn)費(fèi) 160000元，裝卸費(fèi) 40000 元，離岸價(jià)每輛 720美元（美元與人民幣幣匯率 1：8.3 ） 摩托車消費(fèi)稅稅率為 10%.則該公司應(yīng)退消費(fèi)稅稅款為（ A ）。A.500000 元 B.516000 元 C.520000 元 D.597600 元多選1. 下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有（ ABC ）。A、 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后直接銷售的B、自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的D自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的2. 下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可以辦理消費(fèi)稅退稅的有（ BD

22、 ）。A. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口C. 生產(chǎn)企業(yè)委托有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品D. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的工貿(mào)公司出口應(yīng)稅消費(fèi)品判斷1. 企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào)退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。（V ）2. 外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品可辦理消費(fèi)稅的退稅。（V）3. 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅退稅率為該應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率。（ V）其他單選1. 某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2006 年 12 月生產(chǎn)并銷售小轎車 300 輛

23、， 每輛含稅銷售價(jià)格 l7.55 萬元，適用消費(fèi)稅稅率 9，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已 達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè) l2 月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ B ）A.243 萬元 B.283.5 萬元 C.364.5 萬元 D.405 萬元2. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品 , 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的 ,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí) 間為 （ C ） 。A. 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 B. 取得全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天C. 銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 D. 每一期收取貨款的當(dāng)天多選1. 下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（ ACD ）。A. 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為

24、應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量計(jì)算題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009年 5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米 40 噸，每噸收購(gòu)價(jià) 3000 元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款 120000 元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在 加工過程中代墊輔助材料款 17550 元，開具普通發(fā)票。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒 時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票， 注明加工費(fèi) 30000 元、增值稅額 5100元，加工的 藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批

25、發(fā)售出，取得不含稅銷售第 16 頁額 260000 元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000 元，取得普通發(fā)票。（ 2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額 76500 元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用 22500 元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫貨物的 80%零售，取得含稅銷售額 585000 元， 20%用作本企業(yè)集體福利。（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000 元、增值稅額 27200元，材料驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品 450件，每件成本價(jià) 380 元（無同類產(chǎn)品市 場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額 171000 元。

26、月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu) 進(jìn)的原材料被盜，金額 50000 元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用 4650元。）（ 4）發(fā)生逾期押金收入 12870 元。（假設(shè)藥酒的消費(fèi)稅稅率為 10%）要求：（ 1）計(jì)算業(yè)務(wù)（ 1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（ 2）計(jì)算業(yè)務(wù)（ 1）中應(yīng)繳納的增值稅。（ 3）計(jì)算業(yè)務(wù)（ 2）中應(yīng)繳納的增值稅。（ 4）計(jì)算業(yè)務(wù)（ 3）中應(yīng)繳納的增值稅。（ 5）計(jì)算業(yè)務(wù)（ 4）中應(yīng)繳納的增值稅。答案：（ 1）計(jì)算業(yè)務(wù)（ 1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格二120000 X（ 1-13%） +15000+30000/ （1-10%） =166000 （元）應(yīng)收代

27、繳的消費(fèi)稅 =166000X 10%=16600 （元）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 二（260000-166000） X 10%=9400（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額=260000X 17%=44200（元）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =120000X13%+5100+1200X0 7%=21540（元）應(yīng)繳納增值稅 =44200-21540=22660 （元）第 12 頁(3) 計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額 =585000/ ( 1+17% X 17%=85000 (元)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = (76500+22500X 7%)X 80%=6246(0 元)應(yīng)繳納增值稅 =85000-62

28、460=22540 (元)(4) 計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額 =450X380X (1+10%)X17%=31977(元)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 = (50000-4650)X 17%+4650(/ 1-7%)X 7%=8059.5(元) 應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =27200-8059.5=19140.5(元)應(yīng)繳納增值稅 =31977-19140.5=12836.5(元)(5) 計(jì)算業(yè)務(wù)( 4)中押金收入應(yīng)納增值稅 =12870/(1+17%)X 17%=1870(元)2. 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009年 1 2月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1) 以交款提貨方式銷售 A型小汽車30輛

29、給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià) 15 萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款 450 萬元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款 430 萬元，余款 下月才能收回。(2) 銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià) 12萬元，向特約經(jīng)銷 商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 600萬元、增值稅 102萬元，由于特約經(jīng)銷 商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2的銷售折扣。( 3)將新研制生產(chǎn)的 C 型小汽車 5 輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬元出售，共計(jì)取得收入 50萬元，C型小汽車尚無市場(chǎng)銷售價(jià)格。(4) 銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入 65.52 萬元，

30、3輛進(jìn)口小汽車固定自產(chǎn)的原值為 62萬元，銷售時(shí)賬面余值為 58萬元。( 5)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 3.4 萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。(6) 當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 102 萬元，并經(jīng)國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證， 支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用 20 萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用 5萬元、裝卸費(fèi) 用 3 萬元。( 7)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件， 取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用 發(fā)票注明價(jià)款 20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 1.2 萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用 2萬元并取得普通發(fā)票。(8)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35 萬元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用 2.79 萬元)

31、，直接計(jì)入 "營(yíng)業(yè)外支出 "賬戶損失為 35 萬元。2009 年 12 月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下： 申報(bào)繳納的增值稅=430+600 X( 1-2%) +50 X 17% 3.4+102+ (20+5+3)X 7% +1.2 35X 17% = 181.56 102.61 = 78.95 (萬元) 申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=430+600 X( 1 2%) +50 X 8%= 85.44 (萬元)(說明：假設(shè)該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用8%的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車成本利潤(rùn)率 8%)根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合 計(jì)數(shù)：( 1

32、)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng) 指出企業(yè)的做法是否正確？簡(jiǎn)要說明理由。( 2) 2009 年 12 月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。(3) 2009年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。答案：(1) 交款提貨方式銷售的汽車 30輛，由于已經(jīng)全額幵具了增值稅專用發(fā)票， 應(yīng)該按照 450 萬確認(rèn)為銷售收入，企業(yè)按照 430 萬為銷售收入計(jì)算有誤，因此計(jì)算的 增值稅、消費(fèi)稅有誤。銷售給特約經(jīng)銷商的汽車 50 輛，銷售折扣不能沖減銷售額， 以全部銷售額作為 銷售收入，因此計(jì)算的增值稅、消費(fèi)稅有誤。 銷售給本企業(yè)職工的汽車，按照成本價(jià)格計(jì)算稅金，價(jià)格屬于是明顯偏低，應(yīng) 該核定計(jì)稅依

33、據(jù)，由于沒有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的，企業(yè)按照 成本價(jià)格 50 萬計(jì)算收入有誤，所以計(jì)算出的增值稅、消費(fèi)稅有誤。 銷售使用過的汽車，因?yàn)槭蹆r(jià)高于原值，應(yīng)該按照4%減半征收增值稅，企業(yè)沒有計(jì)算有誤。 企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備，屬于是固定資產(chǎn)，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 對(duì)于裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用不得作為運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng) 稅額有誤。 對(duì)于從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)沒有計(jì) 算，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算有誤。 對(duì)于發(fā)生的原材料的損失中的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤， 應(yīng)該是 2.79/0.93 X7%，企業(yè)將屬于運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照原材料的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出， 計(jì)

34、算有誤。(2) 2009 年 12 月應(yīng)繳納的增值稅=450X 17% +102+5X 10X (1+8%) - (1 8%)X 17% 3.4+ 102+20X7% +1.2+2 X7%( 35 2.79 ) X 17% 2.79 -( 1 7%)X7%+65.52 -( 1+4%)X 4%X 50%= 87.28 (萬元)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=87.28 78.95 = 8.33 (萬元)(3) 2009 年 12 月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=450X 8% +600X 8% +5X 10X (1+8%) - (1 8%)X 8%=88.70(萬元)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅= 88.70 85.44 = 3.26 (萬

35、元)3. 某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年 6 月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）2 日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國(guó)家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼； 支付運(yùn)輸費(fèi)用 10 萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā) 票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫；（2）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn) A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；（3） 5日從國(guó)外進(jìn)口 B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣 260萬元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用 10萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用 5萬元；（4） 16日批發(fā)銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià) 2萬元，款項(xiàng)收訖；將10 標(biāo)準(zhǔn)箱 A 牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；（5）

36、25日批發(fā)銷售進(jìn)口 B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入 720萬元；（6）27日購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 10萬元、增值稅 17 萬元； 外購(gòu)防偽稅控通用設(shè)備， 取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 1 萬元、 增值稅 017 萬元；（7）30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購(gòu)已稅煙絲 15萬元（含運(yùn)輸費(fèi)用 093 萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。（其他相關(guān)資料：煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%卷煙消費(fèi)稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在 70 元以上的（含 70 元，不含增值稅）為 56%，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在 70元以下的為36%卷煙消費(fèi)稅定額稅率；每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元；卷煙的 進(jìn)口

37、關(guān)稅稅率為20%相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（ 1）外購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；（ 3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅；（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額；（6）購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；（8）企業(yè) 6 月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅；（9）企業(yè) 6 月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案：（1）外購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 =500*（1+10%） *（1+ 20%） *13%+10*7%=86.5（萬元 ）（2）進(jìn)

38、口卷煙應(yīng)納關(guān)稅 =（ 260+10+5） *20%=275*20%=55（萬元 ）（3）每條進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=275+55/ （400 箱*250 條） +0.6 /（1-36%）=（33+0.6）/ （ 1-36%） =52.5 元單條卷煙價(jià)格小于 70 元，適用 36%消費(fèi)稅稅率。進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅 =400*250*52.5*36%+400*150=195（ 萬元 ）（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅 =（275+55+195） *17%=89.25 （萬元）或者275+55+400 X 150-10000/1 36%X 17%=89.25（5） 銷項(xiàng)稅額 =2*（300+10）+

39、720 *17%=227.8（萬元）（6）稅控機(jī)可抵扣稅額 =1.7+0.17=1.87 （萬元）線（7）損失煙絲轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 =（15-0.93 ） *17%+0.93/（1-7%） *7%=2.46（萬元）（8） 應(yīng)納增值稅 =227.8-86.5-89.25-1.87+2.46=52.64（萬元）（9）A牌卷煙單條價(jià)格=2*10000/250=80 （元）所以 A 牌卷煙適用消費(fèi)稅稅率為 56%。B 牌卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅，再銷售交批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，只繳增值稅。應(yīng) 納 消 費(fèi) 稅=720*5 + （ 300+10） *2*56%+（300+10） *150/10000+300*

40、2*5 =36+347.2+30+4.65=417.85 （萬元）4. 某白酒生產(chǎn)企業(yè) (以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè) )為增值稅一般納稅人， 2009年 7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 向某煙酒專賣店銷售糧食白酒 20 噸，開具普通發(fā)票， 取得含稅收入 200 萬元， 另收取品牌使用費(fèi) 50 萬元、包裝物租金 20 萬元。(2) 提供 l0 萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒 1 000 公斤，收回時(shí)向乙企業(yè) 支付不含增值稅的加工費(fèi) 1 萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3) 委托加工收回后將其中 900 公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒 1 800 瓶，以每 瓶不含稅售價(jià) l00 元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余 100 公斤散裝藥酒作為 福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤 150 元。( 說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為 l0 ，白酒的消費(fèi)稅稅率為 20加 0.5 元500 克) 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1) 計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(2) 計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3) 計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(4) 計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅?！敬鸢浮?1) 計(jì) 算