第二十章控制方法

1、第二十章控制方法一、教學要點1、各種類型預算控制的內涵。2、預算的作用及其局限性。3、各種類型的非預算控制的內涵。4、審計控制的內涵、類型。5、損益控制的內涵、作用及其局限性。6、投資報酬率控制的內涵、作用及其局限性。7、親自觀察控制的內涵及其作用。8、報告分析法的內涵及其作用。9、成本控制的基礎、步驟和作用。10、關鍵名詞：預算、靜態(tài)預算、彈性預算、增量預算、零基預算、收入預算、支出預算、現(xiàn)金預算、資金支出預算、資產負債預算、比率分析、審計、外部審計、內部審計、管理審計、損益控制、投資報酬率控制、親自觀察控制、報告分析控制、成本控制二、習題(一 )填充題1、企業(yè)在未來的幾乎所有活動都可以利用

2、_進行控制。2、預算預估了企業(yè)在未來時期的_或 _，同時也為各部門或各項活動規(guī)定了在資金勞動、材料、能源等方面的支出不能超過的額度。3、靜態(tài)預算是指_。4、彈性預算主要用于：_ 。5、一般來說，預算內容要涉及以下幾個方面：_ ，_，_，_。6、 _和 _ 都是從財務角度計劃和預測未來活動的成果以及為取得這些成果所需付出的費用。7、收入預算的主要內容是_。8、把成本準確地分配至各成本對象有兩種方法：_和 _9、利用財務報表提供的數(shù)據(jù)，常用的有兩種類型：_和 _ 。10、成本分配的追溯法有兩種：_ 和 _。11、 _反映了企業(yè)所有者提供的資金與外部債權人提供的資金的比率關系。12、 _是由外部機構

3、選派的審計人員對企業(yè)財務報表及其反映的財務狀況進行獨立的評估。13、動因追溯使用兩種動因類型來追溯成本：_和 _。(二 )選擇題1、下列關于分預算說法正確的是_。A. 分預算是按照部門和項目來編制的B. 它們詳細說明了相應部門的收入目標或費用支出的水平C. 規(guī)定了他們在生產活動、銷售活動、采購活動、研究開發(fā)活動或財務活動中籌措和利用勞動力、資金等生產要素的標準D. 分預算必須用統(tǒng)一的貨幣單位來衡量2、關于增量預算說法正確的是_。A. 增量預算又稱基線預算法，是以上一年度的實際發(fā)生數(shù)為基礎，再結合預算期的具體情況加以調整B. 它會考慮某項費用是否必須發(fā)生，或其預算額有沒有必要這么大C. 在增量法

4、下，預算編制單位的負責人常常竭力用完全年的預算指標，以致到了年底毫無剩余D. 這種行為在政府部門、事業(yè)單位以及財政投資性的國有企業(yè)尤為明顯3、關于零基預算說法正確的是_。A. 零基預算受前一年度預算水平的影響B(tài). 它對現(xiàn)有的各項作業(yè)進行分析，并根據(jù)其對組織的需要和用途，決定作業(yè)的取舍C. 零基預算依據(jù)未來一定期間生產經營活動的需要和各項業(yè)務的輕重緩急，對每項費用進行成本一效益分析和評定分級，從而確定其開支的必要性、合理性和優(yōu)先順序D. 零基預算依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資金的實際可能，在預算中對各個項目進行綜合性費用預算4、關于銷售預算說法正確的是_。A. 是在銷售預測的基礎上編制的B. 通過分析企業(yè)過去的

5、銷售情況、目前和未來的市場需求特點及其發(fā)展趨勢，比較競爭對手和本企業(yè)的經營實力，確定企業(yè)在未來時期內為了實現(xiàn)目標利潤必須達到的銷售水平C. 往往需要按產品、區(qū)域市場或消費者群(市場層次 ) ，為各經營單位編制分項銷售預算D. 通常還需預計不同季度和月度的銷售收入5、 _是銷售總額與庫存平均價值的比例關系。A. 庫存周轉率B. 固定資產周轉率C. 資金利潤率D. 銷售利潤率6、關于現(xiàn)金預算正確的是_。A. 它是對企業(yè)未來生產與銷售活動中現(xiàn)金的流入與流出進行預測B. 現(xiàn)金預算只能包括現(xiàn)金流程中的項目C. 賒銷所得的應收款在用戶實際支付以前不能列作現(xiàn)金收入D. 通過現(xiàn)金預算，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)資金的閑

6、置或不足，從而指導企業(yè)及時利用暫時過剩的現(xiàn)金，或及早籌齊維持營運所短缺的資金。7、資金支出預算的項目包括：_。A. 用于更新改造或擴充包括廠房、設備在內的生產設施的支出B. 用于增加品種、完善產品性能或改進工藝的研究與開發(fā)支出C. 用于提高職工和管理隊伍素質的人事培訓與發(fā)展支出D. 用于廣告宣傳、尋找顧客的市場發(fā)展支出8、 _是企業(yè)的流動資產與流動負債之比。A. 負債比率B. 盈利比率C. 流動比率D. 經營比率9、 _是銷售總額與固定資產之比A. 庫存周轉率B. 固定資產周轉率C. 資金利潤率D. 銷售利潤率10、外部審計的優(yōu)點是_。A. 審計人員與管理當局不存在行政上的依附關系，不需看企業(yè)

7、經理的眼色行事B. 可以保證審計的獨立性和公正性C. 了解內部的組織結構、生產流程和經營特點D. 內部組織成員可能產生抵觸情緒，不愿積極配合11、投資報酬率控制_。A. 是以某企業(yè)或企業(yè)內的某經營單位的投資報酬率來衡量該企業(yè)或單位的經營績效B. 與損益控制相類似，都是建立在財務數(shù)據(jù)的基礎上C. 把當期利潤視為一項投資的收益D. 主要適用于事業(yè)部或其他分權制的部門12、報告分析法的關鍵在于_。A. 報告內容的真實性、準確性B. 報告形式的扼要性、可讀性C. 報告時間的及時性D. 報告人員的高效性13、 _是數(shù)量標準的三個潛在來源。A. 競爭對手的資料B. 工程研究C. 歷史經驗D. 生產操作人員

8、的意見(三 )簡答題1、 1、什么叫盈利比率，常用的比率有哪些？2、什么叫審計？包括哪些類型？3、簡述預算編制步驟。4、內部審計作用主要表現(xiàn)在哪些方面？5、內部審計的局限性主要表現(xiàn)在哪些方面？6、損益控制不足之處有哪些？(四 )問答題1、解釋預算的內容。2、論述預算的作用及其局限性3、反映企業(yè)管理績效及其影響因素主要有哪些？4、簡述損益控制、投資收益率控制、報告分析法、親自觀察法的基本內涵。 5、簡述成本控制的基礎是什么，其步驟怎樣？三、習題答案(一 )填充題1. 預算 2. 經營收入、 現(xiàn)金流量3. 為特定的作業(yè)水平編制的預算4. 編制成本預算和利潤預算 5. 收入預算、支出預算、現(xiàn)金預算、

9、資金支出預算、資產負債預算6. 收入預算、支出預算 7. 銷售預算8.直接成本分配方法、間接成本分配方法9. 財務比率、 經營比率10. 直接追溯法、動因追溯法11. 負債比率12. 外部審計13. 資源動因、作業(yè)動因(二 )選擇題 1. ABC 2. ACD 3. BCD 4. ABCD 5. A 6. ABCD 7. ABCD 8. C 9. B 10. AB 11.ABCD 12. ABC 13. BCD(三 )簡答題1. 盈利比率是企業(yè)利潤與銷售額或全部資金等相關因素的比例關系，它們反映了企業(yè)在一定時期從事某種經營活動的盈利程度及其變化情況。常用的比率有：(1) 銷售利潤率。銷售利潤率

10、是銷售凈利潤與銷售總額之間的比例關系，它反映企業(yè)從一定時期的產品銷售中是否獲得了足夠的利潤。(2) 資金利潤率。資金利潤率是指企業(yè)在某個經營時期的凈利潤與該期占用的全部資金之比。2. 審計是對反映企業(yè)資金運動過程及其結果的會計記錄及財務報表進行審核、鑒定，以判斷其真實性和可靠性從而為控制和決策提供依據(jù)。 根據(jù)審查主體和內容的不同， 可將審計劃分為三種主要類型：(1) 由外部審計機構的審計人員進行的外部審計；(2) 由內部專職人員對企業(yè)財務控制系統(tǒng)進行全面評估的內部審計；(3) 由外部或內部的審計人員對管理政策及其績效進行評估的管理審計。3. (1) 選擇業(yè)務量的計量單位。(2) 確定適用的業(yè)務

11、量范陽。(3) 根據(jù)成本與產量之間的相互關系，應用多水平法、公式法和圖式法等把企業(yè)成本分解為固定、變動、半變動成本三類。(4) 確定預算期內各業(yè)務活動水平。(5) 編制預算，若企業(yè)于事后按實際業(yè)務量編制彈性預算，可按實際業(yè)務水平編制。若企業(yè)預選編制彈性預算，則可利用多欄式的表格分別編制對應于不同經營水平的預算。(6) 進行分析、評價，考核預算控制的執(zhí)行情況。4. 內部審計提供了檢查現(xiàn)有控制程序和方法能否有效地保證達成既定目標和執(zhí)行既定政策的手段。根據(jù)對現(xiàn)有控制系統(tǒng)有效性的檢查，內部審計人員可以提供有關改進公司政策、和方法的對策建議，以促使公司政策符合實際，工作程序更加合理，作業(yè)方法被正確掌握，

12、從而更有效地實現(xiàn)組織目標。內部審計有助于推行分權化管理。工作程序5. (1) 內部審計可能需要很多的費用，特別是如果進行深入、詳細的審計的話。(2) 內部審計需要對審計人員進行充分的技能訓練。(3) 許多員工可能在心理上產生抵觸情緒。 如果審計過程中不能進行有效的信息和思想溝通，那么可能會對組織活動帶來負激勵效應。6. (1) 它是一種事后控制。事后控制無法改善前期工作為后期工作提供借鑒。(2) 由于許多事項不一定能反映在當期的損益表上，比如某項活動的失誤 (如投資于不良項目 )、外部環(huán)境的變化等，從而僅在損益表上不能準確地判斷利潤發(fā)生偏差的主要原因。(四 )問答題1. 不同企業(yè)，由于生產活動

13、的特點不同，預算表中的項目會有不同程度的差異。但一般來說，預算內容要涉及以下幾個方面：收入預算，由于企業(yè)收入主要來源于產品銷售，因此收入預算的主要內容是銷售預算。支出預算，包括直接材料預算、直接人工預算、附加費用預算?，F(xiàn)金預算， 現(xiàn)金預算是對企業(yè)未來生產與銷售活動中現(xiàn)金的流入與流出進行預測，財務部門編制。資金支出預算，資金支出預算則可能涉及好幾個階段，是長期預算。資產負債預算。資產負債預算是對企業(yè)會計年度末期的財務狀況進行預測。通常由2. 作用：它使得企業(yè)在不同時期的活動效果和不同部門的經營績效具有可比性，可以使管理者了解企業(yè)經營狀況的變化方向和組織中的優(yōu)勢部門與問題部門，從而為調整企業(yè)活動指

14、明了方向；通過為不同的職能部門和職能活動編制預算，也為協(xié)調企業(yè)活動提供了依據(jù)。預算的編制與執(zhí)行始終是與控制過程聯(lián)系在一起的；編制預算為企業(yè)的各項活動確立財務標準； 用數(shù)量形式的預算標準來對照企業(yè)活動的實際效果，大大方便了控制過程中的績效衡量工作， 也使之更加客觀可靠； 在此基礎上， 很容易測量出實際活動對預期效果的偏離程度，從而為采取糾正措施奠定了基礎。局限性。只能幫助企業(yè)控制那些可以計量的、 特別是可以用貨幣單位計量的業(yè)務活動， 而不能促使企業(yè)對那些不能計量的企業(yè)文化、企業(yè)形象、企業(yè)活力的改善予以足夠的重視。編制預算時通常參照上期的預算項目和標準， 從而會忽視本期活動的實際需要， 因此會導致

15、這樣的錯誤： 上期有的而本期不需的項目仍然沿用， 而本期必需上期沒有的項目會因缺乏先例而不能增設。企業(yè)活動的外部環(huán)境是在不斷變化的， 這些變化會改變企業(yè)獲取資源的支出或銷售產品實現(xiàn)的收入，從而使預算變得不合時宜。因此，缺乏彈性、非常具體、特別是涉及較長時期的預算可能會過度束縛決策者的行動，使企業(yè)經營缺乏靈活性和適應性。預算對有關負責人開支的費用規(guī)定了限度。 這種規(guī)定可能使得主管們在活動中精打細算，小心翼翼地諾守不得超過支出預算的準則，而忽視了部門活動的本來目的。3. 經濟功能。檢查企業(yè)產品或服務對公眾的價值，分析企業(yè)對社會和國民經濟的貢獻。企業(yè)組織結構。分析企業(yè)組織結構是否能有效地達成企業(yè)經營

16、目標。收入合理性。 根據(jù)盈利的數(shù)量和質量 (指盈利在一定時期內的持續(xù)性和穩(wěn)定性 )來判斷企業(yè)盈利狀況。研究與開發(fā)。 評價企業(yè)研究與發(fā)展部門的工作是否為企業(yè)的未來發(fā)展進行了必要的新技術和新產品的準備；管理當局對這項工作的態(tài)度如何。財務政策。 評價企業(yè)的財務結構是否健全合理， 企業(yè)是否有效地運用財務政策和控制來達到短期和長期目標。生產效率。 保證在適當?shù)臅r候提供符合質量要求的必要數(shù)量的產品， 這對于維持企業(yè)的競爭能力是相當重要的。 因此，要對企業(yè)生產制造系統(tǒng)在數(shù)量和質量的保證程度以及資源利用的有效性等方面進行評估。銷售能力。 銷售能力影響企業(yè)產品能否在市場上順利實現(xiàn)。 這方面的評估包括企業(yè)商業(yè)信譽，代銷網點、服務系統(tǒng)以及銷售人員的工作技能和工作態(tài)度。對管理當局的評估，即對企業(yè)的主要管理人員的知識、能力、勤勞、正直、誠實等素質進行分析和評價。4. 損益控制，顧名思義是根據(jù)企業(yè)或企業(yè)中的獨立核算部門的損益表，對其管理活動及其成效進行綜合控制的方法。 企業(yè)的損益表中列出本期間內企業(yè)種類活動的收支狀況及其利潤。如果當期利潤指標與預算利潤水平發(fā)生偏差，則應分析使利潤發(fā)生偏差的各個項目，以尋求原因，制定相應的糾偏措施。投資報酬率控制是以某企