第二十章控制方法

1、第二十章控制方法一、教學(xué)要點1、各種類型預(yù)算控制的內(nèi)涵。2、預(yù)算的作用及其局限性。3、各種類型的非預(yù)算控制的內(nèi)涵。4、審計控制的內(nèi)涵、類型。5、損益控制的內(nèi)涵、作用及其局限性。6、投資報酬率控制的內(nèi)涵、作用及其局限性。7、親自觀察控制的內(nèi)涵及其作用。8、報告分析法的內(nèi)涵及其作用。9、成本控制的基礎(chǔ)、步驟和作用。10、關(guān)鍵名詞：預(yù)算、靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、收入預(yù)算、支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資金支出預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、比率分析、審計、外部審計、內(nèi)部審計、管理審計、損益控制、投資報酬率控制、親自觀察控制、報告分析控制、成本控制二、習(xí)題(一 )填充題1、企業(yè)在未來的幾乎所有活動都可以利用

2、_進(jìn)行控制。2、預(yù)算預(yù)估了企業(yè)在未來時期的_或 _，同時也為各部門或各項活動規(guī)定了在資金勞動、材料、能源等方面的支出不能超過的額度。3、靜態(tài)預(yù)算是指_。4、彈性預(yù)算主要用于：_ 。5、一般來說，預(yù)算內(nèi)容要涉及以下幾個方面：_ ，_，_，_。6、 _和 _ 都是從財務(wù)角度計劃和預(yù)測未來活動的成果以及為取得這些成果所需付出的費用。7、收入預(yù)算的主要內(nèi)容是_。8、把成本準(zhǔn)確地分配至各成本對象有兩種方法：_和 _9、利用財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)，常用的有兩種類型：_和 _ 。10、成本分配的追溯法有兩種：_ 和 _。11、 _反映了企業(yè)所有者提供的資金與外部債權(quán)人提供的資金的比率關(guān)系。12、 _是由外部機(jī)構(gòu)

3、選派的審計人員對企業(yè)財務(wù)報表及其反映的財務(wù)狀況進(jìn)行獨立的評估。13、動因追溯使用兩種動因類型來追溯成本：_和 _。(二 )選擇題1、下列關(guān)于分預(yù)算說法正確的是_。A. 分預(yù)算是按照部門和項目來編制的B. 它們詳細(xì)說明了相應(yīng)部門的收入目標(biāo)或費用支出的水平C. 規(guī)定了他們在生產(chǎn)活動、銷售活動、采購活動、研究開發(fā)活動或財務(wù)活動中籌措和利用勞動力、資金等生產(chǎn)要素的標(biāo)準(zhǔn)D. 分預(yù)算必須用統(tǒng)一的貨幣單位來衡量2、關(guān)于增量預(yù)算說法正確的是_。A. 增量預(yù)算又稱基線預(yù)算法，是以上一年度的實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，再結(jié)合預(yù)算期的具體情況加以調(diào)整B. 它會考慮某項費用是否必須發(fā)生，或其預(yù)算額有沒有必要這么大C. 在增量法

4、下，預(yù)算編制單位的負(fù)責(zé)人常常竭力用完全年的預(yù)算指標(biāo)，以致到了年底毫無剩余D. 這種行為在政府部門、事業(yè)單位以及財政投資性的國有企業(yè)尤為明顯3、關(guān)于零基預(yù)算說法正確的是_。A. 零基預(yù)算受前一年度預(yù)算水平的影響B(tài). 它對現(xiàn)有的各項作業(yè)進(jìn)行分析，并根據(jù)其對組織的需要和用途，決定作業(yè)的取舍C. 零基預(yù)算依據(jù)未來一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要和各項業(yè)務(wù)的輕重緩急，對每項費用進(jìn)行成本一效益分析和評定分級，從而確定其開支的必要性、合理性和優(yōu)先順序D. 零基預(yù)算依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資金的實際可能，在預(yù)算中對各個項目進(jìn)行綜合性費用預(yù)算4、關(guān)于銷售預(yù)算說法正確的是_。A. 是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上編制的B. 通過分析企業(yè)過去的

5、銷售情況、目前和未來的市場需求特點及其發(fā)展趨勢，比較競爭對手和本企業(yè)的經(jīng)營實力，確定企業(yè)在未來時期內(nèi)為了實現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達(dá)到的銷售水平C. 往往需要按產(chǎn)品、區(qū)域市場或消費者群(市場層次 ) ，為各經(jīng)營單位編制分項銷售預(yù)算D. 通常還需預(yù)計不同季度和月度的銷售收入5、 _是銷售總額與庫存平均價值的比例關(guān)系。A. 庫存周轉(zhuǎn)率B. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C. 資金利潤率D. 銷售利潤率6、關(guān)于現(xiàn)金預(yù)算正確的是_。A. 它是對企業(yè)未來生產(chǎn)與銷售活動中現(xiàn)金的流入與流出進(jìn)行預(yù)測B. 現(xiàn)金預(yù)算只能包括現(xiàn)金流程中的項目C. 賒銷所得的應(yīng)收款在用戶實際支付以前不能列作現(xiàn)金收入D. 通過現(xiàn)金預(yù)算，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)資金的閑

6、置或不足，從而指導(dǎo)企業(yè)及時利用暫時過剩的現(xiàn)金，或及早籌齊維持營運(yùn)所短缺的資金。7、資金支出預(yù)算的項目包括：_。A. 用于更新改造或擴(kuò)充包括廠房、設(shè)備在內(nèi)的生產(chǎn)設(shè)施的支出B. 用于增加品種、完善產(chǎn)品性能或改進(jìn)工藝的研究與開發(fā)支出C. 用于提高職工和管理隊伍素質(zhì)的人事培訓(xùn)與發(fā)展支出D. 用于廣告宣傳、尋找顧客的市場發(fā)展支出8、 _是企業(yè)的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比。A. 負(fù)債比率B. 盈利比率C. 流動比率D. 經(jīng)營比率9、 _是銷售總額與固定資產(chǎn)之比A. 庫存周轉(zhuǎn)率B. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C. 資金利潤率D. 銷售利潤率10、外部審計的優(yōu)點是_。A. 審計人員與管理當(dāng)局不存在行政上的依附關(guān)系，不需看企業(yè)

7、經(jīng)理的眼色行事B. 可以保證審計的獨立性和公正性C. 了解內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)流程和經(jīng)營特點D. 內(nèi)部組織成員可能產(chǎn)生抵觸情緒，不愿積極配合11、投資報酬率控制_。A. 是以某企業(yè)或企業(yè)內(nèi)的某經(jīng)營單位的投資報酬率來衡量該企業(yè)或單位的經(jīng)營績效B. 與損益控制相類似，都是建立在財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上C. 把當(dāng)期利潤視為一項投資的收益D. 主要適用于事業(yè)部或其他分權(quán)制的部門12、報告分析法的關(guān)鍵在于_。A. 報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性B. 報告形式的扼要性、可讀性C. 報告時間的及時性D. 報告人員的高效性13、 _是數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的三個潛在來源。A. 競爭對手的資料B. 工程研究C. 歷史經(jīng)驗D. 生產(chǎn)操作人員

8、的意見(三 )簡答題1、 1、什么叫盈利比率，常用的比率有哪些？2、什么叫審計？包括哪些類型？3、簡述預(yù)算編制步驟。4、內(nèi)部審計作用主要表現(xiàn)在哪些方面？5、內(nèi)部審計的局限性主要表現(xiàn)在哪些方面？6、損益控制不足之處有哪些？(四 )問答題1、解釋預(yù)算的內(nèi)容。2、論述預(yù)算的作用及其局限性3、反映企業(yè)管理績效及其影響因素主要有哪些？4、簡述損益控制、投資收益率控制、報告分析法、親自觀察法的基本內(nèi)涵。 5、簡述成本控制的基礎(chǔ)是什么，其步驟怎樣？三、習(xí)題答案(一 )填充題1. 預(yù)算 2. 經(jīng)營收入、 現(xiàn)金流量3. 為特定的作業(yè)水平編制的預(yù)算4. 編制成本預(yù)算和利潤預(yù)算 5. 收入預(yù)算、支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、

9、資金支出預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算6. 收入預(yù)算、支出預(yù)算 7. 銷售預(yù)算8.直接成本分配方法、間接成本分配方法9. 財務(wù)比率、 經(jīng)營比率10. 直接追溯法、動因追溯法11. 負(fù)債比率12. 外部審計13. 資源動因、作業(yè)動因(二 )選擇題 1. ABC 2. ACD 3. BCD 4. ABCD 5. A 6. ABCD 7. ABCD 8. C 9. B 10. AB 11.ABCD 12. ABC 13. BCD(三 )簡答題1. 盈利比率是企業(yè)利潤與銷售額或全部資金等相關(guān)因素的比例關(guān)系，它們反映了企業(yè)在一定時期從事某種經(jīng)營活動的盈利程度及其變化情況。常用的比率有：(1) 銷售利潤率。銷售利潤率

10、是銷售凈利潤與銷售總額之間的比例關(guān)系，它反映企業(yè)從一定時期的產(chǎn)品銷售中是否獲得了足夠的利潤。(2) 資金利潤率。資金利潤率是指企業(yè)在某個經(jīng)營時期的凈利潤與該期占用的全部資金之比。2. 審計是對反映企業(yè)資金運(yùn)動過程及其結(jié)果的會計記錄及財務(wù)報表進(jìn)行審核、鑒定，以判斷其真實性和可靠性從而為控制和決策提供依據(jù)。 根據(jù)審查主體和內(nèi)容的不同， 可將審計劃分為三種主要類型：(1) 由外部審計機(jī)構(gòu)的審計人員進(jìn)行的外部審計；(2) 由內(nèi)部專職人員對企業(yè)財務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行全面評估的內(nèi)部審計；(3) 由外部或內(nèi)部的審計人員對管理政策及其績效進(jìn)行評估的管理審計。3. (1) 選擇業(yè)務(wù)量的計量單位。(2) 確定適用的業(yè)務(wù)

11、量范陽。(3) 根據(jù)成本與產(chǎn)量之間的相互關(guān)系，應(yīng)用多水平法、公式法和圖式法等把企業(yè)成本分解為固定、變動、半變動成本三類。(4) 確定預(yù)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)活動水平。(5) 編制預(yù)算，若企業(yè)于事后按實際業(yè)務(wù)量編制彈性預(yù)算，可按實際業(yè)務(wù)水平編制。若企業(yè)預(yù)選編制彈性預(yù)算，則可利用多欄式的表格分別編制對應(yīng)于不同經(jīng)營水平的預(yù)算。(6) 進(jìn)行分析、評價，考核預(yù)算控制的執(zhí)行情況。4. 內(nèi)部審計提供了檢查現(xiàn)有控制程序和方法能否有效地保證達(dá)成既定目標(biāo)和執(zhí)行既定政策的手段。根據(jù)對現(xiàn)有控制系統(tǒng)有效性的檢查，內(nèi)部審計人員可以提供有關(guān)改進(jìn)公司政策、和方法的對策建議，以促使公司政策符合實際，工作程序更加合理，作業(yè)方法被正確掌握，

12、從而更有效地實現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計有助于推行分權(quán)化管理。工作程序5. (1) 內(nèi)部審計可能需要很多的費用，特別是如果進(jìn)行深入、詳細(xì)的審計的話。(2) 內(nèi)部審計需要對審計人員進(jìn)行充分的技能訓(xùn)練。(3) 許多員工可能在心理上產(chǎn)生抵觸情緒。 如果審計過程中不能進(jìn)行有效的信息和思想溝通，那么可能會對組織活動帶來負(fù)激勵效應(yīng)。6. (1) 它是一種事后控制。事后控制無法改善前期工作為后期工作提供借鑒。(2) 由于許多事項不一定能反映在當(dāng)期的損益表上，比如某項活動的失誤 (如投資于不良項目 )、外部環(huán)境的變化等，從而僅在損益表上不能準(zhǔn)確地判斷利潤發(fā)生偏差的主要原因。(四 )問答題1. 不同企業(yè)，由于生產(chǎn)活動

13、的特點不同，預(yù)算表中的項目會有不同程度的差異。但一般來說，預(yù)算內(nèi)容要涉及以下幾個方面：收入預(yù)算，由于企業(yè)收入主要來源于產(chǎn)品銷售，因此收入預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售預(yù)算。支出預(yù)算，包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、附加費用預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算， 現(xiàn)金預(yù)算是對企業(yè)未來生產(chǎn)與銷售活動中現(xiàn)金的流入與流出進(jìn)行預(yù)測，財務(wù)部門編制。資金支出預(yù)算，資金支出預(yù)算則可能涉及好幾個階段，是長期預(yù)算。資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對企業(yè)會計年度末期的財務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測。通常由2. 作用：它使得企業(yè)在不同時期的活動效果和不同部門的經(jīng)營績效具有可比性，可以使管理者了解企業(yè)經(jīng)營狀況的變化方向和組織中的優(yōu)勢部門與問題部門，從而為調(diào)整企業(yè)活動指

14、明了方向；通過為不同的職能部門和職能活動編制預(yù)算，也為協(xié)調(diào)企業(yè)活動提供了依據(jù)。預(yù)算的編制與執(zhí)行始終是與控制過程聯(lián)系在一起的；編制預(yù)算為企業(yè)的各項活動確立財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)； 用數(shù)量形式的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來對照企業(yè)活動的實際效果，大大方便了控制過程中的績效衡量工作， 也使之更加客觀可靠； 在此基礎(chǔ)上， 很容易測量出實際活動對預(yù)期效果的偏離程度，從而為采取糾正措施奠定了基礎(chǔ)。局限性。只能幫助企業(yè)控制那些可以計量的、 特別是可以用貨幣單位計量的業(yè)務(wù)活動， 而不能促使企業(yè)對那些不能計量的企業(yè)文化、企業(yè)形象、企業(yè)活力的改善予以足夠的重視。編制預(yù)算時通常參照上期的預(yù)算項目和標(biāo)準(zhǔn)， 從而會忽視本期活動的實際需要， 因此會導(dǎo)致

15、這樣的錯誤： 上期有的而本期不需的項目仍然沿用， 而本期必需上期沒有的項目會因缺乏先例而不能增設(shè)。企業(yè)活動的外部環(huán)境是在不斷變化的， 這些變化會改變企業(yè)獲取資源的支出或銷售產(chǎn)品實現(xiàn)的收入，從而使預(yù)算變得不合時宜。因此，缺乏彈性、非常具體、特別是涉及較長時期的預(yù)算可能會過度束縛決策者的行動，使企業(yè)經(jīng)營缺乏靈活性和適應(yīng)性。預(yù)算對有關(guān)負(fù)責(zé)人開支的費用規(guī)定了限度。 這種規(guī)定可能使得主管們在活動中精打細(xì)算，小心翼翼地諾守不得超過支出預(yù)算的準(zhǔn)則，而忽視了部門活動的本來目的。3. 經(jīng)濟(jì)功能。檢查企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)對公眾的價值，分析企業(yè)對社會和國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是否能有效地達(dá)成企業(yè)經(jīng)營

16、目標(biāo)。收入合理性。 根據(jù)盈利的數(shù)量和質(zhì)量 (指盈利在一定時期內(nèi)的持續(xù)性和穩(wěn)定性 )來判斷企業(yè)盈利狀況。研究與開發(fā)。 評價企業(yè)研究與發(fā)展部門的工作是否為企業(yè)的未來發(fā)展進(jìn)行了必要的新技術(shù)和新產(chǎn)品的準(zhǔn)備；管理當(dāng)局對這項工作的態(tài)度如何。財務(wù)政策。 評價企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)是否健全合理， 企業(yè)是否有效地運(yùn)用財務(wù)政策和控制來達(dá)到短期和長期目標(biāo)。生產(chǎn)效率。 保證在適當(dāng)?shù)臅r候提供符合質(zhì)量要求的必要數(shù)量的產(chǎn)品， 這對于維持企業(yè)的競爭能力是相當(dāng)重要的。 因此，要對企業(yè)生產(chǎn)制造系統(tǒng)在數(shù)量和質(zhì)量的保證程度以及資源利用的有效性等方面進(jìn)行評估。銷售能力。 銷售能力影響企業(yè)產(chǎn)品能否在市場上順利實現(xiàn)。 這方面的評估包括企業(yè)商業(yè)信譽(yù)，代銷網(wǎng)點、服務(wù)系統(tǒng)以及銷售人員的工作技能和工作態(tài)度。對管理當(dāng)局的評估，即對企業(yè)的主要管理人員的知識、能力、勤勞、正直、誠實等素質(zhì)進(jìn)行分析和評價。4. 損益控制，顧名思義是根據(jù)企業(yè)或企業(yè)中的獨立核算部門的損益表，對其管理活動及其成效進(jìn)行綜合控制的方法。 企業(yè)的損益表中列出本期間內(nèi)企業(yè)種類活動的收支狀況及其利潤。如果當(dāng)期利潤指標(biāo)與預(yù)算利潤水平發(fā)生偏差，則應(yīng)分析使利潤發(fā)生偏差的各個項目，以尋求原因，制定相應(yīng)的糾偏措施。投資報酬率控制是以某企