納稅評(píng)價(jià)工作思路

1、納稅評(píng)估工作思路開展納稅評(píng)估工作是新時(shí)期強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和手段，是進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作，推進(jìn)稅源管理“科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化” ，不斷提高征管質(zhì)量和效率的必由之路，是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行人性化管理和優(yōu)化納稅服務(wù)的具體體現(xiàn)。幾年來，納稅評(píng)估工作的開展，歷經(jīng)局部探索、全面推廣、整體發(fā)展、統(tǒng)一規(guī)范幾個(gè)階段，已經(jīng)從發(fā)動(dòng)期、上升期進(jìn)入到了一個(gè)較為規(guī)范化的平臺(tái)期，如何在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)展納稅評(píng)估工作，就成為擺在我們面前的一個(gè)亟待解決的問題，需要我們進(jìn)一步解放思想，創(chuàng)新改革，使其不斷完善。一、目前存在的一些制約和影響納稅評(píng)估工作發(fā)展的因素和問題（一）納稅評(píng)估認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，工作定位不準(zhǔn)。一是沒有充分認(rèn)識(shí)

2、到納稅評(píng)估工作的必要性和重要性，認(rèn)為前有征管，后有稽查，納稅評(píng)估可有可無；二是和匯繳、日常檢查、稽查區(qū)分不清，認(rèn)為納稅評(píng)估就是開展日常稅務(wù)檢查，就是變相的稅務(wù)稽查。以上兩種現(xiàn)象歸集到一點(diǎn)，就是沒有處理好評(píng)估的功能價(jià)值，沒有對(duì)納稅評(píng)估進(jìn)行科學(xué)合理的定位。在此模糊認(rèn)識(shí)下，導(dǎo)致一些基層稅務(wù)部門不能嚴(yán)格按照規(guī)程實(shí)施評(píng)估，輕評(píng)析重核查，采取全面帳務(wù)檢查的方式開展工作，直接到企業(yè)檢查帳簿、憑證，或者以約談核實(shí)為名，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員將帳簿、憑證一并帶到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受約談和查帳，實(shí)施先檢查后評(píng)估，違反了評(píng)估程序，使納稅評(píng)估演變成了稅務(wù)檢查和小稽查， 滑出了稅源管理的軌道，管、查職能紊亂，評(píng)估工作步入誤區(qū)。（二）

3、 在篩選評(píng)估對(duì)象上缺乏科學(xué)性和目的性，往往“遍地開花”，不能實(shí)施分行業(yè)重點(diǎn)評(píng)估，難以達(dá)到評(píng)估一個(gè)行業(yè)規(guī)范一個(gè)行業(yè)的稅務(wù)管理目的。 目前在評(píng)估對(duì)象的篩選確定上， 機(jī)械地以入庫稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源企業(yè)和非重點(diǎn)稅源企業(yè)，將納稅大戶作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，沒有參考納稅人所處行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)率等指標(biāo)，沒有結(jié)合稅收管理的需要綜合考慮，選取指標(biāo)具有一定的局限性和片面性。這就導(dǎo)致納稅評(píng)估工作重點(diǎn)不突出，目的性不明確，摸不清行業(yè)稅收規(guī)律，發(fā)現(xiàn)不了行業(yè)稅收征管的薄弱點(diǎn)，形不成有指導(dǎo)性的行業(yè)稅收管理意見，評(píng)估后續(xù)管理不到位。（三）涉稅信息采集處于被動(dòng)狀態(tài)。 納稅評(píng)估工作要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的涉稅信息全

4、方位、大容量、多角度地搜集和掌握。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的涉稅信息主要依賴于納稅人申報(bào)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息，缺乏一個(gè)納稅人綜合信息的平臺(tái)，建立不起來長期固定的信息來源渠道，形不成 “大集中”數(shù)據(jù)和第三方信息的內(nèi)外部數(shù)據(jù)相結(jié)合的評(píng)估數(shù)據(jù)資源。由于缺少與納稅人相關(guān)的其它第三方經(jīng)濟(jì)信息和非財(cái)務(wù)信息的比對(duì)、印證，稅源信息占有量匱乏問題嚴(yán)重制約了納稅評(píng)估的效果。（四）案頭分析質(zhì)量不高，使納稅評(píng)估工作流于形式。 在評(píng)估力量和戶數(shù)限制下，評(píng)估人員對(duì)相當(dāng)部分評(píng)估對(duì)象簡單過場，案頭分析不深不實(shí)， 局限于“看看表、翻翻賬、對(duì)對(duì)數(shù)”，浮在淺表層面上，忽視對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)指標(biāo)、現(xiàn)金流、生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)的深入分析，挖掘不出深層次

5、問題，使評(píng)估工作流于形式，必然造成開展納稅評(píng)估的思路不寬、方法不多，效率不高。（五）評(píng)估隊(duì)伍力量不足、專業(yè)化水平不夠。納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求評(píng)估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等綜合知識(shí)，采取定性與定量分析相結(jié)合的方式，從多層面對(duì)稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性，這就對(duì)評(píng)估人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。 但目前評(píng)估隊(duì)伍的力量和專業(yè)化水平明顯不足，納稅評(píng)估崗人員相對(duì)來說比例較低，且稅源管理部門人手少；有的基層分局雖配備了評(píng)估人員，但納稅評(píng)估人員基本都是一人多崗，除正常的納稅評(píng)估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項(xiàng)，日常管理事務(wù)

6、較多，難以確保有充足的時(shí)間和精力去專門從事納稅評(píng)估工作。另外，評(píng)估人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)在實(shí)踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評(píng)估深層次信息化管理的要求。由于缺乏對(duì)評(píng)估人員相關(guān)評(píng)估方法、評(píng)估技巧、評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的交流和培訓(xùn)，有些評(píng)估工作人員對(duì)評(píng)估工作的工作方法不夠了解，財(cái)務(wù)知識(shí)水平、評(píng)估分析水平相對(duì)較低，很多評(píng)估項(xiàng)目深度不夠，不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)效能。（六）沒有建立規(guī)范統(tǒng)一的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，缺乏分行業(yè)的預(yù)警值和評(píng)估模型。由于納稅評(píng)估對(duì)象篩選不科學(xué)，評(píng)估人員的水平不高，納稅評(píng)估評(píng)估深度不夠，造成在評(píng)估過程中沒有充分掌握企業(yè)的物耗、能耗、工耗等生產(chǎn)要素，建立不起來統(tǒng)一規(guī)范的重點(diǎn)行業(yè)納稅評(píng)估的指標(biāo)體系，難以

7、科學(xué)合理確定行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值，形不成重點(diǎn)行業(yè)的納稅評(píng)估模型。（七）納稅評(píng)估方式落后，沒有充分利用信息化手段，造成納稅評(píng)估工作效率不高。 納稅評(píng)估需要占有、對(duì)比和分析大量的申報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，一項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算需要兩個(gè)以上基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，可能取自多種財(cái)務(wù)或統(tǒng)計(jì)報(bào)表，有時(shí)還需要多個(gè)指標(biāo)綜合分析，現(xiàn)階段納稅評(píng)估還主要靠手工作業(yè)，信息化應(yīng)用程度較低，納稅評(píng)估的效率和質(zhì)量難以保證。（八）評(píng)估工作的延展作用未得到充分發(fā)揮。 納稅評(píng)估歸根結(jié)底還是一種稅收管理行為，其作用主要表現(xiàn)在通過評(píng)估發(fā)現(xiàn)稅收管理中的漏洞和不足，進(jìn)而加強(qiáng)管理，逐步規(guī)范，而不是單純的表現(xiàn)在評(píng)估稅款的多少。目前納稅評(píng)估后續(xù)管理不到位，不善于總結(jié)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，不善

8、于推廣應(yīng)用評(píng)估成果，形不成從“發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)加強(qiáng)評(píng)估整改落實(shí)完善機(jī)制”的閉環(huán)式良性征管格局，難以實(shí)現(xiàn) “以評(píng)促改、以評(píng)促管、以評(píng)促查、以評(píng)促收”的工作目的。二、針對(duì)納稅評(píng)估工作現(xiàn)狀，對(duì)下步工作思路的探索（一）統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)納稅評(píng)估在稅源管理中的重要作用。 納稅評(píng)估作為一種稅收監(jiān)控的有效管理手段，在提高納稅人的依法納稅意識(shí)和申報(bào)質(zhì)量，淡化征管矛盾，融洽征納關(guān)系，強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)誠信納稅，減少稅款流失等方面有著獨(dú)特優(yōu)勢。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)納稅評(píng)估工作的重要性，把納稅評(píng)估作為稅源管理工作的核心和重中之重，要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，制定規(guī)范的工作規(guī)程，明確具體分管領(lǐng)導(dǎo)、辦事人員及相應(yīng)

9、職責(zé)，嚴(yán)格考核；要廣泛宣傳開展納稅評(píng)估的作用和積極意義，改進(jìn)工作方法，贏得納稅人的理解、支持、配合，使納稅人從心理上把評(píng)估工作作為人性化服務(wù)和自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)善待，不會(huì)產(chǎn)生消極抵觸行為，愿意接受評(píng)估，主動(dòng)糾正納稅過程中的錯(cuò)誤行為。（二）準(zhǔn)確定位，理順關(guān)系，明確職責(zé)，避免職責(zé)交叉。 首先要強(qiáng)調(diào)納稅評(píng)估是一種稅收管理手段，突出納稅評(píng)估工作在整頓規(guī)范稅收秩序等方面的管理作用，避免受稅收任務(wù)等外在因素的影響。二是要建立稅源管理部門與征管、稽查部門之間的良性互動(dòng)機(jī)制，理順工作關(guān)系，將納稅評(píng)估作為介于征管和稽查之間的一道過濾網(wǎng)。在實(shí)際工作中，將納稅評(píng)估、日常檢查、稽查的標(biāo)準(zhǔn)具體化，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納

10、稅義務(wù)的日常性檢查及處理由基層征收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；對(duì)納稅人異常申報(bào)的問題、非主觀故意或未構(gòu)成偷稅性質(zhì)的問題應(yīng)進(jìn)行有針對(duì)性的評(píng)估，幫助納稅人及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并糾正；而對(duì)經(jīng)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)有重大疑點(diǎn)、基本能夠定性為偷稅的，則應(yīng)及時(shí)移交稽查部門，作為稽查案源的組成部分。三是要統(tǒng)一規(guī)范納稅評(píng)估工作方法，明確劃分納稅評(píng)估、日常檢查和稅務(wù)稽查職責(zé)。納稅評(píng)估工作要按照固有的方式方法開展工作，側(cè)重于以案頭分析發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，用稅務(wù)約談、納稅人舉證等方法解決疑點(diǎn)，防止出現(xiàn)“以評(píng)代查、以查代評(píng)”等現(xiàn)象，避免與稅務(wù)日常檢查、稅務(wù)稽查工作職責(zé)發(fā)生交叉重疊，從根本上區(qū)分納稅評(píng)估與稅務(wù)日常檢查、稅務(wù)稽查。（三）完善納稅評(píng)估組織形式，建立

11、“三層三級(jí)”的評(píng)估體系。“三層”即根據(jù)納稅評(píng)估對(duì)象特點(diǎn)，將納稅評(píng)估劃分為日常評(píng)估、行業(yè)專項(xiàng)評(píng)估、專案評(píng)估； “三級(jí)”即基層稅務(wù)分局 （所）、（區(qū)）縣級(jí)稅源管理機(jī)構(gòu)和市級(jí)稅源管理機(jī)構(gòu)三級(jí)?；鶎佣悇?wù)分局（所）作為一級(jí)評(píng)估機(jī)關(guān)，主要負(fù)責(zé)日常評(píng)估的實(shí)施，針對(duì)稅源監(jiān)控分析發(fā)現(xiàn)的及（區(qū)）縣級(jí)稅源管理機(jī)構(gòu)下發(fā)的納稅指標(biāo)出現(xiàn)異?；蛏娑愗?cái)務(wù)指標(biāo)存在疑問的日常評(píng)估對(duì)象，按評(píng)估流程開展納稅評(píng)估并將評(píng)估資料整理歸檔。（區(qū)）縣級(jí)稅源管理機(jī)構(gòu)作為二級(jí)評(píng)估機(jī)關(guān)，主要負(fù)責(zé)本區(qū)域的行業(yè)專項(xiàng)評(píng)估、專案評(píng)估，一是針對(duì)本區(qū)域?qū)Χ愂赵鰷p變化影響較大的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)存在疑點(diǎn)的納稅人，制作重點(diǎn)納稅評(píng)估對(duì)象清冊 ，擬定重點(diǎn)評(píng)估計(jì)劃，經(jīng)批

12、準(zhǔn)后，組織開展評(píng)估；二是針對(duì)市局通過納稅評(píng)估系統(tǒng)或其他方式下發(fā)的納稅疑點(diǎn)，以及縣局根據(jù)工作需要確定的應(yīng)進(jìn)行評(píng)估的納稅人，作為專案評(píng)估對(duì)象，組織開展評(píng)估。市級(jí)稅源管理機(jī)構(gòu)為三級(jí)評(píng)估機(jī)關(guān)， 以組織開展行業(yè)評(píng)估為主要形式，根據(jù)各區(qū)縣級(jí)稅源管理機(jī)構(gòu)上報(bào)的應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估的典型行業(yè)，對(duì)選定行業(yè)的根據(jù)實(shí)際工作需要，分別采取抽調(diào)人員集中評(píng)估或區(qū)域聯(lián)合交互評(píng)估的方式進(jìn)行。( 四 )點(diǎn)面結(jié)合篩選評(píng)估對(duì)象，增強(qiáng)評(píng)估工作的針對(duì)性。納稅評(píng)估對(duì)象的確定是納稅評(píng)估工作的重點(diǎn)之一，在評(píng)估對(duì)象的篩選確定上，要注意點(diǎn)面結(jié)合。 “點(diǎn)”既是 針對(duì)某一時(shí)期、某一行業(yè)、某個(gè)突出問題實(shí)施有側(cè)重的納稅評(píng)估，所選擇對(duì)象不宜過多，評(píng)估過程中要有深度

13、，注意挖掘行業(yè)稅收管理中深層次的問題，既保證評(píng)估效果，又有的放矢地解決某個(gè)環(huán)節(jié)的征管問題?！懊妗奔仁?針對(duì)各種日常稅收監(jiān)控工作發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，隨時(shí)開展評(píng)估，及時(shí)解決征管過程中存在的問題。（五）強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集，建立綜合性的納稅評(píng)估數(shù)據(jù)信息平臺(tái)。針對(duì)評(píng)估工作實(shí)際需要，要在納稅人提供的納稅申報(bào)資料的基礎(chǔ)上，到企業(yè)實(shí)地采集各種靜態(tài)及動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，掌握其工藝流程，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，積極協(xié)調(diào)獲取反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、收入效益等內(nèi)容的第三方信息，為案頭分析提供全面翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料。要充分開發(fā)“濟(jì)寧地稅數(shù)據(jù)管理平臺(tái)”功能，爭取將其建立成為我市綜合性的納稅評(píng)估數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，制定數(shù)據(jù)采集、錄入、應(yīng)用工作制度，逐步形成包括“大集

14、中”數(shù)據(jù)和第三方信息的內(nèi)外部數(shù)據(jù)相結(jié)合的評(píng)估數(shù)據(jù)資源庫。（六）重視案頭分析工作，重視審核分析質(zhì)量，找準(zhǔn)納稅評(píng)估工作切入點(diǎn)。 為了提高評(píng)估工作的實(shí)效性，要著重抓好案頭分析工作。案頭分析時(shí)，應(yīng)運(yùn)用一系列的評(píng)估分析指標(biāo)、相關(guān)評(píng)估模型和公式，通過計(jì)算和數(shù)值比較分析，進(jìn)而對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營收入和經(jīng)濟(jì)效益之間的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)作深入的相關(guān)性分析、合理性分析及配比分析，進(jìn)而找出疑點(diǎn)，并做好納稅評(píng)估工作底稿的記錄工作，對(duì)存在的每個(gè)疑點(diǎn)進(jìn)行逐一落實(shí)，查明企業(yè)指標(biāo)異常的原因，找出問題，克服拿到評(píng)估名單就下企業(yè)調(diào)帳檢查的錯(cuò)誤做法。（七）樹立全員參與評(píng)估理念，使納稅評(píng)估貫穿于稅收征管整個(gè)過程。 納稅評(píng)估作為一種稅收管理手段

15、貫穿稅收征管的始終。為解決專業(yè)評(píng)估人手不足的問題，要樹立“全員評(píng)估”理念，將原先的“專業(yè)評(píng)估”轉(zhuǎn)變?yōu)橛啥愂崭鲘徫蝗藛T進(jìn)行的“全員評(píng)估”，從稅務(wù)登記、申報(bào)征收、涉稅事項(xiàng)審批等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)分析審核，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)處理。如果各環(huán)節(jié)的評(píng)估人員都能按照稅收法律、法規(guī)，將自己負(fù)責(zé)的工作做細(xì)、做好，那么征管質(zhì)量就會(huì)得到提高。（八）充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，努力提高納稅評(píng)估的效率和質(zhì)量。 充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)是提高納稅評(píng)估工作效率，保證評(píng)估質(zhì)量的必然要求。要盡快開發(fā)一套行之有效的軟件系統(tǒng)，使納稅評(píng)估的工作有一個(gè)現(xiàn)代化的、高效率的工作平臺(tái)。該系統(tǒng)包括納稅人相關(guān)資料的收集、納稅指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、異常戶評(píng)析、問題反

16、饋、評(píng)析結(jié)果處理及稽查處理反饋等模塊組成，使今后有關(guān)納稅評(píng)估工作的所有操作，包括資料傳遞、評(píng)估分析、復(fù)審及資料歸檔等都應(yīng)在這一系統(tǒng)的平臺(tái)上進(jìn)行，從而有利于提高納稅評(píng)估效率，有利于納稅評(píng)估工作的公開、透明，真正實(shí)現(xiàn)陽光作業(yè)。（九）科學(xué)測算預(yù)警值，不斷完善評(píng)估指標(biāo)體系，建立科學(xué)合理的評(píng)估模型，實(shí)現(xiàn)個(gè)案評(píng)估指導(dǎo)行業(yè)評(píng)估。 在對(duì)某一行業(yè)評(píng)估過程中，要對(duì)選定行業(yè)中幾個(gè)較為規(guī)范的企業(yè)進(jìn)行典型調(diào)查，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)規(guī)律，參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及同類企業(yè)的能耗、物耗平均值，總結(jié)出行業(yè)規(guī)律，找出其共性的指標(biāo)數(shù)據(jù)，采用平均對(duì)比分析與典型企業(yè)實(shí)地調(diào)查相結(jié)合的辦法， 確定各個(gè)指標(biāo)的預(yù)警值，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收政策的變化情況每年進(jìn)行調(diào)整，據(jù)此指導(dǎo)對(duì)整個(gè)行業(yè)進(jìn)行有效的納稅評(píng)估，力爭做到評(píng)估一個(gè)行業(yè)，就建立一個(gè)行業(yè)的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，由點(diǎn)到線、由線到面指導(dǎo)基層局和稅收管理員對(duì)轄區(qū)內(nèi)全行業(yè)所屬企業(yè)納稅情況進(jìn)行評(píng)估，以達(dá)到整頓行業(yè)稅收秩序，把握同行業(yè)間的真實(shí)情況，增加稅收信息可比性，增強(qiáng)稅收管理針對(duì)性和實(shí)用性的工作目的。（十）加強(qiáng)交流與培訓(xùn)，不斷提高納稅評(píng)估工作人員實(shí)戰(zhàn)能力。 針對(duì)目前納稅評(píng)估人員缺乏分析實(shí)戰(zhàn)能力，專業(yè)水平有待提高的現(xiàn)實(shí)，應(yīng)加大培訓(xùn)力度，定期組織專業(yè)培訓(xùn)，采取集中學(xué)習(xí)和自學(xué)相結(jié)合的方式，重點(diǎn)學(xué)習(xí)如何把握評(píng)估疑點(diǎn)、如何應(yīng)用評(píng)估指標(biāo)、提高約談技巧和邏輯分析能力等，提升