中小會計師事務所對財務舞弊的審計風險研究

1、中小會計師事務所對財務舞弊的審計風險研究摘要：企業(yè)為了短期的利益，會粉飾自己的財務數(shù)據(jù)，做出欺騙市場的行為。因此這一有害行為必須及時被審計人員發(fā)現(xiàn)和披露。在中小會計師事務所中，需要控制好審計中出現(xiàn)的各種審計風險，并不斷完善審計人員的審計工作。在本文中，我主要提出審計風險的有感控制措施。關鍵詞：中小會計師事務;財務舞弊;審計風險在企業(yè)財務管理中，財務舞弊現(xiàn)象一直都是難以鏟除的。中小會計師事務所在企業(yè)審計的過程中，經常由于企業(yè)的財務舞弊行為，產生審計風險的敞口，從而導致了審計失誤。審計失誤不僅僅影響了自身和公司的名譽以及未來開展，更重要的是，對資本市場造成了錯誤的引導，從而引起各種混亂。所以中小會

2、計事務所在企業(yè)的審計過程中需要找準策略。一、審計前進行詳實的企業(yè)調查中小會計師事務所自身在業(yè)務容量較小，在組織結構上較為簡單，并且其審計的技能相較于大型的會計師事務所也有差距。所以，在進行客戶選擇的時候，中小會計師事務所需要先審視自身的業(yè)務能力以及業(yè)務范圍，不能接受超出能力范圍的邀請。在進行審計之前，需要對審計企業(yè)或者公司進行詳實調查，包括企業(yè)的經營狀況、可了解的財務狀況，以及一些宏觀環(huán)境和行業(yè)環(huán)境等信息。在進行初步的調查之后，中小會計師事務所才可以決定是否進行審計工作。總而言之，中小會計師事務所做事前調查的目的就是為了使自身的業(yè)務能力與企業(yè)的審計要求到達統(tǒng)一，從而能夠在后來進行全面、有效的審

3、計工作。二、審計團隊的組建和培訓企業(yè)的財務審計工作復雜，不可能僅僅依賴一個人完成。尤其企業(yè)或者公司的規(guī)模越大，其內部的審計工作就越復雜。在審計工作開始，中小會計師事務所就需要建立一個工程組，抽調事務所中的各個部門的人員，形成一個臨時的審計團隊。審計團隊中的成員需要具備審計金技能，財務和會計相關的知識或者技能，同時也需要對被調查企業(yè)的行業(yè)狀況和環(huán)境有深刻的了解。不同行業(yè)、不同領域的企業(yè)的經濟活動方式以及經營內容是存在較大差異的，因而最終的審計內容以及審計要求就存在一定的特殊性。審計工作人員如果對企業(yè)行業(yè)環(huán)境或者對企業(yè)自身的經營方式不甚了解，那么就很難進行全面的審計工作，并且也沒有方法監(jiān)察到企業(yè)的

4、財務舞弊行為。所以，調查團隊、審計團隊中需要有對行業(yè)狀況、公司運營熟悉的成員。但在中小會計師事務所中，很多事務所缺乏優(yōu)質的人力資源，沒有方法找到各個行業(yè)專精的審計人員。因此，這些會計師事務所在進行調查的時候，需要對企業(yè)所存在的行業(yè)環(huán)境以及企業(yè)運行狀況等進行全面的、詳實的信息收集和審查，并通過團隊的共同探討和研究，來提出適宜的審計要求、審計內容和審計方法。三、優(yōu)化審核流程中小會計師事務所在人才儲藏以及人才供給上存在一定的弱勢，所以許多審計工作存在較大的舞弊風險。因此，對于中小會計師事務所而言，嚴格執(zhí)行標準的審核流程，按照規(guī)定的審核機制進行審核工作，能夠促使審核工作的標準化、標準化，能夠更加準確的

5、識別企業(yè)的各種財務亂想，審計出企業(yè)的真實財務狀況。中小會計師事務所需要制定好審核的流程，主要包括審核的各個步驟以及每個審核步驟所要依據(jù)的審核標準。在制定審核步驟的時候，也需要針對不同行業(yè)進行適應性的調整，從而符合不同行業(yè)的經營要求和特點，從而使得審計工作更具有彈性。在制定審核流程中，中小會計師事務所需要以把控審計風險為主，減少或者控制在審計工作中暴露的審計風險，并及時進行風險控制后者抑制的行為。很多時候，審計風險往往不在企業(yè)所提供的外表的財務數(shù)據(jù)中，而在于企業(yè)刻意隱藏或者篡改的數(shù)據(jù)或者事實中，因此審計人員需要對數(shù)據(jù)背后的各種信息進行和審核，嚴格審查企業(yè)是否具有財務舞弊的嫌疑或者行為，并及時進行

6、進行信息披露。在每個團隊進行審計工作的時候，按照審計流程中控制審計風險的要求，需要安排獨立的第三方進行監(jiān)督。企業(yè)與審計人員之間的非法關系，會直接增加審計風險，從而導致最終審計的信息披露失敗。因此，在中小會計師事務所設定審計團隊的時候，就需要配置一名第三方的獨立的監(jiān)督人員，對整體的審計步驟以及審計人員進行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)不法行為，就能夠立即采取措施，減少風險和損失。同時，為了減少監(jiān)督本錢，加強團隊成員的自我管理，事務所需要對審計人員加強培訓和考核。培訓工作不僅僅是培訓審計人員的專業(yè)知識和技能，更為重要的是不斷培養(yǎng)和教育審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，提高審計人員的道德水平。道德約束與法律約束并進，才能夠全面約

7、束好審計人員的工作。四、運用多種專業(yè)的舞弊審計的方法舞弊審計相對于傳統(tǒng)的財務報表的審計更加考驗審計人員的思維活動。在上述的方法中中小會計師事務所需要不斷完善審計程序、加強企業(yè)環(huán)境的了解，同時中小會計師事務所需要使用個專業(yè)的舞弊審計的分析方法，來幫助自己完成對舞弊行為的發(fā)現(xiàn)和糾察。分析性復核法是較為常用的分析方式，通過對被調查企業(yè)的重要財務數(shù)據(jù)的比率、趨勢等進行橫向、縱向的比照，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)自身存在實際與預期不符合的現(xiàn)狀，或者與同類公司相比存在差異的情況，因而就會對被調查公司進行深入的追問和調查。除了這一分析方法之外，還可以結合稅項分析法、交易實質分析法等。分析方法的運用只是一種科學的手段應用，是從定量分析的角度出發(fā)。審計團隊不能過于片面的依靠定量數(shù)據(jù)的分析，同時也要結合自身的判斷，對企業(yè)的經營狀況等提出定性的判斷。五、結束語企業(yè)的財務舞弊行為，不僅有害于企業(yè)的自身開展，更會危害整個市場、社會的穩(wěn)定和良性開展。因此各個會計師事務所有必要承擔社會責任，執(zhí)行全面、詳實的審計工作，盡快將企業(yè)的舞弊行為揭露給社會公眾。對于中小會計師事務所而言，其自身的業(yè)務能力以及人才供給具有一定局限性，因此在審計工程中需要對自己和企業(yè)進行評估，調查所有的有關環(huán)境背景信息，并且不斷優(yōu)化審計流程，控制審計風險，綜合性的運用各種舞