盈余公積核算學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1盈余盈余(yngy)公積核算公積核算第一頁(yè)，共35頁(yè)。 45、利潤(rùn)分配、利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入(zhun r)本本年凈虧損年凈虧損年末年末(nin m)未彌補(bǔ)未彌補(bǔ)的虧損的虧損 年初年初(ninch)未未彌補(bǔ)的虧損彌補(bǔ)的虧損分配利潤(rùn)分配利潤(rùn) 年初未分配的利潤(rùn)年初未分配的利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入本年凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入本年凈利潤(rùn)年末未分配的利潤(rùn)年末未分配的利潤(rùn)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置第1頁(yè)/共35頁(yè)第二頁(yè)，共35頁(yè)。1、年末可供分配的利潤(rùn)= 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（凈虧損）+年初(ninch)未分配利潤(rùn)（-年初(ninch)未彌補(bǔ)的虧損）3、提取任意盈余(yngy)公積=本年凈利潤(rùn)提取比例公式公式(gngsh)一一：任意盈余公積根

2、據(jù)董事會(huì)決議確定提取比例。公式二：公式二：2、提取法定盈余公積=本年凈利潤(rùn)10%公式三：公式三：第2頁(yè)/共35頁(yè)第三頁(yè)，共35頁(yè)。 盈余盈余(yngy)公積公積利潤(rùn)分配流程圖利潤(rùn)分配流程圖:利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取提取(tq)盈余公積盈余公積 向投資者分配利潤(rùn)向投資者分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)3 3、提取任意、提取任意(rny)(rny)盈余公積盈余公積2 2、提取法定盈余公積、提取法定盈余公積 應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）4 4、向投資者分配利潤(rùn)、向投資者分配利潤(rùn)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)1 1、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)第3頁(yè)/共35頁(yè)第四頁(yè)，共35頁(yè)。案案 例：例： 1 1、大光公司、

3、大光公司20062006年初未分配利年初未分配利潤(rùn)為潤(rùn)為300000300000元，元，20062006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10000001000000元，轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配元，轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配未未分配利潤(rùn)賬戶分配利潤(rùn)賬戶(zhn h)(zhn h)。年初大。年初大光公司盈余公積貸方余額光公司盈余公積貸方余額120000120000元元。2 2、根據(jù)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)按照、根據(jù)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)按照10% 10% 的比例提取法定盈余公積，董事會(huì)的比例提取法定盈余公積，董事會(huì)決議按照決議按照8%8%提取任意盈余公積。提取任意盈余公積。3 3、經(jīng)股東大會(huì)通過(guò)，向投資者、經(jīng)股東大會(huì)通過(guò)，向投資者分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)2

4、020萬(wàn)元。萬(wàn)元。做一做做一做第4頁(yè)/共35頁(yè)第五頁(yè)，共35頁(yè)。1 1、應(yīng)提取的法定盈余公積、應(yīng)提取的法定盈余公積（本年凈利潤(rùn)（本年凈利潤(rùn)- -年初未彌年初未彌補(bǔ)補(bǔ)(mb)(mb)的虧損）的虧損）10%10%2 2、應(yīng)提取的法定盈余公積、應(yīng)提取的法定盈余公積（本年凈利潤(rùn)（本年凈利潤(rùn)- -年初未彌補(bǔ)年初未彌補(bǔ)的虧損的虧損(ku sn)(ku sn)）提取比）提取比例例第5頁(yè)/共35頁(yè)第六頁(yè)，共35頁(yè)。想一想：想一想：企業(yè)提取的盈余企業(yè)提取的盈余(yngy)公積公積該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？第6頁(yè)/共35頁(yè)第七頁(yè)，共35頁(yè)。盈余盈余(yngy)公公積的核算積的核算第7頁(yè)/共35頁(yè)

5、第八頁(yè)，共35頁(yè)。法定法定(fdng)盈余公積盈余公積任意任意(rny)盈余公積盈余公積盈余公積盈余公積第8頁(yè)/共35頁(yè)第九頁(yè)，共35頁(yè)。盈余盈余(yngy)公積作用公積作用彌補(bǔ)彌補(bǔ)(mb)虧損虧損轉(zhuǎn)增企業(yè)資本轉(zhuǎn)增企業(yè)資本分派現(xiàn)金股利分派現(xiàn)金股利第9頁(yè)/共35頁(yè)第十頁(yè)，共35頁(yè)?？颇靠颇?km)設(shè)設(shè)置置: 46 盈余盈余(yngy)公公積積盈余盈余(yngy)公積轉(zhuǎn)增資本公積轉(zhuǎn)增資本提取盈余公積提取盈余公積盈余公積分配股盈余公積分配股利利期末盈余期末盈余公積結(jié)余公積結(jié)余1 1、種類(lèi)：、種類(lèi)：2 2、核算內(nèi)容：、核算內(nèi)容：3 3、明細(xì)賬：、明細(xì)賬： 4 4、記賬方向：、記賬方向： 所有者權(quán)益所有

6、者權(quán)益核算監(jiān)督企業(yè)盈余公積核算監(jiān)督企業(yè)盈余公積的提取，使用及結(jié)余情的提取，使用及結(jié)余情況況法定盈余公積和任意盈余公積法定盈余公積和任意盈余公積見(jiàn)見(jiàn)T型賬型賬盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧第10頁(yè)/共35頁(yè)第十一頁(yè)，共35頁(yè)。 盈余盈余(yngy)公積公積實(shí)收實(shí)收(sh shu)資本資本3 3、盈余、盈余(yngy)(yngy)公積轉(zhuǎn)增公積轉(zhuǎn)增資本資本賬務(wù)處理賬務(wù)處理:流程圖流程圖利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取盈余公積提取盈余公積5 5、盈余公積分配股利、盈余公積分配股利2 2、提取任意盈余公積、提取任意盈余公積1 1、提取法定盈余公積、提取法定盈余公積利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 應(yīng)付股利應(yīng)付股利4

7、4、盈余公積補(bǔ)虧、盈余公積補(bǔ)虧第11頁(yè)/共35頁(yè)第十二頁(yè)，共35頁(yè)。案案 例：例： 1 1、大光公司、大光公司20062006年初未分配利年初未分配利潤(rùn)為潤(rùn)為300000300000元，元，20062006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10000001000000元，轉(zhuǎn)入元，轉(zhuǎn)入(zhun r)(zhun r)利潤(rùn)利潤(rùn)分配分配未分配利潤(rùn)賬戶。年初大未分配利潤(rùn)賬戶。年初大光公司盈余公積貸方余額光公司盈余公積貸方余額420000420000元元。2 2、根據(jù)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)按照、根據(jù)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)按照10% 10% 的比例提取法定盈余公積，董事會(huì)的比例提取法定盈余公積，董事會(huì)決議按照決議按照8%8%提取任

8、意盈余公積。提取任意盈余公積。3 3、20072007年，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，年，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，大光公司用盈余公積彌補(bǔ)當(dāng)年虧損大光公司用盈余公積彌補(bǔ)當(dāng)年虧損200000200000元元4 4、20082008經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)將盈余經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)將盈余公積公積200000200000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。5 5、20092009經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用盈經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用盈余公積余公積100000100000元分配現(xiàn)金股利元分配現(xiàn)金股利做一做做一做第12頁(yè)/共35頁(yè)第十三頁(yè)，共35頁(yè)。2、借：利潤(rùn)分配、借：利潤(rùn)分配提取法定盈余提取法定盈余(yngy)公積公積 100000 提取任意盈余提取任意盈余(yn

9、gy)公積公積 80000 貸：盈余貸：盈余(yngy)公積公積法定盈余法定盈余(yngy)公積公積 100000 任意盈余任意盈余(yngy)公積公積 800003、借：盈余、借：盈余(yngy)公積公積 200000 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 2000005、借：盈余公積、借：盈余公積 100000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 100000第13頁(yè)/共35頁(yè)第十四頁(yè)，共35頁(yè)。實(shí)踐實(shí)踐(shjin)訓(xùn)訓(xùn)練：練：一、填制憑證一、填制憑證(pngzhng)二、登記盈余公積二、登記盈余公積法定法定(fdng)盈余公積及盈余公積盈余公積及盈余公積任意盈余公積明細(xì)賬任意盈余公積明細(xì)

10、賬第14頁(yè)/共35頁(yè)第十五頁(yè)，共35頁(yè)。記記 賬賬 憑憑 證證 2007年年12月月31日日 憑證憑證(pngzhng)編號(hào)：轉(zhuǎn)字編號(hào)：轉(zhuǎn)字1號(hào)號(hào)摘要摘要總賬總賬科目科目明細(xì)明細(xì)科目科目 借方金額借方金額過(guò)過(guò)賬賬 貸方金額貸方金額千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分提取盈提取盈余公積余公積利潤(rùn)利潤(rùn)分配分配提 取 法 定提 取 法 定盈余公積盈余公積 1 0 000 0 0 0 提 取 任提 取 任意 盈 余意 盈 余公積公積 8 0 0 0 0 0 0 盈 余 公盈 余 公積積法 定 盈 余法 定 盈 余公積公積 1 0 0 0 0 0 00 任意盈

11、任意盈余公積余公積 8 0 0 0 0 0 0 附單附單據(jù)張據(jù)張數(shù)數(shù)1合合 計(jì)計(jì) 18 0 0 0 0 0 0 1 8 0 0 0 0 0 0會(huì)計(jì)主管：李彬會(huì)計(jì)主管：李彬 記賬記賬(j zhn)：崔學(xué)英：崔學(xué)英 稽核：何冬節(jié)稽核：何冬節(jié) 制單：李靜制單：李靜第15頁(yè)/共35頁(yè)第十六頁(yè)，共35頁(yè)。記記 賬賬 憑憑 證證 2007年年12月月31日日 憑證憑證(pngzhng)編號(hào)：轉(zhuǎn)字編號(hào)：轉(zhuǎn)字2號(hào)號(hào)摘要摘要總賬總賬科目科目明細(xì)明細(xì)科目科目 借方金額借方金額過(guò)過(guò)賬賬 貸方金額貸方金額千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分盈余公盈余公積補(bǔ)虧積補(bǔ)虧盈余盈余公

12、積公積 2 0 000 0 0 0 利潤(rùn)利潤(rùn)分配分配未 分 配未 分 配利潤(rùn)利潤(rùn) 2 0 0 0 0 0 000 附單附單據(jù)張據(jù)張數(shù)數(shù)1合合 計(jì)計(jì) 20 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)(kui j)主管：李彬主管：李彬 記賬：崔學(xué)英記賬：崔學(xué)英 稽核：何冬節(jié)稽核：何冬節(jié) 制單：李靜制單：李靜第16頁(yè)/共35頁(yè)第十七頁(yè)，共35頁(yè)。記記 賬賬 憑憑 證證 2007年年12月月31日日 憑證憑證(pngzhng)編號(hào)：轉(zhuǎn)字編號(hào)：轉(zhuǎn)字3號(hào)號(hào)摘要摘要總賬總賬科目科目明細(xì)明細(xì)科目科目 借方金額借方金額過(guò)過(guò)賬賬 貸方金額貸方金額千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分千千百百

13、十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分盈余公盈余公積轉(zhuǎn)增積轉(zhuǎn)增資本資本盈余盈余公積公積 4 0 000 0 0 0 實(shí)收實(shí)收資本資本 4 0 0 0 0 0 0 0 附單附單據(jù)張據(jù)張數(shù)數(shù)1合合 計(jì)計(jì) 40 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 0 0會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管(zhgun)：李彬：李彬 記賬：崔學(xué)英記賬：崔學(xué)英 稽核：何冬節(jié)稽核：何冬節(jié) 制單：李靜制單：李靜第17頁(yè)/共35頁(yè)第十八頁(yè)，共35頁(yè)。 小小 結(jié)結(jié): :一、企業(yè)一、企業(yè)(qy)應(yīng)提取的盈余公積的應(yīng)提取的盈余公積的計(jì)算計(jì)算:公式公式1：提取的法定盈余公積提取的法定盈余公積（本年凈利潤(rùn)（本年凈利潤(rùn)-年初年初(ninch)未彌補(bǔ)未

14、彌補(bǔ)的虧損）的虧損）10%公式公式(gngsh)2(gngsh)2：提取任意盈余公積提取任意盈余公積= =（本年凈利潤(rùn)（本年凈利潤(rùn)- -年初未彌補(bǔ)的虧損）年初未彌補(bǔ)的虧損）提取比例提取比例第18頁(yè)/共35頁(yè)第十九頁(yè)，共35頁(yè)。 盈余盈余(yngy)公積公積實(shí)收實(shí)收(sh shu)資本資本3 3、盈余、盈余(yngy)(yngy)公積轉(zhuǎn)增公積轉(zhuǎn)增資本資本 小小 結(jié)結(jié):利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取盈余公積提取盈余公積5 5、盈余公積分配股利、盈余公積分配股利2 2、提取任意盈余公積、提取任意盈余公積1 1、提取法定盈余公積、提取法定盈余公積利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配應(yīng)付股利應(yīng)付股

15、利4 4、盈余公積補(bǔ)虧、盈余公積補(bǔ)虧二、企業(yè)盈余公積的核算流程圖：二、企業(yè)盈余公積的核算流程圖：第19頁(yè)/共35頁(yè)第二十頁(yè)，共35頁(yè)。 作作 業(yè)業(yè): :1 1、按照、按照(nzho)(nzho)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證賬務(wù)處理程序的要求將案例中賬務(wù)處理程序的要求將案例中的業(yè)務(wù)登記總分類(lèi)賬的業(yè)務(wù)登記總分類(lèi)賬2 2、習(xí)題冊(cè)、習(xí)題冊(cè)P115P115第四題第四題 第20頁(yè)/共35頁(yè)第二十一頁(yè)，共35頁(yè)。 是指企業(yè)按照是指企業(yè)按照(nzho)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。盈余盈余(yngy)公積公積第21頁(yè)/共35頁(yè)第二十二頁(yè)，共35頁(yè)。 是指企業(yè)按照是指企業(yè)按照(nzho)規(guī)定從

16、凈利潤(rùn)中提取的積累資金。規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。盈余盈余(yngy)公積公積第22頁(yè)/共35頁(yè)第二十三頁(yè)，共35頁(yè)。45、盈余公積、盈余公積提取的一般盈提取的一般盈余公積和公益余公積和公益金的數(shù)額金的數(shù)額企業(yè)提取的盈企業(yè)提取的盈余公積余額余公積余額用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、職工集體福利設(shè)施等的數(shù)額用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)、職工集體福利設(shè)施等的數(shù)額 核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，應(yīng)設(shè)置提取的盈余公積，應(yīng)設(shè)置(shzh)以下明細(xì)科目：以下明細(xì)科目： 法定盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積任意盈余公積 法定公益金等法定公益金等賬戶賬戶(

17、zhn h)設(shè)置設(shè)置第23頁(yè)/共35頁(yè)第二十四頁(yè)，共35頁(yè)。盈余公積盈余公積利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定提取法定(fdng)盈余公積盈余公積 提取法定提取法定(fdng)公益金公益金 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積法定法定(fdng)盈余公積盈余公積 法定法定(fdng)公益金公益金 任意盈余公積任意盈余公積業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄第24頁(yè)/共35頁(yè)第二十五頁(yè)，共35頁(yè)。業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程提取法定盈余公積凈利潤(rùn)提取比例提取法定盈余公積凈利潤(rùn)提取比例(bl)(bl) 1 000 0001 000 00010%10%100 000(100 00

18、0(元元) )提取任意盈余公積凈利潤(rùn)提取比例提取任意盈余公積凈利潤(rùn)提取比例(bl) (bl) 1 000 0001 000 0005%5%50 000(50 000(元元) )提取法定公益金凈利潤(rùn)提取比例提取法定公益金凈利潤(rùn)提取比例(bl) (bl) 1 000 0001 000 00010%10%100 000(100 000(元元) )業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)分析分析第25頁(yè)/共35頁(yè)第二十六頁(yè)，共35頁(yè)。業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄25萬(wàn)萬(wàn)盈余公積盈余公積25萬(wàn)萬(wàn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余提取法定盈余(yngy)公積公積 100 000 提取法定公益金提取法定公益金

19、 100 000 提取任意盈余提取任意盈余(yngy)公積公積 50 000 貸：盈余貸：盈余(yngy)公積公積法定盈余法定盈余(yngy)公積公積 100 000 法定公益金法定公益金 100 000 任意盈余任意盈余(yngy)公積公積 50 000第26頁(yè)/共35頁(yè)第二十七頁(yè)，共35頁(yè)。盈余公積盈余公積利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配實(shí)收資本實(shí)收資本(或股本或股本)應(yīng)付股利應(yīng)付股利補(bǔ)虧補(bǔ)虧轉(zhuǎn)增資本轉(zhuǎn)增資本現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利盈余公積盈余公積任意盈余公積任意盈余公積盈余公積盈余公積法定公益金法定公益金用于集體用于集體福利設(shè)施福利設(shè)施業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程第27頁(yè)/共35頁(yè)第二十八頁(yè)，共35頁(yè)。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例

20、舉例按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損，可以用稅前利潤(rùn)連續(xù)彌補(bǔ)按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損，可以用稅前利潤(rùn)連續(xù)彌補(bǔ)5 5年，年，5 5年后仍未彌補(bǔ)完的部分，應(yīng)以以后年后仍未彌補(bǔ)完的部分，應(yīng)以以后(yhu)(yhu)年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，還可以用一般盈余公積彌補(bǔ)。年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，還可以用一般盈余公積彌補(bǔ)。本例中未彌補(bǔ)完的本例中未彌補(bǔ)完的200 000200 000元虧損屬于用稅前利潤(rùn)未彌補(bǔ)完的部分，可以用盈余公積彌補(bǔ)。元虧損屬于用稅前利潤(rùn)未彌補(bǔ)完的部分，可以用盈余公積彌補(bǔ)。業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)分析第28頁(yè)/共35頁(yè)第二十九頁(yè)，共35頁(yè)。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程20萬(wàn)萬(wàn)盈余公積盈余公積20萬(wàn)萬(wàn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配

21、 其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入20萬(wàn)萬(wàn)20萬(wàn)萬(wàn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)【例例】借：盈余公積借：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 200 000 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入(zhun r) 200 000同時(shí)：同時(shí)：借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入(zhun r) 200 000 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 200 000第29頁(yè)/共35頁(yè)第三十頁(yè)，共35頁(yè)。業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)舉例舉例業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)(yw)分析分析法定盈余公積法定盈余公積180 000180 000元轉(zhuǎn)增的實(shí)收資本，按原股東持股比例確定各股東應(yīng)享有的份額。元轉(zhuǎn)增的實(shí)收資本，按原股東持股比例確定各股東應(yīng)享有的份額。甲股東增加實(shí)收資本：甲股東增加實(shí)收資本