企業(yè)資金管理存在的問題及應(yīng)對措施

1、企業(yè)資金管理存在的問題及應(yīng)對措施隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)發(fā)展的必由之路。企業(yè)管理的目標(biāo)是生存、發(fā)展、獲利，財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。貫穿于企業(yè)管理全過程的是資金，缺乏資金企業(yè)將喪失最基本的生存權(quán)利，更談不上企業(yè)發(fā)展和獲利。因此，推行以資金管理為核心的財務(wù)管理工作更有利于實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。 一、目前企業(yè)資金管理中存在的主要問題 （一） 資金管理水平低，使用效益差 盡管每個企業(yè)都可能制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃,但多數(shù)企業(yè)不能做到按計劃控制,導(dǎo)致計劃的可操作性差,有的甚至將計劃束之高閣，計劃與實際嚴(yán)重脫節(jié),使企業(yè)的資金管理變得盲目,影響企業(yè)

2、資金的正常周轉(zhuǎn)。主要表現(xiàn)在：（1）銀行賬戶多,資金分散。（2）對外投資決策隨意性大，缺乏控制。（3）資金占用方面管理不善。 （二）資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式 以往的管理體系中資金管理功能主要是對資金的事后核算，是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動中資金的客觀反映和監(jiān)督。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時追蹤和分析企業(yè)的支出、成本、收益的來源。從財務(wù)角度看，成本、費用是資金的耗費，收入、利潤是資金的來源。資金的管理應(yīng)實現(xiàn)事前計劃、事中控制、事后核算流轉(zhuǎn)過程的全面控制。 目前一些國有企業(yè)中，所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)存在著監(jiān)督不力甚至內(nèi)部人為

3、控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了內(nèi)部控制制度，但往往違反制度的首先是企業(yè)的管理層。一些企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成或已經(jīng)形成但并不執(zhí)行有效的決策約束機(jī)制，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時掌握子公司的財務(wù)資金變動情況，雖然實施了資金統(tǒng)一管理模式，強化了預(yù)算和計劃，但針對子公司資金投放使用過程控制管理的措施卻較少，加大了財務(wù)風(fēng)險。還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對自身家底財務(wù)狀況說不清，而財務(wù)人員對經(jīng)營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)問題，使內(nèi)部財務(wù)控制制度的監(jiān)督流于形式。 （三）重視利潤指標(biāo)考核，忽視現(xiàn)金流控制 一些以

4、利潤指標(biāo)考核為主要管理模式的公司，在所屬單位完成利潤指標(biāo)的前提下，對其資產(chǎn)項目的完好性和現(xiàn)金流量的良性運行等狀況沒有相應(yīng)的考核評價，致使有些單位需要新增資金時，提供的是“可批性報告”，一旦獲得資金，具體實施結(jié)果同報告相差甚遠(yuǎn)，或者為使實施結(jié)果與報告相符，甚至提供虛假報告。所屬單位完成利潤指標(biāo)得到嘉獎的同時，集團(tuán)公司不但浪費了大量現(xiàn)金，而且因為沒有對現(xiàn)金流的運行情況進(jìn)行分析控制，導(dǎo)致決策的失誤。 二、如何加強企業(yè)資金的管理和控制 （一）健全全面預(yù)算管理機(jī)制和結(jié)算中心制度，實施資金的集中管理 預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式，一個健全的企業(yè)預(yù)算制度實際上是企業(yè)完善的

5、法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，預(yù)算范圍由單一經(jīng)營性資金計劃，擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算。對經(jīng)營管理活動各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、分析、審批、監(jiān)督、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。預(yù)算主體包括企業(yè)內(nèi)部各獨立核算單位。預(yù)算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。實施資金預(yù)算管理應(yīng)遵循以下程序:第一,自下而上逐級編制資金預(yù)算計劃。第二,自上而下,通過一定的會議形式

6、審批預(yù)算。第三,執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序。原則上,各級預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定,不得更改;但因特殊事由,需要調(diào)整的,應(yīng)遵循嚴(yán)密的審批制度。第四,建立嚴(yán)格的監(jiān)督和考核制度。資金管理的實質(zhì)就是對各個環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制,采用預(yù)算管理和定額考核,實行動態(tài)監(jiān)控,量化開支標(biāo)準(zhǔn)。在編制資金預(yù)算時,本著輕重緩急的原則,將營運資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營資金和非生產(chǎn)經(jīng)營資金。應(yīng)按照公司內(nèi)部各個所屬單位年度、月度計劃,統(tǒng)籌調(diào)配,保證生產(chǎn)經(jīng)營資金供應(yīng),不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營資金是跟生產(chǎn)經(jīng)營聯(lián)系不太緊密的資金,這部分資金應(yīng)本著節(jié)儉、必須、適度的原則來管理,力求壓縮總額開支。 計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運用，為資金的全面預(yù)算和及時結(jié)算提

7、供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。母公司應(yīng)側(cè)重搞好投融資預(yù)算，以資本經(jīng)營預(yù)算為主，實行資金的統(tǒng)一籌劃，集中管理。建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)， 實現(xiàn)資金的集中、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。 （二）推行會計委派制度和內(nèi)部審計制度，強化財務(wù)監(jiān)督 1、推行財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度和內(nèi)部審計制度，確保資金流信息傳遞的及時、準(zhǔn)確。所有子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一由集團(tuán)公司委派，財務(wù)負(fù)責(zé)人的聘任和收入歸主管部門統(tǒng)一管理，委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)入子公司經(jīng)營決策班子。針對每個單位的實際情況，制訂資金流管理制度，圍繞資金流的各種信息建立考評體系，作為考核企業(yè)經(jīng)營班子和財務(wù)負(fù)責(zé)人工作業(yè)績的重要依據(jù)之一，力求確保資

8、金使用過程反饋信息的暢通、及時、準(zhǔn)確。目前有些單位的財務(wù)管理未能滲透到重大決策項目，財務(wù)負(fù)責(zé)人只能是事后的核算和監(jiān)督，同時人事關(guān)系從屬于單位負(fù)責(zé)人，客觀上造成重大項目的實施過程缺少有效的財務(wù)監(jiān)控，資金流的信息得不到真實和及時的反饋。企業(yè)的內(nèi)部審計是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束機(jī)制,使預(yù)算取得實效,資金流信息真實的保障。大型集團(tuán)公司都應(yīng)建立內(nèi)部預(yù)算審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠。要加強對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督和適

9、時監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財務(wù)狀況變動等情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實現(xiàn)。要將企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算審計和外部的財務(wù)審計結(jié)合起來，內(nèi)部審計主要是對預(yù)算執(zhí)行情況和實際運行效果的審計，外部審計主要是對其財務(wù)報表、賬目、憑證等的合規(guī)性進(jìn)行審計。 2、強化財務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步加強資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性。這是對推行全面預(yù)算監(jiān)督管理的補充。企業(yè)要樹立“錢流到哪里,管理、監(jiān)控就緊跟到哪里”的觀念,將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié),高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險。

10、嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口,對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。監(jiān)控的重點包括：資金收入方面應(yīng)收款項是否應(yīng)收未收或緩收，處置資產(chǎn)的審批及款項收回等，當(dāng)期的實際資金收入與預(yù)算收入差異及原因；資金支付方面應(yīng)付款項是否存在支付風(fēng)險，大額資金的立項、審批、支付是否合規(guī)，當(dāng)期的實際資金支出與預(yù)算是否存在差異。 （三）從技術(shù)手段上，大力應(yīng)用計算機(jī)信息技術(shù) 企業(yè)財務(wù)資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。財務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。要借鑒國內(nèi)外一些企業(yè)的成功經(jīng)驗，遵循企業(yè)信息化發(fā)展的一般規(guī)律，從財務(wù)管理、物流管理、營銷管理、生產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)由易到難逐步推進(jìn)。要按照“總體規(guī)劃、分步實施、突出重點、先易后難”的原則，依次開發(fā)運用財務(wù)、銷售、采購、倉儲、生產(chǎn)等管理子系統(tǒng)，做到開發(fā)一塊，運用一塊，見效一塊，逐步實現(xiàn)物流、資金流、信息流的集成。 財務(wù)管理的最高層次是業(yè)務(wù)和財務(wù)的完美結(jié)合，即財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。因此，應(yīng)用統(tǒng)一的計算機(jī)財務(wù)管理軟件、實現(xiàn)