審計(jì)學(xué)(第3次)

1、第3次作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20分，共 10 小題，每小題 2 分）1. 下面列示的四種情形中，（ ）屬于審計(jì)抽樣中的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。A. 將實(shí)際上有效的內(nèi)部控制推斷為失效的B. 將實(shí)際上有效的內(nèi)部控制推斷為有效的C. 將實(shí)際上失效的內(nèi)部控制推斷為失效的D. 將實(shí)際上失效的內(nèi)部控制推斷為有效的2. 提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的是（ ）。A. 對(duì)某些以前未測(cè)試的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶(hù)余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B. 調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作C. 采取不同的審計(jì)抽樣方法

2、，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同D. 選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)3. 非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)常常導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。下列不屬于非常規(guī)交易所具有的特征是（ ）。 A. 管理層更少地介入會(huì)計(jì)處理 B. 數(shù)據(jù)收集和處理涉及很多的人工成分 C. 復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法 D. 非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師張霞在審查公司2007年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無(wú)法支付的巨額應(yīng)付賬款。對(duì)此，張霞應(yīng)提請(qǐng)W公司管理層作（ ）的會(huì)計(jì)處理。 A. 借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入” B. 借記“壞賬

3、準(zhǔn)備”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入” C. 借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積” D. 借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”5. 為確保被審計(jì)單位投資業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)及其收益均已登記入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最希望被審計(jì)單位實(shí)施（ ）的控制措施。A. 投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄、與授權(quán)、執(zhí)行、保管等方面有明確的職責(zé)分工B. 由內(nèi)部審計(jì)人員定期盤(pán)點(diǎn)證券投資資產(chǎn)C. 對(duì)投資業(yè)務(wù)采用符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算方法D. 投資明細(xì)賬與總賬的登記職務(wù)分離6. 在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，首先要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握企業(yè)所使用的存貨計(jì)價(jià)方法，這是因?yàn)?，在存貨?jì)價(jià)測(cè)試中，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須（ ）。 A. 排除企業(yè)已有計(jì)價(jià)方法的影響，進(jìn)行獨(dú)立測(cè)試 B. 關(guān)注

4、企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性 C. 按照企業(yè)計(jì)價(jià)方法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試 D. 分析企業(yè)存貨計(jì)價(jià)中所出現(xiàn)的問(wèn)題的原因7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，其中分析程序是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要方法。下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法不正確的是（ ）。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì) B. 在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較；如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果 C. 如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)

5、，實(shí)施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)獲取的其他信息一并考慮 D. 分析程序在審計(jì)的所有階段均應(yīng)應(yīng)用8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和其他方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及有關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以下不屬于財(cái)務(wù)方面的存在疑慮的事項(xiàng)或情況是（ ）。A. 累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大B. 大股東長(zhǎng)期占用巨額資金C. 存在大量長(zhǎng)期未作處理的不良資產(chǎn)D. 失去特許權(quán)9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師L接受甲公司委托，對(duì)乙公司應(yīng)收賬款明細(xì)表實(shí)施了商定程序。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序的規(guī)定

6、，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的程序，滿(mǎn)足下列（ ）特征。 A. 執(zhí)行的程序是根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和專(zhuān)業(yè)判斷確定的 B. 所執(zhí)行的程序具有審計(jì)的性質(zhì) C. L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)程序的充分性和適當(dāng)性負(fù)責(zé) D. 執(zhí)行的程序只能提供有限保證10. 對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，以下的處理不正確的是（ ）。A. 如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告B. 如果管理層既沒(méi)有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒(méi)有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防

7、止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者繼續(xù)信賴(lài)該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知被審計(jì)單位治理層C. 如果被審計(jì)單位進(jìn)行了修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)是應(yīng)當(dāng)考慮出具新的報(bào)告，同時(shí)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D. 如果臨近公布下一期財(cái)務(wù)報(bào)表，且能夠在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要提請(qǐng)被審計(jì)單位修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具新的審計(jì)報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題（本大題共30分，共 10 小題，每小題 3 分）1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的內(nèi)容是（ ）。 A. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 B. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定 C. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面公允

8、地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 D. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量2. 事務(wù)所應(yīng)根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定質(zhì)量控制制度，以合理保證（ ）。 A. 事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī) B. 事務(wù)所及其人員遵守中國(guó)CPA職業(yè)道德規(guī)范 C. 事務(wù)所及其人員遵守審計(jì)準(zhǔn)則 D. 事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告3. 下列屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位的有（ ）。 A. 請(qǐng)購(gòu)與審批 B. 詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商 C. 采購(gòu)合同的訂立與審批 D. 采購(gòu)與驗(yàn)收4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注（ ）。 A. 所有在截止日以前入庫(kù)的存貨

9、項(xiàng)目是否均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中 B. 所有在截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中 C. 所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中 D. 所有已記錄為購(gòu)貨但尚未入庫(kù)的存貨是否均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會(huì)計(jì)記錄中5. 公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人郭輝注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解公司狀況后，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對(duì)措施包括（ ）。A. 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B. 分派更有經(jīng)驗(yàn)或技能的審

10、計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專(zhuān)家的工作C. 對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改D. 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解6. 被審單位是上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。 A. 接到某債務(wù)人1月28日發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，導(dǎo)致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入應(yīng)收賬款 B. 外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng) C. 已登記為報(bào)告年度的銷(xiāo)售貨物被退回 D. 發(fā)行債券籌資7. 李明在檢查A公司某或有事項(xiàng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司因該或有事項(xiàng)確認(rèn)需要向B公司支付80萬(wàn)元的款項(xiàng)，因而

11、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元，同時(shí)A公司已基本確定因該或有事項(xiàng)可以從C公司獲得60萬(wàn)元的補(bǔ)償金。A公司對(duì)此進(jìn)行的如下（ ）會(huì)計(jì)處理李明可以認(rèn)同。A. 借記“營(yíng)業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”80萬(wàn)元B. 借記“其他應(yīng)收款”、貸記“營(yíng)業(yè)外支出”60萬(wàn)元C. 借記“營(yíng)業(yè)外支出”、貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬(wàn)元D. 借記“營(yíng)業(yè)外支出”80萬(wàn)元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入”60萬(wàn)元、“預(yù)計(jì)負(fù)債”20萬(wàn)元8. 在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)選擇的是（ ）。 A. 盡量將難以盤(pán)點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍 B. 事先就將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤(pán)的效率 C. 從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)

12、目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性 D. 如果盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤(pán)點(diǎn)記錄9. 在固定資產(chǎn)的審計(jì)中下列觀點(diǎn)中正確的有（ ）。 A. 購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值 B. 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。 C. 如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值，則以前期間已計(jì)提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 D. 如果以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有

13、單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值10. 刑法第229條規(guī)定，承擔(dān)（ ）等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情況嚴(yán)重的處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。 A. 變更驗(yàn)資 B. 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) C. 內(nèi)部控制審核 D. 稅收策劃三、判斷題（本大題共10分，共 5 小題，每小題 2 分）1. 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“審計(jì)前金額”、“審定金額”、“報(bào)表反映數(shù)”各欄合計(jì)數(shù)應(yīng)分別等于其右邊相應(yīng)各欄合計(jì)數(shù)。2. 實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并

14、了解其目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。 3. 如果執(zhí)業(yè)過(guò)程中項(xiàng)目組各成員之間的意見(jiàn)分歧尚未解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也可以根據(jù)具體情況出具非無(wú)保留結(jié)論的鑒證報(bào)告。4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行變量抽樣時(shí)，可以采用均值估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣的方法，這三種方法具有“殊途同歸”的特性，即無(wú)論使用哪種方法，所得到的對(duì)同一項(xiàng)目的估計(jì)值是相同的。四、簡(jiǎn)答題（本大題共20分，共 4 小題，每小題 5 分）1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)紅光科技公司進(jìn)行

15、審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴(lài)下列證據(jù)： （1）銷(xiāo)售發(fā)票副本。 （2）存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中獲取的信息（不涉及至檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證）。 （3）律師提供的聲明書(shū)。 （4）管理層聲明書(shū)。 （5）會(huì)計(jì)記錄。 （6）對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析。 2. 大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華于2007年年底對(duì)昌盛公司進(jìn)行預(yù)審，包括對(duì)部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試和對(duì)部分交易、活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。在預(yù)審中，王華發(fā)現(xiàn)以下情況，請(qǐng)代為逐一判斷被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。 （1）為使采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)徹底分離

16、，規(guī)定采購(gòu)人員不得參與驗(yàn)收。收到供應(yīng)商發(fā)來(lái)的貨物后，必須由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的人員進(jìn)行驗(yàn)收登記，只有當(dāng)所收貨物與訂購(gòu)單一致后，采購(gòu)部門(mén)方能開(kāi)具付款憑單。 （2）采購(gòu)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證的簽字、蓋章、日期、數(shù)量、金額等進(jìn)行嚴(yán)格審核。 （3）按照被審計(jì)單位與W公司簽署的購(gòu)貨合同，自被審計(jì)單位收到材料起10日內(nèi)付款者，昌盛公司可獲得10的現(xiàn)金折扣。昌盛公司在2007年10月16日收到所購(gòu)材料后，于18日按照購(gòu)貨發(fā)票所列金額30萬(wàn)元的90向W公司支付了材料款。為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，昌盛公司對(duì)此筆付款作了借記應(yīng)付賬款27萬(wàn)元、貸記銀行存款27萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處

17、理。 （4）7月1日購(gòu)入并安裝價(jià)值50萬(wàn)元的生產(chǎn)用電子設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入生產(chǎn)。由于設(shè)備的特殊性質(zhì)，需要3個(gè)月的試運(yùn)行。在此期間內(nèi)，隨時(shí)可能需要進(jìn)行調(diào)試，根據(jù)這一情況，昌盛公司從2007年10月1日起對(duì)該設(shè)備開(kāi)始計(jì)提折舊。 （5）昌盛公司于2007年初開(kāi)始建造一生產(chǎn)車(chē)間，10月份完工后投入使用，但由于種種原因，尚未辦理完竣工手續(xù)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，昌盛公司對(duì)此車(chē)間仍在在建工程中反映。 （6）昌盛公司于2002年起采用融資租賃方式租入乙公司一座2002年完工、預(yù)計(jì)使用年限為70年的辦公樓，相關(guān)合同顯示的融資租賃期限為2002年1月至2010年12月，2007年1月昌盛公司對(duì)此辦公樓進(jìn)行了裝修，相關(guān)的

18、裝修費(fèi)用為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)在未來(lái)10年內(nèi)無(wú)須再進(jìn)行裝修，昌盛公司對(duì)此次裝修計(jì)提折舊時(shí)，確定裝修的預(yù)計(jì)使用年限為10年。 （7）昌盛公司于2007年初以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入丙公司的尚可使用年限為20年的成品倉(cāng)庫(kù)一座，租賃期限到2014年為止，昌盛公司在租入該倉(cāng)庫(kù)后，立即按照8年使用年限的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了裝修，支付的裝修費(fèi)用為80萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修，昌盛公司當(dāng)年采用直線法計(jì)提了10萬(wàn)元的折舊。 （8）昌盛公司2007年因?yàn)橐豁?xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)，導(dǎo)致了20萬(wàn)元固定資產(chǎn)清理凈收益，計(jì)入資本公積科目。 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。甲和乙懷疑公司

19、管理層可能在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，同時(shí)還懷疑公司存在未入賬的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款和未入賬的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。 請(qǐng)回答：甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？ 4. 當(dāng)比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報(bào)表反映的金額和相關(guān)披露不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮如何檢查？注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮對(duì)比較數(shù)據(jù)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件是什么？五、綜合題（本大題共20分，共 1 小題，每小題 20 分）北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年12月30日接受了ABC股份有限公司的審計(jì)委托，該公司注冊(cè)資本為2 000萬(wàn)元，審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)總額為5 000萬(wàn)元

20、。 北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B共同承擔(dān)ABC公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)劃階段確定的重要性水平為90萬(wàn)元，而在完成階段確定的重要性水平100萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2008年2月15日完成了對(duì)ABC股份有限公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的外勤審計(jì)工作，在復(fù)核工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項(xiàng)： （1）由于該公司一幢建于1968年、原值200萬(wàn)元、預(yù)計(jì)使用年限為50年、已提折舊136萬(wàn)元的辦公大樓因?yàn)槲唇?jīng)核實(shí)的原因出現(xiàn)裂縫，經(jīng)過(guò)專(zhuān)家鑒定后將預(yù)計(jì)使用年限改為40年，決定從2008年起改變年折舊率，但該公司同意在2008年年末報(bào)表中作相應(yīng)披露； （2）

21、該公司在國(guó)外一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)內(nèi)據(jù)稱(chēng)有675 000元的長(zhǎng)期投資，投資收益為365000元，這些金額已列入2006年的凈收益中，但A和B未能取得上面所述的聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采取其他程序查明此項(xiàng)長(zhǎng)期投資和投資收益的金額是否屬實(shí)； （3）該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于此倉(cāng)庫(kù)倒塌尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序； （4）由于存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，可能影響即將到期的100萬(wàn)元債務(wù)； （5）2007年11月間，該公司被控侵犯專(zhuān)利權(quán)，對(duì)方要求收取專(zhuān)利權(quán)費(fèi)并收取罰款，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中

22、，最終結(jié)果無(wú)法確定； （6）由于財(cái)務(wù)困難，公司沒(méi)有預(yù)付下年度的15萬(wàn)元廣告費(fèi)； （7）A和B從公司職員處了解到，該公司在2008年5月份將進(jìn)行大規(guī)模人事變動(dòng)。 【要求】 1、逐一分析上述7種情況，分別對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 2、僅考慮情況（1）、（6），請(qǐng)代A和B草擬一份審計(jì)報(bào)告。 答案：一、單項(xiàng)選擇題（20分，共 10 題，每小題 2 分）1. D 2. B 3. A 4. A 5. A 6. C 7. D 8. D 9. B 10. D 二、多項(xiàng)選擇題（30分，共 10 題，每小題 3 分）1. AD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABCD 5. AB

23、CD 6. ABD 7. AB 8. BCD 9. ABD 10. ABCD 三、判斷題（10分，共 5 題，每小題 2 分）1. 2. 3. × 4. 5. × 四、簡(jiǎn)答題（20分，共 4 題，每小題 5 分）1. 參考答案：（1）不能依賴(lài)。銷(xiāo)售發(fā)票副本屬于被審計(jì)單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況，其可靠性較低，所以不能依賴(lài)。如果該銷(xiāo)售發(fā)票副本與向購(gòu)貨單位函證的結(jié)果一致，則可靠性高一些。 （2）可以依賴(lài)。監(jiān)盤(pán)客戶(hù)的存貨是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自實(shí)施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價(jià)值情況。 （3）可以依賴(lài)。律師聲明書(shū)屬于被

24、審計(jì)單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強(qiáng)。 （4）不可依賴(lài)。被審計(jì)單位管理層聲明書(shū)是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，它的可靠性更低。 （5）不可依賴(lài)。會(huì)計(jì)記錄屬于被審計(jì)單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)誤舞弊的可能性較大，所以不可依賴(lài)。 （6）可以依賴(lài)。對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序取得的證據(jù)，這類(lèi)證據(jù)在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，會(huì)顯示重大的異常波動(dòng)，更應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注。所以，這類(lèi)證據(jù)也可以依賴(lài)。 解題方案：評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：2. 參考答案：（1）按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的規(guī)定，采購(gòu)、驗(yàn)收、記錄三項(xiàng)職務(wù)屬于不相容職務(wù)。昌盛公司將

25、驗(yàn)收業(yè)務(wù)交由記錄人員辦理，不符合不相容職務(wù)分離的要求。 （2）按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的規(guī)定，在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收憑證和結(jié)算憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，昌盛公司在相關(guān)規(guī)定中，沒(méi)有包括對(duì)驗(yàn)收單的審核，大大增加了付款的風(fēng)險(xiǎn)；另外付款業(yè)務(wù)應(yīng)該是由財(cái)會(huì)部門(mén)辦理的，不是采購(gòu)部門(mén)。 （3）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，應(yīng)按購(gòu)貨發(fā)票的金額入賬，待實(shí)際取得現(xiàn)金折扣時(shí)，再?zèng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用，據(jù)此，昌盛公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄是借記應(yīng)付賬款30萬(wàn)元，貸記銀行存款27萬(wàn)元，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元。 （4）按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，昌盛公司對(duì)此電子設(shè)備應(yīng)從增加當(dāng)月的下月起計(jì)提折舊。 （5）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在

26、建工程應(yīng)在投入使用后按照暫估價(jià)值計(jì)入固定資產(chǎn)，待辦理完竣工決算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)科目，不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額。 （6）融資租賃固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用應(yīng)在兩次裝修期間（10年）、剩余租賃期（4年）和固定資產(chǎn)的尚可使用年限（66年）三者較短的期限計(jì)提折舊。 （7）按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，而不是計(jì)提折舊。 （8）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在債務(wù)重組中，固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈收益計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入，發(fā)生的凈損失計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出，而不是計(jì)入到資本公積。 解題方案：評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：3. 參考答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序如下： （1）檢查公司債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單，查找有無(wú)及時(shí)入帳的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性； （