內(nèi)部控制培訓(xùn)課件(共104頁).ppt

1、 )第三組2012年10月31日講解分工 第三部分：案例分析-三鹿事件賽思中國 銷售總監(jiān)-陸帆 市場(chǎng)總監(jiān)-史蒂夫銷售-喬莉市場(chǎng)-瑞貝卡生活中常見的內(nèi)控現(xiàn)象 財(cái)經(jīng)重地，非請(qǐng)莫入 庫房重地，閑人免進(jìn) 請(qǐng)你簽字（或留下指紋） 請(qǐng)輸入你的密碼 一支筆 一人為私，二人為公令人不爽公示牌令人煩惱的手續(xù)令人熟悉的說法和作法內(nèi)部控制的重要性有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營回報(bào)的良好平衡成功行業(yè)的前10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素（德勤統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）一、內(nèi)部控制的演變二、內(nèi)部控制的內(nèi)涵解讀三、內(nèi)部控制的作用和應(yīng)用四、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制內(nèi)部控制概念的變遷內(nèi)控的產(chǎn)生：萌芽階段 內(nèi)部牽制 職務(wù)分離 賬目核對(duì) 交叉檢查 例：雙人記賬制 西漢時(shí)

2、期的上計(jì)制度 宋規(guī)定“官職分離、職差分離”、 “主庫吏三年一易”內(nèi)控的發(fā)展：第二階段 內(nèi)部控制制度 1949，AICPA，內(nèi)部控制定義 1958，AICPA，制度二分 1986，INTOSAI，是完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系,包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì) 例：制度二分會(huì)計(jì)控制： 會(huì)計(jì)控制由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。管理控制： 管理控制包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部門授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過程有關(guān)的程序及其記錄。包括對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作的效率、對(duì)管理政策的堅(jiān)持和法律上的遵循。內(nèi)控的發(fā)展：第三階段 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 1988，AICPA ”內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)“取代”內(nèi)部控制“

3、不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制控制環(huán)境控制環(huán)境 Control Environment會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng) Accounting System控制程序控制程序 Control Procedure內(nèi)控的發(fā)展：第四階段 內(nèi)部控制整體框架 動(dòng)態(tài)過程 系統(tǒng)控制 例：COSO模型ControlEnvironmentRiskAssessmentControlsMonitoringInformationCommunication一、內(nèi)部控制的演變二、內(nèi)部控制的內(nèi)涵解讀三、內(nèi)部控制的作用和應(yīng)用四、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制？清華大學(xué)會(huì)計(jì)研究所對(duì)內(nèi)部控制做了如下概述： 內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)

4、報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營活動(dòng)的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員影晌。內(nèi)部控制是？ 工具、方法？ 制度？ 目標(biāo)？ 審計(jì)？內(nèi)控是.工具、方法?有效地和有效率地去避免業(yè)務(wù)運(yùn)作時(shí)發(fā)生嚴(yán)重的問題。用于減緩有可能防障組織目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)。For example：流程的控制點(diǎn)，評(píng)審程序，內(nèi)控自我評(píng)估，考核內(nèi)控是.制度?For example:不同類形的組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)體系、管理規(guī)定、流程、指導(dǎo)書等組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)制度制度程序程序合理地確保管合理地確保管理層的目的和理層的目的和責(zé)

5、任得以達(dá)到。責(zé)任得以達(dá)到。等。等。組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)程序程序合理地確保管合理地確保管理層的目的和理層的目的和責(zé)任得以達(dá)到。責(zé)任得以達(dá)到。組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)程序程序合理地確保管理層的目的和責(zé)任得以達(dá)到。內(nèi)控是.目標(biāo)?For example: 應(yīng)收賬齡分析, 其目的并不只是要知道客戶欠賬多久, 而是保障貨款能盡快回收.由企業(yè)董事會(huì)、管理層和各階層人員一起推動(dòng)和執(zhí)行內(nèi)控是.審計(jì)?For example:審計(jì)項(xiàng)目，資詢服務(wù)為管理層提供監(jiān)控提供業(yè)務(wù)部門適當(dāng)?shù)膬?nèi)控建議一、內(nèi)部控制的演變二、內(nèi)部控制的內(nèi)涵解讀三、內(nèi)部控制的作用和應(yīng)用四、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制內(nèi)部控制的作用 有效地傳達(dá)管理層的意見，目標(biāo)和期望。 提供所

6、有被授權(quán)人員一個(gè)準(zhǔn)則 恰當(dāng)?shù)暮陀行У厥褂霉举Y源，并按管理層的指示來使用。 為管理層準(zhǔn)確地評(píng)估績效和提供業(yè)務(wù)運(yùn)作的真實(shí)信息 保護(hù)資產(chǎn)和其他資源 遵守法律和規(guī)章內(nèi)控應(yīng)設(shè)在哪個(gè)階層? 各崗位 各部門 整個(gè)公司 內(nèi)控應(yīng)設(shè)在全公司每一個(gè)階層。應(yīng)用在哪里？ 財(cái)務(wù)控制（Financial) 流程控制(Process) 組織結(jié)構(gòu)控制(Organizational) 信息系統(tǒng)控制(Information System) 質(zhì)量控制(Quality) 安全控制(Safety) 環(huán)境控制(Environmental)一、內(nèi)部控制的演變二、內(nèi)部控制的內(nèi)涵解讀三、內(nèi)部控制的作用和應(yīng)用四、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制

7、 內(nèi)控只可以提供合理的保證， 并不能向領(lǐng)導(dǎo)層提供絕對(duì)保證。 內(nèi)控主要是受公司各階層人員的人影響，并不是全然依靠制度和指導(dǎo)書。 內(nèi)控必需要配合公司的獨(dú)特環(huán)境和需求。 內(nèi)控的結(jié)構(gòu)和控制應(yīng)建設(shè)在成本和效益的基礎(chǔ)上。 內(nèi)控是可以同時(shí)達(dá)成一個(gè)或多個(gè)與相交義的企業(yè)目的。如何理解內(nèi)部控制（1） 內(nèi)部控制是一個(gè)過程，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果本身。 內(nèi)部控制會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部各層次人員的影響，而不是簡單地制定出一本制度或規(guī)章。 對(duì)管理曾或董事會(huì)來說，內(nèi)部控制提供的只是合理的保證，而非絕對(duì)的保證。 內(nèi)部控制的目的在于實(shí)現(xiàn)組織的一個(gè)或幾個(gè)目標(biāo)。如何理解內(nèi)部控制（2） 內(nèi)部控制絕對(duì)不是： 靜態(tài)的結(jié)構(gòu)； 某一層次人員的

8、任務(wù)（例如：高級(jí)管理層） 某一部門的任務(wù)（例如：財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)） 某一實(shí)體的任務(wù)（例如：總部、省級(jí)公司） 內(nèi)部控制是： 內(nèi)部控制 是一個(gè)靠組織的董事會(huì)、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過程，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理的保證： 經(jīng)營的效果性和效率性； 財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性； 對(duì)法律和規(guī)章制度的遵循性。內(nèi)部系統(tǒng)的整體架構(gòu)沒有內(nèi)控系統(tǒng)的企業(yè)，就象坐在飛馳的馬車上卻沒有手握韁繩!企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)就象牽引風(fēng)箏的線，沒有線的風(fēng)箏是飛不起來的We share ! 微軟總裁比爾蓋茨講：微軟離破產(chǎn)只有180天。 海爾首席執(zhí)行官張瑞敏說：經(jīng)營管理就要戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，如履薄冰。 再能干的管理者、再優(yōu)秀的企業(yè)也總會(huì)遇到各種各樣的困難，關(guān)鍵是我

9、們一定要有面對(duì)困難的各種準(zhǔn)備，包括心理層面的和物質(zhì)層面的。 企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素企業(yè)內(nèi)部控制的方法企業(yè)內(nèi)部控制的方法 一一、企業(yè)內(nèi)部控制五大要素企業(yè)內(nèi)部控制五大要素 1992年完成的報(bào)告內(nèi)部控制的整體框架從根本上統(tǒng)一了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，其所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制模型也被全世界公認(rèn)為內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)模型。1 1、內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成要素、內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成要素 內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)

10、設(shè)置與權(quán)責(zé)分配設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策人力資源政策、企業(yè)文化企業(yè)文化等。等。 它塑造組織的控制文化，影響員工的控制意識(shí)；它支撐著整它塑造組織的控制文化，影響員工的控制意識(shí)；它支撐著整個(gè)內(nèi)部控制框架，是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)；它奠定組織的制度個(gè)內(nèi)部控制框架，是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)；它奠定組織的制度和結(jié)構(gòu)，并涉及到所有活動(dòng)的核心和結(jié)構(gòu)，并涉及到所有活動(dòng)的核心人，特別是人，特別是人的控制覺悟人的控制覺悟；它還反映企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制的要求。；它還反映企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制的要求。主要包括： 員工的誠信和道德觀 員工的勝任能力 董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì) 管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格

11、組織結(jié)構(gòu) 管理層授權(quán)和職責(zé)分工 人力資源政策和措施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是為了有制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是為了有效控制風(fēng)險(xiǎn)。效控制風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估構(gòu)成要素與一般程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估構(gòu)成要素與一般程序 企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。 風(fēng)險(xiǎn)承受度風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承

12、受能是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手手工控制與自動(dòng)控制工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)

13、，以措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，以保證公司目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。保證公司目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)?？刂苹顒?dòng)類型包括：1、按照不同作用：分為預(yù)防性控制，糾錯(cuò)性控制2、按照活動(dòng)的形式分為： 業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，如實(shí)際與預(yù)算、同期和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比 審批，授權(quán)，確認(rèn) 實(shí)物控制， 如資產(chǎn)安全性， 定期盤點(diǎn)，對(duì)計(jì)算機(jī)及數(shù)據(jù)資料的權(quán)限控制 責(zé)任分離，如業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)記錄、對(duì)業(yè)績的獨(dú)立檢查的職能分離 信息與溝通是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)信息與溝通是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外企業(yè)與外部部之間進(jìn)行有效溝通。之間進(jìn)行有效溝通。 信息溝通

14、過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。決。 重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。例如： 管理層清晰定義每個(gè)員工的職責(zé)及公司政策和程序并進(jìn)行充分溝通 建立適當(dāng)?shù)墓芾韺觾?nèi)部溝通以及公司與外部機(jī)構(gòu)定期溝通的程序 建立目標(biāo)以便衡量進(jìn)度、發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取改進(jìn)措施內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)

15、督分為日常監(jiān)督日常監(jiān)督和和專項(xiàng)監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析其性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析其性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。德國國家發(fā)展銀行的失誤給我們的啟示：二、內(nèi)部控制的方法內(nèi)部控制的基本

16、方法 組織控制：組織控制： 是指企業(yè)建立一個(gè)進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng)的整體組織框架，使企業(yè)在這個(gè)組織框架內(nèi)進(jìn)行有效授權(quán)和職責(zé)分工，開展各種經(jīng)營活動(dòng)。 組織控制是一種事前控制方法，是建立授權(quán)控制、實(shí)施程序和牽制控制的基礎(chǔ)。1 1、集權(quán)結(jié)構(gòu)、集權(quán)結(jié)構(gòu)（一）直線制組織結(jié)構(gòu) 直線制是一種最簡單的集權(quán)式組織結(jié)構(gòu)形式，又稱軍隊(duì)式結(jié)構(gòu)。其領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系按垂直系統(tǒng)建立，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，自上而下形同直線。但是當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大時(shí)，管理工作量可能超過個(gè)人能力承受的限度，不利于集中精力研究企業(yè)管理的重大問題。適用范圍： 只適用于規(guī)模較小或業(yè)務(wù)活動(dòng)簡單、穩(wěn)定的企業(yè)。（二）職能式組織結(jié)構(gòu) 是按職能來組織部門分工，即從企業(yè)高層

17、到基層，均把承擔(dān)相同職能的管理業(yè)務(wù)及其人員組合在一起，設(shè)置相應(yīng)的管理部門和管理職務(wù)。提高了管理的專業(yè)化程度，減輕了直線負(fù)責(zé)人的工作負(fù)擔(dān)，避免了人力和物力資源的重復(fù)配置。但是這種多頭管理，易造成混亂。適用范圍： 只適用于中小型、產(chǎn)品單一、外部環(huán)境比較穩(wěn)定的企業(yè)。（三）直線職能式組織結(jié)構(gòu) 直線職能式是一種以直線式結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，在廠長(經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置相應(yīng)的職能部門，實(shí)行廠長(經(jīng)理)統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合的組織結(jié)構(gòu)形式。但是隨著企業(yè)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，職能部門也將隨之增多，于是，各部門之間的橫向聯(lián)系和協(xié)作將變得更加復(fù)雜和困難。適用范圍：規(guī)模中等的企業(yè)。隨著規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，將傾向于更多的分權(quán)

18、。2 2、分權(quán)結(jié)構(gòu)、分權(quán)結(jié)構(gòu)（一）事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu) 事業(yè)部制也稱分權(quán)制結(jié)構(gòu)，是一種在直線職能制基礎(chǔ)上演變而成的現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式。這種組織形式： （1）既保持了公司管理的靈活性和適應(yīng)性，又發(fā)揮了事業(yè)部的主動(dòng)積極性； （2）減輕了高管的壓力，有利于集中精力做好企業(yè)大政方針的決策； （3）有利于培養(yǎng)高層管理人員； （4）便于組織專業(yè)化生產(chǎn)，提高生產(chǎn)效率，保證產(chǎn)品質(zhì)量。缺點(diǎn)是容易造成組織機(jī)構(gòu)重疊、管理人員膨脹；各事業(yè)部獨(dú)立性強(qiáng)，考慮問題時(shí)容易忽視企業(yè)整體利益適用范圍： 適合于那些經(jīng)營規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣化、市場(chǎng)環(huán)境差異大、要求較強(qiáng)適應(yīng)性的企業(yè)。（二）矩陣型組織結(jié)構(gòu) 矩陣制結(jié)構(gòu)由縱橫兩個(gè)管理系列

19、組成，一個(gè)是職能部門系列；另一個(gè)是為完成某一臨時(shí)任務(wù)而組建的項(xiàng)目小組系列，縱橫兩個(gè)系列交叉，即構(gòu)成矩陣。 但是，該組織結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)不清，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往責(zé)任大于權(quán)限；易造成多頭管理；穩(wěn)定性差。（一）含義 全面預(yù)算控制又稱總預(yù)算，是反映企業(yè)未來某一特定時(shí)期的全部生產(chǎn)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。（二）全面預(yù)算控制的作用 1、預(yù)算與戰(zhàn)略管理：全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計(jì)劃，它是對(duì)公司整體經(jīng)營活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排。 2、預(yù)算與績效考核：全面預(yù)算是公司實(shí)施績效管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行員工績效考核的主要依據(jù)。3、預(yù)算與資源分配：全面預(yù)算可以促進(jìn)公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。4、預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)控制：通過尋找

20、經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。5、預(yù)算與收入提升及成本節(jié)約：通過全面預(yù)算可以加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出的控制，有效降低公司的營運(yùn)成本。（二）全面預(yù)算的內(nèi)容 1、經(jīng)營預(yù)算：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算 2、資本預(yù)算：投資和籌資預(yù)算 3、財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。 文件記錄控制： 是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。健全、正確的文件記錄既是其他控制(如組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制)有效性的保證，又是企業(yè)保持高效率經(jīng)營和高質(zhì)量信息的手段。 其中，文件記錄控制可分為管理類控制文件和會(huì)計(jì)記錄類

21、控制文件。風(fēng)險(xiǎn)控制：是指通過確定、評(píng)估及控制組織內(nèi)因業(yè)務(wù)活動(dòng)而必須承受的所有風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能夠利用最直接而有效的途徑，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)和使命，通過度量、控制和降低企業(yè)因承受風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響，幫助企業(yè)保持盈利，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)提高投資者回報(bào)。風(fēng)險(xiǎn)控制包括的內(nèi)容： 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的原則 1、全面性、系統(tǒng)性原則 2、制度化、經(jīng)?；瓌t（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法 1、專家調(diào)查列舉法 （1）頭腦風(fēng)暴法 （2）德爾菲法 2、生產(chǎn)流程分析法（流程圖法） 3、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法 4、投入產(chǎn)出分析法 5、背景分析法（一）常用方法 1、基于知識(shí)的分析方法（基線風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估） 2、基于模型的分析方

22、法 3、定量分析（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 1、計(jì)劃和準(zhǔn)備 2、識(shí)別并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn) 3、識(shí)別并評(píng)估威脅 4、識(shí)別并評(píng)估弱點(diǎn) 5、識(shí)別并評(píng)估現(xiàn)有的安全措施 6、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)招聘原則 （1）公開招聘 （2）全面考核 （3）公平競(jìng)爭 （4）擇優(yōu)錄取 （一）培訓(xùn)制度 通過培訓(xùn)提升員工的工作技能、道德品質(zhì)、誠信意識(shí)。 （二）崗位輪換制度 通過輪崗提升員工工作能力；發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或舞弊。 （三）職業(yè)信用保險(xiǎn)制度（信用承諾書）二、用人控制二、用人控制（一）培訓(xùn)制度 通過培訓(xùn)提升員工的工作技能、道德品質(zhì)、誠信意識(shí)。（二）崗位輪換制度 通過輪崗提升員工工作能力；發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或舞弊。（三）職業(yè)信用保險(xiǎn)制度（信用承諾書） （一）公開透明原則 （二）客觀考評(píng)原則 （三）相關(guān)性原則 （四）注重反饋原則 （五）差別與公平原則 （六）可行性與實(shí)用性原則 （一）組織層級(jí)相匹配原則 （二）簡明直接原則 （三）及時(shí)原則 （四）與預(yù)算管理相結(jié)合原則（一）生產(chǎn)報(bào)告（一）生產(chǎn)報(bào)告（二）經(jīng)營報(bào)告（二）經(jīng)營報(bào)告（三）資產(chǎn)經(jīng)營報(bào)告（三）資產(chǎn)經(jīng)營報(bào)告 （四）資本經(jīng)營報(bào)告體系（四）