內(nèi)審計劃表(doc40個).ppt

1、年度會計報表審計一、資產(chǎn)負債表(一)貨幣資金審計盤點庫存現(xiàn)金，編制報表日現(xiàn)金追溯表獲取“銀行對帳單”，檢查帳實是否相符，函證銀行存款報表日余額。獲取“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，檢查未達帳項的真實性，關注長期未達帳項抽查大額或異常的現(xiàn)金收支、銀行存款收支憑證其他貨幣資金：關注內(nèi)容與分類，實務中可能有銀行定期存款，需要盤點。(二)短期投資及短期投資跌價準備審計確定授權批準，查閱合同或協(xié)議會計處理的正確性購買時付款記錄及入帳金額、入帳依據(jù)持有期間投資損益的確認投資處置時成本收回及處置損益的確認期末成本與市價的差異盤點有價證券函證是否有抵押減值準備計提額及會計處理的正確性(三)應收票據(jù)審計銷貨業(yè)務的正確性

2、、入帳依據(jù)票據(jù)收回及兌現(xiàn)票據(jù)利息實地盤點應關注與關聯(lián)單位的票據(jù)(四)應收股利的審計應收股利計算依據(jù)應收股利收回的核算函證年末余額(對應收股利的確認時間應為被投資單位宣告分派股利時確認)(五)應收利息審計應收利息計算依據(jù)應收利息收回的核算函證年末余額關注與關聯(lián)單位的應收利息(六)應收帳款及壞帳準備審計抽查原始憑證、銷貨合同，檢查大額應收帳款入帳依據(jù)檢查賒銷業(yè)務處理的合規(guī)性編制函證清單，寄發(fā)函證，分析函證結果關注長期掛帳應收款的真實性和可收回性檢查壞帳準備計提、轉(zhuǎn)銷處理是否正確關注：實務中有在“應收帳款”中虛記或抽逃應收入資款的情況關注：與關聯(lián)單位的應收債權(七)其他應收款審計抽查原始憑證、檢查大

3、額(10%以上)其他應收款的支出是否已經(jīng)核準編制函證清單，寄發(fā)函證(針對大額、異常戶)，分析函證結果關注長期掛帳應收款的真實性和可收回性關注：實務中有在其他應收款中虛記或抽逃應收入資款的情況關注：與關聯(lián)單位的應收債權是否有對外投資、抵押的內(nèi)容。(八)預付帳款審計抽查原始憑證、購貨合同，檢查大額預付帳款支付依據(jù)編制函證清單，寄發(fā)函證(針對大額、異常戶)，分析函證結果關注長期掛帳預付帳款的真實性和可收回性(除真實掛帳的情況)關注實務中有在“預付帳款”中核算對外投資的情況關注實務中有在“預付帳款”中虛記或抽逃應收入資款的情況關注與關聯(lián)單位的應收債權(九)應收補貼款審計應收補貼款的依據(jù)應收補貼款的手續(xù)

4、 有無虛記(十)存貨審計存貨會計政策存貨支出的訂貨合同及審批；存貨入帳的原始憑證入庫、出庫計價方法、出入庫手續(xù)及帳務處理，抽查存貨計價；暫估入庫存貨依據(jù)的充分性實地監(jiān)盤，抽盤倒軋檢查重大存貨盤虧原因驗算“材料成本差異”的計算是否正確，結轉(zhuǎn)是否合規(guī)抽查產(chǎn)品入庫單，核對其品種、數(shù)量的實際成本與生產(chǎn)成本的結轉(zhuǎn)數(shù)是否相符抽查產(chǎn)成品出庫單，核對其品種、數(shù)量的實際成本與產(chǎn)品銷售成本是否相符對大額分期收款發(fā)出商品，審查合同、會計處理、逾期、異常低值易耗品，審查支出依據(jù)、攤銷情況(十)存貨審計成本費用列支的依據(jù)及合理性，大額項目或異常項目實施截止日測試，檢查成本、費用會計處理有無跨期現(xiàn)象，費用歸屬期是否恰當分

5、析費用分配標準是否合理原材料、生產(chǎn)成本、制造費用、產(chǎn)成品、銷售成本的勾稽關系“生產(chǎn)成本”、“制造費用”存貨的對外抵押情況期末存貨余額赤字(負數(shù)有問題)減值準備計提額及會計處理的正確性(十一)待攤費用審計抽查原始憑證，檢查入帳依據(jù)、入帳價值是否合規(guī)檢查攤銷額是否正確，有無應攤未攤或多攤現(xiàn)象檢查有無不屬于待攤費用性質(zhì)的事項(十二)長期投資項目審計檢查投資入帳價值是否正確及付款記錄盤點庫存有價證券董事會決議、相關協(xié)議、章程檢查投資收益、應收股利和應計利息的確認及核算投資增減變動的原始憑證，追索變動原因及手續(xù)投資收回的依據(jù)及帳務處理檢查對外長期投資是否超過被審計單位凈資產(chǎn)的50%審核權益法核算的被投資

6、單位會計報表被投資單位經(jīng)年檢的營業(yè)執(zhí)照權益法核算時，審核股權投資差額攤銷應注意新規(guī)定“長期股權投資差額應按借差和貸差分別處理：借差按確定的期限分期限攤銷，而貸差則計入資本公積科目”(十二)長期投資項目審計企業(yè)長期股權投資由成本法改按權益法核算，屬于會計政策變更，應采用追溯調(diào)整法，如果企業(yè)長期股權投資應按權益法核算，但企業(yè)未按權益法核算，屬于會計差錯，按會計差錯調(diào)整減值準備計提額及會計處理的正確性(十二)長期投資項目審計(十三)固定資產(chǎn)及累計折舊審計抽查有關所有權證明文件，確定固定資產(chǎn)的所有權歸屬購置支出依據(jù)增減變動情況，會計處理依據(jù)抽盤固定資產(chǎn)后續(xù)支出一般情況，評估增減值不調(diào)帳固定資產(chǎn)減值準備

7、是否有抵押折舊政策驗算折舊分攤(十四)工程物資審計重大工程物資支出抽盤工程物資剩余工程物資的處理(十五)在建工程審計決議、批復施工合同費用支出自營工程轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)工程驗收情況、決算報告改良工程轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)(增計后的金額不能超過可收回金額)借款費用的處理減值準備(十六)固定資產(chǎn)清理審計清理手續(xù)固定資產(chǎn)原值和折舊結轉(zhuǎn)是否正確大額固定資產(chǎn)清理收益、損失的確認未清理完畢的原因(十七)無形資產(chǎn)審計取得無形資產(chǎn)的所有權證書或證明文件購買、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)協(xié)議無形資產(chǎn)入帳依據(jù)無形資產(chǎn)本期增減情況研究開發(fā)費用分析無形資產(chǎn)攤銷情況關注土地使用權無形資產(chǎn)減值準備(十八)長期待攤費用審計購買或支出的協(xié)議，入帳依據(jù)檢查原

8、始發(fā)生額驗算本期應攤銷金額 累計應攤銷金額是否有掛帳不攤銷現(xiàn)象開辦費一次計入損益，時間性差異，注意納稅調(diào)整(十九)短期借款、長期借款審計函證重大借款索取借款合同，檢查會計記錄是否正確審查年度內(nèi)減少的借款，檢查原始憑證和會計記錄，核實還款數(shù)額復核已計借款利息是否正確，長期借款利息資本化的會計處理是否正確檢查外幣借款折算匯率借款條件(抵押、擔保)(二十)應付帳款審計函證重要、異常項目余額檢查是否存在未入帳的應付款檢查應付款長期掛帳的原因借方余額關聯(lián)單位債務(二十一)預收帳款審計收款依據(jù)收入結轉(zhuǎn)發(fā)貨、銷售情況借方余額長期未結轉(zhuǎn)收入或退還的預收帳款關聯(lián)單位款項(二十二)其他應付款審計函證重要、異常項目

9、余額檢查應付款長期掛帳的原因借方余額大額計提類其他應付款付款情況關聯(lián)單位債務(二十三)應付工資審計借方支出授權批準，工資支出表貸方分配合理性代扣、代交款項會計處理年內(nèi)工資波動原因(二十四)應付福利費審計計提大額福利支出余額為負數(shù)的調(diào)整(二十五)應交稅金審計了解被審計單位適用的稅種、稅率、減免規(guī)定、應納稅項的內(nèi)容檢查應交稅金 計提是否正確，是否按規(guī)定進行了處理確定本年度應交稅款、已交稅款、未交稅款稅收減免、返還文件納稅申報表所得稅納稅調(diào)整(二十六)預提費用審計計提是否正確支付的正確性掛帳未結、未清的原因?qū)p益及應納稅所得額的影響及納稅調(diào)整(二十七)預計負債審計或有事項的確認條件或有事項的披露情況

10、關注“管理費用”中訴訟費支出(二十八)專項應付款審計收款依據(jù)、文件稅收政策使用情況形成資產(chǎn)的支出結轉(zhuǎn)余款處理及結轉(zhuǎn)(二十九)實收資本審計索取企業(yè)設立、變更文件；了解出資人入資方式索取驗資報告：檢查投資者是否已按規(guī)定繳付出資額，實收資本是否已經(jīng)注冊會計師驗證(入資單)審核投入非貨幣性資產(chǎn)的作價依據(jù)100%測試入資原始憑證以外幣出資的，檢查折算匯率及會計處理是否正確追溯期初數(shù)檢查資本增減變動原因，手續(xù)是否齊全有無虛記資本、有無抽資現(xiàn)象注冊資金與實收資本不一致披露(三十)資本公積審計資本公積的形成、追溯期初數(shù)資本公積增減依據(jù)、會計記錄(三十一)盈余公積審計盈余公積的形成盈余公積提取比例是否符合有關規(guī)

11、定檢查盈余公積減少是否符合規(guī)定，會計處理是否正確盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，法定盈余是否保留注冊資本的25%動用公益金后，是否按規(guī)定沖減公益金并相應增加公積金免稅基金(三十二)未分配利潤審計年度凈利潤年初未分配利潤利潤分配方案以前年度損益調(diào)整對利潤分配的影響審計調(diào)整對利潤分配的影響利潤表與資產(chǎn)負債表的稽核關系二、利潤表的審計(一)主營業(yè)務收入審計收入確認原則、入帳是否正確抽查銷售發(fā)票、銷售合同現(xiàn)銷、賒銷處理是否正確實施截止日測試，檢查銷售業(yè)務會計處理有無跨期現(xiàn)象有無未經(jīng)認可的大額銷售銷售退回與折讓手續(xù)是否全規(guī)相關稅金 (二)主營業(yè)務成本、營業(yè)費用、管理費用審計內(nèi)部控制制度支出有無原始憑證大額、異常支出

12、費用根本是否合理成本、費用與收入的配比分析成本、費用變動趨勢，如有重大波動和異常情況應查明原因?qū)嵤┙刂谷諟y試，檢查成本、費用會計處理有無跨期現(xiàn)象，費用歸屬期是否恰當成本、費用中重大調(diào)整或異常事項(三)主營業(yè)務稅金及附加審計測算稅金的計提是否正確與“應交稅金”貸方的勾稽關系(四)其他業(yè)務利潤審計其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出其他業(yè)務稅金(五)財務費用審計利息收入利息支出(注意資本化與費用化)匯兌損益手續(xù)費支出貼息(六)投資收益審計入帳原始憑證、依據(jù)(100%測試)聯(lián)營企業(yè)分回利潤的完稅憑證是否收到現(xiàn)金計算、核算正確與長、短期投資的稽核關系考慮納稅調(diào)整(七)補貼收入審計依據(jù)充分計算正確是否收到現(xiàn)金一般情況下，補貼收入應計入應納稅所得額(八)營業(yè)外收入審計內(nèi)容和范圍原始憑證、依據(jù)分類的正確性(全部測試)(九)營業(yè)外支出審計內(nèi)容和范圍支出原始憑證、依據(jù)支出去向考慮納稅調(diào)整(全部測試)(十)所得稅審計編制納稅調(diào)整表，確定本期所得稅金額100%測試已交稅金關注年初未交所得稅審計調(diào)整涉及損益，考慮是否調(diào)整所得稅(十一)以前年度損益調(diào)整審計調(diào)整依據(jù)是否充分計算是否正確會計處理是否正確考慮是否有納稅所得額調(diào)整三、現(xiàn)金流量表表內(nèi)稽核關系與資產(chǎn)負債表稽核關系與利潤表稽核關系與報表稽核關系分類的正確性四、關注事項關聯(lián)方關系及其交易日后事項或有事項期初余額違規(guī)事項補充1：施工企業(yè)年報審計實務工程結算收入確認工