匯算清繳高新水災(zāi)政策稅收2013

1、 重點(diǎn)企業(yè)稅收輔導(dǎo)重點(diǎn)企業(yè)稅收輔導(dǎo) 2013年水災(zāi)稅收政策年水災(zāi)稅收政策和重要稅收政策講解和重要稅收政策講解 主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、“菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策1、增值稅政策、增值稅政策2、所得稅政策、所得稅政策3、延期納稅、延期納稅 主要內(nèi)容主要內(nèi)容二、2013年重要稅收政策年重要稅收政策1、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除(變化變化)2、與高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)對(duì)比、與高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)對(duì)比3、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠4、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理 5、政策性搬遷或處置收入的稅務(wù)處理、政策性搬遷或處置收入的稅務(wù)處理 主要內(nèi)容主要內(nèi)容二、201

2、3年重要稅收政策年重要稅收政策6、利息收入與支出、利息收入與支出7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤(rùn)分配事項(xiàng)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤(rùn)分配事項(xiàng)8、企業(yè)所得稅核定征收辦法企業(yè)所得稅核定征收辦法9、營改增稅收政策、營改增稅收政策 主要內(nèi)容主要內(nèi)容二、2013年重要稅收政策年重要稅收政策10、海關(guān)完稅憑證、海關(guān)完稅憑證“先比對(duì)，后抵扣先比對(duì)，后抵扣”11、固定資產(chǎn)銷售的稅務(wù)處理、固定資產(chǎn)銷售的稅務(wù)處理12、關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告 13、增值稅退（免）稅單證無紙化申報(bào)增值稅退（免）稅單證無紙化申報(bào) 主要內(nèi)容主要內(nèi)容二、2013年重要稅收政策年重要稅收政策14、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支

3、付稅務(wù)備案服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策1、增值稅政策、增值稅政策 企業(yè)購進(jìn)的商品或自產(chǎn)的產(chǎn)品企業(yè)購進(jìn)的商品或自產(chǎn)的產(chǎn)品在災(zāi)害中受到損失，相應(yīng)的在災(zāi)害中受到損失，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣稅額可以依法抵扣。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策依據(jù)依據(jù)1：增值稅條例第十條：增值稅條例第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：從銷項(xiàng)稅額中抵扣：o （二）（二）非正常損失非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；務(wù)；o （三）（三）非正常損失非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗

4、用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；o （四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；人自用消費(fèi)品；o （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策依據(jù)依據(jù)2：增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條二十四條“條例第十條第（二）條例第十條第（二）項(xiàng)所稱項(xiàng)所稱非正常損失非正常損失，是指因，是指因管管理不善造成理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。變質(zhì)

5、的損失?！?“菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o 依據(jù)依據(jù)3：財(cái)稅（：財(cái)稅（2013）37號(hào)第二十四條第二號(hào)第二十四條第二款、第三款款、第三款o 第二十四條第二十四條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：額中抵扣：o （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。o （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。修配勞務(wù)或者交通運(yùn)

6、輸業(yè)服務(wù)。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o 依據(jù)依據(jù)3：財(cái)稅（：財(cái)稅（2013）37號(hào)第二十五條第七號(hào)第二十五條第七款款o非正常損失非正常損失，是指因，是指因管理不管理不善造成善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。的貨物。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策總結(jié)總結(jié):因水災(zāi)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，無因水災(zāi)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，無需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 不能抵扣（或進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）不能抵扣（或進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）的情況：非正常的情況：非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、損失，是

7、指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。保險(xiǎn)賠償收入不納增值稅保險(xiǎn)賠償收入不納增值稅 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策2、所得稅政策、所得稅政策 受災(zāi)企業(yè)因受災(zāi)發(fā)生的受災(zāi)企業(yè)因受災(zāi)發(fā)生的資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失，包，包括受損的企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、在建括受損的企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、原材料等，可以及時(shí)向稅務(wù)部工程、原材料等，可以及時(shí)向稅務(wù)部門進(jìn)行申報(bào)，并在所得稅門進(jìn)行申報(bào)，并在所得稅稅前扣除稅前扣除。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o1、資產(chǎn)損失稅前扣除政策依據(jù)

8、、資產(chǎn)損失稅前扣除政策依據(jù)o財(cái)稅財(cái)稅200957號(hào)號(hào)o國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2011年第年第25號(hào)號(hào)“菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o 資產(chǎn)損失概念o 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱實(shí)際資產(chǎn)損失實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合通知通知和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡(jiǎn)稱的損失（以下簡(jiǎn)稱法定資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失）

9、。）。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)的年度申報(bào)扣除；扣除；o法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的程序和要求向主管稅務(wù)

10、機(jī)關(guān)申申報(bào)后方能在稅前扣除報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。的損失，不得在稅前扣除。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式申報(bào)形式

11、。o其中，屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企其中，屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。納稅資料?！胺铺胤铺亍彼疄?zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o除清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以除清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專專項(xiàng)申報(bào)的方式項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。的形式申報(bào)扣除。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o存

12、貨及工程物資損失申報(bào)資料存貨及工程物資損失申報(bào)資料o填寫資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表o并提供下列資料“菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，需提供以下證明材，需提供以下證明材料：料：o （1）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；o （2）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；值情況說明及核銷資料；o （3）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；）涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；(保險(xiǎn)公司、個(gè)人、相關(guān)單位等）保險(xiǎn)公司、個(gè)人、相關(guān)單位等）“菲特菲特

13、”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o （4）該項(xiàng)該項(xiàng)損失數(shù)額較大損失數(shù)額較大的（指占企的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的具的專項(xiàng)報(bào)告專項(xiàng)報(bào)告等。等?！胺铺胤铺亍彼疄?zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o損失數(shù)額較大損失數(shù)額較大的理解：的理解：占同類存貨資占同類存貨資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，不能理解為占單個(gè)存以上，不能理解為占單個(gè)存貨資產(chǎn)貨資產(chǎn)10%以上。如以上。如企業(yè)將存貨分成庫存商品、原

14、材料、周轉(zhuǎn)材料三大類，則按以上三個(gè)大類分別計(jì)算。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o 同理固定資產(chǎn)同理固定資產(chǎn)損失數(shù)額較大損失數(shù)額較大的理解：的理解：將固定資產(chǎn)分為以下幾類：（GB/T14885-2010） o 1、土地、房屋及構(gòu)筑物；o 2、通用設(shè)備；o 3、專用設(shè)備；o 4、交通運(yùn)輸設(shè)備；o 5、電氣設(shè)備；o “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o 6、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備；o 7、儀器儀表、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)器具及量具、衡器；o 8、文藝體育設(shè)備；o 9、圖書文物及陳列品；o 10、家具用具及其他類等。o 建議按所得稅固定資產(chǎn)折舊分類處理“菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策

15、策固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，o 填寫填寫資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表資產(chǎn)損資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表o 并提供下列資料并提供下列資料“菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：o （一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；o （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；o （三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；（

16、三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；o （四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；（四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；“菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o （五）（五）損失金額較大損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)專項(xiàng)報(bào)告告等。等?！胺铺胤铺亍彼疄?zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o 補(bǔ)充內(nèi)容補(bǔ)充內(nèi)容o 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失：企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失：o填寫填寫資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)

17、明細(xì)表資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表o并提供下列資料并提供下列資料“菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：o （一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；o （二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的院的破產(chǎn)、清算公告破產(chǎn)、清算公告；o （三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書仲裁書，或者，或者被法院裁定被法院裁定終

18、（中）止執(zhí)行的法律文書終（中）止執(zhí)行的法律文書；“菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o （四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； o （五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤死亡、失蹤證明；證明；o （六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；“菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o （七）屬于自然災(zāi)害

19、、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。o 第二十三條第二十三條 企業(yè)企業(yè)逾期三年以上逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告專項(xiàng)報(bào)告。o 第二十四條第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞

20、賬款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告出具專項(xiàng)報(bào)告?！胺铺胤铺亍彼疄?zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)作為壞賬損失逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)作為壞賬損失 :應(yīng)考慮債務(wù)人的應(yīng)考慮債務(wù)人的償還能力償還能力，如果企業(yè)未，如果企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償，或者對(duì)方單位向債務(wù)人和擔(dān)保人追償，或者對(duì)方單位仍正常經(jīng)營，債權(quán)方主動(dòng)放棄債權(quán)的，仍正常經(jīng)營，債權(quán)方主動(dòng)放棄債權(quán)的，不得在稅前扣除。專項(xiàng)報(bào)告的出具，應(yīng)不得在稅前扣除。專項(xiàng)報(bào)告的出具，應(yīng)圍繞資產(chǎn)損失稅前扣除的六個(gè)原則（權(quán)圍繞資產(chǎn)損失稅前扣除的六個(gè)原則（權(quán)責(zé)發(fā)生制、合法性、真實(shí)性、

21、相關(guān)性、責(zé)發(fā)生制、合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性原則），才能在企業(yè)所合理性和確定性原則），才能在企業(yè)所得稅前扣除一一說明。得稅前扣除一一說明。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策2、捐贈(zèng)的稅前扣除所得稅政策、捐贈(zèng)的稅前扣除所得稅政策 對(duì)企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上對(duì)企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害人民政府及其部門，向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，在地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。得額時(shí)扣除。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政

22、策策 年度利潤(rùn)總額：年度利潤(rùn)總額：是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制 度度的規(guī)定計(jì)算的大于的規(guī)定計(jì)算的大于0的數(shù)額。的數(shù)額。 余姚新聞網(wǎng)余姚新聞網(wǎng)2013年年11月月15日：日：*財(cái)富廣場(chǎng)正式開業(yè)財(cái)富廣場(chǎng)正式開業(yè) 向慈善總會(huì)捐款向慈善總會(huì)捐款100萬元萬元。 *財(cái)富廣場(chǎng)財(cái)富廣場(chǎng)2013年度利潤(rùn)總額最小為年度利潤(rùn)總額最小為833.33萬萬,否則會(huì)出現(xiàn)不能完全稅前扣除的情況否則會(huì)出現(xiàn)不能完全稅前扣除的情況(需作納稅需作納稅調(diào)整調(diào)整) “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策 對(duì)個(gè)人將其所得通過公益性的社會(huì)團(tuán)體、國對(duì)個(gè)人將其所得通過公益性的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地

23、區(qū)、貧困地家機(jī)關(guān)向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的應(yīng)納稅所得額30%的部分可以從其應(yīng)納的部分可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。稅所得額中扣除。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o 注意事項(xiàng)o 公益性捐贈(zèng)支出的公益性捐贈(zèng)支出的途徑途徑 o 1、縣級(jí)縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)。民政局、慈善總會(huì)等。部門和直屬機(jī)構(gòu)。民政局、慈善總會(huì)等。o 2、取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性、取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體社會(huì)團(tuán)體。紅十字、殘疾人福利基金會(huì)等。紅十

24、字、殘疾人福利基金會(huì)等。o 3、取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性、取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾性團(tuán)體群眾性團(tuán)體?？偣?huì)、慈善基金會(huì)等?？偣?huì)、慈善基金會(huì)等“菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策o 公益性捐贈(zèng)支出票據(jù)o 省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的蓋接受捐贈(zèng)單位印章的非稅收入一般繳款非稅收入一般繳款書書收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策3、延期納稅、延期納稅 受災(zāi)企業(yè)納

25、稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可受災(zāi)企業(yè)納稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可以延期以延期3個(gè)月繳納。個(gè)月繳納。 具體操作：先申報(bào)成功，再提交延期繳申請(qǐng)。發(fā)生在2013年10、11、12月的應(yīng)繳稅款，分別延期至2014年1月、2月、3月繳納?？商崆袄U納。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策 地稅政策地稅政策 受災(zāi)企業(yè)報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可減征或免受災(zāi)企業(yè)報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可減征或免征征2013年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和水利建設(shè)基金。和水利建設(shè)基金。 其中水利建設(shè)基金：個(gè)體工商戶、定額其中水利建設(shè)基金：個(gè)體工商戶、定額戶退戶退2013年已征，年已征，2014年開始

26、征收。年開始征收。其他納稅人從其他納稅人從2013年年10月至月至2014年年9月免征。月免征。 “菲特菲特”水災(zāi)重要稅收政水災(zāi)重要稅收政策策 地稅政策地稅政策 對(duì)個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)因洪澇災(zāi)害造成對(duì)個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)因洪澇災(zāi)害造成重大損失的，根據(jù)個(gè)人所得稅法第五條規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)重大損失的，根據(jù)個(gè)人所得稅法第五條規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅?？梢詼p征個(gè)人所得稅。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 一、研究開發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除依據(jù)加計(jì)扣除依據(jù)o國稅發(fā)國稅發(fā)2008116號(hào)號(hào)o財(cái)稅財(cái)稅201370號(hào)號(hào) o擴(kuò)大了部分項(xiàng)目的扣除范圍，與高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)盡可能一致2

27、013年重要稅收政策年重要稅收政策o 一、研究開發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍加計(jì)扣除范圍o 國稅發(fā)國稅發(fā)2008116號(hào)號(hào)o1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)以及與研發(fā)活動(dòng)直接直接相關(guān)的技術(shù)圖書資相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。o2、從事研發(fā)活動(dòng)、從事研發(fā)活動(dòng)直接直接消耗的材料、燃消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。料和動(dòng)力費(fèi)用。2013年重要稅收政策年重要稅收政策o一、研究開發(fā)費(fèi)用一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍加計(jì)扣除范圍o 3、在職、在職直接直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。獎(jiǎng)金、津貼

28、、補(bǔ)貼。新規(guī)定增加：新規(guī)定增加：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。但但在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)等報(bào)銷，在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)等報(bào)銷，仍不能計(jì)入仍不能計(jì)入2013年重要稅收政策年重要稅收政策o一、研究開發(fā)費(fèi)用一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍加計(jì)扣除范圍o4、專門專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)備的折舊費(fèi)或租

29、賃費(fèi)。o新規(guī)定增加：增加：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用驗(yàn)、維修等費(fèi)用。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o一、研究開發(fā)費(fèi)用一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍加計(jì)扣除范圍o5、專門專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 一、研究開發(fā)費(fèi)用一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍加計(jì)扣除范圍6、專門專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。新規(guī)定新規(guī)定增加增加:不構(gòu)成固定資產(chǎn)

30、的樣品、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)。樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o一、研究開發(fā)費(fèi)用一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍加計(jì)扣除范圍o7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o一、研究開發(fā)費(fèi)用一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍加計(jì)扣除范圍o 8、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用驗(yàn)收費(fèi)用。o新規(guī)定新規(guī)定增加增加:新藥研制的臨床新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。試驗(yàn)費(fèi)。o增加：增加：研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除一、研究開發(fā)

31、費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)注意申報(bào)注意1、對(duì)、對(duì)委托委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，不得實(shí)行加計(jì)扣除況，否則，不得實(shí)行加計(jì)扣除 。2、企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)、企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分分開開進(jìn)行核算，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)進(jìn)行核算，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。行加計(jì)扣除。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)注意申報(bào)注意o3、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多

32、個(gè)多個(gè)研研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分分別別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。o4、從有關(guān)部門和母公司取得的研究開、從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款 ，相應(yīng)扣減相應(yīng)扣減研發(fā)費(fèi)支出。研發(fā)費(fèi)支出。2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)注意申報(bào)注意5、按實(shí)際發(fā)生額歸集和扣除、按實(shí)際發(fā)生額歸集和扣除o 研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低

33、于定外，攤銷年限不得低于10年。年。o 企業(yè)可以聘請(qǐng)聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)注意申報(bào)注意主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)（含）地市級(jí)（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。 o6、區(qū)分、區(qū)分高新技術(shù)企業(yè)研究高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集。開發(fā)費(fèi)用歸集。目前已有部分項(xiàng)目差距縮小目前已有部分項(xiàng)目差距縮小o加計(jì)扣除按規(guī)定備案（立項(xiàng)后當(dāng)年科加計(jì)扣除按規(guī)定備案（立項(xiàng)后當(dāng)年科技局外網(wǎng)備

34、案和匯算清繳時(shí)備案）技局外網(wǎng)備案和匯算清繳時(shí)備案） 。重要稅收優(yōu)惠政策重要稅收優(yōu)惠政策o 一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)注意申報(bào)注意2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 二、高新技術(shù)企業(yè)研究二、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集開發(fā)費(fèi)用歸集o 國科發(fā)火國科發(fā)火2008172號(hào)號(hào)o 1、人員人工：從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研、人員人工：從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）發(fā)人員）o加計(jì)差異：加計(jì)差異： 在職在職直接直接從事研發(fā)活動(dòng)人員從事研發(fā)活動(dòng)人員。2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 2、直接投入：企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)直接投入：企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。項(xiàng)

35、目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料使用費(fèi)等；用于中間如：水和燃料使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具準(zhǔn)的模具o加計(jì)差異：加計(jì)差異：無區(qū)別無區(qū)別2013年重要稅收政策年重要稅收政策o3、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。o加計(jì)差異：不含房屋折舊、租賃費(fèi)。不含加計(jì)差異：不含房屋折舊、租賃費(fèi)。不含汽車等

36、交通運(yùn)輸設(shè)備。汽車等交通運(yùn)輸設(shè)備。2013年重要稅收政策年重要稅收政策o4、設(shè)計(jì)費(fèi)用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。o加計(jì)差異；無區(qū)別加計(jì)差異；無區(qū)別2013年重要稅收政策年重要稅收政策o5、裝備調(diào)試費(fèi)：主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。o為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。o加計(jì)差異：無此項(xiàng)目加計(jì)差異：無此項(xiàng)目2013年重要稅收政策年重要稅收政策o6、無形資產(chǎn)攤銷：因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括專

37、利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。2013年重要稅收政策年重要稅收政策7、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用o 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。定。o認(rèn)定過程中

38、，按照委托外部研究開發(fā)認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的費(fèi)用發(fā)生額的80計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。額。2013年重要稅收政策年重要稅收政策o8、其他費(fèi)用o為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。o加計(jì)差異：不能扣除。同時(shí)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申加計(jì)差異：不能扣除。同時(shí)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用不得扣除。但請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用不得扣除。但研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用可扣除研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用可扣除 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o8、其他費(fèi)用o為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)

39、用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。o加計(jì)差異：不能扣除。同時(shí)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申加計(jì)差異：不能扣除。同時(shí)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用不得扣除。但請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用不得扣除。但研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用可扣除研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用可扣除 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠o 所得稅：財(cái)稅所得稅：財(cái)稅2011117號(hào)號(hào) o年應(yīng)納稅所得額低于年應(yīng)納稅所得額低于6萬元萬元（含（含6萬萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得

40、額，按計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。的稅率繳納企業(yè)所得稅。o實(shí)際征稅率為實(shí)際征稅率為10%，優(yōu)惠，優(yōu)惠15%2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠o 所得稅：財(cái)稅所得稅：財(cái)稅2011117號(hào)結(jié)合企業(yè)所得稅法號(hào)結(jié)合企業(yè)所得稅法第第28條第一款條第一款 o年應(yīng)納稅所得額高于年應(yīng)納稅所得額高于6萬元小于萬元小于30萬萬元的小型微利企業(yè)，按元的小型微利企業(yè)，按20%的稅率的稅率繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅。o實(shí)際征稅率為實(shí)際征稅率為20%，優(yōu)惠，優(yōu)惠5%2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠三、小型微利企業(yè)

41、稅收優(yōu)惠o 財(cái)稅財(cái)稅2011117號(hào)號(hào) o 期限：自期限：自2012年年1月月1日至日至2015年年12月月31日日 o 小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：列條件的企業(yè)： (一一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從萬元，從業(yè)人數(shù)不超過業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；萬元； (二二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從萬元，從業(yè)人數(shù)不超過業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過1000

42、萬元。萬元。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：增值稅和營業(yè)稅三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：增值稅和營業(yè)稅o 關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知通知 o 財(cái)稅財(cái)稅201352號(hào)號(hào) o 國家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào) 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠o52號(hào)：自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。 2013年重要稅收政策年

43、重要稅收政策o 三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠o 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013年第年第49號(hào)號(hào) o通知中“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營業(yè)稅。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠o 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013年第年第49號(hào)號(hào) o以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照通知規(guī)定，暫免

44、征收增值稅或營業(yè)稅。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 甬國稅公告甬國稅公告20131號(hào)號(hào)公告公告o自自2013年年10月月1日（所屬時(shí)期）起，日（所屬時(shí)期）起，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)期限由小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)期限由一個(gè)月調(diào)整為一個(gè)月調(diào)整為一個(gè)季度一個(gè)季度。下列對(duì)象暫。下列對(duì)象暫不納入：不納入：個(gè)體工商戶個(gè)體工商戶，小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)按月納稅申向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)按月納稅申報(bào)的。報(bào)的。2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 四、關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告 o 國家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào) 國家稅務(wù)總局公告2013年第41

45、號(hào) o 企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。同時(shí)符合o （一）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息，下同）；o （二）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金償還本金；o （三）投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)不擁有所有權(quán)；o （四）投資企業(yè)不具有不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；o （五）投資企業(yè)不參與不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。國家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào) o 符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進(jìn)行企

46、業(yè)所得稅處理：o （一）對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利利息支出息支出，并按稅法和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（2011年第34號(hào)）第一條的規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。關(guān)關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題 o 國家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào) o 符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：o o （二）對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)

47、期應(yīng)納稅所得額。國家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)o 本公告自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進(jìn)行稅務(wù)處理的混合性投資業(yè)務(wù)，不再進(jìn)行納稅調(diào)整。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 五、企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務(wù)處理o國稅函2009118號(hào)自2012年10月1日起廢止 o國家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告自2012年10月1日起施行 o國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013年第年第11號(hào)號(hào)自2012年10月1日起執(zhí)行 ，補(bǔ)充說明企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務(wù)處理o 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013年第年第11號(hào)號(hào) o凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效前已經(jīng)簽訂生效

48、前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務(wù)處理o 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013年第年第11號(hào)號(hào) o如公告生效前已經(jīng)簽訂生效前已經(jīng)簽訂且尚未完成搬遷項(xiàng)目，收入2000萬（600萬），企業(yè)購置的土地500萬、房產(chǎn)400萬，可從從搬遷收入中扣除搬遷收入中扣除搬遷支出900萬（600萬） 。但此類資產(chǎn)，剔除剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，計(jì)稅基礎(chǔ)為O（300）萬元，并

49、按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 五、企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務(wù)處理o 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013年第年第11號(hào)號(hào)o凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效后生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)按國家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 五、企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務(wù)處理五、企業(yè)政策性搬遷或處置收入的稅務(wù)處理o 本公告自本公告自2012年年10月月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局總局2012年第年第40號(hào)公告第二十六條同時(shí)廢號(hào)公告第二十六條同時(shí)廢止。止。o 第二十六條 企業(yè)在本辦法

50、生效前尚未完成搬遷的，符合本辦法規(guī)定的搬遷事項(xiàng)，一律按本辦法執(zhí)行。本辦法生效年度以前已經(jīng)完成搬遷且已按原規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的公告的公告 o國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告 2012年第年第40號(hào)號(hào) 說明說明o 40號(hào)公告號(hào)公告o 企業(yè)取得的企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：入。具體包括：o 1、對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；、對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；o 2、因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；、因

51、搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；o 3、對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；、對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；40號(hào)公告號(hào)公告o4、資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而、資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；取得的保險(xiǎn)賠款；o5、其他補(bǔ)償收入。、其他補(bǔ)償收入。o6、企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是、企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入資產(chǎn)所取得的收入。 40號(hào)公告號(hào)公告o搬遷費(fèi)用支出搬遷費(fèi)用支出，是指企業(yè)搬遷期間所，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括安置職工實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、停工期間支付給職工的發(fā)生的費(fèi)用、停工期間支付給職工的

52、工資及福利費(fèi)、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而工資及福利費(fèi)、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用發(fā)生的費(fèi)用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。40號(hào)公告號(hào)公告o資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出。中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出。o企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。支出。40號(hào)公告號(hào)公告o企業(yè)發(fā)

53、生的企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出購置資產(chǎn)支出，不得不得從搬從搬遷收入中扣除。遷收入中扣除。 o結(jié)合結(jié)合2013年第年第11號(hào)公告號(hào)公告 40號(hào)公告號(hào)公告o 企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行行匯總清算匯總清算。o 企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為為企業(yè)的搬遷所得企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所度，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度

54、企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。得額計(jì)算納稅。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o下列情形之一的，為下列情形之一的，為搬遷完成年度搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得：企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得：1、從搬遷開始，、從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的。當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的。o2、從搬遷開始，搬遷時(shí)間滿、從搬遷開始，搬遷時(shí)間滿5年年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，視為已經(jīng)完企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：成搬遷： o 1、搬遷規(guī)劃已基本完成；、搬遷規(guī)

55、劃已基本完成；o 2、當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度、當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。以上。o 3、 企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，搬遷年度企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，搬遷年度應(yīng)從實(shí)際開始搬遷的年度計(jì)算。應(yīng)從實(shí)際開始搬遷的年度計(jì)算。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o 企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為應(yīng)為搬遷損失搬遷損失。搬遷損失可在下列方法。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：o 1、在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)、在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。行扣除。o 2、自搬遷完成年度起

56、分、自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻個(gè)年度，均勻在稅前扣除。在稅前扣除。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）遷出地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報(bào)。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。行本辦法的規(guī)定。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o企業(yè)搬遷企業(yè)搬遷完成當(dāng)年完成當(dāng)年，其向

57、主管稅，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送報(bào)送企業(yè)政企業(yè)政策性搬遷清算損益表策性搬遷清算損益表及相關(guān)材及相關(guān)材料。料。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o六、利息收入o企業(yè)所得稅法上所稱的利息收入，是指企業(yè)將資金提供給他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o六、利息收入o中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條規(guī)定：“利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利應(yīng)付利息的日期息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！?2013年重要

58、稅收政策年重要稅收政策o六、利息支出o第三十七條第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。2013年重要稅收政策年重要稅收政策o六、利息支出o 所得稅法實(shí)施條例第三十八條所得稅法實(shí)施條例第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o六、利息支出所得稅法實(shí)施條例第二十七條所

59、得稅法實(shí)施條例第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)直接相關(guān)的支出。2013年重要稅收政策年重要稅收政策六、利息支出企業(yè)所得稅法第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： （八）與取得收入無關(guān)收入無關(guān)的其他支出。o 國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)：關(guān)于金融企業(yè)關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題同期同類貸款利率確定問題 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o六、利息收入、支出o所得稅法實(shí)施條例第一百二十三條所得稅法實(shí)施條例第一百二十三條企企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具不具有合理商業(yè)目的有合理商業(yè)目的安排的

60、，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o企業(yè)所得稅法第四十一條企業(yè)企業(yè)所得稅法第四十一條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不不符合獨(dú)立交易原則符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。法調(diào)整。 2013年重要稅收政策年重要稅收政策o企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：他組織