第二章 存款業(yè)務(wù)

1、 存款業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù) 是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑散資是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑散資金的活動(dòng)，是銀行信貸資金的主要來源。金的活動(dòng)，是銀行信貸資金的主要來源。1、從資金來源而言，存款的規(guī)模制約著貸款的規(guī)模；、從資金來源而言，存款的規(guī)模制約著貸款的規(guī)模；2、成本水平一定，存款的規(guī)模也決定著銀行利潤水、成本水平一定，存款的規(guī)模也決定著銀行利潤水平的高低，關(guān)系到銀行自身的生存和發(fā)展；平的高低，關(guān)系到銀行自身的生存和發(fā)展；3、宏觀上，發(fā)揮著經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用。、宏觀上，發(fā)揮著經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用。（資金充足率（資金充足率8%） 按存款對(duì)象分類按存款對(duì)象分類 單位存款（財(cái)政性存款、企業(yè)存款）單位存款（財(cái)政性存款

2、、企業(yè)存款） 儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款 按存款的期限分類按存款的期限分類 活期存款（單位、個(gè)人）活期存款（單位、個(gè)人） 定期存款（單位、個(gè)人）定期存款（單位、個(gè)人） 按資本成本高低分類按資本成本高低分類 低成本存款低成本存款 高成本存款高成本存款 存折存款、通知存款存折存款、通知存款 按存取方式分類按存取方式分類 大額可轉(zhuǎn)讓定期存單存款大額可轉(zhuǎn)讓定期存單存款 透支存款、協(xié)定存款透支存款、協(xié)定存款 1 1、基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金、基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收支的賬戶。收支的賬戶。一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，開立基本

3、存款賬戶的單機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，開立基本存款賬戶的單位必須是獨(dú)立核算的單位位必須是獨(dú)立核算的單位。 形式有支票戶和存折戶兩種。形式有支票戶和存折戶兩種。 支票戶適用于財(cái)務(wù)制度比較健全，存款數(shù)額大，存取支票戶適用于財(cái)務(wù)制度比較健全，存款數(shù)額大，存取款頻繁的企業(yè)，憑繳款單和支票辦理存取款?？铑l繁的企業(yè)，憑繳款單和支票辦理存取款。 存折戶適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小，存款數(shù)額不大，存取款業(yè)存折戶適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小，存款數(shù)額不大，存取款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，憑存折和存取款憑條辦理存取款。務(wù)不多的企業(yè)，憑存折和存取款憑條辦理存取款。2 2、一般存款賬戶：存款人在基本存款賬戶之外、一般存款賬戶：存款人在基本存款賬戶之外

4、的銀行借款轉(zhuǎn)存，或與基本存款賬戶的存款人不的銀行借款轉(zhuǎn)存，或與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位所開立的賬戶。在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位所開立的賬戶。只辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能支取現(xiàn)金。只辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能支取現(xiàn)金。 可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶的存款人及開戶時(shí)可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶的存款人及開戶時(shí)應(yīng)提交的證明文件：應(yīng)提交的證明文件： 在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的借款合同在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的借款合同或借款借據(jù)或借款借據(jù) 與基本存款賬戶不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核與基本存款賬戶不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位同意開戶的證明算單位同意開戶的證明3

5、 3、臨時(shí)存款賬戶：存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要、臨時(shí)存款賬戶：存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的賬戶。而開立的賬戶?？梢酝ㄟ^本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶的存款人及開戶時(shí)可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶的存款人及開戶時(shí)應(yīng)提交的證明文件：應(yīng)提交的證明文件：外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)外地臨時(shí)機(jī)構(gòu) 當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門同意設(shè)立的批件當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門同意設(shè)立的批件臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要 商管理機(jī)關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照商管理機(jī)關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照 4 4、專用存款賬戶：存款人因特殊需要而開立的、專用存款賬戶：存

6、款人因特殊需要而開立的限定了資金來源或資金運(yùn)用的賬戶。如：基本限定了資金來源或資金運(yùn)用的賬戶。如：基本建設(shè)資金，更新改造資金等。建設(shè)資金，更新改造資金等。可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶的存款人及開戶時(shí)應(yīng)可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶的存款人及開戶時(shí)應(yīng)提交的證明文件：提交的證明文件：基本建設(shè)的資金經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件更新基本建設(shè)的資金經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件更新改造的資金改造的資金特定用途，需要專戶管理的資金國家有關(guān)文件的特定用途，需要專戶管理的資金國家有關(guān)文件的規(guī)定規(guī)定（一）存款賬戶的開立一）存款賬戶的開立1 1、申請(qǐng)開戶。持開戶證明或營業(yè)執(zhí)照到銀行填制開戶申、申請(qǐng)開戶。持開戶證明或營業(yè)執(zhí)照到銀行填制

7、開戶申請(qǐng)書，并送交蓋有企業(yè)印章的請(qǐng)書，并送交蓋有企業(yè)印章的印簽卡片印簽卡片。2 2、人民銀行審批。申請(qǐng)人持開戶證明及開戶銀行同意開、人民銀行審批。申請(qǐng)人持開戶證明及開戶銀行同意開戶的申請(qǐng)書，到人民銀行主管部門審批；人民銀行審戶的申請(qǐng)書，到人民銀行主管部門審批；人民銀行審查批準(zhǔn)后，發(fā)給開戶許可證。查批準(zhǔn)后，發(fā)給開戶許可證。3 3、開立賬戶。申請(qǐng)人持開戶許可證，到開戶銀行辦、開立賬戶。申請(qǐng)人持開戶許可證，到開戶銀行辦理預(yù)留印簽、賬戶及其他開戶事宜。理預(yù)留印簽、賬戶及其他開戶事宜。4 4、賬戶的變更與撤消。、賬戶的變更與撤消。 A A、由于某種原因需要變更帳戶名稱或印簽等，向開戶由于某種原因需要變更

8、帳戶名稱或印簽等，向開戶行提出申請(qǐng)，經(jīng)審查同意，根據(jù)不同情況，報(bào)請(qǐng)人民行提出申請(qǐng)，經(jīng)審查同意，根據(jù)不同情況，報(bào)請(qǐng)人民銀行批準(zhǔn)后，予以更換戶名和另開新戶。銀行批準(zhǔn)后，予以更換戶名和另開新戶。 B B、開戶單位或個(gè)人因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，向開戶開戶單位或個(gè)人因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，向開戶行提出銷戶申請(qǐng)，銀行與其核對(duì)全部帳目后，辦理銷行提出銷戶申請(qǐng)，銀行與其核對(duì)全部帳目后，辦理銷戶。戶。 C C、存款人銷戶，應(yīng)交回各種重要空白憑證和開戶許可存款人銷戶，應(yīng)交回各種重要空白憑證和開戶許可證。證。 D D、對(duì)一年內(nèi)未發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，應(yīng)通知存款人自對(duì)一年內(nèi)未發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知發(fā)

9、出通知3030日內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，逾期不辦則視同日內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，逾期不辦則視同自愿銷戶。自愿銷戶。（二）賬戶的管理（二）賬戶的管理1 1、一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶；、一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶；2 2、開戶雙向選擇；、開戶雙向選擇；3 3、開戶實(shí)行許可證制度和申報(bào)制度；、開戶實(shí)行許可證制度和申報(bào)制度；4 4、存款人在銀行開立的賬戶，只能辦理存款人、存款人在銀行開立的賬戶，只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租、出借和轉(zhuǎn)讓賬戶；本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租、出借和轉(zhuǎn)讓賬戶；5 5、各單位在銀行的存款賬戶內(nèi)應(yīng)有足夠的資金、各單位在銀行的存款賬戶內(nèi)應(yīng)有足夠的資金保證支付。不準(zhǔn)簽發(fā)空

10、頭支票、遠(yuǎn)期支票，套保證支付。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。取銀行信用。（一）活期存款的核算（一）活期存款的核算支票戶（憑支票等結(jié)算憑證辦理業(yè)務(wù)）支票戶（憑支票等結(jié)算憑證辦理業(yè)務(wù)） 現(xiàn)金繳款單（一式兩聯(lián)）與現(xiàn)金現(xiàn)金繳款單（一式兩聯(lián)）與現(xiàn)金出納部門出納部門收妥、收妥、登現(xiàn)金收入日記簿并復(fù)核簽章（現(xiàn)金收訖、名章）登現(xiàn)金收入日記簿并復(fù)核簽章（現(xiàn)金收訖、名章）第一第一聯(lián)回單退交存款單位聯(lián)回單退交存款單位第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門憑以代現(xiàn)金收入第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門憑以代現(xiàn)金收入傳票登分戶賬傳票登分戶賬存折戶（用存折辦理業(yè)務(wù)）存折戶（用存折辦理業(yè)務(wù)） 存款憑條連同存折、現(xiàn)金存款憑條連同存折、現(xiàn)金出納部門出納

11、部門收妥、登現(xiàn)收妥、登現(xiàn)金收入日記簿并簽章（名章）金收入日記簿并簽章（名章）將存款憑條與存折交會(huì)計(jì)將存款憑條與存折交會(huì)計(jì)部門部門審查無誤后，以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票登存款分審查無誤后，以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票登存款分戶賬和存折，經(jīng)復(fù)核將存折退給存款單位。戶賬和存折，經(jīng)復(fù)核將存折退給存款單位。1 1、支票戶支票戶存取款業(yè)務(wù)存取款業(yè)務(wù)（）存入現(xiàn)金（）存入現(xiàn)金 客戶填寫一式兩聯(lián)繳款單：一聯(lián)作回單，二聯(lián)作客戶填寫一式兩聯(lián)繳款單：一聯(lián)作回單，二聯(lián)作現(xiàn)金收入貸方傳票?，F(xiàn)金收入貸方傳票。 銀行出納先收款，再由會(huì)計(jì)登記分戶賬（先收銀行出納先收款，再由會(huì)計(jì)登記分戶賬（先收款，后記賬）款，后記賬）借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金

12、 貸：吸收存款貸：吸收存款- -單位活期存款某單位單位活期存款某單位總字第6號(hào)現(xiàn)金日記帳順序號(hào) 28繳款人繳款人全稱全稱 湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)款項(xiàng)來源款項(xiàng)來源 學(xué)費(fèi)學(xué)費(fèi)賬號(hào)賬號(hào) 1234567890123456繳款部門繳款部門 計(jì)劃財(cái)務(wù)處計(jì)劃財(cái)務(wù)處人民幣人民幣（大寫）（大寫）玖佰柒拾陸萬伍千元整玖佰柒拾陸萬伍千元整百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元角角 分分976500000券別券別張數(shù)張數(shù)十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 券別券別張數(shù)張數(shù)十十 萬萬 千千百百 十十元元 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄一百一百一百一百貸：貸：活期存款活期存款-湖南農(nóng)大湖南農(nóng)大對(duì)方科目：對(duì)方科目：現(xiàn)金現(xiàn)金會(huì)復(fù)記出會(huì)

13、復(fù)記出計(jì)核賬納計(jì)核賬納五十五十五十五十二十二十二十二十十元十元十元十元五元五元五元五元例例1.1.某行辦理開戶單位某行辦理開戶單位AAAA百貨百貨1800018000元現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)。元現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1800018000 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活期存款活期存款-AA-AA百貨百貨 1800018000例例2. 2. 工商銀行韶山路支行代太平洋保險(xiǎn)公司收到農(nóng)大交來工商銀行韶山路支行代太平洋保險(xiǎn)公司收到農(nóng)大交來離退休職工保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)金離退休職工保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)金2500025000元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2500025000 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活期存款

14、活期存款- -太平洋保險(xiǎn)公司（農(nóng)大退太平洋保險(xiǎn)公司（農(nóng)大退休職工保險(xiǎn)費(fèi)）休職工保險(xiǎn)費(fèi)） 2500025000（）支取現(xiàn)金（）支取現(xiàn)金支票戶支取現(xiàn)金，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，支票戶支取現(xiàn)金，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，并加蓋預(yù)留銀行印簽，由取款單位在支票并加蓋預(yù)留銀行印簽，由取款單位在支票背面背面“收款人簽章收款人簽章”處簽章后，提交銀行處簽章后，提交銀行會(huì)計(jì)柜。會(huì)計(jì)柜。銀行會(huì)計(jì)先以現(xiàn)金支票代付出傳票作銀行會(huì)計(jì)先以現(xiàn)金支票代付出傳票作賬，出納再登記賬，出納再登記“現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金付出日記簿”并付并付款。（先做賬后付款）款。（先做賬后付款）借：吸收存款借：吸收存款活期存款某單位活期存款某單位貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金例例3.

15、3.首都機(jī)械廠開出現(xiàn)金支票，到開戶行提取現(xiàn)金首都機(jī)械廠開出現(xiàn)金支票，到開戶行提取現(xiàn)金9500095000元。元。借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款- -首都機(jī)械廠首都機(jī)械廠 9500095000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 9500095000例例4. BB4. BB集團(tuán)開出現(xiàn)金支票，到開戶行提取現(xiàn)金集團(tuán)開出現(xiàn)金支票，到開戶行提取現(xiàn)金5700057000元，元，銀行受理。銀行受理。借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款-BB-BB集團(tuán)集團(tuán) 5700057000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5700057000存入定期存款存入定期存款 轉(zhuǎn)賬存入轉(zhuǎn)賬存入（簽發(fā)活期存款轉(zhuǎn)賬支票交開戶

16、行）（簽發(fā)活期存款轉(zhuǎn)賬支票交開戶行） 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款某單位某單位 貸：吸收存款貸：吸收存款- -定期存款定期存款某單位某單位存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金（填單位定期存款繳款憑證）（填單位定期存款繳款憑證） 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款- -定期存款定期存款某單位某單位支取定期存款支取定期存款 借：定期存款借：定期存款某單位某單位 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 （已提未付）（已提未付） 利息支出利息支出 （未提取部分（未提取部分最后一期計(jì)息）最后一期計(jì)息） 貸：活期存款貸：活期存款某單位某單位 區(qū)別于企業(yè)會(huì)計(jì)區(qū)別于企業(yè)會(huì)計(jì)注注 意：意：1、定期存款到期，本息只能轉(zhuǎn)入活期存款

17、賬戶；、定期存款到期，本息只能轉(zhuǎn)入活期存款賬戶；2、單位定期存款證實(shí)書單位定期存款證實(shí)書最后要回，并注銷；最后要回，并注銷；3 3、定期存單不能流通轉(zhuǎn)讓。、定期存單不能流通轉(zhuǎn)讓。借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利貸：應(yīng)付利息息借：活期存款借：活期存款A(yù)A公司公司 100000 貸：定期存款貸：定期存款A(yù)A公司公司 100000借：定期存款借：定期存款A(yù)A公司公司 100000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 3888.9(1.112.20) 利息支出利息支出 111.1(12.211.1) 貸：活期存款貸：活期存款A(yù)A公司公司 1040002 2、單位通知存款、單位通知存款 是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存

18、期，支是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需要提前通知銀行，約定支取存款日期和取時(shí)需要提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。金額方能支取的存款。一般分為一般分為一天通知存款一天通知存款和和七天通知存款七天通知存款。最低存入金額。最低存入金額 50 50萬元。萬元。 目的：避免利息損失目的：避免利息損失 保持資產(chǎn)的一定流動(dòng)性保持資產(chǎn)的一定流動(dòng)性（1 1）存入）存入 （必須一次性存入）（必須一次性存入） 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金/ /活期存款活期存款某單位某單位 貸：定期存款貸：定期存款某單位通知存款某單位通知存款一天一天/ /七天七天（2 2）支?。┲?支取可以一次或分次進(jìn)行，每次最

19、低支取支取可以一次或分次進(jìn)行，每次最低支取金額為金額為1010萬元，萬元，利隨本清利隨本清，但不得從本賬戶，但不得從本賬戶直接支取現(xiàn)金。直接支取現(xiàn)金。支取時(shí)，銀行會(huì)計(jì)分錄為：支取時(shí)，銀行會(huì)計(jì)分錄為：借：定期存款借：定期存款某單位通知存款某單位通知存款一天一天/七天七天 利息支出利息支出 貸：活期存款貸：活期存款某單位某單位例例6 6：某單位一次轉(zhuǎn)帳存入：某單位一次轉(zhuǎn)帳存入7 7天通知存款天通知存款100100萬萬元，元，3030天后支取天后支取6060萬元支付貨款，年利率萬元支付貨款，年利率1.2%1.2%。處理銀行業(yè)務(wù)。處理銀行業(yè)務(wù)。存入存入借：活期存款借：活期存款某單位某單位 1 000

20、000 貸：定期存款貸：定期存款某單位通知存款某單位通知存款7天天 1 000 000支?。褐。航瑁憾ㄆ诖婵罱瑁憾ㄆ诖婵钅硢挝煌ㄖ婵钅硢挝煌ㄖ婵?天天 600 000 利息支出利息支出 600 貸：活期存款貸：活期存款某單位某單位 600 600 具有戶多量大，機(jī)構(gòu)分散，服務(wù)性強(qiáng)，收付余額具有戶多量大，機(jī)構(gòu)分散，服務(wù)性強(qiáng)，收付余額零星頻繁等特點(diǎn)。零星頻繁等特點(diǎn)?；驹瓌t：存款自愿、取款自由、存款有息，為儲(chǔ)戶保密基本原則：存款自愿、取款自由、存款有息，為儲(chǔ)戶保密一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算 一元起存，多存不限，憑折取款。一元起存，多存不限，憑折取款。 1 1、開戶與續(xù)存、開

21、戶與續(xù)存（1 1）開戶：我國開戶實(shí)行）開戶：我國開戶實(shí)行“實(shí)名制實(shí)名制”，儲(chǔ)戶填寫，儲(chǔ)戶填寫“活期儲(chǔ)活期儲(chǔ)蓄存款憑條蓄存款憑條”。經(jīng)辦人員清點(diǎn)現(xiàn)金后，登記。經(jīng)辦人員清點(diǎn)現(xiàn)金后，登記“開銷戶登記簿開銷戶登記簿”編列賬號(hào)。編列賬號(hào)。（銀行先收錢后作賬）（銀行先收錢后作賬） 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款貸：活期儲(chǔ)蓄存款某人戶某人戶（2 2）續(xù)存）續(xù)存 （賬務(wù)處理同開戶）（賬務(wù)處理同開戶）2 2、支取、支取 銀行先作賬，后付款銀行先作賬，后付款。 借：活期儲(chǔ)蓄存款借：活期儲(chǔ)蓄存款某人戶某人戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金3 3、銷戶、銷戶 銀行經(jīng)辦人員算出當(dāng)日最后余額的應(yīng)扣利息銀行經(jīng)辦人員算出當(dāng)日最后余額的

22、應(yīng)扣利息數(shù)，結(jié)出本息，同時(shí)在存折、分戶賬上加蓋數(shù)，結(jié)出本息，同時(shí)在存折、分戶賬上加蓋結(jié)清結(jié)清戳記。并銷記戳記。并銷記“開銷戶登記簿開銷戶登記簿”。借：活期儲(chǔ)蓄存款借：活期儲(chǔ)蓄存款 利息支出利息支出 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算1 1、整存整取、整存整取（1 1）開戶）開戶 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶整存整取戶（2 2）到期或過期支?。┑狡诨蜻^期支取 借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取戶整存整取戶 （本）（本） 利息支出利息支出 （當(dāng)期未提）（當(dāng)期未提） 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 （已提）（已提） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 （3 3）提前支

23、?。┨崆爸?儲(chǔ)戶若要求提前支取，應(yīng)交驗(yàn)身份證件；儲(chǔ)戶若要求提前支取，應(yīng)交驗(yàn)身份證件；A.A.全部支取。按提前支取規(guī)定計(jì)付利息，其他手續(xù)與到期支全部支取。按提前支取規(guī)定計(jì)付利息，其他手續(xù)與到期支取相同取相同B.B.部分支取。應(yīng)采取部分支取。應(yīng)采取“滿付實(shí)收，更換新存單滿付實(shí)收，更換新存單”的方法處理。的方法處理。會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款- -整存整取戶整存整取戶 （全部本金）（全部本金） 利息支出利息支出- -定期儲(chǔ)蓄利息支出戶（提前支取部分利息）定期儲(chǔ)蓄利息支出戶（提前支取部分利息） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （提前支取部分應(yīng)給儲(chǔ)戶的本息）（提前支取部分應(yīng)給儲(chǔ)

24、戶的本息） 定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款- -整存整取戶整存整取戶 （續(xù)存本金）（續(xù)存本金）（4）利息計(jì)算）利息計(jì)算 按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)利率不分段計(jì)按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)利率不分段計(jì)算。過期、提前支取按支取時(shí)掛牌活期利率計(jì)算。算。過期、提前支取按支取時(shí)掛牌活期利率計(jì)算。（1993年以前是就高分段計(jì)息）年以前是就高分段計(jì)息）2 2、零存整取、零存整取 （1）開戶存入）開戶存入 客戶填寫客戶填寫“零存整取儲(chǔ)蓄存款憑條零存整取儲(chǔ)蓄存款憑條”，銀，銀行根據(jù)憑條出納填寫行根據(jù)憑條出納填寫“零存整取儲(chǔ)蓄存折零存整取儲(chǔ)蓄存折”，會(huì)計(jì)登記登，會(huì)計(jì)登記登記簿：記簿： 借：現(xiàn)借：現(xiàn) 金金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款

25、貸：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取零存整取XX戶戶（2）到期支取）到期支取 借：定期儲(chǔ)蓄存款借：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取零存整取XX戶戶 利息支出利息支出 貸：現(xiàn)貸：現(xiàn) 金金 注意：注意：要提前支取只能全部提前支取，并按活期計(jì)息。要提前支取只能全部提前支取，并按活期計(jì)息。5元起存，每月固定存數(shù)，存期：一年、三年、五年。元起存，每月固定存數(shù)，存期：一年、三年、五年。 （3 3）利息計(jì)算）利息計(jì)算 n1.1.月積數(shù)計(jì)息法月積數(shù)計(jì)息法 應(yīng)付利息應(yīng)付利息= =累計(jì)月積數(shù)累計(jì)月積數(shù)月利率月利率n2.2.固定基數(shù)計(jì)息法固定基數(shù)計(jì)息法 固定基數(shù)應(yīng)付利息固定基數(shù)應(yīng)付利息= =（1+1+存款月數(shù)）存款月數(shù)）/2/2月利率月利

26、率 應(yīng)付利息應(yīng)付利息= =固定基數(shù)應(yīng)付利息固定基數(shù)應(yīng)付利息存款余額存款余額n3 3、存本取息、存本取息 5000 5000元起存，利息分期支取，到期一次支取本金，元起存，利息分期支取，到期一次支取本金，存期分為一、三、五年期存期分為一、三、五年期n（1 1）開戶存入。）開戶存入?？蛻籼顚懣蛻籼顚憽岸ㄆ诖姹救∠?chǔ)蓄存單定期存本取息儲(chǔ)蓄存單”一式三聯(lián)，會(huì)計(jì)登記登記簿：一式三聯(lián)，會(huì)計(jì)登記登記簿： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款- -定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款- -存本取息存本取息XXXX戶戶n（2 2）支取利息。）支取利息。 借：利息支出借：利息支出 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金n4

27、4、整存零取、整存零取 起存金額為起存金額為10001000元，本金一次存入，分次支取本元，本金一次存入，分次支取本金，存期分為一年、三年、五年三個(gè)檔次。金，存期分為一年、三年、五年三個(gè)檔次。 核算手續(xù)與存本取息定期儲(chǔ)蓄核算相同核算手續(xù)與存本取息定期儲(chǔ)蓄核算相同 5050元起存，分記名與不記名兩種。元起存，分記名與不記名兩種。 核算程序與整存整取定期儲(chǔ)蓄核算相同核算程序與整存整取定期儲(chǔ)蓄核算相同 本人申請(qǐng)本人申請(qǐng)驗(yàn)身份證，并提供賬號(hào)、戶名、日期、驗(yàn)身份證，并提供賬號(hào)、戶名、日期、金額、種類等金額、種類等填掛失申請(qǐng)（備查、交失主、掛失登填掛失申請(qǐng)（備查、交失主、掛失登記簿共三聯(lián)）記簿共三聯(lián)）7天

28、后，補(bǔ)發(fā)新存單（折），并注明原天后，補(bǔ)發(fā)新存單（折），并注明原賬號(hào)及賬號(hào)及“掛失補(bǔ)發(fā)掛失補(bǔ)發(fā)”字樣。字樣。 印鑒掛失印鑒掛失驗(yàn)身份證后，填三聯(lián)掛失申請(qǐng)書，將原驗(yàn)身份證后，填三聯(lián)掛失申請(qǐng)書，將原印鑒注銷。印鑒注銷。 1、查詢、查詢憑縣級(jí)以上法院、檢查院、公安、國安機(jī)關(guān)等正式查詢憑縣級(jí)以上法院、檢查院、公安、國安機(jī)關(guān)等正式查詢公函，經(jīng)管轄行領(lǐng)導(dǎo)核對(duì)后，提供復(fù)印件。公函，經(jīng)管轄行領(lǐng)導(dǎo)核對(duì)后，提供復(fù)印件。 2、止付、止付憑縣級(jí)以上法院、檢查院、公安、國安機(jī)關(guān)等正式止付憑縣級(jí)以上法院、檢查院、公安、國安機(jī)關(guān)等正式止付通知，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)核對(duì)后，辦理暫停支付手續(xù)，最長不得超通知，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)核對(duì)后，辦理暫停支付手續(xù)，最

29、長不得超過過6個(gè)月，逾期自動(dòng)撤消。個(gè)月，逾期自動(dòng)撤消。3、沒收、沒收 根據(jù)人民法院判決書辦理。判決書（裁定書）永久保根據(jù)人民法院判決書辦理。判決書（裁定書）永久保管。管。 上繳國庫或存款退贓的不計(jì)利息，但屬集體所有制企上繳國庫或存款退贓的不計(jì)利息，但屬集體所有制企業(yè)的貪污盜竊款項(xiàng)，照計(jì)利息，仍歸集體所有。業(yè)的貪污盜竊款項(xiàng)，照計(jì)利息，仍歸集體所有。4、過戶、過戶 存款人死亡后，合法繼承人可向當(dāng)?shù)毓C處申請(qǐng)辦理存款人死亡后，合法繼承人可向當(dāng)?shù)毓C處申請(qǐng)辦理繼承權(quán)證明書，辦理過戶、支付手續(xù)；手持存單的人直接繼承權(quán)證明書，辦理過戶、支付手續(xù)；手持存單的人直接支取或轉(zhuǎn)存存款人生前存款，銀行視為正常；無法

30、定繼承支取或轉(zhuǎn)存存款人生前存款，銀行視為正常；無法定繼承人又無遺囑的，上繳國庫，但集體所有制企事業(yè)單位的職人又無遺囑的，上繳國庫，但集體所有制企事業(yè)單位的職工，可轉(zhuǎn)歸集體所有。工，可轉(zhuǎn)歸集體所有。（一）結(jié)賬工作（一）結(jié)賬工作1、編制科目現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬借貸方傳票、編制科目現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬借貸方傳票2、匯總編制儲(chǔ)蓄利息傳票、匯總編制儲(chǔ)蓄利息傳票3、編制營業(yè)日?qǐng)?bào)表、編制營業(yè)日?qǐng)?bào)表 （二）賬務(wù)核對(duì)（二）賬務(wù)核對(duì)1、核對(duì)現(xiàn)金庫存、核對(duì)現(xiàn)金庫存2、核對(duì)余額、核對(duì)余額3、核對(duì)開銷戶數(shù)、核對(duì)開銷戶數(shù)4、核對(duì)空白重要憑證、核對(duì)空白重要憑證n（三）事后復(fù)核監(jiān)督（三）事后復(fù)核監(jiān)督n1 1、審核憑證、報(bào)表、審核憑證、報(bào)表n2

31、2、逐筆事后復(fù)核監(jiān)督、逐筆事后復(fù)核監(jiān)督（1 1）對(duì)整存整取定期儲(chǔ)蓄的復(fù)核）對(duì)整存整取定期儲(chǔ)蓄的復(fù)核（2 2）對(duì)零存整取儲(chǔ)蓄的復(fù)核）對(duì)零存整取儲(chǔ)蓄的復(fù)核（3 3）對(duì)活期儲(chǔ)蓄的復(fù)核）對(duì)活期儲(chǔ)蓄的復(fù)核 企業(yè)單位的流動(dòng)資金，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校與事業(yè)單企業(yè)單位的流動(dòng)資金，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校與事業(yè)單位的營業(yè)收入及其實(shí)行獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)的存款，應(yīng)計(jì)付利位的營業(yè)收入及其實(shí)行獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)的存款，應(yīng)計(jì)付利息，黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)一律計(jì)付利息。息，黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)一律計(jì)付利息。 款項(xiàng)來源于國家預(yù)算的單位存款不計(jì)利息，如機(jī)關(guān)、團(tuán)體、款項(xiàng)來源于國家預(yù)算的單位存款不計(jì)利息，如機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校、全

32、額撥款的事業(yè)單位等。部隊(duì)、學(xué)校、全額撥款的事業(yè)單位等。 活期存款計(jì)息時(shí)間一般按季結(jié)算，結(jié)算日為每季末月活期存款計(jì)息時(shí)間一般按季結(jié)算，結(jié)算日為每季末月2020日，日，利息于利息于2121日入賬。如在結(jié)算日前銷戶的，應(yīng)于銷戶時(shí)計(jì)息。日入賬。如在結(jié)算日前銷戶的，應(yīng)于銷戶時(shí)計(jì)息。 定期存款的計(jì)息根據(jù)存款的檔次，于存款到期日計(jì)算，利隨定期存款的計(jì)息根據(jù)存款的檔次，于存款到期日計(jì)算，利隨本清。本清。1 1、計(jì)息范圍與時(shí)間。、計(jì)息范圍與時(shí)間。2 2、利率。、利率。 分為年利率（分為年利率（%）、月利率（）、月利率（%0%0）、日利率）、日利率（%0000）三種。利率的換算公式為：三種。利率的換算公式為： 年

33、利率（年利率（%）/12=/12=月利率月利率（%0000） 月利率（月利率（%0%0）/ /3030= =日利率日利率（%0000） 年利率（年利率（%）/360=日利率日利率（%0000） 利息利息= =本金本金存期存期利率利率 （存期算頭不算尾）（存期算頭不算尾） 在計(jì)算利息時(shí)，若遇利息調(diào)整，無論調(diào)高還是調(diào)低，均在計(jì)算利息時(shí)，若遇利息調(diào)整，無論調(diào)高還是調(diào)低，均按結(jié)息日公布的利息計(jì)算，若單位在結(jié)息日前銷戶，則應(yīng)按結(jié)息日公布的利息計(jì)算，若單位在結(jié)息日前銷戶，則應(yīng)按銷戶日公布的利率計(jì)算。按銷戶日公布的利率計(jì)算。1.1.單位活期存款利息的核算單位活期存款利息的核算1 1）余額表計(jì)息法）余額表計(jì)息

34、法 應(yīng)付利息應(yīng)付利息= =（上季度末計(jì)息積數(shù)（上季度末計(jì)息積數(shù)+ +本季應(yīng)計(jì)息積數(shù)錯(cuò)賬本季應(yīng)計(jì)息積數(shù)錯(cuò)賬沖正應(yīng)調(diào)整積數(shù)）沖正應(yīng)調(diào)整積數(shù)）日利率日利率 計(jì)息后，一般次日入帳計(jì)息后，一般次日入帳會(huì)計(jì)分錄為會(huì)計(jì)分錄為 借：利息支出借：利息支出 貸：活期存款貸：活期存款某單位某單位 適用于存款余額變動(dòng)頻繁的賬戶。適用于存款余額變動(dòng)頻繁的賬戶。例題：見教材例題：見教材P52P52例例3-13-1（一）單位存款利息的核算（一）單位存款利息的核算（2 2）賬頁計(jì)息法）賬頁計(jì)息法 一般使用乙種賬頁。適用于存款余額變動(dòng)不多，一般使用乙種賬頁。適用于存款余額變動(dòng)不多，亦不經(jīng)常變化的賬戶。亦不經(jīng)常變化的賬戶。 實(shí)存

35、天數(shù)實(shí)存天數(shù)“算頭不算尾。算頭不算尾?！?實(shí)際存期天數(shù)實(shí)際存期天數(shù)= =支取日支取日- -存入日存入日 計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)= =存款余額存款余額實(shí)際存期天數(shù)實(shí)際存期天數(shù) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息= =累計(jì)計(jì)息積數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率日利率 2000年年摘要摘要憑證號(hào)憑證號(hào) 借方借方 貸方貸方借借/貸貸 余額余額日日數(shù)數(shù)積數(shù)積數(shù)復(fù)核復(fù)核蓋章蓋章月月日日61承前頁承前頁略略713691400.1貸貸56000.63360007轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借10 000.貸貸46 000.4184000.11轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)貸24 000.貸貸70 000.2140 000.13轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借8000貸貸62 000.531 000.18轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)借4

36、000貸貸58 000.21結(jié)息轉(zhuǎn)出結(jié)息轉(zhuǎn)出貸貸3174000 分戶賬分戶賬 戶名：戶名：XX單位單位 賬號(hào)賬號(hào) 利率：月利率：月 0.72% 單位：元單位：元例，某行順至支行某單位例，某行順至支行某單位20122012年年9 9月份分戶賬如表所示月份分戶賬如表所示n至結(jié)息日累計(jì)計(jì)息積數(shù)至結(jié)息日累計(jì)計(jì)息積數(shù)=3691400+336000+184000+140000+31000+174000=483=3691400+336000+184000+140000+31000+174000=48354005400元元n則第三季度的利息如下：則第三季度的利息如下： 4835400 48354000.72%

37、/30=1160.500.72%/30=1160.50元元借：利息支出借：利息支出 1160.51160.5 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活期存款活期存款- -戶戶 1160.51160.52.2.單位定期存款利息的計(jì)算單位定期存款利息的計(jì)算 （利隨本清）（利隨本清） 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，每季度末根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，每季度末2020日計(jì)提日計(jì)提利息，實(shí)際支付時(shí)再?zèng)_減利息，實(shí)際支付時(shí)再?zèng)_減“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”。 應(yīng)付利息應(yīng)付利息= =本金本金存期存期利率利率銀行會(huì)計(jì)分錄銀行會(huì)計(jì)分錄 提取提取 借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出賬戶定期存款利息支出賬戶 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息某單位定

38、期利息某單位定期利息 支付支付 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息某單位定期利息某單位定期利息 貸：活期存款貸：活期存款某單位賬戶某單位賬戶n例例. .某行順至支行收到豐潤工廠交來當(dāng)日到期的單位存款某行順至支行收到豐潤工廠交來當(dāng)日到期的單位存款證實(shí)書一張，金額證實(shí)書一張，金額100000100000元，存期一年，年利率為元，存期一年，年利率為1.98%1.98%，要求支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，經(jīng)審查無誤后請(qǐng)做出要求支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，經(jīng)審查無誤后請(qǐng)做出會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)處理。n到期利息到期利息=100000=1000001.98%1.98%1=19801=1980元元借：吸收存款借：吸收存款- -

39、定期存款定期存款- -一年期存款一年期存款- -豐潤工廠豐潤工廠 100000100000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 19801980 貸：吸收存款貸：吸收存款- -活期存款活期存款- -豐潤工廠豐潤工廠 1019801019801、活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算、活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 一般采用利息積數(shù)查算表，按每次存取發(fā)生額，隨一般采用利息積數(shù)查算表，按每次存取發(fā)生額，隨時(shí)查算出計(jì)息積數(shù)，結(jié)出應(yīng)付計(jì)息積數(shù)。時(shí)查算出計(jì)息積數(shù)，結(jié)出應(yīng)付計(jì)息積數(shù)。 應(yīng)付利息應(yīng)付利息=計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)利率利率利息所得稅利息所得稅利息的結(jié)算：利息的結(jié)算：轉(zhuǎn)入本金，結(jié)出新的存款余額。存取款時(shí)補(bǔ)登轉(zhuǎn)入本金，結(jié)出新的存款余額。存取款時(shí)補(bǔ)登存折。抄列存折。抄列“活期儲(chǔ)蓄結(jié)息清單活期儲(chǔ)蓄結(jié)息清單”，算出合計(jì)作如下分錄：，算出合計(jì)作如下分錄： 借：利息支出借：利息支出活期儲(chǔ)蓄利息支出活期儲(chǔ)蓄利息支出 貸：活期儲(chǔ)蓄存款貸：活期儲(chǔ)蓄存款清單所列各戶清單所列各戶 （二）儲(chǔ)蓄存款利息的核算（二）儲(chǔ)蓄存款利息的核算n例例7.7.某行順