審計(jì)學(xué)之完成審計(jì)工作培訓(xùn)課件(共36頁(yè)).ppt

1、概述概述考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)期初余額審計(jì)期初余額審計(jì)期后事項(xiàng)審計(jì)期后事項(xiàng)審計(jì)或有事項(xiàng)審計(jì)或有事項(xiàng)審計(jì)管理層聲明管理層聲明評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果審計(jì)溝通審計(jì)溝通14.114.26.37.714.314.414.514.614.714.814.1 概述概述完成審計(jì)工作是整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中的最后完成審計(jì)工作是整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中的最后階段，是審計(jì)人員在執(zhí)行了對(duì)各項(xiàng)交易及賬戶階段，是審計(jì)人員在執(zhí)行了對(duì)各項(xiàng)交易及賬戶余額測(cè)試后而在編制和簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行的余額測(cè)試后而在編制和簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行的綜合性審計(jì)測(cè)試工作，其對(duì)審計(jì)報(bào)告直接產(chǎn)生綜合性審計(jì)測(cè)試工作，其對(duì)審計(jì)報(bào)告直接產(chǎn)生重要的影響。重要的影響。完

2、成審計(jì)工作的內(nèi)容主要包括對(duì)被審計(jì)單位完成審計(jì)工作的內(nèi)容主要包括對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)的考慮，首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額持續(xù)經(jīng)營(yíng)的考慮，首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)，對(duì)期后事項(xiàng)與或有事項(xiàng)的復(fù)核，獲取的審計(jì)，對(duì)期后事項(xiàng)與或有事項(xiàng)的復(fù)核，獲取被審計(jì)單位管理層的聲明等。被審計(jì)單位管理層的聲明等。14.2 考慮持續(xù)性經(jīng)營(yíng)考慮持續(xù)性經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的含義與考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的意持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的含義與考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的意義義u 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的含義持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的含義持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必中止其經(jīng)營(yíng)

3、活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)會(huì)繼續(xù)下去，不擬也不必中止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)，清經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)，清償債務(wù)。償債務(wù)。u 考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的意義考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的意義持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)核算的基本前提之一，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)核算的基本前提之一，其對(duì)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)與披露具有重要的影響。其對(duì)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)與披露具有重要的影響。14.2 考慮持續(xù)性經(jīng)營(yíng)考慮持續(xù)性經(jīng)營(yíng)14.2.2 管理層的責(zé)任與審計(jì)人員的責(zé)任管理層的責(zé)任與審計(jì)人員的責(zé)任u 管理層的責(zé)任管理層的責(zé)任n財(cái)務(wù)方面可能存在的事項(xiàng)或情況財(cái)務(wù)方面可能存在的事項(xiàng)或情況n

4、經(jīng)營(yíng)方面可能存在的事項(xiàng)或情況經(jīng)營(yíng)方面可能存在的事項(xiàng)或情況n其他方面可能存在的事項(xiàng)或情況其他方面可能存在的事項(xiàng)或情況u 審計(jì)人員的責(zé)任審計(jì)人員的責(zé)任審計(jì)人員的責(zé)任是考慮管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)審計(jì)人員的責(zé)任是考慮管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的恰當(dāng)性，并考慮是否存在需要在運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的恰當(dāng)性，并考慮是否存在需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大不確定性。財(cái)務(wù)報(bào)表中披露有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大不確定性。14.2 考慮持續(xù)性經(jīng)營(yíng)考慮持續(xù)性經(jīng)營(yíng)14.2.3 評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估與考慮超出評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估與考慮超出評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況u評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估評(píng)價(jià)管理層作

5、出的評(píng)估u考慮超出評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況考慮超出評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況14.2 考慮持續(xù)性經(jīng)營(yíng)考慮持續(xù)性經(jīng)營(yíng)14.2.4 計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及進(jìn)一步審計(jì)程序及進(jìn)一步審計(jì)程序u計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)的考慮計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)的考慮u實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)的考慮實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)的考慮u實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的考慮14.2 考慮持續(xù)性經(jīng)營(yíng)考慮持續(xù)性經(jīng)營(yíng)14.2.5 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影響u如果認(rèn)為被審計(jì)單位采取的假設(shè)是恰當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)如果認(rèn)為被審計(jì)單位采取的假設(shè)是恰當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑

6、慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，審計(jì)人經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同情況出具員應(yīng)根據(jù)不同情況出具無(wú)保留意見(jiàn)無(wú)保留意見(jiàn)或者或者保留意見(jiàn)保留意見(jiàn)以及以及否定意見(jiàn)否定意見(jiàn)的的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告。u如果被審計(jì)單位不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假如果被審計(jì)單位不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，審計(jì)人員應(yīng)出具設(shè)編制，審計(jì)人員應(yīng)出具否定意見(jiàn)否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告u如果認(rèn)為被審計(jì)單位選取假設(shè)不再適當(dāng)而選用了其他基礎(chǔ)編制如果認(rèn)為被審計(jì)單位選取假設(shè)不再適當(dāng)而選用了其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施補(bǔ)充的審計(jì)程序補(bǔ)充的審

7、計(jì)程序u如果管理層拒絕審計(jì)人員的要求，審計(jì)人員應(yīng)將其視為審計(jì)范如果管理層拒絕審計(jì)人員的要求，審計(jì)人員應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受限，考慮出具圍受限，考慮出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告14.3 期初余額審計(jì)期初余額審計(jì)14.3.1 期初余額的含義與期初余額審計(jì)的期初余額的含義與期初余額審計(jì)的意義意義u 期初余額的含義期初余額的含義期初余額是指財(cái)務(wù)報(bào)表中的期初余額，是審計(jì)人期初余額是指財(cái)務(wù)報(bào)表中的期初余額，是審計(jì)人員首次接受委托時(shí)，所審計(jì)會(huì)計(jì)期間期初已存在的員首次接受委托時(shí)，所審計(jì)會(huì)計(jì)期間期初已存在的賬戶余額。賬戶余額。u 期初余額審計(jì)的意義期初余額審計(jì)的意義期初余額是本期財(cái)

8、務(wù)報(bào)表形成的基礎(chǔ)，往往對(duì)本期初余額是本期財(cái)務(wù)報(bào)表形成的基礎(chǔ)，往往對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)人員的專業(yè)判斷產(chǎn)生影響。期財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)人員的專業(yè)判斷產(chǎn)生影響。14.3 期初余額審計(jì)期初余額審計(jì)14.3.2 期初余額的審計(jì)程序期初余額的審計(jì)程序u首次接受委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證首次接受委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以證實(shí)或確定相關(guān)事項(xiàng)；據(jù)以證實(shí)或確定相關(guān)事項(xiàng)；u實(shí)施必要的審計(jì)程序以獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；實(shí)施必要的審計(jì)程序以獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；u若無(wú)法通過(guò)實(shí)施正常審計(jì)程序獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徣魺o(wú)法通過(guò)實(shí)施正常審計(jì)程序獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)

9、計(jì)證據(jù)，或上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)期初余額施行更多審計(jì)。期初余額施行更多審計(jì)。14.3 期初余額審計(jì)期初余額審計(jì)14.3.3 期初余額對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影響期初余額對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影響u無(wú)法獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)無(wú)法獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具表出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告u期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理層，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)員應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理層，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理

10、和列報(bào)，則出具計(jì)處理和列報(bào)，則出具保留或否定意見(jiàn)保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告u如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能得到一貫運(yùn)用，且會(huì)計(jì)如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能得到一貫運(yùn)用，且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和列報(bào)，應(yīng)出具政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和列報(bào)，應(yīng)出具保留或否保留或否定意見(jiàn)定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告u前任審計(jì)人員出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，前任審計(jì)人員出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，應(yīng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具應(yīng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。14.4 期后事項(xiàng)審計(jì)期后事項(xiàng)審計(jì)14.4.1 期后事項(xiàng)的含義與期后事項(xiàng)審計(jì)的意期后事項(xiàng)的含

11、義與期后事項(xiàng)審計(jì)的意義義u 期后事項(xiàng)的含義期后事項(xiàng)的含義期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。u 期后事項(xiàng)審計(jì)的意義期后事項(xiàng)審計(jì)的意義審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，不僅可以提高財(cái)審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，不僅可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的完整性，保證審計(jì)質(zhì)量，而且可以降低務(wù)報(bào)表審計(jì)的完整性，保證審計(jì)質(zhì)量，而且可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步區(qū)分審計(jì)人員的責(zé)任與被審計(jì)單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步區(qū)分審計(jì)人員的責(zé)任與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任，維護(hù)職業(yè)形象。管理層的責(zé)任，維護(hù)職業(yè)形象。14.4 期后事項(xiàng)審計(jì)期

12、后事項(xiàng)審計(jì)u 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)區(qū)別對(duì)待兩類不同性質(zhì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)區(qū)別對(duì)待兩類不同性質(zhì)的期后事項(xiàng)期后事項(xiàng)n調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)n非調(diào)整事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)14.4 期后事項(xiàng)審計(jì)期后事項(xiàng)審計(jì)14.4.2 期后事項(xiàng)的審計(jì)程序期后事項(xiàng)的審計(jì)程序u 結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序u 專為發(fā)現(xiàn)所審計(jì)會(huì)計(jì)年度必須關(guān)注專為發(fā)現(xiàn)所審計(jì)會(huì)計(jì)年度必須關(guān)注的事項(xiàng)另行實(shí)施的審計(jì)程序的事項(xiàng)另行實(shí)施的審計(jì)程序14.4 期后事項(xiàng)審計(jì)期后事項(xiàng)審計(jì)14.4.3 期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影響響u 在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

13、表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，審計(jì)人悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層員應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論。討論。u 在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉在審計(jì)報(bào)告日在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，審計(jì)已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理人員應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取恰當(dāng)措施。層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取恰當(dāng)措施。14.4 期后事項(xiàng)審計(jì)期后事項(xiàng)審計(jì)14.4.3 期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影響響在

14、審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，審計(jì)人悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層員應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論。討論。n管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表n管理層沒(méi)有修改財(cái)務(wù)報(bào)表管理層沒(méi)有修改財(cái)務(wù)報(bào)表14.4 期后事項(xiàng)審計(jì)期后事項(xiàng)審計(jì)14.4.3 期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影響響在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉在審計(jì)報(bào)告日在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，審計(jì)已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的

15、事實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理人員應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取恰當(dāng)措施。層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取恰當(dāng)措施。n管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表n管理層沒(méi)有修改財(cái)務(wù)報(bào)表管理層沒(méi)有修改財(cái)務(wù)報(bào)表14.5 或有事項(xiàng)審計(jì)或有事項(xiàng)審計(jì)14.5.1 或有事項(xiàng)的含義與或有事項(xiàng)審計(jì)的或有事項(xiàng)的含義與或有事項(xiàng)審計(jì)的意義意義u 或有事項(xiàng)的含義或有事項(xiàng)的含義或有事項(xiàng)是指由過(guò)去某一特定事項(xiàng)或交易引起或或有事項(xiàng)是指由過(guò)去某一特定事項(xiàng)或交易引起或形成的一種現(xiàn)存狀況，其結(jié)果需要通過(guò)未來(lái)不確定形成的一種現(xiàn)存狀況，其結(jié)果需要通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能

16、決定或予以證實(shí)。事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定或予以證實(shí)。u 或有事項(xiàng)審計(jì)的意義或有事項(xiàng)審計(jì)的意義加強(qiáng)對(duì)或有事項(xiàng)的審計(jì)，有利于促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)對(duì)或有事項(xiàng)的審計(jì)，有利于促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行正確確認(rèn)、合理計(jì)量或恰當(dāng)披露，對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行正確確認(rèn)、合理計(jì)量或恰當(dāng)披露，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)信息相關(guān)可靠、充分透明以及財(cái)務(wù)報(bào)進(jìn)而確保財(cái)務(wù)信息相關(guān)可靠、充分透明以及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的完整性。表審計(jì)的完整性。14.5 或有事項(xiàng)審計(jì)或有事項(xiàng)審計(jì)14.5.2 或有事項(xiàng)的審計(jì)程序或有事項(xiàng)的審計(jì)程序u 向被審計(jì)單位管理層詢問(wèn)向被審計(jì)單位管理層詢問(wèn)u 向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)或律師函證向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)或律師函證u 向被審計(jì)單

17、位開(kāi)戶銀行及其有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行函向被審計(jì)單位開(kāi)戶銀行及其有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行函證證u 復(fù)核稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收結(jié)算報(bào)告復(fù)核稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收結(jié)算報(bào)告u 復(fù)核現(xiàn)存的審計(jì)工作底稿復(fù)核現(xiàn)存的審計(jì)工作底稿u 查閱被審計(jì)單位董事會(huì)和股東大會(huì)的會(huì)議記錄查閱被審計(jì)單位董事會(huì)和股東大會(huì)的會(huì)議記錄u 查詢被審計(jì)單位對(duì)未來(lái)事項(xiàng)和有關(guān)協(xié)議的承諾查詢被審計(jì)單位對(duì)未來(lái)事項(xiàng)和有關(guān)協(xié)議的承諾14.5 或有事項(xiàng)審計(jì)或有事項(xiàng)審計(jì)14.5.3 或有事項(xiàng)的審計(jì)內(nèi)容或有事項(xiàng)的審計(jì)內(nèi)容u審查或有事項(xiàng)確認(rèn)與計(jì)量的合法性、合審查或有事項(xiàng)確認(rèn)與計(jì)量的合法性、合理性及正確性理性及正確性u(píng)審查或有事項(xiàng)披露的充分性、公允性及審查或有事項(xiàng)披露的充分性、公允性及恰

18、當(dāng)性恰當(dāng)性14.5 或有事項(xiàng)審計(jì)或有事項(xiàng)審計(jì)14.5.4 或有事項(xiàng)對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影響或有事項(xiàng)對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影響u對(duì)于披露或者確認(rèn)、計(jì)量不符合規(guī)范的或有事對(duì)于披露或者確認(rèn)、計(jì)量不符合規(guī)范的或有事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以適當(dāng)形式予項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以適當(dāng)形式予以披露或正確、合理的進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。以披露或正確、合理的進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。u如果被審計(jì)單位拒絕接受有關(guān)建議，審計(jì)人員如果被審計(jì)單位拒絕接受有關(guān)建議，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用其專業(yè)判斷確定或有事項(xiàng)的重要程度，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用其專業(yè)判斷確定或有事項(xiàng)的重要程度，并考慮是否在審計(jì)報(bào)告中反映及發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的并考慮是否在審計(jì)報(bào)告中反映及發(fā)表審計(jì)

19、意見(jiàn)的類型。類型。14.6 管理層聲明管理層聲明管理層聲明的含義與管理層聲明書的意管理層聲明的含義與管理層聲明書的意義義u 管理層聲明的含義管理層聲明的含義管理層聲明是指被審計(jì)單位管理層向?qū)徲?jì)人員管理層聲明是指被審計(jì)單位管理層向?qū)徲?jì)人員提供的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的陳述。提供的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的陳述。u 管理層聲明書的意義管理層聲明書的意義n可為明確被審計(jì)單位管理層應(yīng)負(fù)的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可為明確被審計(jì)單位管理層應(yīng)負(fù)的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任提供依據(jù)的責(zé)任提供依據(jù)n可為保護(hù)審計(jì)人員提供證據(jù)可為保護(hù)審計(jì)人員提供證據(jù)14.6 管理層聲明管理層聲明14.6.2 管理層聲明書的主要內(nèi)容管理層聲明書的主要內(nèi)容u標(biāo)題標(biāo)題u收件人收

20、件人u聲明內(nèi)容聲明內(nèi)容u簽章簽章u日期日期14.6 管理層聲明管理層聲明14.6.3 管理層聲明對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影響管理層聲明對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影響u管理層聲明不能被視為十分可靠的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)管理層聲明不能被視為十分可靠的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他人員不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)u即使已取得管理層聲明，審計(jì)人員仍應(yīng)將其視為審即使已取得管理層聲明，審計(jì)人員仍應(yīng)將其視為審計(jì)范圍有限，考慮出具計(jì)范圍有限，考慮出具保留意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)保留意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告u被審計(jì)單位管理層拒絕出具書面聲明或確認(rèn)，審計(jì)被審計(jì)單

21、位管理層拒絕出具書面聲明或確認(rèn)，審計(jì)人員考慮出具人員考慮出具保留意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)保留意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告14.6 管理層聲明管理層聲明14.6.4 對(duì)律師的審計(jì)詢問(wèn)函對(duì)律師的審計(jì)詢問(wèn)函u律師聲明可以提供較充分有力的證據(jù)，并律師聲明可以提供較充分有力的證據(jù)，并使審計(jì)人員能夠解釋并報(bào)告有關(guān)期后事項(xiàng)和使審計(jì)人員能夠解釋并報(bào)告有關(guān)期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)等情況?；蛴惺马?xiàng)等情況。u審計(jì)人員充分考慮律師出具的聲明后出具審計(jì)人員充分考慮律師出具的聲明后出具不同類型的審計(jì)報(bào)告不同類型的審計(jì)報(bào)告14.7 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果14.7.1 評(píng)價(jià)獨(dú)立性和職業(yè)道德評(píng)價(jià)獨(dú)立性和職業(yè)道德14.7.2

22、 評(píng)估重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)u審計(jì)人員應(yīng)確定可能的錯(cuò)報(bào)總額對(duì)整個(gè)財(cái)審計(jì)人員應(yīng)確定可能的錯(cuò)報(bào)總額對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。務(wù)報(bào)表的影響程度。u審計(jì)人員應(yīng)慎重考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)結(jié)論審計(jì)人員應(yīng)慎重考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)結(jié)論和報(bào)告的影響，根據(jù)情況考慮出具和報(bào)告的影響，根據(jù)情況考慮出具保留或者保留或者否定意見(jiàn)否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告14.7 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果14.7.3 復(fù)查審計(jì)證據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)查審計(jì)證據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表u在對(duì)審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意在對(duì)審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和草擬審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)總結(jié)與督見(jiàn)和草擬審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)總結(jié)與督察審計(jì)過(guò)程中收集的所

23、有證據(jù)是否充分，能察審計(jì)過(guò)程中收集的所有證據(jù)是否充分，能否足以支持審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論。否足以支持審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論。u在完成審計(jì)工作階段，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)在完成審計(jì)工作階段，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表適當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)，即需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表適當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)，即需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表的反映是否公允。務(wù)報(bào)表的反映是否公允。14.7 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果14.7.4 復(fù)核審計(jì)工作底稿復(fù)核審計(jì)工作底稿u復(fù)核審計(jì)工作底稿的意義復(fù)核審計(jì)工作底稿的意義n有利于實(shí)施對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的質(zhì)量控制有利于實(shí)施對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的質(zhì)量控制n有利于保證和確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到審計(jì)機(jī)構(gòu)的有利于保證和確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作標(biāo)準(zhǔn)工作標(biāo)準(zhǔn)n有

24、利于抵制和消除妨礙審計(jì)人員判斷的偏見(jiàn)有利于抵制和消除妨礙審計(jì)人員判斷的偏見(jiàn)14.7 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果14.7.4 復(fù)核審計(jì)工作底稿復(fù)核審計(jì)工作底稿u復(fù)核審計(jì)工作底稿的內(nèi)容復(fù)核審計(jì)工作底稿的內(nèi)容n復(fù)核審計(jì)程序復(fù)核審計(jì)程序恰當(dāng)恰當(dāng)n復(fù)核審計(jì)工作底稿復(fù)核審計(jì)工作底稿充分充分n復(fù)核審計(jì)流程復(fù)核審計(jì)流程重大遺漏重大遺漏n復(fù)核審計(jì)工作復(fù)核審計(jì)工作質(zhì)量要求質(zhì)量要求14.8 審計(jì)溝通審計(jì)溝通14.8.1 溝通的對(duì)象及其確定溝通的對(duì)象及其確定審計(jì)人員與治理層溝通的主要對(duì)象是與治理層審計(jì)人員與治理層溝通的主要對(duì)象是與治理層的下設(shè)組織或個(gè)人，甚至治理層整體。的下設(shè)組織或個(gè)人，甚至治理層整體。u 在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)，審在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮各種事項(xiàng)；計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮各種事項(xiàng)；u 在被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)的情況在被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委