小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀(共44頁(yè)).ppt

1、小微企業(yè)小微企業(yè) 稅收優(yōu)惠政策專題稅收優(yōu)惠政策專題20122012年年8 8月月溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策1 國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，在世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)相繼陷入經(jīng)濟(jì)低迷的狀態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持了穩(wěn)定增長(zhǎng)勢(shì)頭，政府宏觀調(diào)控起到了重要作用，結(jié)構(gòu)性減稅顯示出特有功效。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 小型和微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。為引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展后勁，近期，稅務(wù)部門出臺(tái)了一系列相關(guān)優(yōu)惠政策：溧陽(yáng)地稅 王建峰 2

2、012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策3小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 2009年國(guó)家出臺(tái)對(duì)小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融企業(yè)對(duì)中小企業(yè)貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予所得稅前扣除等稅收政策；2010年出臺(tái)對(duì)符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險(xiǎn)收入減按3%征收營(yíng)業(yè)稅等政策；2011年又出臺(tái)促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展、提高個(gè)體工商戶增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等稅收優(yōu)惠政策等。 現(xiàn)我就這些政策和大家進(jìn)行簡(jiǎn)要交流一下。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策4小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 什么是什么是小型微型企業(yè)小型微型企業(yè) 要掌握小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，我們首先要了解何為小型微型企

3、業(yè)。小型微型企業(yè)這一概念來(lái)源于工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào)）溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策5小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 文中規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。 例如：建筑業(yè)年?duì)I業(yè)收入低于6000萬(wàn)元或資產(chǎn)總額低于5000萬(wàn)元的為小型、微型企業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)年?duì)I業(yè)收入低于3000萬(wàn)元或從業(yè)人數(shù)少于300人的為小型、微型企業(yè)。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策6小微企業(yè)

4、稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 規(guī)定適用的行業(yè)包括： 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策7小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 規(guī)定適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類所有制和各種組織形式的企業(yè)。 個(gè)體工商戶和規(guī)定以外的行業(yè)，參照規(guī)定進(jìn)行劃型。可見小型微型企業(yè)的分類不但適用于企業(yè)，同樣也適用于個(gè)體工商戶。 這里需要特別注意的是小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)的區(qū)別。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2

5、012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策8小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 什么是小型微利企業(yè)什么是小型微利企業(yè)？ 小型微利企業(yè)的概念來(lái)源于中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十八條，在企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條中，對(duì)小型微利企業(yè)做出了具體規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策9小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過

6、30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元?！变嚓?yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策10小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，暫按產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）（國(guó)家發(fā)改委第40號(hào)令）所界定的鼓勵(lì)類、限制類及淘汰類行業(yè)進(jìn)行判斷認(rèn)定。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策11小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)（GB/T4754-2002）的通知（國(guó)統(tǒng)字2002044號(hào)）的規(guī)定，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等

7、 。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策12小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 年度應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。以稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)未核實(shí)前按企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)。 年度應(yīng)納稅所得額不完全等同于會(huì)計(jì)利潤(rùn)。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)考慮在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上的各項(xiàng)調(diào)整（包括調(diào)增、調(diào)減）因素。 溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策13小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 從業(yè)人數(shù)：按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算 從業(yè)人數(shù)（小型微利企業(yè)），是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人

8、數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。 計(jì)算公式： 月平均值（月初值月末值）2； 全年月平均值全年各月平均值之和12 溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策14小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 資產(chǎn)總額：按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。（國(guó)稅函2008251號(hào)） 溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策15小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 通過比較，可以發(fā)現(xiàn)小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)主要有兩點(diǎn)區(qū)別： 一是適用對(duì)象不同： 小型微利企業(yè)：適用企業(yè)所得稅概念上的企業(yè)。 小型微型企業(yè)：適用范圍不但包括一般企業(yè)，還包括了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商

9、戶等。適用對(duì)象要比小型微利企業(yè)廣泛。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策16小型微型與小型微利企業(yè)的區(qū)別 二是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同： 小型微利企業(yè)：年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額。 小型微型企業(yè)：從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策17小型微型與小型微利企業(yè)的區(qū)別小型微型與小型微利企業(yè)的區(qū)別溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策18 如：工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人

10、及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。 小微企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策 2009年國(guó)家出臺(tái)對(duì)小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、金融企業(yè)對(duì)中小企業(yè)貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予所得稅前扣除等稅收政策；2010年出臺(tái)對(duì)符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險(xiǎn)收入減按3%征收營(yíng)業(yè)稅等政策；2011年又出臺(tái)促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展、提高個(gè)體工商戶增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等稅收優(yōu)惠政策。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策19小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 稅收優(yōu)惠政策： 一、營(yíng)業(yè)稅 二、企業(yè)所得稅 三、印花稅 四、其他溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微

11、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策20小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策： 財(cái)政部關(guān)于修改和的決定（財(cái)政部令第65號(hào)）規(guī)定：將中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十三條第三款修改為：溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策21小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策 營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： （一）按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額5000-20000元； （二）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策22小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策 江蘇省財(cái)政廳 江蘇省國(guó)家稅務(wù)局 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知（蘇財(cái)稅201135號(hào)）對(duì)此做出了進(jìn)一步

12、規(guī)定： 1、按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元； 2、按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。 3、從2011年11月1日起執(zhí)行溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策23小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。 個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。因此，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個(gè)體工商戶，即使是同樣按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也不適用該優(yōu)惠政策。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策24小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 企業(yè)所得稅法第二十八

13、條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。 2010年和2011年對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅率10%）。財(cái)稅【2011】4號(hào) 自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅2011117號(hào) 溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策25小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策所得稅優(yōu)惠政策 從所得稅幾個(gè)優(yōu)惠政策來(lái)看： 一是延長(zhǎng)了優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間。財(cái)稅【2011

14、】4號(hào)將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2011年底，而財(cái)稅【2011】117號(hào)文又將優(yōu)惠政策延長(zhǎng)了4年到2015年度底。 二是擴(kuò)大了優(yōu)惠政策的適用范圍。適用范圍從原來(lái)規(guī)定的年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）擴(kuò)大至6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策26小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策所得稅優(yōu)惠政策 需要注意的是財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）仍然有效，因此，雖然財(cái)稅2011117號(hào)文擴(kuò)大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但對(duì)象仍必須是查賬征收查賬征收企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定征收辦法繳納企業(yè)所得稅的企

15、業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，仍暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策27小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策所得稅優(yōu)惠政策 2010年度，企業(yè)所得稅在我局征管的企業(yè)有102戶符合小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件，共計(jì)享受減免所得稅642967.2元 2011年度，企業(yè)所得稅在我局征管的企業(yè)有160戶符合小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件，共計(jì)享受減免所得稅893875.89元。 但是仍然還有一些小型微利企業(yè)因?yàn)槠髽I(yè)所得稅核定征收而無(wú)法享受這一優(yōu)惠政策。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策28小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策所得稅優(yōu)惠政策 小型微利企

16、業(yè)稅收優(yōu)惠采取自行申報(bào)辦法,不履行備案或?qū)徟掷m(xù)。自行申報(bào)是指納稅人在匯繳時(shí)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)不作備案或?qū)徟?涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示：享受稅收優(yōu)惠不履行備案或?qū)徟掷m(xù)，實(shí)行自行申報(bào)，并不意味著不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)相關(guān)證明資料。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策29小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策所得稅優(yōu)惠政策 符合條件的小型微利企業(yè)在納稅年度當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得填報(bào)有相關(guān)減免金額的納稅申報(bào)表。 納稅年度終

17、了后，按照小型微利企業(yè)條件和財(cái)稅2009133號(hào)文件規(guī)定，確認(rèn)是否符合減免稅條件，并進(jìn)行年度納稅申報(bào)；企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合相關(guān)規(guī)定的，匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳預(yù)繳時(shí)已減免的所得稅。 2012年起，上年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，可在當(dāng)年預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)減免。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策30小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策所得稅優(yōu)惠政策 辦理程序： 企業(yè)申報(bào)：向地稅一分局（納稅服務(wù)廳）申報(bào)資料。 需報(bào)送資料內(nèi)容： 1、上一年度納稅申報(bào)表（部分企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估檢查意見進(jìn)行調(diào)整）；2、上一年度其他符合小型微利企業(yè)的證明材料。（符合五項(xiàng)條件的簡(jiǎn)要說(shuō)明、1月初和

18、12月末企業(yè)從業(yè)人員花名冊(cè)及其它月份從業(yè)人員增減變化名單、各月和全年從業(yè)人數(shù)平均值計(jì)算明細(xì)表、12月資產(chǎn)負(fù)債表） 地稅一分局受理資料。（傳遞管理分局核實(shí)） 企業(yè)匯繳和預(yù)繳申報(bào)填報(bào)減免金額。管理分局或稽查局有評(píng)估檢查意見的，按核實(shí)意見或檢查處理決定執(zhí)行。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策31小微小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 申報(bào)口徑： 年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計(jì)算的乘積（其它符合條件的小型微利企業(yè)為所得與5%計(jì)算的乘積），填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A表的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。 企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，

19、將享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的減免所得稅額填報(bào)在中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第7行“減免所得稅額”中。同時(shí)，要填報(bào)附表減免稅情況表（網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)有此表式）。）。 溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策32小微企業(yè)所得優(yōu)惠政策 印花稅優(yōu)惠政策印花稅優(yōu)惠政策 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知（財(cái)稅2011105號(hào)）規(guī)定：自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策33小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策印花稅優(yōu)惠

20、政策 特別說(shuō)明兩點(diǎn)： 一是借款合同印花稅減免中的小型、微型企業(yè)與企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)是完全不同的概念； 二是金融機(jī)構(gòu)（國(guó)標(biāo)行業(yè)為J6220，J6631，J6632的認(rèn)定為金融機(jī)構(gòu)）作為享受優(yōu)惠政策的另一主體不不認(rèn)定認(rèn)定為小型、微型企業(yè)。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策34小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策印花稅優(yōu)惠政策 我省小型、微型企業(yè)的認(rèn)定方式： 一是省局通過大集中系統(tǒng)根據(jù)納稅人2010年和2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表、從業(yè)人數(shù)等信息進(jìn)行小型、微型企業(yè)資格認(rèn)定。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策35小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策印花稅優(yōu)惠政策 二是如果納稅人因大集中

21、系統(tǒng)中信息不完整等原因不符合標(biāo)準(zhǔn)，但經(jīng)補(bǔ)全信息后能后符合標(biāo)準(zhǔn)的，或者納稅人因不符合標(biāo)準(zhǔn)暫未認(rèn)定為小型、微型企業(yè)，但在2012年至2014年的任一年度符合標(biāo)準(zhǔn)的，由納稅人先行辦理小型、微型企業(yè)借款合同印花稅減免備案，待減免流程全部結(jié)束的同時(shí)系統(tǒng)認(rèn)定為小型、微型企業(yè)。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策36小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策印花稅優(yōu)惠政策 小型微型企業(yè)認(rèn)定后的印花稅納稅申報(bào)： 對(duì)已認(rèn)定為小型、微型企業(yè)的申報(bào)繳納印花稅時(shí)，系統(tǒng)已關(guān)閉認(rèn)定減免期限內(nèi)的“印花稅-借款合同”稅目申報(bào)功能，待減免稅有效期結(jié)束后自動(dòng)開放。溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策37小微企

22、業(yè)印花稅優(yōu)惠政策印花稅優(yōu)惠政策 退稅 納稅人在認(rèn)定的減免期限內(nèi)，已繳納的借款合同印花稅可按規(guī)定辦理退稅。退稅時(shí)應(yīng)提供以下資料： 1、退稅申請(qǐng)報(bào)告； 2、納稅人書面申請(qǐng)（申請(qǐng)退稅原因注明借款合同印花稅減免多繳）； 3、借款合同復(fù)印件； 4、完稅憑證原件及復(fù)印件溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策38小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策印花稅優(yōu)惠政策溧陽(yáng)地稅 王建峰 2012/8/29小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策39其他優(yōu)惠政策財(cái)政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知（財(cái)綜字2011104號(hào)）規(guī)定，對(duì)已認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。小微企業(yè)其他稅收優(yōu)惠政策 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知（財(cái)稅2011104號(hào)）規(guī)定：（財(cái)稅200999號(hào)）規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸