企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款的控制策略

1、企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款的控制策略一、應(yīng)收、應(yīng)付賬款及其內(nèi)部控制的相關(guān)概念（一）應(yīng)收賬款的概念及其內(nèi)部控制1 .應(yīng)收賬款的概念在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中 ,應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)存在,其范圍主要是一年或者超過一年的營業(yè)周期內(nèi) ,企業(yè)應(yīng)該回收的款項.應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)賒銷形成的 .在生產(chǎn)經(jīng)營過程中 ,企業(yè)向客戶銷售商品或者提供勞務(wù),卻沒有即時收取購貨單位或者接受服務(wù)單位的款項 , 即為應(yīng)收賬款 .雖然,賒銷的方式能夠為企業(yè)帶來擴(kuò)大銷售量、提高利潤等方面的好處 ,但是 ,也為企業(yè)帶來無法回收款項的風(fēng)險,無法回收的資金即為壞賬 ,會為企業(yè)帶來損失,是企業(yè)應(yīng)收賬款的直觀體現(xiàn).2 .應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)收賬款的內(nèi)

2、部控制屬于資產(chǎn)管理,也是企業(yè)經(jīng)營管理過程中必須注重的內(nèi)部控制范圍,在對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制的過程中,應(yīng)該注重會計操作流程,使企業(yè)應(yīng)收賬款能夠如實地在會計中反映出來 ,實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的有效管理.市場經(jīng)濟(jì)條件下,應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)其處理流程主要包括事項發(fā)生、財務(wù)處理、沖銷三個環(huán)節(jié),其內(nèi)部控制就是要對應(yīng)收賬款處理流程進(jìn)行有效把控 .（二）應(yīng)付賬款的概念及其內(nèi)部控制1 .應(yīng)付賬款的概念應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款相反,是指企業(yè)在接受提供的產(chǎn)品或者服務(wù)之后 ,應(yīng)該付給商品或勞務(wù)提供商的款項,以及因為發(fā)包工程產(chǎn)生的應(yīng)該付給其他單位的工程價款.其本質(zhì)是延遲支付的營銷方式.在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中 ,應(yīng)付賬款作為負(fù)債類賬

3、戶存在 ,對于預(yù)付賬款不多的企業(yè) ,可以將這類款項即為應(yīng)付賬款的借方 ,在期末根據(jù)賬款實際進(jìn)行合計數(shù)填列.應(yīng)付賬款的成因是基于賣方促銷產(chǎn)生的,其本質(zhì)也是賒銷方式 ,是一種延期支付的行為 ,建立在信用機(jī)制基礎(chǔ)上 .與應(yīng)收賬款相同,應(yīng)付賬款也有著對應(yīng)的付款期限、折扣期限以及折扣比例,這幾項的處理對于企業(yè)信譽(yù)十分重要,是企業(yè)無形資產(chǎn)管理的重要組成部分 ,如果發(fā)生延期 ,將會產(chǎn)生信用成本,表現(xiàn)形式為利息、 賠償?shù)?.值得注意的是 ,在對應(yīng)付賬款進(jìn)行處理時 ,如果企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣 ,將付款時間延長 ,成本會降低.2 .應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制應(yīng)付賬款的控制是企業(yè)的支出業(yè)務(wù),是企業(yè)流動負(fù)債的重要組成部分 ,其義

4、務(wù)的履行會直接減少企業(yè)利益,不履行將會直接影響企業(yè)信譽(yù),減少企業(yè)無形資產(chǎn).因此,強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)付賬款的控制 ,對于企業(yè)發(fā)展的重要性也是極大的 ,在應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制中 ,關(guān)注重點是企業(yè)資金鏈結(jié)構(gòu),處理重點是金額、時期以及支付方式.應(yīng)付賬款同應(yīng)收賬款一樣,其管理都隸屬企業(yè)資金管理,需要科學(xué)的決策支持,才能夠?qū)崿F(xiàn)有效控制.二、企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款處理問題（一）會計核算問題企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款會計核算問題主要表現(xiàn)為負(fù)債表填寫問題、科目使用問題以及估價入賬問題三類.首先 ,在企業(yè)的會計核算中 ,很多現(xiàn)代企業(yè)對于負(fù)債表中應(yīng)收應(yīng)付賬款余額的填寫沒有有效控制,致使負(fù)債表余額填寫不正確,其成因主要是沒有將應(yīng)收應(yīng)付賬款進(jìn)

5、行明細(xì)分類,直接將賬款總額填入資產(chǎn)負(fù)債表中 ,查收工作也存在缺失,使得企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款的會計核算問題出現(xiàn) .其次,企業(yè)對于應(yīng)收應(yīng)付賬款的會計科目使用也存在著使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象,有的企業(yè)在進(jìn)行采購時,沒有將匯款采購?fù)ㄟ^貨幣資金的方式進(jìn)行核算,而是直接將應(yīng)付賬款作為會計科目列示,使得企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)以及會計科目出現(xiàn)扭曲,不能明確反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況,影響了應(yīng)收應(yīng)付賬款管理的成效.最后 ,企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付賬款管理時,經(jīng)常出現(xiàn)估價入賬現(xiàn)象 ,使得庫存物資價值的判定存在很大主觀性,會計賬目的核實存在問題,影響了企業(yè)資產(chǎn)反映,降低了資產(chǎn)管理效率.（二）應(yīng)收應(yīng)付賬款手續(xù)不完備在實際的經(jīng)營管理中 ,很多企業(yè)依然受著傳

6、統(tǒng)內(nèi)部控制管理理念的影響 ,認(rèn)為業(yè)務(wù)才是企業(yè)工作的主要方面,對于財務(wù)控制的重要性認(rèn)識存在缺失,片面注重購銷忽視了財務(wù)清收,使得企業(yè)在處理應(yīng)付應(yīng)收賬款時,業(yè)務(wù)手續(xù)辦理不完全 ,財務(wù)管理職能不能有效發(fā)揮 ,造成壞賬的出現(xiàn).隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展,因為長期的財務(wù)工作落實不實 ,企業(yè)的壞賬會不斷堆積 ,在清收以及管理不足的情況下 ,財務(wù)管理責(zé)任很容易混亂 ,在應(yīng)對應(yīng)付賬款以及應(yīng)收賬款的過程中,由于管理手續(xù)的不齊全企業(yè)難以獲得相應(yīng)的詳實資料,無法正確記載內(nèi)部資產(chǎn)的流向,資產(chǎn)狀況難以明晰,企業(yè)的應(yīng)收賬款不能回收的風(fēng)險極大.三、關(guān)于提高企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的建議（一）強(qiáng)化往來賬款記錄工作完備的賬款管理手續(xù)

7、對于應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理有著重大意義,在對應(yīng)收應(yīng)付賬款進(jìn)行管理的過程中 ,應(yīng)該及時做好資產(chǎn)流動記錄 ,實現(xiàn)良好的資產(chǎn)流動管理,可以使用計算機(jī)管理平臺強(qiáng)化往來賬款信息的記錄,從而促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展,為企業(yè)和客戶核實提供保障.在企業(yè)實際的經(jīng)營管理中 ,很多企業(yè)片面地認(rèn)為記載工 作是一件 簡單的工作 ,其實 ,企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)的記載是存在很大難度的 ,一旦發(fā)生錯誤將會難以糾正 .因此 ,企業(yè)必須提高對往來賬款記錄重要性的認(rèn)識及時建立往來賬款記錄規(guī)范,明確記錄流程,強(qiáng)化管理 ,提高執(zhí)行效率,只有這樣 ,才能真正實現(xiàn)科學(xué)的往來賬款記錄 ,為企業(yè)和客戶的賬目核實提供良好基礎(chǔ).（二）建立催賬機(jī)制催賬制度對于

8、應(yīng)收賬款的回收有著很大幫助 ,企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的清算制度,將應(yīng)收賬款的期限以及金額按照重要程度進(jìn)行劃分,以增加企業(yè)資產(chǎn) .在應(yīng)收賬款的處理中,如果不能及時收回賬款金額,隨著時間的流失這部分賬款很可能轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~,將會直接損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 .因此,催賬機(jī)制的建設(shè)十分重要.首先,企業(yè)應(yīng)該做好應(yīng)收賬款相關(guān)手續(xù)資料的管理,為賬款催收提供必要依據(jù).其次,企業(yè)應(yīng)該面對拖欠賬款企業(yè)的性質(zhì),制定相應(yīng)的催收辦法 ,當(dāng)賬款期限到了的時候就應(yīng)該及時催收,保障企業(yè)資產(chǎn)安全 .（三）建立健全管理方法科學(xué)合理的應(yīng)收應(yīng)付賬款管理方法對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全有著重要意義,企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點 ,運用科學(xué)手段強(qiáng)化對往來賬款的監(jiān)

9、控 ,提高賬款的可控性.在企業(yè)中 ,可以運用應(yīng)收賬款明細(xì)表復(fù)核加總、賬齡分析、審計單位協(xié)助、債務(wù)人函證的審計流程強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理;可以運用應(yīng)付賬款明細(xì)表復(fù)核加總、函證、賬款檢查、驗明披露結(jié)果等審計流程強(qiáng)化應(yīng)付賬款的管理.此外,管理辦法的建立還可以結(jié)合企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款內(nèi)部控制構(gòu)成要素進(jìn)行.主要可以分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督.（四）加強(qiáng)信息溝通應(yīng)收應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制離不開各部門之間的信息溝通,企業(yè)應(yīng)該實現(xiàn)管理部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的快速交流,共同配合 ,實現(xiàn)良好的應(yīng)收應(yīng)付賬款管理工作.首先 ,業(yè)務(wù)部門應(yīng)該及時對客戶信用進(jìn)行調(diào)查,將資金應(yīng)用以及應(yīng)收應(yīng)付賬款的變動情況及時記錄下來;第二,財務(wù)部門應(yīng)該按照業(yè)務(wù)性質(zhì),及時建立應(yīng)收應(yīng)付賬款的清結(jié)方案,實現(xiàn)及時清算;第三 ,采 1易以及預(yù)付金額的實際狀況記錄 ,保存相關(guān)資料,應(yīng)對應(yīng)付賬款;最后 ,財務(wù)部門應(yīng)該及時與銷售、供應(yīng)方建立客戶檔案,使業(yè)務(wù)的發(fā)生處于控制范圍之內(nèi) .四、結(jié)語市場經(jīng)濟(jì)背景之下的賬款是存在時間效率的 ,資金支付的延遲與收取的延遲1,也會影響到企業(yè)形象.因此 ,企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)應(yīng)收、應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制 ,1 法 ,提高資金管理的效率,促進(jìn)企業(yè)效益的提高,推動企業(yè)信譽(yù)的建設(shè),實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展.參考文獻(xiàn) :1唐曉英.企業(yè)應(yīng)收賬款成因分析及管理J.企業(yè)研究，2012（ 08） 。2王劍萍.淺析企業(yè)