第7章 風險評估 練習題及答案

1、第七章風險評估一、單項選擇題 1、下列有關內部控制的相關表述中，注冊會計師不認可的是（）。A、內部控制中人工成分和自動化成分的組合，因被審計單位使用信息技術的性質和復雜程度而異  B、人工系統(tǒng)的控制可能包括對交易的批準和復核，編制調節(jié)表并對調節(jié)項目進行跟進  C、被審計單位可能采用自動化程序生成、記錄、處理和報告交易，在這種情況下以電子文檔取代紙質文件  D、信息系統(tǒng)中的控制全部是自動化控制  2、下列有關了解內部控制的相關表述中，注冊會計師不認可的是（）。A、詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結

2、合使用  B、除非存在某些可以使得控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性  C、獲取某一人工控制在某一時點得到執(zhí)行的審計證據(jù)，并不能證明該控制在所審計期間內的其他時點也有效運行  D、任何情況下，對內部控制的了解均不能替代控制測試  3、注冊會計師在了解的以下事項中，屬于行業(yè)狀況的是（）。A、生產經營的季節(jié)性和周期性  B、國家的特殊監(jiān)管要求  C、與被審計單位相關的稅務法規(guī)是否發(fā)生變化  D、是否存在新出臺的法律法規(guī)  4、下列有關了解內部控制的相關說法中，注冊會計師

3、認可的是（）。A、注冊會計師應該了解被審計單位所有的內部控制  B、注冊會計師應當了解被審計單位是否已建立風險評估過程，如果被審計單位已建立風險評估過程，注冊會計師應當了解風險評估過程及其結果  C、內部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風險應對過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督  D、在了解被審計單位控制活動時，注冊會計師無須了解被審計單位如何應對信息技術導致的風險  5、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于（）。A、薄弱的控制環(huán)境  B、控制活動執(zhí)行不力  C、對控制的監(jiān)督無效  D、風險評估過程有缺

4、陷  6、以下有關了解被審計單位內部控制的各項中，不正確的是（）。A、在評估財務報表層次重大錯報風險時，應當將整體層面的內部控制狀況和了解到的被審計單位及其環(huán)境其他方面的情況結合起來考慮  B、注冊會計師應當對被審計單位整體層面的內部控制的設計進行評價，并確定其是否執(zhí)行有效  C、對于連續(xù)審計，注冊會計師可以重點關注整體層面內部控制的變化情況  D、注冊會計師還需要特別考慮因舞弊而導致重大錯報的可能性及其影響  7、內部控制的目標不包括（）。A、財務報告的可靠性  B、經營的效率和效果  C、減少內部審計人員  D

5、、在所有經營活動中遵守法律法規(guī)的要求  8、在下列所描述的內部控制中，最有利于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（）。A、生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案  B、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告  C、銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定  D、計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試  9、下列對于在業(yè)務流程層面了解內部控制的說法中不正確的是（ ）。A、確定被審計單位所有業(yè)務流程和所有交易類別  B、了解業(yè)務流程層面應執(zhí)行穿行測試  C、如果認為被審計單位的內部控制無效，注冊會

6、計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質性程序  D、在業(yè)務流程層面了解內部控制得出的評價結論只是初步結淪  10、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（）。A、確定重要性水平  B、控制固有風險  C、識別和評估財務報表的重大錯報風險  D、控制檢查風險  11、X會計師事務所正在對審計助理進行業(yè)務培訓，培訓師的下列觀點中錯誤的是（）。A、只要按照程序表執(zhí)行審計就能夠滿足準則要求  B、必須了解被審計單位及其環(huán)境  C、必須對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序  D、必須將執(zhí)行的關鍵

7、風險評估程序形成審計工作底稿  12、下列有關項目組討論的說法中，不正確的是（）。A、所有項目組成員每次均應參與項目組討論  B、項目組應當根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息  C、項目組在討論時應當強調在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴格追蹤  D、項目組應討論被審計單位所面臨的經營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性  13、以下關于控制環(huán)境的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師無需了

8、解和評價控制環(huán)境  B、在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮  C、在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的  D、在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果  14、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內容中，既屬于內部因素又屬于外部因素的是（）。A、相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素  B、被審計單位對會計政策的選擇和運用  C、對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價

9、  D、被審計單位的內部控制  15、關于控制環(huán)境，下列說法中錯誤的是（）。A、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施  B、注冊會計師在進行風險評估時，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的  C、良好的控制環(huán)境本身就能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險  D、有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎  二、多項選擇題 1、下列有關內部控制的相關表述中，注冊會計師認可的有（）。A、注

10、冊會計師需要了解與每一控制目標相關的所有控制活動  B、如果多項控制活動能夠實現(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動  C、如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性  D、對于重要的業(yè)務流程，不管是人工控制還是自動化控制，注冊會計師都要對整個流程執(zhí)行穿行測試  2、以下選項中，不屬于內部控制要素的有（）。A、風險評估過程  B、對控制的監(jiān)督  C、控制目的  D、控制測試  3、下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風險的有（）

11、。A、在高度波動的市場開展業(yè)務  B、被審計單位的供應鏈發(fā)生變化  C、被審計單位從基礎設施行業(yè)轉做風險投資行業(yè)  D、經常與控股股東發(fā)生交易  4、在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應當關注的內容有（）。A、治理層相對于管理層的獨立性  B、管理層的理念和經營風格  C、員工整體的道德價值觀  D、對控制的監(jiān)督  5、注冊會計師可以了解被審計單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的方面有（）。A、與被審計單位相關的稅務法規(guī)是否發(fā)生變化  B、國家貨幣、財政、稅收和貿易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經營活動產生影響&

12、#160; C、是否存在新出臺的法律法規(guī)  D、國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求  6、注冊會計師應從被審計單位內部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位內部因素的有（）。A、了解被審計單位的相關行業(yè)狀況  B、了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險  C、了解對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價  D、了解被審計單位的內部控制  7、注冊會計師了解被審計單位的性質，包括對被審計單位經營活動的了解。為此應當了解的內容有（）。A、勞動用工情況以及與生產產品或提供勞務相關的市場信息&#

13、160; B、主營業(yè)務的性質，生產設施、倉庫的地理位置及辦公地點  C、從事電子商務的情況，技術研究與產品開發(fā)活動及其支出  D、擬實施的并購活動與資產處置情況  8、詢問管理層和被審計單位內部其他人員是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個重要信息來源。注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問的事項有（）。A、管理層所關注的主要問題  B、被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量  C、可能影響財務報告的交易和事項  D、被審計單位發(fā)生的其他重要變化，如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化  9、下列關于審

14、計風險準則的特點的說法中，錯誤的有（）。A、運用審計風險準則無須注冊會計師的職業(yè)判斷  B、對于小型被審計單位，無須了解其環(huán)境  C、實施風險評估程序是評估重大錯報風險的基礎  D、注冊會計師應將風險評估與應對的關鍵程序形成審計工作記錄  10、注冊會計師為了了解內部控制的設計和執(zhí)行，通常實施的風險評估程序有（）。A、詢問被審計單位的人員  B、觀察特定控制的運用  C、檢查文件和報告  D、分析程序  11、關于特別風險，下列說法中正確的有（）。A、注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經營過程的重大關聯(lián)方

15、交易導致的風險確定為特別風險  B、注冊會計師應當根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險  C、注冊會計師應當將評估的由于舞弊導致的重大錯報風險作為特別風險  D、管理層凌駕于控制之上的風險屬于由于舞弊導致的重大錯報風險，因此也是一種特別風險  12、下列關于風險評估程序的說法中，正確的有（）。A、為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序就是風險評估程序  B、注冊會計師實施風險評估程序是為了識別和評估財務報表重大錯報風險  C、注冊會計師應當實施的風險評估程序包括詢問管理層和被審計單位內部其他人員、分析

16、程序、觀察和檢查  D、注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的每一個方面實施詢問、觀察、檢查和分析程序  13、下列程序中，通常不會在風險評估中使用的有（）。A、檢查  B、分析程序  C、重新執(zhí)行  D、重新計算  三、簡答題 1、ABC會計師事務所委派A注冊會計師作為項目合伙人審計甲公司2014年的財務報表，在了解甲公司的內部控制時，A注冊會計師的相關觀點和做法如下： （1）A注冊會計師確定的了解內部控制的目標是：評價內部控制的設計，并確定其是否得到一貫執(zhí)行。 （2）A注冊會計師采用了詢問、觀察、檢查和穿行測試程序來了解甲公司的

17、內部控制。 （3）A注冊會計師在了解甲公司內部控制時，實施審計程序后，得出了甲公司內部控制執(zhí)行有效的結論。 （4）甲公司的某種材料存在難以界定、預計的錯誤，A注冊會計師認為采用自動化控制更為適當。 （5）A注冊會計師認為只要甲公司內部控制設計合理并且有效執(zhí)行，就能為甲公司實現(xiàn)財務報告目標提供百分之百的保證。<1>、針對上述事項，逐項指出A注冊會計師相關觀點和做法是否恰當，如存在不當之處，簡要說明理由。四、綜合題 1、W公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售，產品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自2010年以

18、來沒有發(fā)生變化。W公司產品主要銷售給國內各主要城市的電子消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計W公司2011年度財務報表。資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環(huán)的控制，部分內容摘錄如下：（1）倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經銷售部門批準的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產品交運輸商發(fā)運后，將發(fā)貨單設定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結算部門。結算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關客戶基礎資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務收入，并據(jù)此過入應收賬款和主營業(yè)務收入賬簿。（2）每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主

19、營業(yè)務收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經理和總經理。資料二：A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內容摘錄如下：（1）A注冊會計師觀察了結算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2011年主營業(yè)務收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。（2）B注冊會計師詢問了總經理和銷售部經理有關資料一中第（2）項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2011年6月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的要求下，銷售部經理在系統(tǒng)中生成了

20、截至2011年12月31日的專門報告，B注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。<1>、針對資料一（1）至（2）項，請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關。請將答案直接填入相應表格內。事項序號交易或賬戶名稱認定（1）營業(yè)收入、應收賬款發(fā)生、存在（2）營業(yè)收入、應收賬款完整性/發(fā)生、存在<2>、針對資料二（1）至（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結果是否表明相關內部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關內部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填入相應表格內。事項序號是否得到有效執(zhí)行（是/否）理由（1）是（2）否生成和閱讀報告是有效的檢查性控制，但

21、W公司的相關人員沒有有效的進行，控制沒有得到一貫執(zhí)行，使得該項內部控制形同虛設，即使最后沒有發(fā)現(xiàn)問題，但是也表明內部控制沒有得到有效的執(zhí)行<3>、針對資料一（1）至（2）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。請將答案直接填入相應表格內。事項序號是否存在缺陷（是/否）缺陷描述理由改進建議（1）否（2）是會計部門人員沒有生成和閱讀專門報告的權限如果會計部門人員不擁有生成和閱讀報告的權限，則無法及時識別可能存在的差異并及時進行賬務處理建議給會計部門人員授權，給予其生成和閱讀專業(yè)報告的權限答案部分 一、單

22、項選擇題 1、【正確答案】 D【答案解析】信息技術系統(tǒng)中的控制是自動化控制（如嵌入計算機程序的控制）和人工控制的組合。所有的自動應用控制都會有一個人工控制與之相對應?！驹擃}針對“內部控制的人工和自動化成分”知識點進行考核】 【答疑編號11063619】 2、【正確答案】 D【答案解析】由于信息技術處理程序的內在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執(zhí)行，也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標，這取決于注冊會計師對控制（如針對程序變更的控制）的評估和測試?！驹擃}針對“內部控制的含義、要素與局限性”知識點進行考核】 【答疑編號11063599】 3、【正確答案】 A【答案解析】選項BCD均屬于

23、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境的內容，選項A是屬于行業(yè)狀況的因素。【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】 【答疑編號11063545】 4、【正確答案】 B【答案解析】選項A，注冊會計師應當了解與審計相關的內部控制（雖然大部分與審計相關的控制可能與財務報告相關，但并非所有與財務報告相關的控制都與審計相關。確定一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關，需要注冊會計師作出職業(yè)判斷）；選項C，內部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督；選項D，在了解被審計單位控制活動時，注冊會計師應當了解被審計單位如何應對信息技術導致的風險?！驹擃}針對“

24、了解被審計單位內部控制五要素”知識點進行考核】 【答疑編號11063527】 5、【正確答案】 A【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境?！驹擃}針對“評估重大錯報風險”知識點進行考核】 【答疑編號10970276】 6、【正確答案】 B【答案解析】本題考查了解被審計單位的內部控制。注冊會計師應當對被審計單位整體層面的內部控制的設計進行評價，并確定其是否得到執(zhí)行。【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】 【答疑編號10954211】 7、【正確答案】 C【答案解析】選項C不是內部控制的目標。【該題針對“了解被審計單位的內部控制”

25、知識點進行考核】 【答疑編號10954203】 8、【正確答案】 A【答案解析】選項BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計價錯誤、分類的錯報?！驹擃}針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】 【答疑編號10954169】 9、【正確答案】 A【答案解析】應是確定重要業(yè)務流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務流程和交易類別?！驹擃}針對“在整體層面和業(yè)務流程層面了解內部控制,從兩個層面了解內部控制”知識點進行考核】 【答疑編號10954159】 10、【正確答案】 C【答案解析】本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務報表的重大

26、錯報風險?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】 【答疑編號10954093】 11、【正確答案】 A【答案解析】審計風險準則要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤，防止機械地利用程序表從形式上迎合審計準則對程序的要求?！驹擃}針對“審計風險準則概述”知識點進行考核】 【答疑編號10954063】 12、【正確答案】 A【答案解析】根據(jù)審計準則，項目組的關鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論，而不是每個項目組成員每次均應參與討論，選項A不正確?！驹擃}針對“風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論”知識點進行考核】

27、【答疑編號10954025】 13、【正確答案】 A【答案解析】注冊會計師在審計業(yè)務承接階段僅需要對控制環(huán)境作出初步的了解和評價。了解被審計單位及其環(huán)境，貫穿于審計的始終。【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】 【答疑編號11063866】 14、【正確答案】 C【答案解析】注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境： (1)相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計單位的性質；(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用；(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險；(5)對被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；(6)被審計單位的內部控制。上述

28、第(1)項是被審計單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項以及第(6)項是被審計單位的內部因素，第(5)項則既有外部因素也有內部因素?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】 【答疑編號10954087】 15、【正確答案】 C【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮?！驹擃}針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】 【答疑編號10911548】 二、多項選擇題 1、【正確答案】 BCD【答案解析】注冊會計師并不需要了解與每一控制目標相關的所

29、有控制活動?！驹擃}針對“在整體層面和業(yè)務流程層面了解內部控制”知識點進行考核】 【答疑編號11063726】 2、【正確答案】 CD【答案解析】內部控制包括5個要素，除了包括AB選項，還包括控制環(huán)境、與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動3個要素?！驹擃}針對“了解被審計單位內部控制五要素”知識點進行考核】 【答疑編號11063564】 3、【正確答案】 ABCD【答案解析】以上四項均可能存在重大錯報風險。【該題針對“評估重大錯報風險”知識點進行考核】 【答疑編號10970275】 4、【正確答案】 ABC【答案解析】選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管

30、理層的獨立性；選項B，管理層負責企業(yè)的運作以及經營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；選項C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；選項D，對控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都屬于內部控制所包括的要素，所以對控制的監(jiān)督并不是了解控制環(huán)境時應該關注的內容?！驹擃}針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】 【答疑編號10954200】 5、【正確答案】 ABCD【答案解析】了解法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，具體而言，注冊會計師可能需要了解以下情況：（1）國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求

31、；（2）是否存在新出臺的法律法規(guī)，對被審計單位有何影響；（3）國家貨幣、財政、稅收和貿易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經營活動產生影響；（4）與被審計單位相關的稅務法規(guī)是否發(fā)生變化?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】 【答疑編號10954112】 6、【正確答案】 BD【答案解析】選項A為外部因素；選項BD為內部因素；選項C，被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價既有內部因素，也有外部因素。【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】 【答疑編號10954094】 7、【正確答案】 ABC【答案解析】按照準則的規(guī)定，選項D屬于被審計單位性質中的投資活動而不屬于經營活動。

32、【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】 【答疑編號10954092】 8、【正確答案】 ABCD【答案解析】注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：（1）管理層所關注的主要問題；（2）被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量；（3）可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題；（4）被審計單位發(fā)生的其他重要變化，如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等。【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】 【答疑編號10954091】 9、【正確答案】 AB【答案解析】A選項，運用審計風險準則時需要運用到注冊會計師的職業(yè)判斷。B選項，即使

33、是小型的被審計單位，也需要進行風險評估，了解其環(huán)境?！驹擃}針對“審計風險準則概述”知識點進行考核】 【答疑編號10954076】 10、【正確答案】 ABC【答案解析】本題考查的是風險評估程序。分析程序不用來了解內部控制，注冊會計師應當進行穿行測試來了解內部控制的設計和執(zhí)行?！驹擃}針對“風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論”知識點進行考核】 【答疑編號10954017】 11、【正確答案】 ABCD【答案解析】對于一些特殊的業(yè)務或者舞弊的情況都可能產生特別風險，注冊會計師需要予以識別評估?！驹擃}針對“評估重大錯報風險”知識點進行考核】 【答疑編號10911602】 12、【正確答案】 A