東莞金賬本會(huì)計(jì)培訓(xùn)_會(huì)計(jì)憑證

1、會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)交流 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作第四章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明。通常按填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證兩大類。第一節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，它是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記會(huì)計(jì)賬簿的原始依據(jù)。不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的各種單據(jù)是不能作為原始憑證的，例如銀行存款對(duì)賬單等。原始憑證，是具有法律效力的最初書面證明，是記賬的原始依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。二、原始憑證的分類原始憑證按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。（1）

2、外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。例如出差人員用來報(bào)銷的火車票、飛機(jī)票等。（2）自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填制的原始憑證，此類原始憑證僅供單位內(nèi)部使用。例如企業(yè)的材料入庫單、出庫單等。自制原始憑證按照填制方法不同，分為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證。一次原始憑證是指一次填制完成、只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)原始憑證，在一些特定單位，為了連續(xù)反映某一時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進(jìn)行的特定業(yè)務(wù)，需要在一張憑證中連續(xù)、累計(jì)填列該項(xiàng)特定業(yè)務(wù)的具體情況，這種憑證稱為累計(jì)憑證。例如生產(chǎn)企業(yè)的限額領(lǐng)料單。匯總原始憑證是指

3、對(duì)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證，按照一定方法匯總以后填制的原始憑證。編制匯總的原始憑證可簡(jiǎn)化記賬憑證的編制和賬簿的登記工作。三、原始憑證的基本要素原始憑證都必須具備以下基本內(nèi)容及一些基本要素，這些基本內(nèi)容和要素主要包括以下7個(gè)方面：1.原始憑證的名稱2.原始憑證填制日期即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期3.填制憑證單位的名稱及公章或?qū)Ｓ谜?.經(jīng)辦人或責(zé)任人的簽名或蓋章5.接受憑證單位的名稱6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容7.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額 2100999999 海南增值稅專用發(fā)票NO.210888888發(fā)票聯(lián)開票日期：2008年3月2日購貨單位名稱：納稅人識(shí)別號(hào)：地址、電話：開戶行及賬號(hào)

4、：四川*食品有限公司5193866666666成都市*路*號(hào) 58585858建行四川省直屬第*支行8888888密碼區(qū)0174124-275<1+46*54*781506>-<8104*68*45648<4<3*182-9>9*-551</01/4*>>2-5*0.9/>>17加密版本=01 5100041140210440998貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱蛋糕生產(chǎn)流水線合 計(jì)規(guī)格型號(hào)單位套數(shù)量1單 價(jià)400000.00金 額400000.00￥400000.00稅率17%稅 額68000.00價(jià)稅合計(jì)（大寫）肆拾陸萬捌仟元整 （小寫）

5、￥468000.00銷貨單位名 稱：納稅人識(shí)別號(hào)：地址、電話：開戶行及賬號(hào)：海南*機(jī)械廠210630288888888三亞市*路999號(hào)工行三亞市*分理處66666666備注  收款人：趙錢復(fù)核：吳梅開票人：李四銷售單位：（章）四、原始憑證的填制填制原始憑證要由填制人員將各項(xiàng)原始憑證要素按規(guī)定方法填寫齊全，辦妥簽章手續(xù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。原始憑證的填制有三種形式，一是根據(jù)實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦人員直接填列；二是根據(jù)已經(jīng)入賬的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)人員利用賬簿資料進(jìn)行加工整理填列；三是根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填列匯總原始憑證。原始憑證的種類不同，其具體

6、填制方法和填制要求也不盡一致，但都應(yīng)按下列要求填制原始憑證：1.符合實(shí)際情況憑證填制的內(nèi)容、數(shù)字等，必須根據(jù)實(shí)際情況填列，確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章。3.填寫內(nèi)容齊全原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須詳盡的填寫齊全，不得遺漏，而且憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須符合內(nèi)部牽制原則。4.書寫格式要規(guī)范原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范，填寫支票必須使用碳素筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚，合計(jì)的小寫金額前應(yīng)加注幣值符號(hào)，如“￥”、“”等。無論是外來原始憑證，還是自制原始憑證，都必須在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)直接取得或填制有

7、關(guān)的原始憑證。這是填制和復(fù)核會(huì)計(jì)憑證的最基本、最一般的原則要求。原始憑證的填制必須做到真實(shí)可靠、手續(xù)完備，內(nèi)容完整、書寫清楚，連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制。具體講應(yīng)注意以下問題：1.從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章（一般蓋財(cái)務(wù)專用公章），沒有公章的原始憑證不能作為報(bào)賬的依據(jù)。有些特殊的原始憑證，出于習(xí)慣和使用單位認(rèn)為不易偽造，可不加蓋公章。2.從個(gè)人處取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章。3.自制原始憑證同樣具有法律效力，雖不一定加蓋公章，但一定要有完整的簽審手續(xù)。經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、審核人、簽領(lǐng)人一定要簽名或蓋章；經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人所指定的人員的簽名或蓋章也視為有效。4.對(duì)外開出的原始憑證，必須

8、加蓋本單位的公章，一般用財(cái)務(wù)專用章。不蓋公章的原始憑證是無效憑證。5.購買實(shí)物的原始憑證，必須有實(shí)物驗(yàn)收說明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。6.一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，并連續(xù)編號(hào)。因填寫錯(cuò)誤或其他原因而作廢，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，整份保存，不得缺聯(lián)。復(fù)印的原始憑證不能作為記賬憑證的依據(jù)。7.已經(jīng)銷售的物品被退回，實(shí)物要驗(yàn)收入庫或另作處理。退還款時(shí)，要先填制退貨發(fā)票。用現(xiàn)金退款時(shí)，要取得對(duì)方的收款收據(jù)；以銀行存款退還的。以銀行結(jié)算憑證記賬聯(lián)作為證明，不得以退貨發(fā)票代替對(duì)方的收據(jù)。8.職工因公借款，應(yīng)填寫正式借據(jù)作為記賬憑證的附件。9.經(jīng)過行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)

9、業(yè)務(wù)，批文是不可缺少的原始憑證。年終，如果需要將批文抽出另行保管時(shí)，應(yīng)當(dāng)復(fù)印一份作為附件替換正式批文。10.對(duì)重要空白原始憑證，應(yīng)指定專人保管，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)填寫領(lǐng)用單，注明用途、領(lǐng)用單位、領(lǐng)取人以及空白原始憑證的起訖號(hào)碼。用完后，要以存根銷號(hào)。11.購買專控商品，除了銀行轉(zhuǎn)賬或匯款憑證、銷貨方開出的發(fā)貨票、本單位的購物入庫或使用證明外，還必須附有社會(huì)集團(tuán)購買力?？剞k公室簽辦的批準(zhǔn)購買文件。12.發(fā)生頻率極高、性質(zhì)、內(nèi)容相同，只是每張憑證反映金額不同的原始憑證，在編制記賬憑證之前，可按制度規(guī)定編制原始憑證匯總表。五、原始憑證的審核從外表形式上審核，應(yīng)注意原始憑證的填制內(nèi)容是否齊全，手續(xù)是否齊備，數(shù)字

10、計(jì)算是否正確，大小寫金額是否相符，有關(guān)經(jīng)辦人員簽章以及主管人員審批意見是否齊全等。從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容上審核，應(yīng)注意原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合理、合法，是否符合審批權(quán)限和手續(xù)，開支是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律及本單位規(guī)章，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中有無弄虛作假、鋪張浪費(fèi)的行為。在審核原始憑證的過程中，對(duì)于真實(shí)、合理、合法的憑證應(yīng)及時(shí)入賬。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理：如屬技術(shù)性錯(cuò)誤，如數(shù)字計(jì)算有誤，手續(xù)不齊等可退回補(bǔ)辦，更正錯(cuò)誤；如屬超計(jì)劃的預(yù)支領(lǐng)用等，應(yīng)提交有關(guān)責(zé)任部門處理；如發(fā)現(xiàn)違章違紀(jì)、弄虛作假、偽造涂改的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)扣留憑證，并拒付款項(xiàng)，及時(shí)向上級(jí)主管部門匯報(bào)。第二節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念

11、記賬憑證：又稱記賬憑單或分錄憑證，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。二、記賬憑證的分類記賬憑證按照所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證是指用以記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款增加業(yè)務(wù)的記賬憑證。分為現(xiàn)金收款和銀行存款收款憑證。付款憑證是指用以記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款減少業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用以記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款以外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。目前實(shí)務(wù)中運(yùn)用比較的是通用記賬憑證，用通用記賬憑證記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。三、記賬憑證的基本要素記賬憑證必須具備以下基本要素：（1）記賬憑證

12、的名稱。如“收款憑證”、“付款憑證”、“轉(zhuǎn)賬憑證”或“通用憑證”等。（2）記賬憑證的日期。一般應(yīng)為編制記賬憑證的當(dāng)天日期。（3）記賬憑證的編號(hào)。各單位應(yīng)按月編制記賬憑證的統(tǒng)一編號(hào)：如果本單位采用分類賬憑證時(shí)，可將記賬憑證可分為“現(xiàn)收字第×號(hào)”、“現(xiàn)付字第×號(hào)”、“銀收字第×號(hào)”、“銀付字第×號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第×號(hào)”五種進(jìn)行流水順序編號(hào)。如果本單位采用通用記賬憑證，則可以將所有的記賬憑證統(tǒng)一編號(hào)，注明“總字第×號(hào)”。（4）經(jīng)濟(jì)內(nèi)容摘要。憑證的“摘要”欄應(yīng)簡(jiǎn)明扼要地說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。（5）會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容。即按照借貸記賬法的原則編制的會(huì)計(jì)賬戶對(duì)應(yīng)

13、關(guān)系，分為會(huì)計(jì)科目名稱（包括總賬科目和明細(xì)科目）、金額和記賬的借貸方向，會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容是記賬憑證的最基本要素。（6）所附原始憑證張數(shù)。（7）有關(guān)人員的簽章。填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（8）記賬符號(hào)。在記賬憑證記賬后，在憑證的“記賬符號(hào)”欄內(nèi)打“”符號(hào)。一般的記賬憑證格式記 賬 憑 證年 月 日 字第號(hào)  會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬附件張 摘 要總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分（簽章）       &

14、#160;                                                 &

15、#160;                                                 &

16、#160;                                    合 計(jì)            

17、0;        會(huì)計(jì)主管：出納：審核：制單：四、記賬憑證的填制記賬憑證的應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。1.憑證應(yīng)按順序編號(hào)。記賬憑證必須按月分類連續(xù)編號(hào)，以便分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序和日后與賬簿記錄核對(duì)，確保記賬憑證完整無缺。單位應(yīng)根據(jù)單位規(guī)模、業(yè)務(wù)量大小對(duì)記賬憑證進(jìn)行具體分類，無論哪一類編號(hào)，都必須做到按月、分類、依序。采用復(fù)式記賬的記賬憑證一般是一張憑證編一個(gè)號(hào)，如果發(fā)生復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要連續(xù)編制兩張或兩張以上的記賬憑證時(shí)，應(yīng)加編分號(hào)。例如28號(hào)會(huì)計(jì)分錄有三張記賬憑證，分別編為28（1/3）號(hào)、28（2/3）號(hào)、28

18、（3/3）號(hào)。2.憑證的摘要應(yīng)當(dāng)明確。3.填列會(huì)計(jì)科目名稱，或者科目名稱和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)不寫科目名稱。需要登記明細(xì)賬的還應(yīng)注明二級(jí)科目和明細(xì)科目的名稱，據(jù)以登賬。4.憑證的金額必須準(zhǔn)確。記賬憑證金額填完后應(yīng)加計(jì)金額合計(jì)數(shù)。合計(jì)金額前應(yīng)加注幣值符號(hào)，如人民幣號(hào)“￥”。5.附件原始憑證應(yīng)當(dāng)同類。出納人員可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制記賬憑證，也可以每天根據(jù)若干張同類的原始憑證匯總填制一張記賬憑證，或者先將同類的原始憑證編制一張匯總表，再根據(jù)該匯總表編制記賬憑證。6.所附原始憑證的張數(shù)。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。附件的張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。

19、記賬憑證張數(shù)計(jì)算的原則是：沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計(jì)算，有一張算一張；經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張。例如某職工填報(bào)的差旅費(fèi)報(bào)銷單上附有車票、船票、住宿發(fā)票等原始憑證35張，35張?jiān)紤{證在差旅費(fèi)報(bào)銷單上的“所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記，在計(jì)算記賬憑證所附原始憑證張數(shù)時(shí)，這一張差旅費(fèi)報(bào)銷單連同其所附的35張?jiān)紤{證一起只能算一張。財(cái)會(huì)部門編制的原始憑證匯總表所附的原始憑證，一般也作為附件的附件處理，原始憑證匯總表連同其所附的原始憑證算在一起作為一張附件填寫。但是，屬于收、付款業(yè)務(wù)的，其附件張數(shù)的計(jì)算要作特殊情況處理，應(yīng)把匯總表及所附的原始憑證或說明性質(zhì)的材料均算在

20、其張數(shù)內(nèi)，有一張算一張。當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件包括××號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他有關(guān)記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明“原始憑證附于××號(hào)記賬憑證后面”的字樣?；蛘咴谄渌涃~憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附有原始憑證復(fù)制件。7.錯(cuò)誤憑證的更正。如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)重新填制。如果是已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可以用 “補(bǔ)充更正法”、“紅字更正法”和“劃線更正法”等方法更正；如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)填制一張更正的記賬憑證。

21、8.憑證的簽章。記賬憑證填制完畢后，應(yīng)由相關(guān)部門和人員簽名并蓋章。出納在辦理完款項(xiàng)收付后，除了簽章明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，還應(yīng)立即加蓋“收訖”或“付訖”戳記。例題：某電器公司（增值稅一般納稅人）業(yè)務(wù)人員李甲按公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，于2008年7月2日電子元器件一批，以支票支付貨款金額總計(jì)38.61萬元，取得增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)金額33萬元，注明增值稅稅額5.61萬元。已經(jīng)按公司規(guī)定辦理了相關(guān)手續(xù)，票據(jù)已經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及審核人員簽字，當(dāng)日向出納員張華報(bào)銷時(shí)，提供的附件為：轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)一張、增值稅專用發(fā)票一張、本公司倉庫入庫單一張。記 賬 憑 證2008年7 月2日 總字第30號(hào)  會(huì)計(jì)科目借方金額貸方

22、金額記賬附件3張摘 要總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分（簽章）李甲購入電子元器件一批庫存商品電子元器件  33000000            應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）   5610000            銀行存款工行2568443   &#

23、160;        38610000                                        

24、                                 合計(jì)叁拾捌萬陸仟壹佰元整 ￥38610000 ￥38610000 會(huì)計(jì)主管：出納：張華審核：制單：五、記賬憑證的審核記賬憑證審核的主要內(nèi)容有：1.記賬憑證各項(xiàng)目填制是否齊全、

25、字跡是否清楚規(guī)范、手續(xù)是否齊備、有關(guān)人員是否皆已簽字蓋章等等。2.記賬憑證是否附有真實(shí)、合法、有效的原始憑證。記賬憑證所填列的附件張數(shù)與實(shí)際所附的原始憑證張數(shù)是否相符。記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和原始憑證所反映的內(nèi)容是否一致、金額是否相等。在有些情況下，記賬憑證與原始憑證所反映的金額是不相等的，如出現(xiàn)原始單證的金額與報(bào)銷金額不一致時(shí)，必須在原始單據(jù)上由經(jīng)辦人注明“實(shí)際報(bào)銷××元”字樣，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。3.會(huì)計(jì)分錄中會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目、明細(xì)科目）和記賬方向是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否合理，雙方金額是否相等。 第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證的裝訂、保管和銷毀一、憑證裝訂前的整理會(huì)計(jì)憑證裝訂前的

26、整理，是指對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。對(duì)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后.再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。對(duì)于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定順序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時(shí)宜用膠水。小票應(yīng)分張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起；同時(shí)，在一旁注明張數(shù)和合計(jì)金額。如果是板狀票證，可以將票面票底輕輕撕開，厚紙板棄之不用。對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時(shí)再抽去回形針或大頭針。二、會(huì)計(jì)憑證的裝訂會(huì)計(jì)憑證的裝訂程

27、序和方法如下：1.將科目匯總表放在最前面，并放上封面和封底。封面和封底的內(nèi)容與格式：抽出附件登記表 抽出日期抽出附件詳細(xì)名稱抽出理由抽取人蓋章會(huì)計(jì)主管蓋章歸還日期備注                                   2.在碼放整齊

28、的記賬憑證左上角放一張約8×8厘米大小的包角紙；包角紙的左邊和上邊分別與記賬憑證的左邊和上邊取齊。3.在包角紙的左上角畫一邊長(zhǎng)為5厘米的等腰三角形。用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線上分布均勻地打兩個(gè)眼兒。4.線繩穿過兩個(gè)眼兒，并沿虛線方向扎緊，在憑證背面打結(jié)，如表410所示。5.從正面折疊包角紙，粘貼如表41 1所示形狀，并將劃斜線的部分剪掉。6.將包角紙向后折疊，并將側(cè)面和背面的線繩扣粘死。三、裝訂后的保管各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)

29、構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。本辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，各類會(huì)計(jì)檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照

30、下面附表所列期限執(zhí)行。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。企業(yè)和其他組織出納會(huì)計(jì)檔案保管期限 序號(hào)檔案名稱保管期限備注 會(huì)計(jì)憑證類  l原始憑證15年 2記賬憑證5年 3匯總憑證15年  會(huì)計(jì)賬簿類  4總賬5年包括日記總賬5明細(xì)賬15年 6日記賬15年現(xiàn)金和現(xiàn)金存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年8輔助賬簿15年  財(cái)務(wù)報(bào)告類 包括各級(jí)主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永

31、久包括文字分析 其他類  1l會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15 12會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久 13會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久 14銀行余額調(diào)節(jié)表5年 15銀行對(duì)賬單5年  四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，按規(guī)定可以銷毀的憑證，銷毀時(shí)應(yīng)辦理如下手續(xù)：1.由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊(cè)。列明所銷毀的會(huì)計(jì)憑證的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限和銷毀的時(shí)間，等等。2.由單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊(cè)上簽署意見。3.銷毀時(shí)，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)督。4.銷毀人員在會(huì)計(jì)憑證銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照銷毀清冊(cè)所

32、列的內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)憑證；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。銷毀會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證及報(bào)表清冊(cè)表日期： 年 月 日 填表類別名稱年度月份數(shù)量計(jì)量單位已保管年限備注                                財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)主管

33、： 檔案保管人：管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。第四章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明。通常按填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證兩大類。第一節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明，它是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記會(huì)計(jì)賬簿的原始依據(jù)。不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的各種單據(jù)是不能作為原始憑證的

34、，例如銀行存款對(duì)賬單等。原始憑證，是具有法律效力的最初書面證明，是記賬的原始依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。二、原始憑證的分類原始憑證按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。（1）外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。例如出差人員用來報(bào)銷的火車票、飛機(jī)票等。（2）自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填制的原始憑證，此類原始憑證僅供單位內(nèi)部使用。例如企業(yè)的材料入庫單、出庫單等。自制原始憑證按照填制方法不同，分為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證。一次原始憑證是指一次填制完成、只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)原始憑證，在一些特定單

35、位，為了連續(xù)反映某一時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進(jìn)行的特定業(yè)務(wù)，需要在一張憑證中連續(xù)、累計(jì)填列該項(xiàng)特定業(yè)務(wù)的具體情況，這種憑證稱為累計(jì)憑證。例如生產(chǎn)企業(yè)的限額領(lǐng)料單。匯總原始憑證是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干原始憑證，按照一定方法匯總以后填制的原始憑證。編制匯總的原始憑證可簡(jiǎn)化記賬憑證的編制和賬簿的登記工作。三、原始憑證的基本要素原始憑證都必須具備以下基本內(nèi)容及一些基本要素，這些基本內(nèi)容和要素主要包括以下7個(gè)方面：1.原始憑證的名稱2.原始憑證填制日期即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期3.填制憑證單位的名稱及公章或?qū)Ｓ谜?.經(jīng)辦人或責(zé)任人的簽名或蓋章5.接受憑證單位的名稱6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容7.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

36、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額 2100999999 海南增值稅專用發(fā)票NO.210888888發(fā)票聯(lián)開票日期：2008年3月2日購貨單位名稱：納稅人識(shí)別號(hào)：地址、電話：開戶行及賬號(hào)：四川*食品有限公司5193866666666成都市*路*號(hào) 58585858建行四川省直屬第*支行8888888密碼區(qū)0174124-275<1+46*54*781506>-<8104*68*45648<4<3*182-9>9*-551</01/4*>>2-5*0.9/>>17加密版本=01 5100041140210440998貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱蛋糕

37、生產(chǎn)流水線合 計(jì)規(guī)格型號(hào)單位套數(shù)量1單 價(jià)400000.00金 額400000.00￥400000.00稅率17%稅 額68000.00價(jià)稅合計(jì)（大寫）肆拾陸萬捌仟元整 （小寫）￥468000.00銷貨單位名 稱：納稅人識(shí)別號(hào)：地址、電話：開戶行及賬號(hào)：海南*機(jī)械廠210630288888888三亞市*路999號(hào)工行三亞市*分理處66666666備注  收款人：趙錢復(fù)核：吳梅開票人：李四銷售單位：（章）四、原始憑證的填制填制原始憑證要由填制人員將各項(xiàng)原始憑證要素按規(guī)定方法填寫齊全，辦妥簽章手續(xù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。原始憑證的填制有三種形式，一是根據(jù)實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦

38、人員直接填列；二是根據(jù)已經(jīng)入賬的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)人員利用賬簿資料進(jìn)行加工整理填列；三是根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填列匯總原始憑證。原始憑證的種類不同，其具體填制方法和填制要求也不盡一致，但都應(yīng)按下列要求填制原始憑證：1.符合實(shí)際情況憑證填制的內(nèi)容、數(shù)字等，必須根據(jù)實(shí)際情況填列，確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章。3.填寫內(nèi)容齊全原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須詳盡的填寫齊全，不得遺漏，而且憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須符合內(nèi)部牽制原則。4.書寫格式要規(guī)范原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范，填寫支票必須使用碳素

39、筆，屬于需要套寫的憑證，必須一次套寫清楚，合計(jì)的小寫金額前應(yīng)加注幣值符號(hào)，如“￥”、“”等。無論是外來原始憑證，還是自制原始憑證，都必須在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)直接取得或填制有關(guān)的原始憑證。這是填制和復(fù)核會(huì)計(jì)憑證的最基本、最一般的原則要求。原始憑證的填制必須做到真實(shí)可靠、手續(xù)完備，內(nèi)容完整、書寫清楚，連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制。具體講應(yīng)注意以下問題：1.從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章（一般蓋財(cái)務(wù)專用公章），沒有公章的原始憑證不能作為報(bào)賬的依據(jù)。有些特殊的原始憑證，出于習(xí)慣和使用單位認(rèn)為不易偽造，可不加蓋公章。2.從個(gè)人處取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章。3.自制原始憑證同樣具有法

40、律效力，雖不一定加蓋公章，但一定要有完整的簽審手續(xù)。經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、審核人、簽領(lǐng)人一定要簽名或蓋章；經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人所指定的人員的簽名或蓋章也視為有效。4.對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章，一般用財(cái)務(wù)專用章。不蓋公章的原始憑證是無效憑證。5.購買實(shí)物的原始憑證，必須有實(shí)物驗(yàn)收說明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。6.一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，并連續(xù)編號(hào)。因填寫錯(cuò)誤或其他原因而作廢，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，整份保存，不得缺聯(lián)。復(fù)印的原始憑證不能作為記賬憑證的依據(jù)。7.已經(jīng)銷售的物品被退回，實(shí)物要驗(yàn)收入庫或另作處理。退還款時(shí)，要先填制退貨發(fā)票。用現(xiàn)金退款時(shí)，

41、要取得對(duì)方的收款收據(jù)；以銀行存款退還的。以銀行結(jié)算憑證記賬聯(lián)作為證明，不得以退貨發(fā)票代替對(duì)方的收據(jù)。8.職工因公借款，應(yīng)填寫正式借據(jù)作為記賬憑證的附件。9.經(jīng)過行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，批文是不可缺少的原始憑證。年終，如果需要將批文抽出另行保管時(shí)，應(yīng)當(dāng)復(fù)印一份作為附件替換正式批文。10.對(duì)重要空白原始憑證，應(yīng)指定專人保管，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)填寫領(lǐng)用單，注明用途、領(lǐng)用單位、領(lǐng)取人以及空白原始憑證的起訖號(hào)碼。用完后，要以存根銷號(hào)。11.購買?？厣唐罚算y行轉(zhuǎn)賬或匯款憑證、銷貨方開出的發(fā)貨票、本單位的購物入庫或使用證明外，還必須附有社會(huì)集團(tuán)購買力?？剞k公室簽辦的批準(zhǔn)購買文件。12.發(fā)生頻率極高、性質(zhì)、內(nèi)容相同

42、，只是每張憑證反映金額不同的原始憑證，在編制記賬憑證之前，可按制度規(guī)定編制原始憑證匯總表。五、原始憑證的審核從外表形式上審核，應(yīng)注意原始憑證的填制內(nèi)容是否齊全，手續(xù)是否齊備，數(shù)字計(jì)算是否正確，大小寫金額是否相符，有關(guān)經(jīng)辦人員簽章以及主管人員審批意見是否齊全等。從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容上審核，應(yīng)注意原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合理、合法，是否符合審批權(quán)限和手續(xù)，開支是否符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律及本單位規(guī)章，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中有無弄虛作假、鋪張浪費(fèi)的行為。在審核原始憑證的過程中，對(duì)于真實(shí)、合理、合法的憑證應(yīng)及時(shí)入賬。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理：如屬技術(shù)性錯(cuò)誤，如數(shù)字計(jì)算有誤，手續(xù)不齊等可退回補(bǔ)辦，更正錯(cuò)誤；如屬

43、超計(jì)劃的預(yù)支領(lǐng)用等，應(yīng)提交有關(guān)責(zé)任部門處理；如發(fā)現(xiàn)違章違紀(jì)、弄虛作假、偽造涂改的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)扣留憑證，并拒付款項(xiàng)，及時(shí)向上級(jí)主管部門匯報(bào)。第二節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念記賬憑證：又稱記賬憑單或分錄憑證，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。二、記賬憑證的分類記賬憑證按照所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證是指用以記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款增加業(yè)務(wù)的記賬憑證。分為現(xiàn)金收款和銀行存款收款憑證。付款憑證是指用以記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款減少業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用以記錄

44、庫存現(xiàn)金和銀行存款以外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。目前實(shí)務(wù)中運(yùn)用比較的是通用記賬憑證，用通用記賬憑證記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。三、記賬憑證的基本要素記賬憑證必須具備以下基本要素：（1）記賬憑證的名稱。如“收款憑證”、“付款憑證”、“轉(zhuǎn)賬憑證”或“通用憑證”等。（2）記賬憑證的日期。一般應(yīng)為編制記賬憑證的當(dāng)天日期。（3）記賬憑證的編號(hào)。各單位應(yīng)按月編制記賬憑證的統(tǒng)一編號(hào)：如果本單位采用分類賬憑證時(shí)，可將記賬憑證可分為“現(xiàn)收字第×號(hào)”、“現(xiàn)付字第×號(hào)”、“銀收字第×號(hào)”、“銀付字第×號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第×號(hào)”五種進(jìn)行流水順序編號(hào)。如果本單位采用通用記賬憑證，則可以將所

45、有的記賬憑證統(tǒng)一編號(hào)，注明“總字第×號(hào)”。（4）經(jīng)濟(jì)內(nèi)容摘要。憑證的“摘要”欄應(yīng)簡(jiǎn)明扼要地說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。（5）會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容。即按照借貸記賬法的原則編制的會(huì)計(jì)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，分為會(huì)計(jì)科目名稱（包括總賬科目和明細(xì)科目）、金額和記賬的借貸方向，會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容是記賬憑證的最基本要素。（6）所附原始憑證張數(shù)。（7）有關(guān)人員的簽章。填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（8）記賬符號(hào)。在記賬憑證記賬后，在憑證的“記賬符號(hào)”欄內(nèi)打“”符號(hào)。一般的記賬憑證格式記 賬 憑 證年 月 日 字第號(hào)  會(huì)計(jì)科目借方金

46、額貸方金額記賬附件張 摘 要總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分（簽章）                                          &#

47、160;                                                 &#

48、160;                                                 &#

49、160; 合 計(jì)                     會(huì)計(jì)主管：出納：審核：制單：四、記賬憑證的填制記賬憑證的應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。1.憑證應(yīng)按順序編號(hào)。記賬憑證必須按月分類連續(xù)編號(hào)，以便分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序和日后與賬簿記錄核對(duì)，確保記賬憑證完整無缺。單位應(yīng)根據(jù)單位規(guī)模、業(yè)務(wù)量大小對(duì)記賬憑證進(jìn)行具體分類，無論哪一類編號(hào)，都必須做到按月、分類、依序。采用復(fù)式記賬的記賬憑證一般

50、是一張憑證編一個(gè)號(hào)，如果發(fā)生復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要連續(xù)編制兩張或兩張以上的記賬憑證時(shí)，應(yīng)加編分號(hào)。例如28號(hào)會(huì)計(jì)分錄有三張記賬憑證，分別編為28（1/3）號(hào)、28（2/3）號(hào)、28（3/3）號(hào)。2.憑證的摘要應(yīng)當(dāng)明確。3.填列會(huì)計(jì)科目名稱，或者科目名稱和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)不寫科目名稱。需要登記明細(xì)賬的還應(yīng)注明二級(jí)科目和明細(xì)科目的名稱，據(jù)以登賬。4.憑證的金額必須準(zhǔn)確。記賬憑證金額填完后應(yīng)加計(jì)金額合計(jì)數(shù)。合計(jì)金額前應(yīng)加注幣值符號(hào)，如人民幣號(hào)“￥”。5.附件原始憑證應(yīng)當(dāng)同類。出納人員可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制記賬憑證，也可以每天根據(jù)若干張同類的原始憑證匯總填制一張記賬憑證，或者先將同類的原始

51、憑證編制一張匯總表，再根據(jù)該匯總表編制記賬憑證。6.所附原始憑證的張數(shù)。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。附件的張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。記賬憑證張數(shù)計(jì)算的原則是：沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計(jì)算，有一張算一張；經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張。例如某職工填報(bào)的差旅費(fèi)報(bào)銷單上附有車票、船票、住宿發(fā)票等原始憑證35張，35張?jiān)紤{證在差旅費(fèi)報(bào)銷單上的“所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記，在計(jì)算記賬憑證所附原始憑證張數(shù)時(shí)，這一張差旅費(fèi)報(bào)銷單連同其所附的35張?jiān)紤{證一起只能算一張。財(cái)會(huì)部門編制的原始憑證匯總表所附的原始憑證，一般也作為附件的

52、附件處理，原始憑證匯總表連同其所附的原始憑證算在一起作為一張附件填寫。但是，屬于收、付款業(yè)務(wù)的，其附件張數(shù)的計(jì)算要作特殊情況處理，應(yīng)把匯總表及所附的原始憑證或說明性質(zhì)的材料均算在其張數(shù)內(nèi)，有一張算一張。當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件包括××號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他有關(guān)記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明“原始憑證附于××號(hào)記賬憑證后面”的字樣?；蛘咴谄渌涃~憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附有原始憑證復(fù)制件。7.錯(cuò)誤憑證的更正。如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)重新填制

53、。如果是已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可以用 “補(bǔ)充更正法”、“紅字更正法”和“劃線更正法”等方法更正；如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)填制一張更正的記賬憑證。8.憑證的簽章。記賬憑證填制完畢后，應(yīng)由相關(guān)部門和人員簽名并蓋章。出納在辦理完款項(xiàng)收付后，除了簽章明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，還應(yīng)立即加蓋“收訖”或“付訖”戳記。例題：某電器公司（增值稅一般納稅人）業(yè)務(wù)人員李甲按公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，于2008年7月2日電子元器件一批，以支票支付貨款金額總計(jì)38.61萬元，取得增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)金額33萬元，注明增值稅稅額5.61萬元。已經(jīng)按公司規(guī)定辦理了相關(guān)手續(xù)，票據(jù)已經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及審核人員簽字，當(dāng)日

54、向出納員張華報(bào)銷時(shí)，提供的附件為：轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)一張、增值稅專用發(fā)票一張、本公司倉庫入庫單一張。記 賬 憑 證2008年7 月2日 總字第30號(hào)  會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬附件3張摘 要總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分（簽章）李甲購入電子元器件一批庫存商品電子元器件  33000000            應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）   5610000  

55、0;         銀行存款工行2568443            38610000                         &

56、#160;                                               合計(jì)叁拾捌萬陸仟壹佰元整&

57、#160;￥38610000 ￥38610000 會(huì)計(jì)主管：出納：張華審核：制單：五、記賬憑證的審核記賬憑證審核的主要內(nèi)容有：1.記賬憑證各項(xiàng)目填制是否齊全、字跡是否清楚規(guī)范、手續(xù)是否齊備、有關(guān)人員是否皆已簽字蓋章等等。2.記賬憑證是否附有真實(shí)、合法、有效的原始憑證。記賬憑證所填列的附件張數(shù)與實(shí)際所附的原始憑證張數(shù)是否相符。記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和原始憑證所反映的內(nèi)容是否一致、金額是否相等。在有些情況下，記賬憑證與原始憑證所反映的金額是不相等的，如出現(xiàn)原始單證的金額與報(bào)銷金額不一致時(shí)，必須在原始單據(jù)上由經(jīng)辦人注明“實(shí)際報(bào)銷××元”字樣，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)

58、任。3.會(huì)計(jì)分錄中會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目、明細(xì)科目）和記賬方向是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否合理，雙方金額是否相等。 第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證的裝訂、保管和銷毀一、憑證裝訂前的整理會(huì)計(jì)憑證裝訂前的整理，是指對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。對(duì)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后.再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。對(duì)于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定順序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時(shí)宜用膠水。小票應(yīng)分張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起；同時(shí)，在一旁注明張數(shù)和合計(jì)金額。如果是板狀票證，可以將票面票底輕輕撕開，厚紙板棄之不用。對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面