電影企業(yè)會(huì)計(jì)做賬知識(shí)交流

1、電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法一、為了統(tǒng)一規(guī)范電影企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，根據(jù) * 會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國(guó) 家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合電影企業(yè)的實(shí)際情況，特制定電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 （以下簡(jiǎn)稱“本辦法” ）。二、* 境內(nèi)從事?tīng)I(yíng)業(yè)* 電影片的制片、洗印、進(jìn)口、出口、發(fā)行和放映等業(yè)務(wù)活動(dòng)的電影企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“電影企業(yè)”），在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。電影機(jī)械制造企業(yè)、電影專用器材（物資）供銷企業(yè)、電影設(shè)備安裝施工企業(yè)和電影雜志、刊物出版企業(yè)，以及電影企業(yè)所屬專業(yè)技術(shù)、藝術(shù)院校等單位，不執(zhí)行本辦法。三、本辦法所稱電影片，包括電影企業(yè)擁有或控制的各種形式

2、、不同載體和長(zhǎng)、寬度的電影片，也包括電視劇片及其他電視專題片等（以下簡(jiǎn)稱“影片”）。四、電影企業(yè)所擁有或控制的影片（包括影片著作權(quán)、使用權(quán)等），在法定或合同約定的有效期內(nèi)，均作為流動(dòng)資產(chǎn)核算。五、本辦法由“電影制片、洗印企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法”和“電影發(fā)行、放映企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法”組成。各電影企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，執(zhí)行相應(yīng)的核算辦法。六、電視制片企業(yè)的會(huì)計(jì)核算可參照本辦法執(zhí)行。附件：電影制片、洗印企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法一、說(shuō)明（一）電影企業(yè)中從事影片制片、洗印業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)，在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。1、 電影制片企業(yè)，指從事故事片（含藝術(shù)片、舞臺(tái)片、戲劇片等）、紀(jì)錄片（含風(fēng)光旅游片等）、科

3、教片（含雜志片）、美術(shù)片（含動(dòng)畫(huà)片、木偶片、剪紙片等）譯制片、專題片和其他電視劇片、廣告片等各種影片生產(chǎn)的企業(yè)。2、 電影洗印企業(yè)，指專門(mén)從事影片的拷貝、播映帶或其他載體物的沖印、制作、加工、字幕印制等生產(chǎn)活動(dòng)的企業(yè)。母公司、制片企業(yè)內(nèi)部專門(mén)從事影片洗印生產(chǎn)業(yè)務(wù)的后期制作部門(mén)、車間等，應(yīng)視同電影洗印企業(yè)進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算。（二）企業(yè)除自制拍攝影片外，從事與境內(nèi)外其他單位合作攝制影片業(yè)務(wù)的，應(yīng)按以下規(guī)定和方法執(zhí)行：1、 從事合作攝制影片的形式：（1） 聯(lián)合攝制，指企業(yè)與其他投資方共同出資（含現(xiàn)金、勞務(wù)、實(shí)物或以廣告時(shí)段作價(jià)等） ，并按各自出資比例或按合同約定分享利益及分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的攝制業(yè)務(wù)。（ 2）

4、受托攝制，指企業(yè)接受其他單位的全額出資，代為制作影片的攝制業(yè)務(wù)。（ 3） 委托攝制，指企業(yè)全額出資，委托其他制片單位代為制作影片的攝制業(yè)務(wù)。（4） 協(xié)作攝制，指由其他制片單位全額出資，企業(yè)僅以提供設(shè)備、器材、場(chǎng)地、勞務(wù)等方式給予協(xié)助的攝制業(yè)務(wù)。企業(yè)在受托或協(xié)作攝制業(yè)務(wù)中，如雙方在合同中約定按該片銷售收入的一定比例充抵受托或協(xié)作價(jià)款的，應(yīng)視同聯(lián)合攝制方式進(jìn)行核算。2、 合作攝制中收到的制片款的處理：（ 1）聯(lián)合攝制業(yè)務(wù)中，企業(yè)負(fù)責(zé)攝制成本核算的，在收到合作方按合同約定預(yù)付的制片款項(xiàng)，應(yīng)先通過(guò)“預(yù)收制片款”科目進(jìn)行核算；當(dāng)影片完成攝制結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)時(shí)，再將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)作影片庫(kù)存成本的備抵，并在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)

5、予以沖抵。其他合作方負(fù)責(zé)攝制成本核算的，企業(yè)按合同約定支付合作方的拍片款，參照委托攝制業(yè)務(wù)處理。（ 2）受托攝制業(yè)務(wù)中，企業(yè)收到委托方按合同約定預(yù)付的制片款項(xiàng)，應(yīng)先通過(guò)“預(yù)收制片款”科目進(jìn)行核算。當(dāng)影片完成攝制并提供給委托方時(shí)，將該款項(xiàng)沖減該片的實(shí)際成本。（ 3）在委托攝制業(yè)務(wù)中，企業(yè)按合同約定預(yù)付給受托方的制片款項(xiàng)，應(yīng)先通過(guò)“預(yù)付制片款”科目進(jìn)行核算；當(dāng)影片完成攝制并收到受托方出具的經(jīng)審計(jì)或雙方確認(rèn)的有關(guān)成本、費(fèi)用結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表時(shí)，按實(shí)際結(jié)算金額將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)作影片庫(kù)存成本。（ 4）企業(yè)的協(xié)作攝制業(yè)務(wù)，按租賃、收入等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（三）企業(yè)在影片完成攝制前采取全部或部分賣斷，或

6、者承諾給予影片首（播）映權(quán)等方式，預(yù)售影片發(fā)行權(quán)、放（播）映權(quán)或其他權(quán)利所取得的款項(xiàng)，不屬于合作攝制 * 質(zhì)。企業(yè)在此類預(yù)售業(yè)務(wù)活動(dòng)中已收到的預(yù)售款項(xiàng)，應(yīng)先記入“預(yù)收賬款”科目；待影片完成攝制并按合同約定提供給預(yù)付款人使用時(shí)，再將預(yù)售款項(xiàng)轉(zhuǎn)作銷售收入。同時(shí)具備以下特征的應(yīng)當(dāng)視為預(yù)售業(yè)務(wù)：1、 付款人的目的是以買(mǎi)斷方式取得合同約定時(shí)期和范圍內(nèi)的影片使用權(quán)；2、付款人不享有或不承擔(dān)該影片在前款規(guī)定時(shí)期和范圍以外的經(jīng)濟(jì)收益或經(jīng)濟(jì)損失；3、付款人的預(yù)付款項(xiàng)與影片攝制成本無(wú)直接關(guān)聯(lián)，制片方無(wú)須向付款人提供影片攝制成本的結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表。（四）企業(yè)在影片的創(chuàng)作生產(chǎn)活動(dòng)中，接受有關(guān)方面、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、

7、個(gè)人所提供的，給予指定影片專項(xiàng)資助的款項(xiàng)，應(yīng)先作為負(fù)債，記入“制片資助款”科目，在結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)時(shí)，將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)作影片庫(kù)存成本的備抵，并在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)予以沖抵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露影片接受資助的片名、資助方、資助金額以及該款項(xiàng)的當(dāng)期使用情況等相關(guān)信息。ldq0012011-03-17 00:52:004 10 1 生產(chǎn)成本一、 本科目核算企業(yè)在影片制片、譯制、洗印等生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象的名稱和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集與 核算。本科目按成本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)置的明細(xì)科目為：1、故事片的成本項(xiàng)目：“劇本費(fèi)及酬金”用于歸集攝制組所用文學(xué)劇本的成本，以及分鏡頭劇

8、本等所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用和酬金。“基本人員工資及勞務(wù)”用于歸集攝制組支付給導(dǎo)演、翻譯、攝影、制片、劇（場(chǎng)）務(wù)、錄音、照明、置景、道具、服裝、美術(shù)、化妝、煙火、剪接、會(huì)計(jì)（核算）等人員的工資、勞務(wù)費(fèi)和酬金。演員勞務(wù)及酬金” 用于歸集攝制組支付給主、配角演員，以及其他臨時(shí)、群眾、特技、替身、武打、舞蹈、配音等演員的工資、勞務(wù)費(fèi)和酬金?！芭R時(shí)協(xié)助人員費(fèi)”一一用于歸集攝制組臨時(shí)聘用的輔助工，以及向社會(huì)管理部門(mén)、場(chǎng)景提供單位臨時(shí)外請(qǐng)協(xié)助人員所支付的各種津貼、報(bào)酬等?！笆乘拶M(fèi)”一一用于歸集攝制組在拍片期間，為演職人員提供的伙食、或者按規(guī)放伙食費(fèi)補(bǔ)貼、津貼和防暑防寒所需飲料，以及住宿等費(fèi)用。定辦法和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)“差旅

9、費(fèi)”一一用于歸集攝制組在拍片期間，演職人員因采景、體驗(yàn)生活、拍攝、各種交通、住宿、補(bǔ)貼等費(fèi)用。送審等發(fā)生的“膠片”一一用于歸集攝制組拍片耗用的彩色與黑白底片、正片、聲片等各類膠片費(fèi)用?！按牌按艓?"用于歸集攝制組磁片及制作中耗用的各類磁片、磁帶等費(fèi)用?！盎瘖y費(fèi)”一一用于歸集攝制組直接購(gòu)買(mǎi)或領(lǐng)用所消耗的化妝用材料、用品、工作業(yè)等發(fā)生的費(fèi)用。器具，以及造型“服裝費(fèi)”一一用于歸集攝制組為拍片所需服裝進(jìn)行設(shè)計(jì)、加工、購(gòu)置、租賃、損耗等發(fā)生的費(fèi)用?！暗谰哔M(fèi)”一一用于歸集攝制組為拍片所需，進(jìn)行道具設(shè)計(jì)、制作、加工、維修、損耗等所發(fā)生的費(fèi)用。購(gòu)置、租賃、“布景費(fèi)”一一用于歸集攝制組為拍片所需，進(jìn)

10、行布景和場(chǎng)景設(shè)計(jì)、搭置、加工、各種費(fèi)用。維修等所發(fā)生“煙火槍械費(fèi)”一一用于歸集攝制組為拍片所需耗用的煙火材料與彈藥以及租賃、械等所發(fā)生的費(fèi)用。維修、賠償槍“車輛運(yùn)輸費(fèi)”一一用于歸集攝制組在拍片期間，因運(yùn)輸而發(fā)生的各種費(fèi)用?！皥?chǎng)租費(fèi)”一一用于歸集攝制組為拍片所需，租（借）用各種場(chǎng)所、場(chǎng)地所發(fā)生的各種費(fèi)用?！皵z影費(fèi)”一一用于歸集攝制組使用各類攝影專用的器材及消耗物品等所發(fā)生的各種費(fèi)用?！颁浺糍M(fèi)”一一用于歸集攝制組在攝制期間使用的錄音場(chǎng)地和錄音用器材、設(shè)備、材料消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用。音頻工作站、“剪接費(fèi)”一一用于歸集攝制組使用各類剪接器材、設(shè)備、材料、視頻工作站、耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用。膠轉(zhuǎn)磁設(shè)備和

11、消“照明費(fèi)”一一用于歸集攝制組在拍攝現(xiàn)場(chǎng)使用各類照明器材、設(shè)備、發(fā)電車、等所發(fā)生的費(fèi)用。材料和消耗物品“常規(guī)特技費(fèi)”一一用于歸集攝制組拍攝常規(guī)特技（非電腦數(shù)碼制作）鏡頭而使用的有關(guān)攝影器材、設(shè)備、材料（不包括膠片、磁片和特技煙火材料）、場(chǎng)棚和消耗物品等所發(fā)生的費(fèi)用?！皵?shù)碼特技費(fèi)”一一用于歸集攝制組委托電腦數(shù)碼制作單位加工影片數(shù)碼特技鏡頭所支付的各種費(fèi)用?！耙魳?lè)費(fèi)”一一用于歸集攝制組為影片作詞作曲、配制音樂(lè)、聘請(qǐng)樂(lè)隊(duì)、指揮、演員，以及取得音樂(lè)作品使用權(quán)等所發(fā)生的費(fèi)用。獨(dú)奏演員、歌唱“放映費(fèi) " 用于歸集攝制組因觀摩學(xué)習(xí)和后期制作審查樣片、雙片、完成片放映所支付的放映費(fèi)用?！皠≌召M(fèi)”一一

12、用于歸集攝制組為拍片選景和制作劇照所耗用的照相器材、設(shè)備、印、放擴(kuò)照片所發(fā)生的費(fèi)用。膠卷，以及沖“字幕費(fèi)”一一用于歸集攝制組為所拍攝的影片加工、制作片頭和片中字幕所發(fā)生的費(fèi)用?！跋从≠M(fèi)”一一用于歸集攝制組為洗印彩色和黑白的底片、正片、聲片、中間片印加工費(fèi)用。等發(fā)生的各種洗“軍事費(fèi)”一一用于歸集攝制組經(jīng)申報(bào)批準(zhǔn)，由軍隊(duì)、武警部隊(duì)提供人員、武器、（艦、機(jī)）、軍械、場(chǎng)地和器材設(shè)備等協(xié)助拍攝，按劇用軍事預(yù)算所支付的費(fèi)用。彈藥、軍車“劇雜費(fèi)”一一用于歸集攝制組在拍片期間，所發(fā)生的文具用品、資料打印和復(fù)書(shū)報(bào)雜志、學(xué)習(xí)觀摩等各種費(fèi)用。印、郵電通訊、“賠償費(fèi)”一一用于歸集攝制組因影片拍攝需要，導(dǎo)致所租用的場(chǎng)所

13、、場(chǎng)地、設(shè)備、器材、服裝、道具、物品等發(fā)生毀損或失滅，經(jīng)協(xié)商支付的各種賠（補(bǔ)）償費(fèi)用?！捌渌M(fèi)用”一一用于歸集攝制組在拍片期間，所發(fā)生的不屬于以上各明細(xì)科目核算的其他費(fèi)用。2、 譯制片、紀(jì)錄片、科教片、專題片的成本項(xiàng)目，企業(yè)可以結(jié)合自身片種的譯、攝制業(yè)務(wù)特點(diǎn)，參照故事片成本項(xiàng)目選擇確定。3、 美術(shù)片的成本項(xiàng)目，企業(yè)除參照故事片成本項(xiàng)目進(jìn)行選用外，可增加以下項(xiàng)目:“外加工費(fèi)”用于歸集攝制組委托外單位或個(gè)人進(jìn)行部分動(dòng)畫(huà)片段、木偶等作、加工，按合同規(guī)定所支付的各種費(fèi)用。設(shè)計(jì)、繪制、制“繪制費(fèi)”用于歸集動(dòng)畫(huà)、描線、上色、木偶和剪紙等制作（含電腦制作）組提供的各種勞務(wù)費(fèi)用。車間等，為攝制“輔助材料費(fèi)”用

14、于歸集攝制組在美術(shù)片攝制中，為制作人物、服裝、道具、和耗用的紙張、顏料、布料、木料、五金零配件等所發(fā)生的各種費(fèi)用。布景等，購(gòu)入4、影片洗印的成本項(xiàng)目：“工資及附加”用于歸集支付給直接從事印制影片及其拷貝生產(chǎn)人員的工資、加班工資和津貼、職工福利費(fèi)等工資* 附加的各種費(fèi)用。“膠片及磁帶”用于歸集印制影片底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝等所耗用的各種彩色、黑白膠片，以及磁片、磁帶等所發(fā)生的費(fèi)用?！八幜稀庇糜跉w集影片印制生產(chǎn)中，耗用的各種化學(xué)藥料所發(fā)生的費(fèi)用（可采用分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)入產(chǎn)品成本）?！叭剂霞皠?dòng)力”用于歸集影片印制生產(chǎn)中，消耗的水、電和各種燃料、動(dòng)力所發(fā)生的費(fèi)用?！爸圃熨M(fèi)用”用于歸集影片印制生產(chǎn)中，消耗

15、的清潔用具和物品、零配部件等各種輔助物料等，每月按規(guī)定分配方法計(jì)算后，轉(zhuǎn)入應(yīng)由產(chǎn)品成本承擔(dān)的各種費(fèi)用。三、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的核算：1、 制片企業(yè)，按發(fā)生的實(shí)際金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資” 、“原材料”、“低值易耗品” 、“制片備用金” 、“影視劇本”等有關(guān)科目。2、 洗印企業(yè)，按發(fā)生的實(shí)際金額，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）貸記“現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、 “原材料”、 “低值易耗品”等有關(guān)科目。為影片洗印提供環(huán)保處理、水電動(dòng)力、機(jī)械維修，以及化學(xué)藥品、膠片供應(yīng)等輔助生產(chǎn)車間或部門(mén)發(fā)生的直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后

16、，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目。各輔助生產(chǎn)車間或部門(mén)，為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門(mén)和其他部門(mén)提供的物品和勞務(wù)等，月度終了，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象時(shí)，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費(fèi)用” 、“其他業(yè)務(wù)支出”、 “在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。3、企業(yè)在影片拷貝（載體）銷售過(guò)程中，所需的片箱、片盒、片夾、片軸、塑料（紙）袋等包裝物，不應(yīng)計(jì)入影片的生產(chǎn)成本中。隨同影視片拷貝（載體）銷售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“包裝物”科目。企業(yè)單獨(dú)計(jì)價(jià)出售的包裝物，則應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其 他業(yè)務(wù)收入”科目。同時(shí)，按

17、出售包裝物的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目， 貸記“包裝物”科目。4、企業(yè)在影片創(chuàng)作生產(chǎn)或影片拷貝洗印過(guò)程中，已經(jīng)耗用和計(jì)入生產(chǎn)成本的膠片，以及從電影洗印廢水（定影液）中電解而提取的白銀等，其出售處理所回收的款項(xiàng)，可以采用直接或分?jǐn)偡椒_減生產(chǎn)成本，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目 ,貸記本科目或本科目（輔助生產(chǎn)成本）。四、企業(yè)攝制完成并已取得許可證的影片，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記 “庫(kù)存商品”科目，貸記本科目。五、制片企業(yè)在影片投產(chǎn)開(kāi)拍后，中途因故停拍且以后不再續(xù)拍，以及影片已經(jīng)攝制完成，經(jīng)審查后未通過(guò)的，須將該影片作報(bào)廢處理。經(jīng)核準(zhǔn)報(bào)廢時(shí)，按其賬面價(jià) 值，借記“營(yíng)業(yè)外支出一一影

18、視片損失”科目，貸記本科目。六、本科目所補(bǔ)充的明細(xì)科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成影片的各種成本。5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影片收入”、“電視片收入”、“劇本轉(zhuǎn)讓收入”、“拷貝洗印收入”、“影視基地服務(wù)收入”、“其他媒體業(yè)務(wù)收入”、“音像制品收入”、“影片后產(chǎn)品收入”等明細(xì)科目。用于核算企業(yè)在影片發(fā)行和銷售、劇本轉(zhuǎn)讓、洗印加工、影視基地服務(wù)和其他與電影主業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)中形成的收入?！半娪捌杖搿币灰缓怂闫髽I(yè)在電影片發(fā)行和銷售活動(dòng)中取得的收入。“電視片收入”一一核算企業(yè)在電視劇片發(fā)行和銷售活動(dòng)中取得的收入。“劇本轉(zhuǎn)讓收入”一一核算企業(yè)在向外單位出售或有償轉(zhuǎn)讓影視劇本中取得的收入

19、?！翱截愊从∈杖搿币灰缓怂闫髽I(yè)在提供電影底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝印制、加工等經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)活動(dòng)中取得的收入?！坝耙暬胤?wù)收入”一一核算企業(yè)附屬影視基地在提供器材、場(chǎng)地租賃或人員勞務(wù)服務(wù)等活動(dòng)中取得的收入?！捌渌襟w業(yè)務(wù)收入”一一核算企業(yè)在電影頻道和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)中，提供廣告制作、插播，影片的收費(fèi)點(diǎn)播和下載，以及接受其他網(wǎng)站鏈結(jié)等相關(guān)銷售、服務(wù)活動(dòng)中取得的收入?！耙粝裰破肥杖搿焙怂闫髽I(yè)銷售錄像帶、CD、VCD 、DVD 等音像制品所取得的收入。“影片后產(chǎn)品收入”一一核算企業(yè)銷售除音像制品外，與影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品等取得的收入。二、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算：1、符合確認(rèn)條件的本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按實(shí)

20、際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記本科目。2、 企業(yè)委托其他制作（代理）方銷售的影片收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受托（代理）方出具的有關(guān)結(jié)算憑據(jù)和清單，按應(yīng)實(shí)現(xiàn)的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目 ,貸記本科目；按應(yīng)承擔(dān)的銷售費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記有關(guān)科目。5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一、本科目補(bǔ)充設(shè)置“電影片成本”、“電視片成本”、“劇本轉(zhuǎn)讓成本”、“拷貝洗印成本”、“影視基地服務(wù)成本”、“其他媒體業(yè)務(wù)成本”、“音像制品成本”、“影片后產(chǎn)品成本”等明細(xì)科目，用于核算企業(yè)在影片發(fā)行、劇本轉(zhuǎn)讓、洗印加工、影視基地服務(wù)和其他與電

21、影主業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)中發(fā)生的實(shí)際成本?！半娪捌杀尽币灰缓怂闫髽I(yè)在電影片劇目、電影廣告片等發(fā)行和銷售活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本?！半娨暺杀尽币灰缓怂闫髽I(yè)在電視片劇目、電視廣告片等發(fā)行和銷售活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本?！皠”巨D(zhuǎn)讓成本”一一核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓的影視劇本的實(shí)際成本?！翱截愊从〕杀尽币灰缓怂闫髽I(yè)在提供電影底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝印制、加工等經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本?！坝耙暬胤?wù)成本”一一核算企業(yè)在提供影視基地服務(wù)中發(fā)生的實(shí)際成本。“其他媒體業(yè)務(wù)成本”一一核算企業(yè)在電影頻道和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)中，提供廣告制作、插播，影片的收費(fèi)點(diǎn)播和下載，以及接受其他網(wǎng)站鏈結(jié)等銷售、服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)際成本?！耙粝裰破烦?/p>

22、本”一一核算企業(yè)因出售各種音像制品而發(fā)生的實(shí)際成本?！坝捌螽a(chǎn)品成本”一一核算企業(yè)銷售除音像制品外，與影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品等發(fā)生的實(shí)際成本。二、期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月影片和其他產(chǎn)品的銷售收入，以及提供影片制作、洗印、加工的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本，計(jì)算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”、“庫(kù)存商品”、“影視劇本”、“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”等科目。企業(yè)委托其他制片（代理）方銷售的影片成本和銷售費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受托方出具的有關(guān)結(jié)算憑據(jù)或報(bào)表，按應(yīng)實(shí)現(xiàn)的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；按應(yīng)承擔(dān)的銷售費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記有關(guān)科目；同

23、時(shí)，按本辦法有關(guān)影片銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，計(jì)算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。三、報(bào)表項(xiàng)目補(bǔ)充編制說(shuō)明（一）“制片備用金”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目。（二）“預(yù)付制片款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。（三）“影視劇本”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目。（四）“預(yù)收制片款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。（五）“制片資助款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目的減項(xiàng)。ldq0012011-03-17 00:53:00附件：電影發(fā)行、放映企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法一、說(shuō) 明（一）電影企業(yè)中從事影片進(jìn)口、出口、發(fā)行、放映業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)

24、，在執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。1、 電影發(fā)行企業(yè)，指以分賬、買(mǎi)斷、代理等方式取得境內(nèi)外影片的發(fā)行權(quán)，并在規(guī)定時(shí)期和范圍內(nèi)從事為放映企業(yè)或電視臺(tái)等放（播）映單位提供影片的拷貝、播映帶（硬盤(pán)、光碟）、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葮I(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)。2、 電影放映企業(yè)，指擁有符合國(guó)家規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的電影放映設(shè)備和相應(yīng)的放映場(chǎng)所，從事?tīng)I(yíng)業(yè)* 電影放映業(yè)務(wù)的企業(yè)。包括采取向社會(huì)公眾售票或包場(chǎng)方式進(jìn)行電影放映的專業(yè)電影院、兼映的影劇院、文化宮（館）以及對(duì)外開(kāi)放的禮堂、俱樂(lè)部等單位。（二）企業(yè)通過(guò)發(fā)行、放映影片，影片后產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與銷售，以及轉(zhuǎn)讓除發(fā)行權(quán)、放映權(quán)、播映權(quán)、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、后產(chǎn)品開(kāi)發(fā)權(quán)以外的其他著作權(quán)等方式形成的與電影

25、主業(yè)有關(guān)的收入均為發(fā)行放映企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。1、 發(fā)行收入是指以影片發(fā)行權(quán)、放映權(quán)、播映權(quán)、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)等為銷售對(duì)象而取得的各種收入，包括分賬收入、賣斷收入、片租收入、代理費(fèi)收入、播映權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。2、 放映收入是指直接公開(kāi)再現(xiàn)影片而取得的各種收入，包括影院票房收入以及其他直接以社會(huì)公眾為受眾的收入。不包括影片在電視、網(wǎng)絡(luò)等媒介上的播映收入。企業(yè)的廣告收入、附設(shè)的“小商店”銷售收入、出租場(chǎng)地收入等與電影沒(méi)有直接關(guān)系的收入通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”核算。( 三)企業(yè)按以下規(guī)定進(jìn)行影片片款的結(jié)算：1、 與提供影片的制作方、發(fā)行權(quán)方及其他權(quán)利方( 統(tǒng)稱“供片方”) 進(jìn)行影片片款的結(jié)算方

26、式：(1)分賬結(jié)算，指企業(yè)按合同、協(xié)議約定的比例，將影片發(fā)行、放映業(yè)務(wù)中取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分配，與供片方共同分享和分擔(dān)的結(jié)算方式。(2)片租結(jié)算，指企業(yè)按合同、協(xié)議約定的租價(jià)或定額，向供片方交付片款的結(jié)算方式。(3) 買(mǎi)斷結(jié)算，指企業(yè)按合同、協(xié)議約定的價(jià)款，向供片方買(mǎi)取一定時(shí)期和范 圍內(nèi)的影片發(fā)行權(quán)、放映權(quán)，取得的收入無(wú)需與他人分享的結(jié)算方式。包括： 發(fā)行權(quán)交易結(jié)算，即企業(yè)僅買(mǎi)取影片的發(fā)行權(quán)、放映權(quán)，所需拷貝等載體由企業(yè)自行定制并承擔(dān)費(fèi)用的結(jié)算方式。 單拷貝交易結(jié)算，即企業(yè)按包括發(fā)行權(quán)和放映權(quán)在內(nèi)的單個(gè)電影拷貝計(jì)價(jià)，向供片方購(gòu)買(mǎi)電影拷貝的結(jié)算方式。(4)代理結(jié)算，指企業(yè)僅收取固定代理費(fèi)

27、，影片的收益和費(fèi)用均由供片方享有和承擔(dān)的結(jié)算方式。2、 企業(yè)以分賬、片租及代理結(jié)算方式取得的片款或發(fā)生的支出，按合同、協(xié)議約定需與供片方進(jìn)行分配或分擔(dān)的，應(yīng)先在“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”和“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目中歸集，然后再按合同、協(xié)議的約定，在本企業(yè)與供片方之間進(jìn)行結(jié)算。發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)放映企業(yè)提供的營(yíng)業(yè)報(bào)表和每部影片結(jié)算單( 簡(jiǎn)稱“片結(jié)單”),或者依據(jù)接受供片的發(fā)行企業(yè)提供的影片發(fā)行收入結(jié)算表，辦理有關(guān)影片收入的結(jié)算。( 四)放映企業(yè)采用電影卡、兌換券等方式預(yù)售電影票的，出售卡、券取得的收入，應(yīng)先記入“預(yù)收賬款”科目，待卡、券持有人兌換電影票時(shí)，再確認(rèn)收入，并進(jìn)行有關(guān)款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)；已售卡、券期滿，尚

28、未用以兌換電影票的卡、券收入，應(yīng)全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（五）企業(yè)以買(mǎi)斷結(jié)算方式取得影片成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)遵循配比原則和謹(jǐn)慎* 原則。1、 合同、協(xié)議約定了發(fā)行、放映期限的，從符合收入確認(rèn)條件之日起，在剩余合同、協(xié)議約定期限和 2 4 個(gè)月孰短的期間內(nèi)，采用零毛利法、計(jì)劃收入比例法、固定比例法將其全部實(shí)際成本逐筆（期）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。采用零毛利法時(shí)，如果取得的收入大于剩余成本，應(yīng)將剩余成本一次結(jié)轉(zhuǎn)完畢，如果預(yù)計(jì)在成本結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)不能完全轉(zhuǎn)銷該影片的庫(kù)存成本，則應(yīng)在到期前最后一次結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)將剩余成本全部結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入銷售成本。采用計(jì)劃收入比例法、固定比例法時(shí)，企業(yè)應(yīng)按謹(jǐn)慎* 原則進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，合理確定預(yù)計(jì)收入總額

29、、成本結(jié)轉(zhuǎn)比例，按期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。以上方法和結(jié)轉(zhuǎn)比例一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。2、 合同、協(xié)議未約定發(fā)行、放映期限的，應(yīng)從符合收入確認(rèn)條件之日起24 個(gè) 月內(nèi)，按照上述方法和原則結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。3、 企業(yè)以單拷貝交易結(jié)算方式購(gòu)入的影片，再以單拷貝交易結(jié)算方式向其他發(fā)行、放映企業(yè)出售的，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時(shí)將其購(gòu)入的實(shí)際成本一次* 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。如果采用分期收款銷售方式的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)以單拷貝交易結(jié)算方式購(gòu)入的影片，如有規(guī)定場(chǎng)次定額的，可依據(jù)所購(gòu)電影拷貝或其他載體的場(chǎng)次定額，采取按實(shí)際放映場(chǎng)次計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的方法。4、 企業(yè)在尚擁有影片

30、著作權(quán)時(shí)，可在“庫(kù)存商品”中象征* 保留 1 元余額。（六）企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取并上繳的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，通過(guò)“電影專項(xiàng)資金”和“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”兩個(gè)科目核算。（七）企業(yè)改建、裝修電影院發(fā)生的支出，應(yīng)區(qū)別以下情況進(jìn)行核算：1、 企業(yè)對(duì)自有電影院（廳）進(jìn)行裝修所發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次 裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提折舊。2、 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入房屋或場(chǎng)地，改建、裝修為電影院（廳）發(fā)生的租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目進(jìn)行核算，并在

31、剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法計(jì)提折舊。企業(yè)在改建或裝修電影院（廳）的過(guò)程中，用于電影放映專用設(shè)備（包括電影放 映設(shè)備、舞臺(tái)設(shè)備、空調(diào)設(shè)備、座椅等）的支出，應(yīng)單獨(dú)作為固定資產(chǎn)核算和管理， 并按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和本辦法附錄電影企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限表的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說(shuō)明（一）企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，增設(shè)了“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”本辦法在、“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”、“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”、“電影專項(xiàng)資金”、“影片業(yè)務(wù)支出”等科目。并對(duì)“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算作了

32、補(bǔ)充規(guī)定。（二） 增設(shè)的會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明1311 待結(jié)算業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)采用分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算等方式發(fā)行或放映的影片，款項(xiàng)已經(jīng)支付，但尚需按合同、協(xié)議約定與供片方結(jié)算和分擔(dān)的各種支出。企業(yè)以買(mǎi)斷結(jié)算方式取得的影片，所發(fā)生的各種無(wú)需由其他單位承擔(dān)的支出，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“影片發(fā)行支出” 、“影片放映支出”、“電視劇片發(fā)行支出”、“稅金及附加支出”、“電影專項(xiàng)資金支出”等明細(xì)科目，并按影片的片名進(jìn)行歸集和核算。三、企業(yè)發(fā)生按合同、協(xié)議約定需要與供片方分別承擔(dān)的費(fèi)用支出時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)提稅金及

33、附加時(shí)，按應(yīng)交稅金及附加的金額，借記本科目（稅金及附加支出），貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)提國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目（電影專項(xiàng)資金支出）貸記“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金 " 科目。四、月度終了，企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細(xì)科目的合計(jì)發(fā)生額，依據(jù)合同、協(xié)議的約定，計(jì)算出由本企業(yè)和供片方各自應(yīng)承擔(dān)的金額，并進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按本企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“電影專項(xiàng)資金”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，按供片方應(yīng)承擔(dān)的金額，借記“應(yīng)收賬款一一XX 供片方”科目，按本科目當(dāng)月合計(jì)發(fā)生額，貸記本科目。五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)無(wú)余額。212

34、2 應(yīng)交電影專項(xiàng)資金、本科目核算企業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取并應(yīng)繳納的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。二、提取應(yīng)繳納的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí)，借記“電影專項(xiàng)資金”或“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、 繳納時(shí)，按實(shí)際金額借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的尚未繳納的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。2221 待結(jié)算業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)采用分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算方式發(fā)行或放映的影片，已經(jīng)取得但尚需按合同、協(xié)議約定與供片方結(jié)算和分享的各種收入。企業(yè)以買(mǎi)斷結(jié)算方式取得的影片，所發(fā)生的各種無(wú)需由供片方分享的收入，不在本科目核算。二、 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“影片發(fā)行收入”、“影

35、片放映收入”、“電視劇片發(fā)行收入”等明細(xì)科目，并按影片的片名進(jìn)行歸集和核算。三、企業(yè)取得電影發(fā)行或放映收入時(shí)，應(yīng)對(duì)發(fā)行或放映企業(yè)提供的營(yíng)業(yè)報(bào)表或片結(jié)單，按影片的片名進(jìn)行核對(duì)、歸集和匯總，計(jì)算和確認(rèn)待結(jié)算業(yè)務(wù)收入。按確認(rèn)的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款一一 XX 單位”等科目，貸記本科目。四、月度終了，企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細(xì)科目的合計(jì)發(fā)生額，依據(jù)合同、協(xié)議的約定，計(jì)算出由本企業(yè)和供片方各自應(yīng)分享的收入，并進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按本科目當(dāng)月合計(jì)發(fā)生額，借記本科目，按本企業(yè)應(yīng)得的金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按供片方應(yīng)得的金額，貸記“應(yīng)付賬款一一XX 供片方”科目。五、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)

36、無(wú)余額。5403 電影專項(xiàng)資金一、 本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的按國(guó)家規(guī)定提取的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法的規(guī)定，進(jìn)行有關(guān)款項(xiàng)的核算：1 ?企業(yè)提取國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目或“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交電影專項(xiàng)資金”科目。2 ?月度終了，在結(jié)轉(zhuǎn)“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目發(fā)生額時(shí)，應(yīng)將其中依據(jù)合同約定由本企業(yè)承擔(dān)的金額，借記本科目，由供片方應(yīng)承擔(dān)的金額，借記“應(yīng)收賬款XX 供片方”科目，貸記“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目。3 . 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。5406 影片業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)在發(fā)行、放映業(yè)

37、務(wù)中發(fā)生的首映活動(dòng)費(fèi)、宣傳推介費(fèi)、宣傳品制作費(fèi)，以及在上述活動(dòng)中發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)、交通費(fèi)等支出。本科目核算內(nèi)容不包括企業(yè)為自身形象宣傳所發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)為出售而制作的電影形象商品成本在“庫(kù)存商品”科目核算。二、本科目按影片名稱、支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。三、企業(yè)實(shí)際發(fā)生上述支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。四、期未，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。ldq0012011-03-17 00:53:00（三）企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充及使用說(shuō)明1243庫(kù)存商品一、 本科目補(bǔ)充設(shè)置“庫(kù)存影視” 、“音像制品” 、“影片后產(chǎn)品制品”等明細(xì) 科目

38、，并按影片的片名、各種產(chǎn)品的名稱等進(jìn)行歸集和核算?！皫?kù)存影視片”核算企業(yè)以買(mǎi)斷結(jié)算方式購(gòu)入的影片的實(shí)際成本。采用發(fā)行權(quán)交易結(jié)算方式所支付給供片方的影片節(jié)目發(fā)行權(quán)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)定制的電影拷貝（或其他載體）的成本合并后計(jì)入本科目?！耙粝裰破贰焙怂闫髽I(yè)購(gòu)入影片的錄像帶、CD、VCD 、DVD 等可供播映的音像制品，所支付給制作方或供貨方的實(shí)際成本?！坝捌螽a(chǎn)品制品”核算企業(yè)在電影促銷業(yè)務(wù)中，定制或購(gòu)入的各種電影形象產(chǎn)品等的實(shí)際成本。二、企業(yè)購(gòu)入的影片或商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按供片或供貨方開(kāi)具的發(fā)票，并經(jīng)收、核準(zhǔn)的實(shí)際支付（進(jìn)價(jià)）成本，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。倉(cāng)庫(kù)管理人員驗(yàn)三、

39、企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)影片發(fā)行、放映或銷售商品等業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際成本時(shí)，借記“主目，貸記本科目。營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科四、 企業(yè)購(gòu)入的影片在合同、協(xié)議約定的發(fā)行放映期限內(nèi)未實(shí)現(xiàn)銷售，應(yīng)在期滿處理。在處理時(shí)，購(gòu)入影片的實(shí)際成本，借記“管理費(fèi)用”科目，貸之日作資產(chǎn)損失記本科目。五、如果影片被禁止發(fā)行或放（播）映，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該影片作報(bào)廢處理。在處理時(shí)，按該影片實(shí)際庫(kù)存的賬面價(jià)值，借記“營(yíng)業(yè)外支出-影視片損失”科目，貸記本科目。15 0 1 固定資產(chǎn)一、 本科目補(bǔ)充設(shè)置“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目，核算企業(yè)自有電影院（廳）所 發(fā)生的裝修、裝飾工程的實(shí)際成本。二、企業(yè)發(fā)生裝修、裝飾等工程支出時(shí)，應(yīng)先將有關(guān)款項(xiàng)通過(guò)“在建工程”科目

40、進(jìn)行歸集和核算，待固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再將全部工程成本結(jié)轉(zhuǎn)本科目。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按固定資產(chǎn)裝修、裝飾所發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目（固定資產(chǎn)裝修）貸記“在建工程”科目。三、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修支出，應(yīng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限 兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法計(jì)提折舊。計(jì)提折舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” 、 “管理費(fèi)用” 、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。如果企業(yè)重新對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行裝飾、裝修并符合資本化條件時(shí)，相關(guān)“固定資產(chǎn) 裝修”明細(xì)科目尚有余額的，將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期損益，借記“營(yíng)業(yè)外支出” 科目，貸記本科目。再將裝修工程的完工成本轉(zhuǎn)入本科目。1503 經(jīng)營(yíng)租入固

41、定資產(chǎn)改良一、 本科目核算企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入房屋或場(chǎng)地，為改建、裝修電影院（廳）建、裝修等改良工程的實(shí)際支出。所發(fā)生的改二、 經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)改良工程，在施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)改良支出，應(yīng)先通過(guò) “在建工程”科目進(jìn)行歸集和核算，待改良工程完工交付使用時(shí)，再結(jié)轉(zhuǎn)到本科目。三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，轉(zhuǎn)入本科目核算后，應(yīng)當(dāng)在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法計(jì)提折舊。計(jì)提折舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” 、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)租賃期內(nèi)重新對(duì)租入電影院（廳）進(jìn)行全面裝修、改良時(shí)，應(yīng)將本科目尚未攤完的余額，一次* 全部計(jì)入當(dāng)期損益，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。再將發(fā)生的改良工程支出轉(zhuǎn)入本科目，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)營(yíng)租賃期內(nèi)發(fā)生的其它維修、裝飾、裝修等不能予以資本