營改增答疑問題收錄

1、1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)4.30前預收房款預繳了營業(yè)稅，營改增后如何開具增值稅發(fā)票？同一套房子，有營改增前預收房款，也有五一后預收的房款，這類發(fā)票又如何開具？以及如何申報？答：營業(yè)稅納稅人義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，因此該筆款項已繳納營業(yè)稅，本著交一不交二的原則，此筆款項不需要再繳納增值稅，但由于房地產(chǎn)行業(yè)存在預收款后，業(yè)主需要相應憑證去辦理抵押貸款等事項，所以上述已交營業(yè)稅未開發(fā)票的可以在今年年底前到國稅開具增值稅普通發(fā)票，同一套房子，營改增前預收房款的，未開具發(fā)票照前處理，營改增后收取房款，根據(jù)營改增納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，收到預收款時只是預繳時間，并不是納稅義務發(fā)生時間，所以原則上不需要交稅

2、，但為了解決業(yè)主同樣的問題，個別省局在征管上作出規(guī)定，可以先行開具普票，在辦理權屬轉(zhuǎn)移登記時，再將普票紅沖后，根據(jù)業(yè)主需要開出專票或普票2餐飲業(yè)的視同銷售，銷售額怎么確定？生活服務業(yè)的商業(yè)折扣會計處理是否也跟商品的商業(yè)折扣是一樣的？答：餐飲業(yè)如果發(fā)生無償贈送餐飲行為，其銷售額依據(jù)營改增36號文件的三種核定順序確定銷售額，即一、納稅人近期的銷售價格，二、其他納稅人近期的銷售價格，三、成本+利潤核定的價格，生活服務業(yè)的商業(yè)折扣與商品的商業(yè)折扣是一致處理的，在發(fā)票填開時，一欄填開總額，一欄填開折扣額，折扣額僅指價款折扣，不包括實物哲扣，同時折扣額不得另開專票，或者將折扣額在備注欄注明的行為，均不允許

3、，如果這樣操作，按全額申報增值稅銷項稅額3關聯(lián)企業(yè)之間借款，不是統(tǒng)借統(tǒng)還，利息與金融企業(yè)同期利息一致，是否征增值稅？如果不收利息是否征收增值稅？答：非統(tǒng)借統(tǒng)還的不予免征增值稅，由于利息的進項稅額不得抵扣，所以本質(zhì)上利息是全額征收增值稅的，如果不收取利息，根據(jù)財稅（2016）36號文件規(guī)定，無償提供的應稅服務，除非用于社會公益事業(yè)或以社會公眾為對象，其他的稅務局都不相信你會無償，因為你是企業(yè)，企業(yè)以謀利為第一，而不是做善事為第一，所以無償將面臨核定利息收入征收增值稅的涉稅風險，同理，無償均照此辦理4員工市內(nèi)交通費可以抵扣嘛？公司有一些培訓費 培訓的是臨時員工 不是我公司有正式合同的員工 這種培訓

4、費可以抵扣嘛還有我們時常要招待客戶參加公司活動 客戶會產(chǎn)生交通住宿費用 發(fā)票都是旅行社開給我們公司的 有住宿費 機票費 餐費什么的 那這些招待客戶的費用可以抵扣嘛？答：“市內(nèi)交通費不可以抵，因為運人的，無論汽車，輪船，飛機，鐵路，你們懂的，開不出企業(yè)抬頭的發(fā)票，而且客運發(fā)票也不是通過增值稅系統(tǒng)升級版開具的，更加不可能是專票根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)聘用的臨時工，所支付給臨時工的費用是作為工資和福利費的，即臨時工按照實質(zhì)重于形式原則是為企業(yè)干活的，屬于非獨立勞務，所以培訓臨時工也屬于貴公司發(fā)生的費用，應當可以抵扣。招待客戶的費用，原則上屬于交際應酬消費，不應當予以抵扣，但是旅行社抬頭開具的是貴

5、公司，如果發(fā)票上分欄注明住宿、餐飲、交通，則如貴公司處理為差旅費，其中的住宿應當可以抵扣5銷售開票給企業(yè)、個人和未開票收入，進項稅可抵扣部分怎么確認？答：增值稅原則上是扣稅法，不要求收入與成本的一一配比，所以只要取得進項稅額，且不屬于不得抵扣情形，均可以在180天內(nèi)或認證或在查詢平臺勾選后選擇抵扣即可，6營改增后土地增值稅成本是含稅價還是不含稅？答：目前總局已經(jīng)出具文件，土地增值稅的收入按不含稅價格計算，同理，為保持口徑一致，其成本理應也不含稅，否則會出一個國際笑話，在會計上，銷項與進項分離了，結(jié)果算土增時，把銷項踢出去，卻把進項算進成本，豈不是地稅局虧大發(fā)了，地稅局可不是傻瓜！7未取得施工許

6、可證情況下，單獨簽訂建筑工程承包合同可否作為判定老項目的標準？納稅人認定老項目是否需要備案？如何管理？答：正常情形下，是先簽合同后辦施工許可證，所以這種情況下有合同也可以，還有一種情況是2014年11月后住建部將施工許可證改版，新版面上壓根沒有開竣工日期，當然只能看合同羅，同理項目30萬以下，建筑面積300以下的也不需要證，所以按合同來，認定老項目如果你選擇簡易計稅辦法，有的地方規(guī)定需要備案，不過我看河南國稅答復，說只要分開核算，就不需要備案了，現(xiàn)官不如現(xiàn)管，請你關注所在省國稅的后續(xù)征管文件，祝你好運！8勞務派遣業(yè)的營改增規(guī)定如何區(qū)分勞務派遣與清包工？勞務派遣行業(yè)的現(xiàn)在如何繳納增值稅？答：勞務

7、派遣的資質(zhì)是人社部，即人力資源與社會保障部發(fā)的，主要是給企業(yè)派些輔助人員，而清包工屬于勞務施工企業(yè)，是住建部管的，兩者不是一碼事，前者屬于服務業(yè)，后者屬于建筑業(yè)，勞務派遣企業(yè)總局已出規(guī)定，既可以選擇一般計稅方法，也可以選擇差額計稅方法，征收率為5%，具體請你看后續(xù)文件，營改增期間，后續(xù)文件一個接一個，你也要時刻接著！9“2016年5月1日前取得的不動產(chǎn)”的定義36號文中提到的2016年5月1日前取得的不動產(chǎn)，是指契證還是房產(chǎn)證上日期？如果不動產(chǎn)交付時的開票日期是2016年4月28日，但是契證和房產(chǎn)證在2016年5月才辦理，那么取得的不動產(chǎn)是否可以分2年進項抵扣？答：關于取得的定義，目前總局沒有

8、說，不過我看江西國稅的解答，取得日期為辦理權屬變更的當天，但是對于房地產(chǎn)權屬變更的當天，是不是辦證日期？我看湖北的規(guī)定是交房的日期，所以這個還得看地方諸侯怎么確定，不過國務院要求不要出現(xiàn)負面報道，所以口徑應當從寬，象你這樣的如果房子是在430之前交付的，去國稅局申請一下，看看是不是按照老房子來？至于說抵扣，是指51之后取得的增值稅專票，有專票才存在抵扣，如果此前你已付款，對方已申報了營業(yè)稅，自然你無稅可抵10混合銷售的概念如何區(qū)分混合銷售？比如BT中所含的利息、EPC中所含的設計、賣房售車等，都應如何處理？答：混合銷售首先是一項行為，一個甲一個乙一筆錢，關于BT項目目前文件沒有出臺，不過我想利

9、息部分與施工部分并不必然關聯(lián)，和包工包料不一樣，買了料就緊接著就要施工，這是關聯(lián)性很強的，所以我猜測BT應當是兼營，施工歸施工，利息歸利息，否則利息6%跟著施工11%跑，你企業(yè)也不愿意啊，政府現(xiàn)在又主張大搞PPP，也應當會按兼營來，同時EPC中的設計也應當和施工作為兼營處理，至于賣房售車，既涉及不動產(chǎn)又涉及貨物，定義上不是混合銷售，混合銷售是貨物和服務，所以買房送車應當是兼營，OK！敬請關注后續(xù)文件！11咨詢費的進項抵扣我司接受貸款服務，向貸款方支付的咨詢費能否抵扣進項稅額？答：咨詢費是可以抵扣的，但是和貸款打包在一起的咨詢費不能抵扣，之所以這么規(guī)定，主要是利息不能抵，作為直接金融服務的咨詢費

10、可以抵，為了防止企業(yè)息轉(zhuǎn)費，即利息少收點，咨詢費多收點，這樣下家可以抵扣，所以寧可錯殺一千，絕不漏掉一個，和貸款直接相關的咨詢費也是不可以抵扣的12差旅住宿和餐費的抵扣員工出差發(fā)生的住宿費能否開具增值稅專用發(fā)票？是否需要公司與賓館簽訂合同？餐費是否可以開具增值稅專用發(fā)票？餐費和住宿費是否可以進項抵扣？答：不能開專票的情形，文件是有列明的，住宿費沒說不允許開專用發(fā)票，所以當然可以索取增值稅專用發(fā)票羅，法無禁止即可為嘛，與賓館簽合同，這個沒必要了，因為根據(jù)中華人民共和國合同法，不是什么都要簽書面合同，口頭合同也是可以的，餐費沒說不可以開具專用發(fā)票的，不過餐飲是不允許抵扣的，所以你拿回來抵扣了，將來

11、轉(zhuǎn)出，還要交滯納金，甚至處罰，何必了，不上這個當，不要專票，拿普票回來入帳，因為你要了專票，你又不抵扣，會形成滯留票，既然抵不了，又是滯留票，何苦煩這個神了13異地項目的預繳與申報北京的建筑公司在營改增后于國稅機關登記為一般納稅人，適用簡易計稅方法。我公司天津的一個項目需要在當?shù)仡A繳增值稅，回北京還需要納稅申報嗎？天津已預繳的稅款如何處理？答：請注意，項目部只是預繳，而且項目部不是納稅人，切記，所以納稅人只能是北京建筑公司，既然如此，你在項目部預繳后，是否有必要向你的主管國稅機關北京市某區(qū)國稅局打個招呼呢，即去申報啊，否則你不是犯了征管法未按規(guī)定申報的錯嘛，那么申報時，已預交的稅款是可以抵你的

12、稅款的，簡易的話，一般稅款全在項目地預交了，回到總部后應當是零申報，不過如果你在天津交了稅，結(jié)果稅票在15號之前沒傳到北京，中途給快遞公司弄丟了，阿門，你只能在北京再交一道，所以一定要注意稅票的安全，坐京津高鐵回趟北京吧14增值稅申報中的調(diào)增與調(diào)減我司現(xiàn)在有客戶當月不需要開具發(fā)票，但計入收入，在增值稅申報表（表一）中的未開具發(fā)票中報稅調(diào)增，次月客戶要求開具發(fā)票，在增值稅申報表（表一）中的未開具發(fā)票中報稅調(diào)減，這樣是否可行？如果可行，之后是否會產(chǎn)生其他問題？如果不可行應該如何處理此類款項？答：增值稅的進項必須有發(fā)票，憑票，可是增值稅的銷項可不是說開票就交稅，到了納稅義務發(fā)生時間，業(yè)主不要票，你這個稅也得交，但是業(yè)主不能得罪啊，所以我交了稅只好不開票，這個是違反發(fā)票管理辦法的，發(fā)票管理辦法要求按納稅義務發(fā)生時間開票，不過稅歸稅，業(yè)主是不能得罪的，所以你在申報時在未開具發(fā)票這一欄填金額和稅額，業(yè)主要票了，在要票當月，同樣在未開具發(fā)票欄填寫負數(shù)的金額與稅額，同時還是在當月，你給業(yè)主開專票的，在專票欄，開普票的，在普票欄，用藍字登記金額和稅額，當然了國稅看你不爽可能罰你筆小款，未按規(guī)定時間開具發(fā)