研發(fā)費加計扣除操作指南

1、第一章 研究開發(fā)費用加計扣除概述山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除操作 指南（試用）（征求意見稿）為豉勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主 體，努力建設(shè)創(chuàng)新型省份，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法 及其實施條例、企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行） 等 文件的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際特編制本指南。第一章研究開發(fā)費用加計扣除概述根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，財 務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，為開發(fā)新技 術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng) 期損益的，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的

2、，按照無形資產(chǎn)成本的150% 攤銷。一、研究開發(fā)費用加計扣除的范圍按照國稅發(fā)2008 116號文件規(guī)定，能夠享受加計扣除優(yōu)惠的 研發(fā)費用，必須是屬于從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國 家發(fā)展改革委員會等部門公布的 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重 點領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定的項目研發(fā)活動而實際發(fā)生的費二、研究開發(fā)活動的定義企業(yè)研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、 社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技 術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活 動。創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn) 品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)

3、、工藝、產(chǎn)品（服 務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直 轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不 包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用 等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知 識等）。三、研究開發(fā)活動的方式研究開發(fā)活動一般分為自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、合作 研究開發(fā)和集團(tuán)集中研究開發(fā)四種方式。1、自主研究開發(fā)是指企業(yè)主要依靠自己的資源、技術(shù)、人力,依據(jù)自己的意志，獨立研究開發(fā)，并在研究開發(fā)項目的主要方面擁 有完全獨立的知識產(chǎn)權(quán)。 該研發(fā)方式的政策申請主體是開展研發(fā)活 動的企業(yè)本身。2、委托研究開發(fā)是指被委托人基

4、于他人委托而開發(fā)的項目。 委托人以支付報酬的形式獲得被委托人的研究開發(fā)成果的所有權(quán) 或使用權(quán)。委托項目的特點是受委托人支配，項目成果必須體現(xiàn)委 托人的意志和實現(xiàn)委托人使用目的。 委托開發(fā)的知識產(chǎn)權(quán)， 按照我 國的相關(guān)法律規(guī)定（中華人民共和國著作權(quán)法第 17條、中華 人民共和國專利法第 8條），由受托人擁有。該研發(fā)方式的政策申請主體是委托方而非受托方。3、合作研究開發(fā)是指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共 同對項目的某一個關(guān)鍵領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力，共同參與 產(chǎn)生智力成果的創(chuàng)作活動， 共同完成研究開發(fā)項目。 該研發(fā)方式的 政策申請主體是合作各方，特點是分?jǐn)傃邪l(fā)投人、共擔(dān)研發(fā)風(fēng)險、 分享研發(fā)

5、成果。4、集團(tuán)集中研究開發(fā)是指集團(tuán)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā) 的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔(dān)， 或者研究開發(fā)力量集中在集團(tuán)公司、由其統(tǒng)籌管理集團(tuán)研究開發(fā)活動的研究開發(fā)項目進(jìn)行集中研發(fā)。由集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙?。四、研究開發(fā)活動的階段企業(yè)研究開發(fā)活動分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨 創(chuàng)性的有計劃調(diào)查的階段。 研究階段是探索性的， 可以理解為是基 礎(chǔ)研究，是對新知識、新理論、新原理的探索，為進(jìn)一步的開發(fā)活 動進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，已進(jìn)行的研究活動將來是否會轉(zhuǎn)人 開

6、發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等具有較大的不確定性。開發(fā)階段是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其 他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)由新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的 材料、裝置、產(chǎn)品等的階段。開發(fā)階段包括試生產(chǎn)研究和推廣應(yīng)用研究。試生產(chǎn)研究是指實驗室條件的擴(kuò)大和中問試驗，或小批量生產(chǎn)。推廣應(yīng)用研究是指為了推廣應(yīng)用新材料、新產(chǎn)品，要研究解決 推廣應(yīng)用中的科學(xué)技術(shù)問題。第二章 研究開發(fā)費用加計扣除的項目管理一、項目立項企業(yè)研究開發(fā)項目的立項包括企業(yè)自行立項和列入政府項目 主管部門計劃。（一）企業(yè)立項企業(yè)根據(jù)需求，在充分論證分析的基礎(chǔ)上，自行決定研究開發(fā)內(nèi)容和形式，合理編制研究開發(fā)計劃和費用預(yù)算， 確

7、定研究開發(fā) 人員編制，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會研究批準(zhǔn)通過， 并以正式 文件形成下達(dá)。（二）政府立項政府項目主管部門，根據(jù)項目計劃申報管理的有關(guān)規(guī)定，采 取企業(yè)申報、逐級審核、專家評審、研究決定等程序，將符合項目 計劃申報條件和要求的研究開發(fā)項目列入項目計劃，并以正式文件的形式下達(dá)。（三）項目立項文件1、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作、集中 研究開發(fā)項目立項的決議文件，以及政府項目主管部門批準(zhǔn)的研究開發(fā)項目計劃書和下達(dá)的計劃文件。2、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項目計劃書（需根據(jù)加 計扣除政策規(guī)定的領(lǐng)域，詳細(xì)說明至小類名稱）和研究開發(fā)費預(yù)算。3、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)

8、專門機(jī)構(gòu)或項目組的編 制情況和專業(yè)人員名單。4、委托、合作、集中研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（集中研究 開發(fā)項目的協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中 的權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。）。二、項目鑒定研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定是指政府經(jīng)信、科技部門聘請有關(guān)專家，按照規(guī)定的形式和程序， 對企業(yè)申報的研究開發(fā)費用 加計扣除項目的所屬領(lǐng)域、價值成果、對我省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工 藝領(lǐng)先的推動作用等進(jìn)行評價，并做由相應(yīng)結(jié)論。（鑒定在項目實施前還是實施后？）（一）鑒定范圍1、企業(yè)自行立項的研究開發(fā)項目。2、列入國家項目主管部門計劃的研究開發(fā)項目和列入省經(jīng)信、科技部門計劃之外的政府立項（軍工企業(yè)立項

9、如何鑒定）的研究開發(fā)項目。列入國家項目主管部門計劃的研究開發(fā)項目和列入省經(jīng)信、科技部門計劃的研究開發(fā)項目，以國家項目主管部門和省經(jīng)信、科技部門批準(zhǔn)的項目計劃書和正式文件為依據(jù)，一般不再進(jìn)行項目鑒定。3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有異議并要求企業(yè)提供政府經(jīng)信、科技部門 鑒定意見的研究開發(fā)項目。4、項目實施過程中由現(xiàn)變更情形的研究開發(fā)項目。（二）鑒定單位省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳按職責(zé)分工分別負(fù)責(zé)管理、指 導(dǎo)、監(jiān)督和主持全省研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定工作。省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳根據(jù)工作需要，委托有關(guān)行業(yè) 管理部門或機(jī)構(gòu)主持本單位委托的研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒 定工作。其他部門、機(jī)構(gòu)非受省經(jīng)濟(jì)和信息化委、

10、省科技廳委托，不 具備研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定職能。（三）鑒定內(nèi)容1、項目是否屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā) 展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點 領(lǐng)域指南（2007年度）范圍；2、項目是否能夠通過在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新，取得有價值的成果；3、項目是否對我省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用；4、需要審核的其它事項。（四）鑒定資料企業(yè)在申請鑒定時需提交以下資料（一式兩份）。1、山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目情況表（分自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、合作研究開發(fā)、集團(tuán)集中研究開發(fā)）（見附件1）;2、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算

11、；3、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開 發(fā)項目立項的決議文件；5、研究開發(fā)項目省部級查新報告；6、省經(jīng)信、科技部門需要提供的其他資料。（五）鑒定程序1、申請。企業(yè)一般應(yīng)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請研究開發(fā)費用加 計扣除前，根據(jù)項目情況準(zhǔn)備上述鑒定資料，并向所在市經(jīng)信、科 技部門或省經(jīng)信、科技部門委托的單位、機(jī)構(gòu)申請。企業(yè)在一個年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)項目的，應(yīng)按照不同研 究開發(fā)項目分別進(jìn)行申請。 研究開發(fā)項目跨年度的， 應(yīng)在立項年度 申請項目鑒定，以后年度不需申請項目鑒定。2、預(yù)審。市經(jīng)信、科技部門或省經(jīng)信、 科技部

12、門委托的單位、 機(jī)構(gòu)對企業(yè)申報的鑒定資料預(yù)審，符合鑒定條件的，由預(yù)審單位蓋章后報省經(jīng)信、科技部門。3、鑒定。省經(jīng)信、科技部門根據(jù)各預(yù)審單位的意見，確定鑒 定方式，并向主持鑒定活動的單位發(fā)文實施。4、由具鑒定意見。實施鑒定活動的單位和機(jī)構(gòu)，在鑒定工作 結(jié)束后10個工作日內(nèi)，將鑒定意見及有關(guān)資料報省經(jīng)信、科技部 門審查，通過后由具山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定 意見書（見附件2）。三、項目實施（一）按計劃實施的研究開發(fā)項目項目投入研發(fā)后，應(yīng)按照計劃進(jìn)度、目標(biāo)定位對項目實施開 發(fā)，并對項目研發(fā)進(jìn)展情況進(jìn)行季度工作小結(jié)、年度工作總結(jié)，并 按要求及時報送 （向誰報送？） 項目實施進(jìn)展情況。項目實

13、施過程中，應(yīng)根據(jù)研發(fā)進(jìn)展情況，及時調(diào)整研發(fā)計劃進(jìn)度，并將研究成果轉(zhuǎn)化為知識產(chǎn)權(quán)。（技術(shù)開發(fā)或轉(zhuǎn)讓類）項目實施完成后，企業(yè)應(yīng)組織專家對項目進(jìn)行結(jié)題驗收或中 請政府有關(guān)部門對項目進(jìn)行鑒定驗收。（二）特殊情況的研究開發(fā)項目項目研究開發(fā)實施過程中，由現(xiàn)下列情形之一的，屬項目變更情形，企業(yè)應(yīng)及時向省經(jīng)信、科技部門提生變更申請：1、研究開發(fā)項目名稱發(fā)生改變的；2、研究開發(fā)單位名稱發(fā)生改變的；3、研發(fā)研究開發(fā)方式發(fā)生改變的；4、研究開發(fā)項目內(nèi)容發(fā)生調(diào)整的；5、研究開發(fā)費預(yù)算發(fā)生改變的；（研究開發(fā)預(yù)計周期發(fā)生改變的）6、需要進(jìn)行項目變更的其它情形。第三章研究開發(fā)費用歸集管理一、研究開發(fā)費用的會計核算政策規(guī)定（

14、一）企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則的會計核算規(guī)定按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第 6號一無形資產(chǎn)的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部 研究開發(fā)項目的支由，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段和開發(fā)階段兩個部分分別 進(jìn)行核算。研究階段：研究階段支由應(yīng)當(dāng)費用化。研究階段是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識并理解它們而進(jìn)行 的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。 研究階段是探索性的， 為進(jìn)一步開發(fā)活動 進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，已進(jìn)行的研究活動將來是否會專人開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性。例如,意在獲取知識而進(jìn)行的活動，研究成果或其他知識的應(yīng)用研究、評價和最終選擇，材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究， 新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服

15、務(wù)的可能替代品 的配置、設(shè)計、評價和最終選擇等，均屬于研究活動。從研究活動的特點看，企業(yè)無法證明其研究活動一定能夠形成 帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)， 因此，研究階段的有關(guān)支由在發(fā)生 時應(yīng)當(dāng)費用化計入當(dāng)期損益。開發(fā)階段：開發(fā)階段的支由，符合資本化條件的，確認(rèn)為無形 資產(chǎn)；不符合資本化條件的，計入當(dāng)期損益；若確實無法區(qū)分研究 階段的支由和開發(fā)階段的支由，將其全部費用化，計入當(dāng)期損益。開發(fā)階段是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)由新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的材 料、裝置、產(chǎn)品等。相對于研究階段而言，開發(fā)階段應(yīng)當(dāng)是已完成 研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新

16、產(chǎn)品或新技術(shù)的 基本條件。例如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計、建造和測 試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計、建造和運營等，均屬于開發(fā)活動。符合資本化的五個條件：A.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或由售在技術(shù)上具有可行 性。B.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或由售的意圖。C.能證明無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式。D.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形 資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或由售該無形資產(chǎn)。E.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支由能夠可靠地計量。（二）企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的會計核算規(guī) 定按照企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部 的研究與開發(fā)費用在發(fā)生當(dāng)期直接確認(rèn)為當(dāng)

17、期損益，即全部費用 化，不需對研究與開發(fā)費用加以區(qū)別和界定。企業(yè)按法律程序申請取得無形資產(chǎn)時，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存 款”科目。二、研究開發(fā)費用的會計處理方法企業(yè)采用自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集團(tuán)集中研發(fā)方式， 在會計核算時，會計科目的設(shè)置和會計記錄方法是一致的。但對于委托研發(fā)的委托企業(yè)和受托企業(yè)、合作研發(fā)的合作雙方均應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行研發(fā)費用的會計核算；集團(tuán)集中開發(fā)，集團(tuán)應(yīng)按照規(guī)定向所屬成員單位進(jìn)行研發(fā)費用分配。（一）自主、委托、合作研發(fā)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)采用自主、 委托、合作研發(fā)方式進(jìn)行研發(fā)活動時，應(yīng)進(jìn)行以下會計核

18、算處理。1、會計科目設(shè)置為了歸集企業(yè)從事研究開發(fā)活動的各項成本支由，應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支由”科目；根據(jù)研發(fā)形式分類，就具體的研發(fā)項目作為二級科 目，如自主研發(fā) xx項目、委托研發(fā) xx項目、合作研發(fā) xx項目； “費用化支生”、“成本化支由”設(shè)置為三級科目；具體費用支由性質(zhì)作為四級科目?？蓞⒖既缦略O(shè)置：研發(fā)支由一自主研發(fā) xx項目/ 委托研發(fā)xx項目/合作研發(fā)xx項目一費用化/資本化支由一材料費/應(yīng)付職工薪酬等。2、具體會計核算處理相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時：借：研發(fā)支由一自主研發(fā) xx項目/委托研發(fā)xx項目/合作研發(fā)xx項目一費用化/資本化支由一材料費/應(yīng)付職工薪酬等。貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款會計期

19、末：將費用化支由結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費用”科目；對資本化支由部分，則等到該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時，才將其轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。A.結(jié)轉(zhuǎn)費用化支由：借：管理費用貸：研發(fā)支由一自主研發(fā) xx項目/委托研發(fā)xx項目/合作研 發(fā)xx項目一費用化支由B .當(dāng)資本化支由部分達(dá)到預(yù)定用途時：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支由一自主研發(fā) xx項目/委托研發(fā)xx項目/合作研 發(fā)xx項目一資本化支由對于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用，從其達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起，按直線法攤銷(稅法規(guī)定的攤銷年限不低于10年)。借：管理費用貸：累計攤銷(2)執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的企業(yè)實行的會計核算處理:企業(yè)在自行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中，會發(fā)

20、生各種各樣的 費用，比如于研究與開發(fā)人員的工資和福利費、所用設(shè)備的折舊、 外購相關(guān)技術(shù)發(fā)生的支生等。企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度明確要求企業(yè)在自行開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的研究與開發(fā)費 用，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)時確認(rèn)為當(dāng)期費用。相關(guān)的研發(fā)費用于發(fā)生時：借：管理費用貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款按法律程序申請取得無形資產(chǎn)時 ：借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款（二）集中研發(fā)集中開發(fā)指集團(tuán)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔(dān)，或者研發(fā)力量 集中在集團(tuán)公司、由其統(tǒng)籌管理集團(tuán)研發(fā)活動的研發(fā)項目進(jìn)行集中 研發(fā)。其中，實際發(fā)生的研發(fā)費用可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤?集 團(tuán) 成 員

21、 公 司 間 進(jìn) 行 分 攤。 其優(yōu)點是由于可將集團(tuán)中的資源、技術(shù)、人力進(jìn)行整合、統(tǒng)籌管理，不易受業(yè)務(wù)工作的限制，開發(fā)水平較高，系統(tǒng)整體較為優(yōu)化。需要 特別提醒的是集團(tuán)公司不能借此變相收取管理費用或者避稅。1、執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)第一，集團(tuán)本部會計處理。(1)集團(tuán)本部內(nèi)設(shè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的研發(fā)支由：借：研發(fā)支由一集中研發(fā) XX項目一費用化支由一資本化支由貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款(2)集團(tuán)本部根據(jù)項目實際發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行分?jǐn)?借：銀行存款/其他應(yīng)收款貸：研發(fā)支由一集中研發(fā) XX項目一費用化支由一資本化支由第二，受益企業(yè)會計處理。(1)各受益方分?jǐn)偟窖邪l(fā)費用時：借：研發(fā)支由一集中研發(fā) XX項

22、目一費用化支由一資本化支由貸：銀行存款/其他應(yīng)付款(2)受益方費用化支由結(jié)轉(zhuǎn)時：借：管理費用貸：研發(fā)支由一集中研發(fā) XX項目一費用化支由(3)受益方資本化支由計入無形資產(chǎn)時：借：無形資產(chǎn)貸；研發(fā)支由一集中研發(fā) XX項目一資本化支由2、執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)第一，集團(tuán)本部會計處理。(1)集團(tuán)本部內(nèi)設(shè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的研發(fā)支由：借：管理費用一集中研發(fā) XX項目貸：原材料應(yīng)付工資銀行存款(2)集團(tuán)本部根據(jù)項目實際發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行分?jǐn)偅航瑁恒y行存款/其他應(yīng)收款貸：管理費用一集中研發(fā) XX項目第二，受益企業(yè)會計處理。(1)各受益方分?jǐn)偟窖邪l(fā)費用時：借：管理費用一集中研發(fā) XX項目貸：銀行存款/其他應(yīng)付款(

23、2)受益方資本化支由計入無形資產(chǎn)時：借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款三、研究開發(fā)費用的會計核算內(nèi)容根據(jù)財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見(財企 2007 194號)規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、 材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中所發(fā)生的各項費用。具體內(nèi) 容如下：1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。2、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險 費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。3、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或 租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用。4、用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用5、用于

24、中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品 的檢驗費等。6、研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請 費、注冊費、代理費等費用。7、通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與 之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用。8、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、 資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、 培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。四、研究開發(fā)費用的歸集1、企業(yè)開展研發(fā)活動（自主、合作、委托、集團(tuán)集中），應(yīng)按照單個研發(fā)項目進(jìn)行研發(fā)費用歸集。2、加強(qiáng)專賬核算。 企業(yè)應(yīng)按照會計核算政策

25、規(guī)定，設(shè)置專門的賬目，準(zhǔn)確核算每一個研發(fā)項目的研發(fā)費用。對企業(yè)有多個研發(fā)項目的，發(fā)生的公共費用應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡椒☉?yīng)按照會計準(zhǔn)則或會計制度確定， 但必須相對固定和科學(xué)。 同時為享受研 發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)按照國稅發(fā)2008116號文件規(guī)定，分研發(fā)項目設(shè)置研發(fā)費用臺賬，詳細(xì)登記每一個研發(fā)項目發(fā)生的研發(fā)費用明細(xì)。 在納稅年度終了后，企業(yè)依據(jù)研發(fā)費用臺賬 歸集研發(fā)費用加計扣除發(fā)生金額，填寫項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（附件3） o3、確定研發(fā)費用歸集期間。 對于費用化的研發(fā)費用按月歸集，于月末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；對于資本化支生的研發(fā)費用，按研 發(fā)項目的周期歸集。五、

26、研發(fā)項目結(jié)題研發(fā)費用的處理結(jié)題，是指企業(yè)研發(fā)項目的終止或中止。可能導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)項目結(jié)題的情形：一是科技管理部門下達(dá)的項目驗收證書；二是企業(yè)根據(jù)市場需要及研發(fā)項目本身的情況，自主決定終止或中止研發(fā)項目；三是企業(yè)研發(fā)項目失敗。結(jié)題時點標(biāo)志是研發(fā)費用是否可以繼續(xù)加計扣除的分水嶺。企業(yè)根據(jù)項目的具體進(jìn)程確定結(jié)題時點。結(jié)題時點標(biāo)志后，企業(yè)發(fā)生的成本費用不可再歸集計入加計扣除的研發(fā)費用中；同時，企業(yè)應(yīng)編寫研發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告、財務(wù)會計報告、研 發(fā)費用決算表等資料，并做好相關(guān)工作。在編寫上述報告時，企業(yè) 應(yīng)按會計準(zhǔn)則規(guī)定，正確計量與研發(fā)項目有關(guān)的直接費用和間接費 用，并做好間接費用的分?jǐn)偣ぷ?/p>

27、。 最終各項研發(fā)項目研發(fā)費用記入 “管理費用”科目。對于開發(fā)成功的無形資產(chǎn)，則將從“研發(fā)支由資本化支由”科目轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，并列入無形資產(chǎn)項目，計提攤 銷和減值準(zhǔn)備。第四章 研發(fā)費用加計扣除的稅收管理一、研發(fā)費用加計扣除的具體內(nèi)容按照國稅發(fā)2008 116 號文件規(guī)定，能夠享受加計扣除優(yōu)惠 的研發(fā)費用，必須是屬于從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和 國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定的項目研發(fā)活動而實際發(fā)生的 費用，具體包括8個類別：1、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相 關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。2、從事研發(fā)活動直接消耗的

28、材料、燃料和動力費用。3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、 補(bǔ)貼。4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資 產(chǎn)的攤銷費用。6、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制 造費O7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。二、加計扣除研發(fā)費用與會計核算研發(fā)費用的差異（一）列示依據(jù)不同財企 2007 194號文件對研發(fā)費用的列示是按照費用的屬性 進(jìn)行的，凡是屬于技術(shù)研究開發(fā)過程發(fā)生的各項支由均予以歸類； 而國稅發(fā)2008116號文件則是按允許稅前加計扣除的八項研發(fā)費 支由內(nèi)容列示的。（二

29、）研發(fā)費用口徑不同企業(yè)應(yīng)按照財企2007 194號文件規(guī)定對“研發(fā)支由”進(jìn)行 會計核算；而年度終了，企業(yè)在計算研發(fā)費用加計扣除額時，則應(yīng) 按照國稅發(fā)2008116號文件規(guī)定的研發(fā)費用范圍計算。國稅發(fā)2008116號文件規(guī)定的加計扣除研發(fā)費用口徑比會計核算的研發(fā) 支由口徑窄。具體分析如下：1、人工費用（1）會計核算上對在職直接從事研發(fā)活動人員所繳納的社會保險費、 住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的 勞務(wù)費用計人研究開發(fā)費用，但稅收政策上沒有規(guī)定，因此在計算 應(yīng)納稅所得額時不能享受研發(fā)費加計扣除。（2）會計核算上對在職研發(fā)人員沒有進(jìn)一步細(xì)化的規(guī)定，而按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國科發(fā)火20

30、08362號）的規(guī)定，研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計， 主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員， 可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同 來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作 183天以上。2、研發(fā)活動共同耗用的費用。稅收與會計都將從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用界定為研發(fā)活動直接投人的費 用.對于一些共同耗用的費用，如：水。但稅收政策上更加強(qiáng)調(diào)直 接消耗、電、氣等共同耗用的費用，企業(yè)僅僅簡單按比例分?jǐn)偟矫?一個研發(fā)項目上，無法提供直接消耗的依據(jù)，在計算應(yīng)納稅所得額 時不能享受研發(fā)費加計扣除。3、裝備調(diào)試費。 裝備調(diào)試費指專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制 的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。會計規(guī)定，裝備調(diào)試費

31、指用于中 間試驗和產(chǎn)品試制的模具、 工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。 會計核算對工藝裝備和裝備調(diào)試費的內(nèi)容沒有細(xì)化，范圍比較廣， 而稅收政策對此有限制性規(guī)定，對企業(yè)為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生 產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的裝備調(diào)試費用不能 享受加計扣除。另外，對企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_ 的科研成果直接應(yīng)用等活動發(fā)生的研究開發(fā)費用， 會計核算可計入 研究開發(fā)費用，但稅收政策上沒有規(guī)定，因此在計算應(yīng)納稅所得額 時不能享受研發(fā)費加計扣除。4、折舊費與長期待攤費。會計規(guī)定為用于研發(fā)活動的儀器、 設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費

32、或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行 維護(hù)、維修等費用；稅收規(guī)定為專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的 折舊費或租賃費，專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù) 等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 稅收規(guī)定必須是 立項書上標(biāo)明的專門用于 研發(fā)活動的折舊費或租賃費或長期待攤費用，才能享受研發(fā)費加計扣除，而對用于研發(fā)活動的房屋和共用設(shè)備計提的折舊費或租賃費 (可否分?jǐn)?，則不能享受加計扣除。5、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用。會計核算上對參與研發(fā)活動直接相關(guān)的會議費、差旅費、辦公費、業(yè)務(wù)招待費、外事費、 研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等 其他費用均可計人研究開發(fā)費用，而稅法政策只規(guī)定為新產(chǎn)品設(shè)計

33、 費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料 費、資料翻譯費，勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，研發(fā)成果的論證、 評審、驗收費用。稅收政策上沒有規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時不能 享受研發(fā)費加計扣除。6、其他會計核算上未明確但稅收政策有明確規(guī)定的研發(fā)費用 應(yīng)按照稅收政策的規(guī)定操作，才能享受研發(fā)費加計扣除；否則，不 能享受研發(fā)費加計扣除。其中：(1)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費，勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn) 場試驗費，會計核算上未明確，但稅收政策有明確的規(guī)定，企業(yè)應(yīng) 將其計入研究開發(fā)費用，并在計算應(yīng)納稅所得額時享受研發(fā)費加計扣除(2)凡是由國家財政撥款并納入不征稅收入部分，此不征稅收入用于支由所形成的研究

34、開發(fā)費用；用于支由所形成的資產(chǎn)，具計算的折舊、攤銷在會計核算上計入研究開發(fā)費用，但在計算企業(yè)所得稅時均不得稅前扣除，更不能享受加計扣除。(不征稅收入部分資本化將來加計攤銷難于監(jiān)管)(3)國稅發(fā)2008 116號文第5條規(guī)定，對企業(yè)共同合作 開發(fā)的項目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分 別按照規(guī)定計算加計扣除。合作方共同擁有合作研發(fā)成果的項目， 按照權(quán)利和義務(wù)、費用支由和收益分享一致的原則，承擔(dān)相應(yīng)合理的研究開發(fā)費用。合作各方應(yīng)將費用分?jǐn)偡椒?、分享的收益比例?企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時分別報送各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅收規(guī)定的加計扣除研發(fā)費用范圍與財務(wù)核算的研發(fā)費用范圍比較序 號項目

35、194號文件116號文件/、口加計扣除 的研發(fā)費用1材料費研發(fā)活動直 接消耗的材料、 燃料和動力費用從事研發(fā) 活動直接消耗的材 料、燃料和動力費用兩者完全T2人工費企業(yè)在職研 發(fā)人員的工資、 獎金、津貼、補(bǔ) 貼、社會保險費、 住房公積金等人 工費用以及外聘 研發(fā)人員的勞務(wù) 費用在職直接 從事研發(fā)活動人員 的工資、薪金、獎金、 津貼、補(bǔ)貼在職研發(fā) 人員的社會保險費、 住房公職金等具他 人工費用以及外聘 研發(fā)人員的勞務(wù)費 用3折舊費 及租賃費用于研發(fā)活 動的儀器、設(shè)備、 房屋等固定資產(chǎn) 的折舊費或租賃 費以及相關(guān)固定專門用于 研發(fā)活動的儀器、設(shè) 備的折舊費或租賃 費房屋和未 專門用于研發(fā)活動 的儀

36、器、設(shè)備等固定 資產(chǎn)的折舊費或租 賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維 護(hù)、維修等費用資產(chǎn)的運行維護(hù)、維 修等費用4無形資 產(chǎn)攤銷費用于研 發(fā)活動的軟件、 專利權(quán)、非專利的攤銷費用專門用于 研發(fā)活動的軟件、專 利權(quán)、非專利技術(shù)等 無形資產(chǎn)的攤銷費 用未專門用 于研發(fā)活動的軟件、 專利權(quán)、非專利技術(shù) 等尢形資產(chǎn)的攤銷 費用5中試費用于中間試 驗和廣品試制的 模具、工也裝備 開發(fā)及制造費、 設(shè)備調(diào)整及檢驗 費，樣品、樣機(jī) 及一般測試手段 購置費，試制產(chǎn) 品的檢驗費等新產(chǎn)品設(shè) 抽、新工藝規(guī)程制 定費；專門用于中間 試驗和廣品試制的 模具、工藝裝備開發(fā) 及制造費；勘探開發(fā) 技術(shù)的現(xiàn)場試驗費為專門用 于中間試驗

37、和產(chǎn)品 試制的模具、工藝裝 備開發(fā)及制造費，一 般測試手段購置費 等。6研發(fā)成 果管理費研發(fā)成果的 論證、評審、驗 收、評估以及知 識產(chǎn)權(quán)的申請 費、注冊費、代 理費等費用研發(fā)成果的論 證、評審、驗收費用知識產(chǎn)權(quán)的中 請費、注冊費、代理 費等費用7其他費 用與研發(fā)活動 直接相關(guān)的其他 費用，包括技術(shù) 圖書資料費、資 料翻譯費、會議 費、差旅費、辦 公費、外事費、 研發(fā)人員培訓(xùn) 費、培養(yǎng)費、專 家咨詢費、局新 科技研究保險費 用等。與研發(fā)活 動直接相關(guān)的技術(shù) 圖書資料費、資料翻 譯費與研發(fā)活 動直接相關(guān)的會議 費、差旅費、辦公費、 外事費、研發(fā)人員培 訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家 咨詢費、高新科技研 發(fā)保

38、險費用等三、研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠管理 企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用， 在季度預(yù)繳申報時，據(jù)實申報扣除; 符合加計扣除條件的研發(fā)費用，在匯算清繳所得稅年度申報時，可 按規(guī)定加計扣除。(一)管理方式研發(fā)費用加計扣除實行事先備案管理。納稅人應(yīng)于年度終了次年5月底前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送研發(fā)費用加計扣除備案資料，中請享受加計扣除優(yōu)惠。(二)事先備案須報送資料1、企業(yè)采用自主、委托、合作方式研發(fā)，申請研發(fā)費用加計 扣除時應(yīng)報送以下資料：(1)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案報告書 。(2)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書(需根據(jù)規(guī)定的 領(lǐng)域詳細(xì)說明至具體項目)和研究開發(fā)費預(yù)算。(3)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或

39、項目組的編制情 況和專業(yè)人員名單。(4)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生 情況歸集表。(5)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究 開發(fā)項目立項的決議文件。(6)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議(發(fā)票、研發(fā)清單，清單以何種形式提供？)。(7)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。(8)省級科技部門由具的鑒定意見書。(9)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2、對于企業(yè)集團(tuán)集中研發(fā)項目申請加計扣除，應(yīng)備案以下資料:(1)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案報告書；(2)集中研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；(3)集中研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員 名單；(4)企業(yè)

40、總經(jīng)理辦公室或董事會關(guān)于集中研究開發(fā)項目立項 的決議文件；(5)集中研究開發(fā)項目的合同或決議。3、集團(tuán)公司成員企業(yè)在辦理年度匯算清繳時，應(yīng)將分?jǐn)偟姆?合加計扣除的研發(fā)費用金額，填入企業(yè)所得稅年度納稅申報表 附表五及研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費歸集表等，并計算加 計扣除額。事先備案應(yīng)提供以下資料：(1)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案報告書；(2)集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表、費用分?jǐn)偙砗蛯嶋H分享 收益比例等資料；(3)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；(4)企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關(guān)附表。(三)管理要求1、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn) 經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)

41、營費用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、 合理的計算各項研究開發(fā)費用支由，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。2、專賬管理按照國稅發(fā)2008 116號文件規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照文件附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額（詳見前述）。企業(yè)應(yīng)于匯算清繳所得稅年度申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料。申報的研發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào) 整。3、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合加計扣除

42、費用條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。4、對企業(yè)委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合加計扣除 條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。5、法律、法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除 的費用和支由項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。6、企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要 求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目， 其實際發(fā)生的研究開發(fā)費， 可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成 員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同， 該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方

43、 在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。8、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團(tuán)集中研究 開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、 費用支由和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ā?、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表 和決算分?jǐn)偙怼?0、稅企雙方對企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)費的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有 爭議的，如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃 單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實際分?jǐn)偟难芯?開發(fā)費；企業(yè)集團(tuán)成員公司在

44、同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列 市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā) 費。11、企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，凡由國家財政撥款并納入不征稅收入的部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。附件1:山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目情況表附件1-1山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目情況表（自主研究開發(fā)類）企業(yè)蓋章：金額單位：元研發(fā)項目名稱企業(yè)名稱稅務(wù)登記證號碼法人代表項目負(fù)責(zé)人聯(lián)系 電話項目起始時間項目終止時間填報 時間該項目在技術(shù)領(lǐng)域中的類別企業(yè)所得稅征收方式技術(shù)研發(fā)成果最終歸屬權(quán)列入政府計劃（文號及名 稱）一、立項依據(jù)（國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢；項目開發(fā)的目的、意義；本項目對本市相關(guān)行

45、業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用之處；項目的市場前景；項目符合當(dāng)前國家及我省產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的說明）（限500字以內(nèi)）、開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)（項目主要內(nèi)容、目標(biāo)及關(guān)鍵技術(shù)；主要技術(shù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。）（限300字以內(nèi)）三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)承擔(dān)單位開展項目的優(yōu)勢（人才、設(shè)施等條件）（限300字以內(nèi)）四、計劃進(jìn)度（包括總的研究期限、年度計劃進(jìn)度以及已經(jīng)取得的階段成果）（限300字以內(nèi)）五、經(jīng)費預(yù)算1 .項目預(yù)計總經(jīng)費 元，其中：符合國稅發(fā)2008116號文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費 元;2 .本年度預(yù)算經(jīng)費 元，其中：符合國稅發(fā)2008116號文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費 元。六、提供材料1 .企業(yè)總經(jīng)理辦公會或

46、董事會關(guān)于自主研究開發(fā)項目立項的決議文件。2 .自主研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算報告。3 .自主研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制、運作情況報告和專業(yè)人員名單。法定代表人（簽章）填報人:填表日期:附件1-2 :山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目情況表（委托研究開發(fā)類）企業(yè)蓋章：金額單位:研發(fā)項目名稱企業(yè)名稱稅務(wù)登記證號碼法人代表本企業(yè)項目負(fù) 責(zé)人聯(lián)系 電話受托方名稱（一）受托方名稱（二）受托方名稱（三）受托方名稱（四）項目起始時間項目終止時間填報時間該項目在技術(shù)領(lǐng)域中的 類別企業(yè)所得稅征收方式技術(shù)研發(fā)成果最終歸屬權(quán)列入政府計劃（文號及名 稱）一、立項依據(jù)（國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢；項目開發(fā)

47、的目的、意義；本項目對本市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用之處；項目的市場前景；項目符合當(dāng)前國家及我省產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的說明）（限500字以內(nèi)）二、開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)（項目主要內(nèi)容、目標(biāo)及關(guān)鍵技術(shù)；主要技術(shù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。）（限300字以內(nèi)）三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)承擔(dān)單位開展項目的優(yōu)勢（人才、設(shè)施等條件）（限300字以內(nèi)）五、經(jīng)費預(yù)算（一）本企業(yè)經(jīng)費預(yù)算1 .項目預(yù)計總經(jīng)費 元，其中：符合國稅發(fā)2008116號文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費 元；2 .本年度預(yù)算經(jīng)費 元，其中：符合國稅發(fā)2008116號文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費 元。（二）委托方經(jīng)費預(yù)算 元。六、提供材料1.企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)

48、于委托研究開發(fā)項目立項的決議文件。2.委托開發(fā)協(xié)議或合同。3.委托研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算報告。4.委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況報告和專業(yè)人員名5.受托方研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。法定代表人（簽章）：填報人：填表日期：年 月 日附件1-3 :山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目情況表（合作研究開發(fā)類）企業(yè)蓋章：金額單位：元研發(fā)項目名稱企業(yè)名稱稅務(wù)登記證號碼法人代表本企業(yè)項目負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話合作開發(fā)方名稱（一）合作開發(fā)方名稱（二）合作開發(fā)方名稱（三）合作開發(fā)方名稱（四）項目負(fù)責(zé)單位名稱項目負(fù)責(zé)人及所屬 單位項目起始時間項目終止時間填報 時間該項目在技術(shù)領(lǐng)域中的 類別企業(yè)所得稅征收

49、方 式技術(shù)研發(fā)成果最終歸屬 權(quán)列入政府計劃（文號及名 稱）一、立項依據(jù)（國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢；項目開發(fā)的目的、意義；本項目對本市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用之處；項目的市場前景；項目符合當(dāng)前國家及我省產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的說明）（限500字以內(nèi)）二、開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)（項目主要內(nèi)容、目標(biāo)及關(guān)鍵技術(shù)；主要技術(shù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。）（限300字以內(nèi)）三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)承擔(dān)單位開展項目的優(yōu)勢（人才、設(shè)施等條件）（限300字以內(nèi)）五、經(jīng)費預(yù)算1 .項目預(yù)計總經(jīng)費 元，其中：符合國稅發(fā)2008116號文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費 元；2 .本年度預(yù)算經(jīng)費 元，其中：符合國稅發(fā)2008116號文件第四條

50、規(guī)定的八大經(jīng)費 元；3 .協(xié)議或合同約定的費用分?jǐn)偡椒?;4 .協(xié)議或合同約定的分享收益的比例 。六、提供材料1 .企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。2 .合作開發(fā)協(xié)議或合同。3 .合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算報告。4 .合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況報告和專業(yè)人員名單。法定代表人（簽章）：填報人：填表日期：年 月 日附件1-4 :山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目情況表（集團(tuán)集中研究開發(fā)類）企業(yè)蓋章：金額單位：元研發(fā)項目名稱企業(yè)名稱稅務(wù)登記證號碼法人代表本企業(yè)項目負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話項目起始時間項目終止時間填報時間該項目在技術(shù)領(lǐng)域中的類 別企業(yè)所得稅征收

51、方式技術(shù)研發(fā)成果最終歸屬權(quán)參與研究開發(fā)的成員企業(yè) 戶數(shù)列入政府計劃（文號及名 稱）一、立項依據(jù)（國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢；項目開發(fā)的目的、意義；本項目對本市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用之處；項目的市場前景；項目符合當(dāng)前國家及我省產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的說明）（限500字以內(nèi)）二、開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)（項目主要內(nèi)容、目標(biāo)及關(guān)鍵技術(shù)；主要技術(shù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。）（限300字以內(nèi)）三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)承擔(dān)單位開展項目的優(yōu)勢（人才、設(shè)施等條件）（限300字以內(nèi)）四、集團(tuán)企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)（部門）名稱、計劃進(jìn)度（包括總的研究期限、年度計劃進(jìn)度以及已經(jīng)取得的階段成果）（限300字以內(nèi)）五、經(jīng)費預(yù)算1 .項目預(yù)計總

52、經(jīng)費 元，其中：符合國稅發(fā)2008116號文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費 元;2 .本年度預(yù)算經(jīng)費 元，其中：符合國稅發(fā)2008116號文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費 元;3 .協(xié)議或合同約定的費用分?jǐn)偡椒?。六、提供材料1 .企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于委托研究開發(fā)項目立項的決議文件。2 .集中研究開發(fā)協(xié)議或協(xié)議，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究項目中的權(quán)力和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。3 .集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表。4 .集中研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況報告和專業(yè)人員名單。5 .參與研發(fā)的各成員企業(yè)稅務(wù)登記證編號、成員企業(yè)名稱、所在省市、征管稅務(wù)局（所）、成員企業(yè)分享收益

53、比例和研 發(fā)項目費用支出分?jǐn)偯骷?xì)情況。法定代表人（簽章）：填報人:填表日期:"""填寫說明1、項目研發(fā)名稱：企業(yè)立項并申報研發(fā)費加計扣除政策的研發(fā) 項目名稱。2、企業(yè)名稱：研發(fā)項目所在企業(yè)的名稱。3、稅務(wù)登記證號碼：研發(fā)項目所在企業(yè)的稅務(wù)登記證號碼。4、法人代表：研發(fā)項目所在企業(yè)的法人代表。5、項目起始時間：根據(jù)研發(fā)項目計劃書中所寫的開始時間（年、 月、日）。6、項目終止時間：根據(jù)研發(fā)項目計劃書中所寫的預(yù)期完成時間 （年、月、日）。7、填報時間：填寫 山東省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目情 況表的時間（年、月、日）。8、該項目在技術(shù)領(lǐng)域中的類別：指國家重點支持的高新

54、技術(shù) 領(lǐng)域（國科發(fā)火2008172號）和國家發(fā)展改革委員會等部門公 布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）»（公告2007年度第6號）規(guī)定的項目類別，本項目應(yīng)填報小類名稱。如，研發(fā)費用項目為“系統(tǒng)軟件”，則填報“國家重點支持的高新技 術(shù)領(lǐng)域/電子信息技術(shù)/軟件/系統(tǒng)軟件”；又如，研發(fā)項目為“網(wǎng)絡(luò)設(shè) 備”，則填報“當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）/信息/網(wǎng)絡(luò)設(shè)備”。9、企業(yè)所得稅征收方式：指研發(fā)項目所在企業(yè)的所得稅征收方 式，如查賬征收、核定征收。只有查賬征稅的企業(yè)才可享受研發(fā)費用 加計扣除。10、技術(shù)研發(fā)成果最終歸屬權(quán)：指研發(fā)項目完成后，研發(fā)成果歸屬的描述。自主研發(fā)的成果當(dāng)然歸屬于企業(yè)， 但有可能在他人技術(shù)基 礎(chǔ)上進(jìn)行研發(fā)，是否存在技術(shù)成果的歸屬權(quán)問題；是否申請知識產(chǎn)權(quán) 保護(hù)等。11、列入政府計劃（文號及名稱）：如