收入確認會計和稅務處理差異

1、收入確認會計和稅務處理差異會計稅法差異所得稅與增值稅計稅依據(jù)差異采用 支付 手續(xù) 費方 式委 托代 銷1、收到代銷清單時 借:應收賬款銷售費用貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應繳增值稅（銷項稅）借:主營業(yè)務成本貸：委托代銷商品2、如：滿180天，仍未收到代銷清單時，只確認銷 項稅，不確認收入借:應收賬款貸：應交稅費一應繳增值稅（銷項稅）無差異采取 買一 贈一 方式 銷售 商品*贈品不確認收入1、銷售品處理借:應收賬款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應繳增值稅（銷項稅）借:主營業(yè)務成本貸：庫存商品2、贈品處理借:銷售費用貸：庫存商品（贈品成本價）應交稅費一應繳增值稅（銷項稅）（贈品售價*17%）*應將總的

2、銷售金額按各項商品計稅依據(jù)相同。公允價值的比例進行分攤，以確認各項銷售收入。借:應收賬款等貸：主營業(yè)務收入（100/120*100）其他業(yè)務收入 （100/120*100）（即：贈品確認了 收入）應交稅費一應繳增值稅 （銷項稅）將產 品用 于生不視同銷售、不確認收入無差異產、制 造、 加工 成另 一種 產品將產 品對 外捐 贈*不符合收入確認條件，不確認收入*商品成本和計提的銷項稅計入營業(yè)外支出。 借：營業(yè)外支出貸：庫存商品（成本價）應交稅費一應繳增值稅（銷項稅）（售價*17%）*對外捐贈應視同銷售，確認收入 并結轉成本，*期末時應調增所得額（售價一成本）*捐贈數(shù)量*捐贈稅前扣除金額，不超過期

3、末會計利潤總額的12%女口：營業(yè)外支出為4.85萬元，會計 利潤50萬兀，則稅前扣除限額為 6 萬兀，此時4.85萬?？扇靠鄢?； 如會計利潤30萬元，則稅前扣除 限額為3.6萬元，超出的1.25萬元 要做納稅調增，且以后年度也不得 在扣除1.25萬兀。1、期末時應調 增應納稅所得（確認收入部 分和可能超出 捐贈稅前扣除 限額部分）作為 福利 發(fā)給 職工*視同銷售，確認收入借：生產成本或管理費用等貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利 借：應付職工薪酬一非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應繳增值稅（銷項稅） 借:主營業(yè)務成本貸：庫存商品無差異以舊 換新確認收入相冋，實際計稅依據(jù)有差異。 所得稅和增

4、值稅均按新貨物的同期銷售價業(yè)務格確定銷售收入?；刭徹浳锾幚恚核枚悾夯刭徹浳镒鳛橘忂M商品處理，增加當期成本，等于縮小當期稅基。女口：當期應納所得稅=（新產品的銷售價格回購商品的價格）*25%增值稅：回購商品時，取得不了專用發(fā)票， 不能抵扣進項稅，稅基沒變化。女口：當期應納增值稅=新產品的銷售價格*17%折扣 銷售確認收入相同所得稅：不管發(fā)票如何開具， 都按折扣后的 金額確定收入計算所得稅。（不同于舊規(guī)定） 增值稅：按關于納稅人折扣折讓行為開具 紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知（國稅函【2006】1279號）規(guī)定，折扣折讓行為可 按增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，意味著可以減少銷售收入，沖減

5、銷項稅。銷售 折讓 或退 回計稅依據(jù)相同。現(xiàn)金 折扣確認收入相同，計稅依據(jù)不同。所得稅和增值稅均按折扣前的金額確認收 入，但在計算所得稅時，應納稅所得額隨扣 除財務費用而減少，縮小了稅基。還本銷售確認收入相同，計稅依據(jù)不同。所得稅和增值稅均按全額確認收入，不扣減還本支出。但在計算所得稅時， 雖然已確認 了收入，但還本金額可以作為銷售成本在稅 前扣除，縮小了稅基。以物 易物所得稅和增值稅規(guī)定相同。如果符合獨立交易原則，不進行計稅價格調 整，那么，交換貨物價值相等，增值稅為0; 所得稅也不產生稅款（收入與成本xiang）相當于企業(yè)融資行為，一般不確認收入。確認收入，一般作為兩個環(huán)節(jié)處有差異，發(fā)出確

6、認收入相同，計稅依據(jù)不同。*如回購價格是商品的公允價值，那么可以認為是企理：銷售和購回，與會計相比，企商品時和每期所得稅：是否繳納所得稅，要看銷售價和回業(yè)的籌資行為，企業(yè)應確認收入結轉成本。業(yè)當期就成了可抵扣暫時性差異，確認財務費用購價的大小，但在回購前，企業(yè)應計算繳納一、商品未發(fā)出，專用發(fā)票未開具確認遞延所得稅資產。時需做納稅調所得稅。如銷售在年前，回購在年后，則上1發(fā)出商品時（未確認收入）一、商品未發(fā)出，專用發(fā)票未開具增處理一年度要確認收入計算納稅，下一年度回購借：銀行存款等1、發(fā)出商品時后再稅前扣除成本（如果以銷售商品方式進貸：其他應付款企業(yè)確認收入，形成可抵扣暫時性行融資，則不符合銷售

7、收入確認條件，收到應交稅費一應繳增值稅（銷項稅）差異。（企業(yè)對于可抵扣暫時性差款項時確認為負債（通過“其他應付款”核遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異*所得稅稅率異可能產生的未來經濟利益，應以算），回購價大于售價的，差額在回購期間=（商品銷售收入一成本）*轉回期所得稅稅率很可能取得用來抵扣可抵扣暫時作為財務費用）售后 回購借：遞延所得稅資產性差異的應納稅所得額為限，確認增值稅：回購能否抵扣進項稅， 要看是否取貸：所得稅費用2、回購期間財務費用=（回購價一銷售價）/回購期 借：財務費用貸：其他應付款借：遞延所得稅資產（當期確認財務費用*轉回期所得稅稅率）貸：所得稅費用3、購回商品借：其他應付款貸：銀行存款遞延所得稅資產，并減少所得稅費 用）2、回購期間當期確認的財務費用作為回購商 品的成本核算，當期需要做納稅 調增處理*特殊情況，如有證據(jù)證明不符合 收入確認條件，則會計和稅法上均 不確認收入，兩種核算無差異， 不會產生遞延所得稅。得了專用發(fā)票。二、商品已發(fā)出，專用發(fā)票已開具1發(fā)出商品時（未確認收入）借：銀行存款等貸：其他應付款應交稅費一應繳增值稅（銷項稅）借：發(fā)出商品貸：庫存商品2、回購期間財務費用=（回購價一銷售價）/回購期 借：財務費用貸：其他應付款當年應確認遞延所得稅