收入確認(rèn)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理差異

1、收入確認(rèn)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理差異會(huì)計(jì)稅法差異所得稅與增值稅計(jì)稅依據(jù)差異采用 支付 手續(xù) 費(fèi)方 式委 托代 銷(xiāo)1、收到代銷(xiāo)清單時(shí) 借:應(yīng)收賬款銷(xiāo)售費(fèi)用貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷(xiāo)商品2、如：滿180天，仍未收到代銷(xiāo)清單時(shí)，只確認(rèn)銷(xiāo) 項(xiàng)稅，不確認(rèn)收入借:應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）無(wú)差異采取 買(mǎi)一 贈(zèng)一 方式 銷(xiāo)售 商品*贈(zèng)品不確認(rèn)收入1、銷(xiāo)售品處理借:應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品2、贈(zèng)品處理借:銷(xiāo)售費(fèi)用貸：庫(kù)存商品（贈(zèng)品成本價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）（贈(zèng)品售價(jià)*17%）*應(yīng)將總的

2、銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品計(jì)稅依據(jù)相同。公允價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?，以確認(rèn)各項(xiàng)銷(xiāo)售收入。借:應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（100/120*100）其他業(yè)務(wù)收入 （100/120*100）（即：贈(zèng)品確認(rèn)了 收入）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅）將產(chǎn) 品用 于生不視同銷(xiāo)售、不確認(rèn)收入無(wú)差異產(chǎn)、制 造、 加工 成另 一種 產(chǎn)品將產(chǎn) 品對(duì) 外捐 贈(zèng)*不符合收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入*商品成本和計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）（售價(jià)*17%）*對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)視同銷(xiāo)售，確認(rèn)收入 并結(jié)轉(zhuǎn)成本，*期末時(shí)應(yīng)調(diào)增所得額（售價(jià)一成本）*捐贈(zèng)數(shù)量*捐贈(zèng)稅前扣除金額，不超過(guò)期

3、末會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12%女口：營(yíng)業(yè)外支出為4.85萬(wàn)元，會(huì)計(jì) 利潤(rùn)50萬(wàn)兀，則稅前扣除限額為 6 萬(wàn)兀，此時(shí)4.85萬(wàn)?？扇靠鄢?； 如會(huì)計(jì)利潤(rùn)30萬(wàn)元，則稅前扣除 限額為3.6萬(wàn)元，超出的1.25萬(wàn)元 要做納稅調(diào)增，且以后年度也不得 在扣除1.25萬(wàn)兀。1、期末時(shí)應(yīng)調(diào) 增應(yīng)納稅所得（確認(rèn)收入部 分和可能超出 捐贈(zèng)稅前扣除 限額部分）作為 福利 發(fā)給 職工*視同銷(xiāo)售，確認(rèn)收入借：生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品無(wú)差異以舊 換新確認(rèn)收入相冋，實(shí)際計(jì)稅依據(jù)有差異。 所得稅和增

4、值稅均按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)業(yè)務(wù)格確定銷(xiāo)售收入。回購(gòu)貨物處理：所得稅：回購(gòu)貨物作為購(gòu)進(jìn)商品處理，增加當(dāng)期成本，等于縮小當(dāng)期稅基。女口：當(dāng)期應(yīng)納所得稅=（新產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格回購(gòu)商品的價(jià)格）*25%增值稅：回購(gòu)商品時(shí)，取得不了專(zhuān)用發(fā)票， 不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅基沒(méi)變化。女口：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=新產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格*17%折扣 銷(xiāo)售確認(rèn)收入相同所得稅：不管發(fā)票如何開(kāi)具， 都按折扣后的 金額確定收入計(jì)算所得稅。（不同于舊規(guī)定） 增值稅：按關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具 紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知（國(guó)稅函【2006】1279號(hào)）規(guī)定，折扣折讓行為可 按增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，意味著可以減少銷(xiāo)售收入，沖減

5、銷(xiāo)項(xiàng)稅。銷(xiāo)售 折讓 或退 回計(jì)稅依據(jù)相同?，F(xiàn)金 折扣確認(rèn)收入相同，計(jì)稅依據(jù)不同。所得稅和增值稅均按折扣前的金額確認(rèn)收 入，但在計(jì)算所得稅時(shí)，應(yīng)納稅所得額隨扣 除財(cái)務(wù)費(fèi)用而減少，縮小了稅基。還本銷(xiāo)售確認(rèn)收入相同，計(jì)稅依據(jù)不同。所得稅和增值稅均按全額確認(rèn)收入，不扣減還本支出。但在計(jì)算所得稅時(shí)， 雖然已確認(rèn) 了收入，但還本金額可以作為銷(xiāo)售成本在稅 前扣除，縮小了稅基。以物 易物所得稅和增值稅規(guī)定相同。如果符合獨(dú)立交易原則，不進(jìn)行計(jì)稅價(jià)格調(diào) 整，那么，交換貨物價(jià)值相等，增值稅為0; 所得稅也不產(chǎn)生稅款（收入與成本xiang）相當(dāng)于企業(yè)融資行為，一般不確認(rèn)收入。確認(rèn)收入，一般作為兩個(gè)環(huán)節(jié)處有差異，發(fā)出確

6、認(rèn)收入相同，計(jì)稅依據(jù)不同。*如回購(gòu)價(jià)格是商品的公允價(jià)值，那么可以認(rèn)為是企理：銷(xiāo)售和購(gòu)回，與會(huì)計(jì)相比，企商品時(shí)和每期所得稅：是否繳納所得稅，要看銷(xiāo)售價(jià)和回業(yè)的籌資行為，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。業(yè)當(dāng)期就成了可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用購(gòu)價(jià)的大小，但在回購(gòu)前，企業(yè)應(yīng)計(jì)算繳納一、商品未發(fā)出，專(zhuān)用發(fā)票未開(kāi)具確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。時(shí)需做納稅調(diào)所得稅。如銷(xiāo)售在年前，回購(gòu)在年后，則上1發(fā)出商品時(shí)（未確認(rèn)收入）一、商品未發(fā)出，專(zhuān)用發(fā)票未開(kāi)具增處理一年度要確認(rèn)收入計(jì)算納稅，下一年度回購(gòu)借：銀行存款等1、發(fā)出商品時(shí)后再稅前扣除成本（如果以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)貸：其他應(yīng)付款企業(yè)確認(rèn)收入，形成可抵扣暫時(shí)性行融資，則不符合銷(xiāo)售

7、收入確認(rèn)條件，收到應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）差異。（企業(yè)對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為負(fù)債（通過(guò)“其他應(yīng)付款”核遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異*所得稅稅率異可能產(chǎn)生的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)以算），回購(gòu)價(jià)大于售價(jià)的，差額在回購(gòu)期間=（商品銷(xiāo)售收入一成本）*轉(zhuǎn)回期所得稅稅率很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用）售后 回購(gòu)借：遞延所得稅資產(chǎn)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)增值稅：回購(gòu)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅， 要看是否取貸：所得稅費(fèi)用2、回購(gòu)期間財(cái)務(wù)費(fèi)用=（回購(gòu)價(jià)一銷(xiāo)售價(jià)）/回購(gòu)期 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款借：遞延所得稅資產(chǎn)（當(dāng)期確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用*轉(zhuǎn)回期所得稅稅率）貸：所得稅費(fèi)用3、購(gòu)回商品借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款遞延所得稅資產(chǎn)，并減少所得稅費(fèi) 用）2、回購(gòu)期間當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用作為回購(gòu)商 品的成本核算，當(dāng)期需要做納稅 調(diào)增處理*特殊情況，如有證據(jù)證明不符合 收入確認(rèn)條件，則會(huì)計(jì)和稅法上均 不確認(rèn)收入，兩種核算無(wú)差異， 不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅。得了專(zhuān)用發(fā)票。二、商品已發(fā)出，專(zhuān)用發(fā)票已開(kāi)具1發(fā)出商品時(shí)（未確認(rèn)收入）借：銀行存款等貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品2、回購(gòu)期間財(cái)務(wù)費(fèi)用=（回購(gòu)價(jià)一銷(xiāo)售價(jià)）/回購(gòu)期 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅