企業(yè)出口貨物免抵退稅政策基本介紹(doc19)

1、出口貨物“免、抵、退”稅政策基本介紹一、“免、抵、退”稅基本內(nèi)容 實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn) 貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn) 企業(yè)出口的自 產(chǎn)貨物所耗用原材料、 零部件等應(yīng)予退還的進項稅額， 抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款； “退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng) 納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。二、“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出 口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、 退”稅管理辦 法。生產(chǎn)企業(yè)，

2、是指獨立核算，實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度，經(jīng)主管國稅機關(guān) 認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè) 集團。自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。 下列出口貨物可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅 :1 收購與本企業(yè)生產(chǎn)貨物的名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外 商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商 的貨物； 2收購與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進 口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合以下條件之一的，視同自產(chǎn)貨物 辦理退稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）

3、不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝， 出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成 套產(chǎn)品的3 收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè) （或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品，凡符合下列條件的，可認定為集團成員， 集團公司收 購成員企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（ 1）經(jīng)縣級以上人民政府主管部門批準(zhǔn)為集團公司成員的企業(yè)， 或由集團 公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；（3）集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù) 機關(guān)。4.委托加工生產(chǎn)收回的貨物。 生產(chǎn)企業(yè)出口委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨 物辦理退稅。（1）必須與本企

4、業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn) 品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；（ 4 ）委托方必須與受托方簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方 提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費的增值稅專用 發(fā)票。（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品， 實行免征消費稅辦法。三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入帳時間、銷售收入和離岸價的確定（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務(wù)制度規(guī)定 的入帳時間作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間登記出口銷售帳。（

5、二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨 物退稅率計算。出口貨物離岸價（ FOB ）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（要求出 口發(fā)票與出口報關(guān)單的成交方式、 數(shù)量、金額一致）；若以其他價格條件成交的， 原則上以海關(guān)確 定的離岸價格計算出口銷售收入。對財務(wù)健全、核算規(guī)范的出 口企業(yè)，確需按實列支國外運費、保費、傭金的，可提出申請，報經(jīng)出口退 稅 管理部門審批同意后方可實行，但在申報退稅時須附送相應(yīng)的有效憑證復(fù)印件， 凡不能提供或提供不實的， 今后一律以海關(guān)報關(guān)單上注 明的離岸價為退稅依據(jù)。（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣 登記有關(guān)帳冊； 生產(chǎn)企業(yè)可以

6、采用當(dāng)月 1日或當(dāng)日的匯率作為記帳匯率 （一般為 中間價），確定后報所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，一個清算年度內(nèi)不予調(diào)整。四、有關(guān)“免抵退”稅的計算（一）“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額及“免抵”稅額的計算：“免抵退”稅額=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X出口貨物退稅率 -“免 抵退”稅額抵減額 -上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額“免抵退”稅額抵減額=免稅購進原材料價格X出口貨物退稅率免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進的免稅原材料和進料加工免稅進口料件， 其 中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格，計算公式為 ：進料加工免稅進口料件的組成計稅價格二貨物到岸價格 +海關(guān)實征關(guān)稅+ 海關(guān)實征消費稅“免抵”稅額

7、 =“免抵退”稅額 -應(yīng)退稅額（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得 免征和抵扣稅額抵減額的計算：當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 -（當(dāng)期進項稅額 -當(dāng)期免抵退稅不 得免征和抵扣稅額） -上期未抵扣完的進項稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=購進的免稅原材料價格X（出口貨物征稅率 -出口貨物退稅率）（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的 計算1 .當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)

8、本月的銷項稅額本月的應(yīng)抵扣稅額時，應(yīng)納稅額0,即本月無未抵扣完的進項稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =0當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額 =當(dāng)期“免抵退”稅額 -當(dāng)期應(yīng)退稅額（為 0） =當(dāng)期“免抵退”稅額 無結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進項稅額（即為 0）。2.當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額V本月的應(yīng)抵扣稅額時，本月進項稅額未抵 扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：（1）如果當(dāng)期期末留抵稅額w當(dāng)期免抵退稅額，貝U： 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額 =當(dāng)期“免抵退”稅額 -當(dāng)期應(yīng)退稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額 =0；（2）如果當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，貝 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額 =0結(jié)轉(zhuǎn)

9、下期繼續(xù)抵扣進項稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額 -當(dāng)期應(yīng)退稅額。 “期末留抵稅額”是計算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng) 期增值稅納稅申報表的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。（四）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)， 自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起 12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)， 不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額， 當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額； 未抵頂 完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第 13 個月開始按免抵退稅計算公式計算 當(dāng)期應(yīng)退稅額。（五）生產(chǎn)企業(yè)必須在足額繳納增值稅，無欠繳、緩繳增值稅稅款的情況 下方可予以辦理出口貨物的“免抵退”稅。（六）生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日起超過六個月未收齊有關(guān)出口退 （免） 稅憑證或未

10、向主管國稅機關(guān)辦理免抵退稅申報手續(xù)的， 視同內(nèi) 銷貨物計算征稅； 對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退 稅清算期內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報，經(jīng)主 管國稅機關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅 手續(xù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關(guān)不再辦理免抵退。（七）生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品后，應(yīng)及時回收單證，按月向稅務(wù)機關(guān)辦理“免 抵退”稅申報手續(xù)，如不按規(guī)定及時申報，將按相關(guān)稅收法規(guī)進 行處罰。五、“免、抵、退”稅申報的一般程序 “免、抵、退”稅計算申報比較復(fù)雜，在日常操作中，出口企業(yè)必須特別 注意在相應(yīng)申報時嚴(yán)格按規(guī)定程序進行：申報前，應(yīng)首先在計算機中正確安裝出口退稅申報系統(tǒng)和免

11、抵退稅管理系 統(tǒng)企業(yè)端軟件；有出口在財務(wù)入帳后次月的 710 日內(nèi)，必須在免抵退稅管理 系統(tǒng)企業(yè)端中錄入數(shù)據(jù)生成免抵退稅月份申報表并向國稅機關(guān)辦理預(yù)免預(yù)抵申 報手續(xù)；單證齊全后，應(yīng)及時在 出口退稅申報系統(tǒng)中錄入數(shù)據(jù)，生成預(yù)申報數(shù) 據(jù)在每月 712 號辦理預(yù)申報，通過后在免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端中生成免抵 退稅單證齊全申報表連同裝訂成冊的單證向國稅機關(guān)辦理單證齊全申報手續(xù) 。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在進行免抵退申報時，須向稅務(wù)機關(guān)提供 收購視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。供貨 企業(yè)銷售給生 產(chǎn)企業(yè)或為生產(chǎn)企業(yè)加工視同生產(chǎn)產(chǎn)品后， 比照財政部、 國家稅務(wù)總局關(guān)于出 口貨物恢復(fù)使用

12、增值稅稅收專用繳款書管理 的通知有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請 開具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報免抵退稅時，須按當(dāng)月出口情況在生產(chǎn)企業(yè)出額。凡視同自口貨物免、抵、退稅申報明細表備注欄中注明視同產(chǎn)品的出口 產(chǎn)產(chǎn)品超過當(dāng)月產(chǎn)品出口額 50%的，須報經(jīng)省國家稅務(wù)局審核后辦理免、 抵、退 稅。六、其他“免、抵、退”稅單證辦理程序。1 補辦出口貨物報關(guān)單證明。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口 退稅專用）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管 退稅部門出 具的補辦出口報關(guān)單證明，向海關(guān)申請補辦。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具補辦出口報關(guān)單證明時，應(yīng) 提交下列憑證資料：（1）

13、關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告；（2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。2 補辦出口收匯核銷單證明。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口 退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出 具的補辦 出口收匯核銷單證明，向外匯管理局提出補辦申請。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具補辦出口收匯核銷單證明時，應(yīng)提交下 列資料：（1）關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口銷售發(fā)票；（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。3 代理出口未退稅證

14、明。委托（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)） 主管退稅部門出具的代理出口貨物證明需申請補辦的，應(yīng)由 委托方先向其 主管退稅部門申請出具代理出口未退稅證明。委托方（生產(chǎn)企業(yè)） 在向其主管退稅部門申請辦理 代理出口未退稅證明 時，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告；2）受托方主管退稅部門已加蓋 “已辦代理出口貨物證明” 戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。4 出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、 因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報

15、關(guān)單（出口退稅專用）的 ，須憑其主 管退稅部門出具的 出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明 ，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收 入進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運 的，應(yīng)補繳原 免抵退稅款，應(yīng)補稅額=退運貨物出口離岸價 矽卜匯人民幣牌價 弟口貨物退稅 率，補稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已 視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明時， 應(yīng)提交下列資料：（1）關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

16、（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。岀口貨物”免抵退 稅辦稅程序圖:毎葩口Qg金e軽昨尹薰酸康a創(chuàng)主a首專戟左査”冊口Eff刊暉胃二叭新耐卄A電"卻3 譽蕊 Z理如 W砂金EMMAH 商占Ml Iff展龍CJWMf慈舉片曲盤處蔓電生旨慮果*金 g 申墜戍 竝坷 由gvtamnsftb ww«-rfffirr燉典疋人丘砂曲 Wff# 32WJV««<oj>M4EWV JrOWaWKIts曬Mt.刖焙“ BKJM*戶 楚菽ft建您祕杳砥耳審n建您從“蔓申/*出關(guān)披;孔*尢衣肢、結(jié)聯(lián)申傲熄

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19、但開具時一般應(yīng)當(dāng)包含裝船口岸、 目的地、開票日期、合同號、貨物名稱、貨物數(shù)量、成交方式、單價、成交金額、開具人姓名等必需的內(nèi)容。 新辦出口企業(yè)發(fā)生外銷業(yè)務(wù)， 其首筆出口貨物出口銷售發(fā)票復(fù)印件必須 在開具使用后報稅務(wù)機關(guān)退稅部門備案，以便在出口免抵退管理系 統(tǒng)企業(yè)端及 稅務(wù)端軟件中確定首筆出口時間。發(fā)生進（來）料加工業(yè)務(wù)的，在履行每份加工復(fù)出口合同第一次進（來） 料之前，持進（來）料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的進料加工登 記手冊、經(jīng) 外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證、進口料件申請備案清單、出口 成品申請備案清單、出口制成品及對應(yīng)進口 料件消耗備案清單等資料，向稅務(wù) 機關(guān)退稅部門辦理登記備案手續(xù)

20、。進出口業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須按照財務(wù)制度規(guī)定，及時入帳進行財務(wù)處理。 需要遵循的規(guī)范包括：1、當(dāng)出口企業(yè)將貨物裝運出口取得提單并向銀行辦理交單后，就應(yīng)作出口 銷售。2 、按入帳當(dāng)月 1 日或當(dāng)日銀行公布的匯率中間價折算人民幣登記有關(guān)帳 冊；3、入帳依據(jù)必須是離岸價，如以其它方式成交的，一般應(yīng)采用扣除實際發(fā) 生的運保費入賬。進行財務(wù)處理的同時， 應(yīng)當(dāng)將出口相關(guān)信息錄入出口免抵退管理系統(tǒng)企業(yè)端軟 件中。操作步驟包括：點擊主界面的導(dǎo)航欄里的“出口免 抵退稅”文本按鈕下 的子模塊“免抵退明細表” 進入生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表的錄入操作。 申報明細 表分三種情況錄入：一、當(dāng)期出口明細；二、 6 個

21、月單證未齊（紅字） ；三、單 證齊全補申報（藍字） 。選擇一種明細，用增加，插入，刪除，保存來處理申報 明細表的錄入， 在增加之 前先要設(shè)置相應(yīng)美元對人民幣的匯率， 按“匯率設(shè)置” 按鈕來設(shè)置當(dāng)前美元對人民幣的匯率， 設(shè)置好匯率后在錄入窗口中一些數(shù)據(jù)就會 自 動換算，錄入窗口中的征稅稅率和退稅稅率是根據(jù)出口商品代碼自動生成， 如果征稅稅率有多個，可以根據(jù)實際選擇一個。出口商品代碼 主要是根據(jù)常用 商品代碼而來的。進料加工進口料件申報明細表與生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易證明的 錄入操作與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申 報明細表的錄入操作基本上相同 “口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”正式啟用后，國稅機關(guān)在審核過程中如發(fā)現(xiàn)“

22、無 海關(guān)電子信息”或“海關(guān)電子信息與報關(guān)單不符”等出錯信息時， 不予辦理退 （免）稅。因此企業(yè)必須在貨物報關(guān)后， 必須及時通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退 稅子系統(tǒng)核對、確認、提交單證電子信息，以 保證之后的出口退稅申報順利通 過。（一）出口報關(guān)辦理出口退稅網(wǎng)上交單操作 1、登錄系統(tǒng)，選擇“單據(jù)提交”功能，系統(tǒng)自動提取該企業(yè)未申報退稅的 出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）電子底帳數(shù)據(jù)。2、點擊列表中的單證號碼，可查閱相應(yīng)單證的詳細數(shù)據(jù)。3 、選擇并點擊準(zhǔn)備提交的數(shù)據(jù)，使用“選擇提交”功能，即可完成向國 稅局的單據(jù)提交任務(wù)。 也可使用“批量提交” 功能將相關(guān)數(shù)據(jù)集中 提交國稅局。（二）結(jié)關(guān)信息查詢1、登

23、錄系統(tǒng)，選擇“結(jié)關(guān)信息查詢”功能，系統(tǒng)將顯示該企業(yè)已結(jié)關(guān)貨物 的報關(guān)單編號、結(jié)關(guān)日期、申報地海關(guān)等信息。2、點擊頁面右上角打印按鈕，可打印出該頁結(jié)關(guān)信息列表。 進入“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)核查報關(guān)單“證明聯(lián)”電子信 息時，要求網(wǎng)上數(shù)據(jù)項目必須與出口貨物具體報關(guān)項目核對完全 一致后，方可 確認和提交報關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。其中必須重點核對的項目有：海關(guān)編號 （報關(guān)單號）、出口日期、出口口岸、經(jīng)營 單位編碼、備案號、貿(mào)易方式、運抵 國（貿(mào)易國別）、批準(zhǔn)文號（收匯核銷單號） 、成交方式、運費、保費、雜費、商 品編號、商品名稱 、第一數(shù)量、第一計量單位、第二數(shù)量、第二計量單位、成 交數(shù)量及

24、計量單位、總價、幣制。報關(guān)單“證明聯(lián)”一經(jīng)打印，不得人工修改 ， 對確因錄入、網(wǎng)絡(luò)傳輸及系統(tǒng)故障等原因需要修改數(shù)據(jù)的， 要收回原報關(guān)單 “證 明聯(lián)”，重新打印并上傳新電子數(shù)據(jù)， 不得采取人工填 寫或修改后加蓋印章的作 法。帝業(yè)軸霍毛曲工業(yè)務(wù).& 圾衛(wèi)葉哎僉申灌匚業(yè)務(wù) 悸鈉而鏡F1嶇稅唱門申 出力唱Jt祖謨餌當(dāng)冃目嵩那弗面獨弓騎 矽申惟玻近因也oliaiff 儘暉帛號呻憫理桝奪兇亓 HtSI.型連r戲坯強盤 區(qū)1S管昭 薛毀甲隹 砥杏耳蟲 減皿耳用 襲關(guān)泅取轉(zhuǎn)吐期舜冋稠 務(wù)曲找艸闿気 Itt 1S申橫詣 §,利片仃即 城JSHE麥朮9?呀戊建Eh髡甩推甑常労陵瑙購嶇議範(fàn)吻蛉覽*

25、曜掘總同卄弗股h魚，轄出產(chǎn)企Jk把極瑞恰曜県塊克 AJ5.霍團理鼾曲機胡FBM理過陷土用圧審田希局旋快 ecu：址成討用.色口血業(yè)G按炭足自肝笊也建覽鞍費 并僧牌底的贓尸兗健險嶇麗匪擔(dān)覽0螃KS.申便戌年牛旗崑片岀0養(yǎng)北底因同請聲詢柚*年"文毆腿"橫月悴盞尋孤底鍛誠一杵悵堆岀口瓷 般一缶牧戲華.脅颯企業(yè)一飾畜昏*審?fù)螋珴i卻上懈的"耗砸"申料雀ii曲；T圭盧竝業(yè) tUoHt.紙* 1?稅舊用裁9 f-胄二悄h 保產(chǎn)金韭曲口覧葡至*瓶.足謚申櫃嗚迎茨9-衣二如 組«槪歯門審嫌話章約律朗蚩個理軸祈申尺法?：呵嗎期帥工業(yè)勢対還陽甲祗： 雀嚴(yán)曲址遇書創(chuàng)

26、J腔口口恂申祇購/喪扒生盧龍業(yè)屈護加丄凳馬Jt襦ii鴉仁展據(jù)隹百工 帰斛需曳円爭關(guān)門盯履片具求甜規(guī)人h峯上址生盧全ITJtltf覽"科申出宦翼聶眞社附尺宦翼，免、抵、退稅申報步驟二操作索引企業(yè)如發(fā)生進料加工、來料加工業(yè)務(wù)的，在第一筆進料進口后，來料加工業(yè)務(wù)核銷后，應(yīng)向出口退稅部門申請出具免稅證明，以確定當(dāng)月免抵退稅和納稅申報的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。辦理免稅證明要求如下：1、進料加工免稅證明一般應(yīng)在進口料件購進 2個月內(nèi)申請出具。申請時 需持下列資料：進口料件加工登記手冊；進口報關(guān)單；進口提單。同時應(yīng)在出口退稅申報系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”一進料加工免稅證明申請表欄中錄入信息并生成電子信息

27、，在出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)中“進料加工免稅證明”模塊錄 入信息，打印相關(guān) 報表后連同上述資料一同報出口退稅部門辦理進料加工免稅 證明。2、來料加工業(yè)務(wù)核銷后，應(yīng)自取得海關(guān)來料加工手冊結(jié)案通知書之 日起十天內(nèi)持下列資料申請出具來料加工貿(mào)易免稅證明：海關(guān)核發(fā)的來料加工登記手冊；進口貨物報關(guān)單；復(fù)出口貨物的報關(guān)單； 出口收匯核銷單；出口銷售發(fā)票；海關(guān)結(jié)案通知書；來料加工核 銷臺帳。同時 在出口退稅申報系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集” 來料加工貿(mào)易管理欄中 錄入信息并生成電子信息，打印相關(guān)報表，報出口退稅管理部門。當(dāng)期帳面數(shù)據(jù)與出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件中的出口明細數(shù) 據(jù)進行對比，發(fā)現(xiàn)問題

28、及時查找原因，并調(diào)整使其保持一致。之 后進行預(yù)免預(yù) 抵?jǐn)?shù)據(jù)生成操作，步驟如下；1 、進入出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端，在免抵退申報表模塊中點擊 “匯總”，由系統(tǒng)自動匯總稅款所屬期內(nèi)出口明細數(shù)據(jù)，生成免、 抵、退稅月 報表、明細表：2、在系統(tǒng)內(nèi)打印免、抵、退稅月報表、明細表一式四份，核對無誤后報 財務(wù)負責(zé)人、企業(yè)負責(zé)人審核簽字并加蓋企業(yè)公章：3、進入出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端，在免抵退申報表模塊中點擊 “網(wǎng)上申報”，將當(dāng)期免、抵、退數(shù)據(jù)報送稅務(wù)機關(guān)；4、申報出現(xiàn)錯誤信息的，點擊免抵退申報表模塊中的“本地作廢”，重 新進行申報表生成操作。每月 1 10 日， 由出口企業(yè)根據(jù)當(dāng)月外銷收入數(shù)，經(jīng)

29、生產(chǎn)企業(yè)免抵退 稅管理系統(tǒng)錄入后，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)通過網(wǎng)上報送市國稅局。報送成功后， 出口 企業(yè)可按規(guī)定自行轉(zhuǎn)出應(yīng)退稅額并作相應(yīng)的賬戶處理；不再每月報送紙質(zhì) 的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物 “免抵退 ”稅申報表及其他資料。年終清算時，出口企業(yè)應(yīng)隨同清算資料將全年“免抵退”稅月報表等紙質(zhì) 憑證一并報進出口處統(tǒng)一簽收蓋章，并退企業(yè)一份備查。隨同清 算資料上報的 “免抵退”申報資料為： 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表（一式二 份），生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表（一式二份），經(jīng)征收部 門審 核簽章的各期增值稅納稅申報表；有進料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報：生 產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表 、生產(chǎn)企業(yè)進料

30、加工貿(mào) 易免稅證明。 根據(jù)征管工作的需要國稅部門可隨時要求納稅人上報上述生產(chǎn)企業(yè) “免抵退 ”稅 申報資料及其他附屬資料。對于取得的已批準(zhǔn)的預(yù)免預(yù)抵?jǐn)?shù)據(jù)，按照財務(wù)管理規(guī)定作相應(yīng)的財務(wù)處 理；1、結(jié)轉(zhuǎn)免抵稅額借；應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （免抵稅額）貸；應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（出口退稅）2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)退稅額借；應(yīng)收出口退稅 增值稅貸；應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（出口退稅）3、次月進行納稅申報時，上期出口退稅額應(yīng)從留抵稅額中轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅欄中習(xí)匣底面鼠崔開0冼砸官曜聚爭企壘謂聊鈿數(shù)腐苗岀，林黑憚注H片李艮籾芯井怕晡恆圧彩査曲討鐵齊腫功口足稅實誦 報嗎九彳訊時愧臨肝 召彌？畢邇遠陽卻耿A工 挫出，毎耳y一過 0則

31、戟昜丈廳也 0理播腦口E護 鄴序電礙極申反 瑚時昌中出垠餐 申梅跟硏二 期辭坤獻甲 齋2生庭 肖期嗥血亦 否審"場 聽.奔爲(wèi)隹 E田用E惓 鳥生麒花 就©根斷探燈皂息過&牛曰冷 王弄或檢弄S.uL 按!5腳帝佝讀丹 乩賢申推粉稅拆 從當(dāng)期極捉犧眩 揃申個胡虹竿凈 如菇審?fù)ㄟ^綃、一舉蘆単:社更心E氐舟. 打£D樂渥序空梓掖崑.腔PI竿渥丼哎審懼 趨干®鳥昂月7_D B抿朝丹丈忻曲口 醍斑窟口卉呼正戍申憎豐墳世也n 5；IS. 區(qū)普魂眾航 潼業(yè)瑙中左 陰竿逗齋注 芯式甲擺釣腿嶠積卉顛先單任申蛛舉 批笑見.用舷牡隠預(yù)握禺辻辭坐邊息咆 粽施，EtS共尿府

32、比爭 腐出p迴銳庫嚴(yán)咗倉 曲5齊障凰J6己惟18卑5!隱皙 甲惟的£跡|蚩灼而并人 廂禺舉屁許噫申脈恢即出。嶇曲膠念葉燼前并免、抵、退稅申報步驟三操作索引企業(yè)貨物出口后，應(yīng)及時收齊相應(yīng)的出口退稅單證，包括：出口貨物銷 售發(fā)票（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、出口 報關(guān)單（出口 退稅聯(lián)）。按照實際業(yè)務(wù)發(fā)生次序，將出口退稅單證一一配對。配單完畢的單證，與原入帳數(shù)及出口免抵退管理系統(tǒng)企業(yè)端中明細數(shù)據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括出口商品代碼、退稅率、成交方式、成交金額等欄目，發(fā)現(xiàn)不一致的，應(yīng)及時查明原因，對于確因原入帳或錄入錯誤的， 應(yīng)及時采用紅 字沖銷法調(diào)整原入帳數(shù)和錄入數(shù)據(jù)，保證 帳面數(shù)據(jù)及免抵退數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 對于 6 個月尚未收齊的單證或超過 6 個月收齊的單證， 應(yīng)按照內(nèi)銷申報 納稅，并用紅字沖銷出口銷售收入， 之后收齊單證的， 在出口退稅年終清算期內(nèi) 一并調(diào)整。 核對無誤的單證，按照“一票兩單”實際內(nèi)容，進入出口退稅申報系統(tǒng) 二期網(wǎng)絡(luò)版進行錄入操作并生成預(yù)申報信息。步驟如下：（1）企業(yè)申報數(shù)據(jù)錄入。 在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集” 模塊下“退稅進貨明細錄入” 及“退稅申報明細錄入”中按要求錄入出口業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；（2）數(shù)據(jù)加工處理。在“數(shù)據(jù)加工處理”模塊下進