現(xiàn)金流量表的計算公式

1、的計算公式現(xiàn)金流量表計算公式1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅一一銷項稅額）+應(yīng)收帳款（期初余額一期末余額）+應(yīng)收票據(jù)（期初余額一期末余額）一預收帳款（期初余額一期末余額）一當期計提的壞帳準備2、購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅一一進項稅額）+應(yīng)付帳款（期初余額一期末余額）+應(yīng)付票據(jù)（期初余額一期末余額）一預付帳款（期初余額一期末余額）一存貨一當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資和福利費及折舊費3、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中的工資、福利費+應(yīng)付工資（期初余額一期末余額）+應(yīng)付福利費（期初余額一期末

2、余額）一應(yīng)付福利費在建工程中列支（期初余額一期末余額）4、支付的各項稅費=所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金（增值稅一一已交稅金）5、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)費用+其他管理費用6、收回投資收到的現(xiàn)金=短期投資貸方發(fā)生額+與本金一起收回的短期股票投資收益7、取得投資收益所收到的現(xiàn)金=收到的股息收入8、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目的記錄分析填列9、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少=應(yīng)收帳款（期初余額一期末余額）+應(yīng)收票據(jù)（期初余額一期末余額）+其他應(yīng)收款（期初余額一期末余額）10、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加=應(yīng)付帳款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付福利費+應(yīng)付工資

3、+應(yīng)交稅金+其他應(yīng)付款+其他應(yīng)交款如何根據(jù)兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表首先填列補充資料中”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況 ”各項目，并確定”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的 凈增加額"。第二填列主表中”籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并確定”籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 " 第三填列主表中"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"各項目，并確定"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 " 第四計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計算公式是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額= 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定經(jīng)

4、營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動和投資 活動在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對較少，財務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填列， 并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活動產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結(jié)果，可以驗證主表和補充資料中"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"各項目是否填列正確。第五填列補充資料中"將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量"各項目，并將計算結(jié)果與第四步公 式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中”經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并將計算結(jié)果與第四步公式計算的結(jié)

5、果進行驗證，如不相符，再進行檢查，以求最終一致。由于本項中叫攵到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 "是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。卜面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式:確定補充資料的"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額 "現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表"貨幣資金"期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表”貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的&

6、quot;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 "1 .吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù)）+ （應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)）2 .借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+ （長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)）3 .收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4 .償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+ （長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+ （應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5 .分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債

7、券利息-預提費用中"計提利息”貸方余額一票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6 .支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購 本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付 款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的”投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 "1 .收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+ （長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù)）+ （長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2 .取得投資收益所

8、收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利 期初數(shù)）3 .處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額="固定資產(chǎn)清理"的貸方余額+ （無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他長期資產(chǎn)期 末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4 .收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5 .購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)）+ （無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初 數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于

9、期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的 現(xiàn)金凈額項目中核算。6 .投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+ （長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+ （長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7 .支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 "1、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準備計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷

10、的壞賬損失，不計入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊或：=累計折舊期末數(shù)一累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)（期初數(shù)期末數(shù)）或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少（減：增加）=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)7、預提費用增加（減：減少）=預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報廢損失

11、根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。10、財務(wù)費用=利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）12、遞延稅款貸項（減：借項）=遞延稅款（期末數(shù)一期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預付賬款（期初數(shù)-期末 數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)-期末數(shù)）+待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準備期末余額 15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）=應(yīng)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+預收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)

12、付票據(jù)（期末數(shù)-期初 數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)付福利費（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末數(shù) 一期初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù)一期初數(shù)）16、其他一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 "1 、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入X （1 + 17%） +利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+ （應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）+ （應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+ （預收賬款期末余額- 預收賬款期初余額）-計提的應(yīng)收賬款壞賬準備期末余額2 、收到的稅費返還=（應(yīng)收補貼款期初余額-應(yīng)收補貼款期末余額）+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計 數(shù)3 .收

13、到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目 留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）=補充資料中"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 " （1+2） -（4+5+6+7） 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。4 .購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+ （存貨期末余額存貨期初余額）X（1+17

14、%）+其他業(yè)務(wù)支 出（剔除稅金）+ （應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+ （應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付 賬款期末余額）+ （預付賬款期末余額-預付賬款期初余額）5 .支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金="應(yīng)付工資"科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)十 "應(yīng)付福利費"科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)十管理 費用中"養(yǎng)老保險金"、"待業(yè)保險金"、”住房公積金"、”醫(yī)療保險金"+成本及制造費用明細表中 的"勞動保護費"6 .支付的各項稅費="應(yīng)交稅金"各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)十"其他應(yīng)交款"各明細賬戶借方數(shù)+ "管理費用"中"稅金"本期借方發(fā)生額累計數(shù)十 "其他業(yè)務(wù)支出"中有關(guān)稅金項目即：實