[稅費,方式,會計]稅費會計核算方式簡析

1、稅費會計核算方式簡析納稅人經營活動中繳納的稅費在會計核算時有兩種形式:一是無論納稅人適用哪種會計 政策或者什么交易或事項，產生的稅費會計核算都固定不變，比如消費稅。在計算繳納消費 稅時會計核算均為:借記營業(yè)稅金及附加科目，貸記應交稅費應交消費稅科目。二是繳納的稅 費應根據納稅人適用的會計政策或者是具體的交易或事項確定稅費會計核算方式，如營業(yè)稅、 城市維護建設稅、上地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產梭、車船稅、印花稅、教育費附加、 礦產資源補償費、排污費等?，F(xiàn)就第二種形式分別從納稅人適用的會計政策和不同的交易或事項方面對稅費的會計核 算進行分析。一、根據適用會計政策確定會計核算方式城鎮(zhèn)土地使用稅、房

2、產稅、車船稅、印花稅、礦產資源補償費、排污費。1 .適用企業(yè)會計準則的納木兌人，在管理費用科目中核算。計算繳納稅費時，借記管 理費用科目，貸記應交稅費應交城鎮(zhèn)上地使用稅（或房產稅、車船稅、印花稅、礦產資源補償 費）科目。繳納排污費時，借記管理費用科目，貸記銀行存款（或現(xiàn)金）科目。2 .適用小企業(yè)會計準則的納稅人，在營業(yè)稅金及附加科目核算。計算繳納手兌費時， 借記營業(yè)稅金及附加科目，貸記應交稅費應交城鎮(zhèn)土地使用稅（或房產稅、車船稅、印花稅、 礦產資源補償費、排污費）科目。二、根據不同的交易或事項確定會計核算方式（一）營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加1 .如果納稅人發(fā)生的業(yè)務屬于主營業(yè)務或其他業(yè)

3、務范圍的，發(fā)生的營業(yè)稅、城市.維護建 設稅、教育費附加均在營業(yè)稅金及附加科目核算。計算繳納稅費時，借記營業(yè)稅金及附加科 目，貸記應交稅費應交營業(yè)稅（或城市維護建設稅、教育費附加）等科目。2 .如果納稅人發(fā)生的業(yè)務最終確認為營業(yè)外收人或營業(yè)外支出的，則計算繳納的營業(yè)稅、 城市維護建設稅、教育費附加，應分別在固定資產清理營業(yè)外收人營業(yè)外支出等科目核算。例1：某公司出售一座建筑物，取得價款300000元，應繳納營業(yè)稅15000元、城市維護 建設稅1050元、教育費附加450元，會計核算為：借：固定資產清理16500貸：應交稅費應交營業(yè)稅15000應交城市維護建設彳兌1050應交教育費附加450例2:

4、某公司擁有一項專利技術成本為100000元，已攤銷金額為50000元，對外出售取 得價款60000元，應繳納營業(yè)稅3000元、城市維護建設稅210元、教育費附加等90元，會 計核算為：借：銀行存款60000累計攤銷50000貸：無形資產100000應交稅費應交營業(yè)稅3000應交城市維護建設稅210應交教育費附加90營業(yè)外收入6700假如該項專利技術對外出售取得價款40000元，其他條件不變，則會計核算為：借：銀行存款40000累計攤銷50000營業(yè)外支出12200貸：無形資產100000應交稅費應交營業(yè)稅2000城市維護建設稅140教育費附加60（二）上地增值稅。主營和兼營房地產業(yè)務的企業(yè)應繳

5、納的土地增值稅應在營業(yè)稅金及附 加科目核算。許算繳納稅款時，借記營業(yè)稅金及附加科目，貸記應交稅費應交上地增值稅科 目。轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其他附著物一并在固定資產或在建工程等科目 核算的，轉讓時應繳納的土地增值稅，借記固定資產清理在建工程等科目，貸記應交稅費應 交上地增值稅科目。實務中，有的企業(yè)財務人員對應繳納稅費的會計核算并不十分在意，認為只要沒少納稅 費就沒有關系。其實，這種想法并不正確。在特殊行業(yè)中，如果稅費會計核算不正確，也會 影響其他稅種的稅負。像房地產開發(fā)企業(yè)，在計算土地增值稅扣除項目及其金額時，房地產開發(fā)費用中的銷售 費用和管理費用并不是據實扣除，而是按取得上地使

6、用權支付的金額和房地產開發(fā)成本金額 之和，在5%以內計算扣除。1 .如果房地產開發(fā)企業(yè)適用企業(yè)會計準則，則繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船 稅、印花稅等，需要在管理費用科目中核算。倘若房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的銷售費用和管理費 用之和，大于取得土地使用權支付的金額和房地產開發(fā)成本金額之和，則銷售費用和管理費 用應按取得上地使用權支付的金額和房地產開發(fā)成本金額之和，在5%以內計算扣除。這就說 明銷售費用和管理費用不能完全在土地增值稅稅前扣除。同理，核算在管理費用科目中的城 鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅也不能完全在土地增值稅稅前扣除，這樣就對土地 增值稅的稅負產生了影響。2 .如果房地產開發(fā)企業(yè)適用小企