某企業(yè)會計科目的使用

1、××省交通集團施工企業(yè)會計核算方法(暫行)目 錄××省交通集團施工企業(yè)會計核算方法1一、總說明5二、會計科目名稱和編號13三、會計科目使用說明13一、資產(chǎn)類科目88二、負(fù)債類科目119三、所有者權(quán)益類科目128四、本錢類科目134五、損益類科目153四、特殊交易和事項說明153一、非貨幣性交易155二、外幣業(yè)務(wù)156三、會計政策、會計估計變更和會計過失更正162四、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項165五、或有事項168六、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露173七、債務(wù)重組181八、租賃191五、會計報表格式203六、會計報表編制說明220七、會計報表附注227八、固定資產(chǎn)目

2、錄附錄:建造合同案例237一、案例1242二、案例2最新 精品 Word 歡送下載 可修改一、總 說 明一為了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)××省交通集團所屬各施工企業(yè)含公司，下同的會計核算,真實、完整地提供會計信息，根據(jù)?中華人民共和國會計法?、?企業(yè)財務(wù)會計報告條例?、?企業(yè)會計制度?及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合施工企業(yè)的實際情況，制定本會計核算方法。二本核算方法適用于××省交通集團下屬各施工企業(yè)以下簡稱企業(yè)或施工企業(yè)。 三會計核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。 四會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。&

3、#160; 五會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。 本方法所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 六企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 七企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。 八會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。     九企業(yè)在會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下根本原那么： 1、會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。&

4、#160;2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 3、企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 4、企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 5、企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 6、企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。 7、企業(yè)的會計核算和編制的

5、財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 8、企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底。但凡當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不管款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；但凡不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。 9、企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，收入與其本錢、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的本錢、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。 10、企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際本錢計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本方法規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律

6、不得自行調(diào)整其賬面價值。 11、企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 12、企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原那么的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，但不得計提秘密準(zhǔn)備。 13、企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原那么的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法

7、和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。(十)企業(yè)應(yīng)按本核算方法的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。企業(yè)不能自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，需要增設(shè)某些會計科目，必須向××省交通集團財務(wù)部申請。明細(xì)科目的設(shè)置，除本核算方法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。十一 本會計核算方法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)隨意打亂重編。十二企業(yè)應(yīng)按照?

8、會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定，根據(jù)本核算方法正確填制會計憑證、登記會計賬簿。十三企業(yè)應(yīng)按照?企業(yè)財務(wù)會計報告條例?的規(guī)定，根據(jù)本核算方法有關(guān)財務(wù)會計報告的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法的要求，對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法，不得隨意改變本核算方法規(guī)定的財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。企業(yè)年度財務(wù)會計報告，至少應(yīng)當(dāng)包括本核算方法規(guī)定的會計報表、會計報表附注的內(nèi)容，需要編制財務(wù)情況說明書的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)情況說明書；半年度財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)包括會計報表和會計報表附注中有關(guān)重大事項的說明，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)

9、債表、利潤表；季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。十四年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)符合本核算方法的規(guī)定，做到內(nèi)容真實完整，說明清晰，便于理解。半年度中期財務(wù)會計報告在不違背會計核算一般原那么、以及不影響財務(wù)會計報告使用者正確理解和運用所提供的會計信息的前提下，可以適當(dāng)簡化。半年度中期財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調(diào)整或披露；月度、季度財務(wù)會計報告，除特別重大的事項外，可不提供會計報表附注。十五向集團報送的月度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于月度終了后8天內(nèi)節(jié)假

10、日順延，下同提供；季度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)提供；半年期中期財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后15天內(nèi)提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年終了后2個月內(nèi)提供。向稅務(wù)等機關(guān)報送財務(wù)會計報告的日期，從其規(guī)定。會計報表的填列，以人民幣“元為金額單位，“元以下填至“分。十六企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額50以上不含50，或雖然占該單位注冊資本缺乏50但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。合并會計報表的編制和方法，按照?合并會計報表暫行規(guī)定?及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用、利潤等予以合并。十七接受財務(wù)

11、會計報告的單位，在企業(yè)財務(wù)會計報告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。二、會計科目名稱和編號順序號 編 號 名 稱一、資產(chǎn)類1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1009 其他貨幣資金100901 外埠存款100902 銀行本票100903 銀行匯票100904 信用卡100905 信用證保證金100906 存出投資款4 1101 短期投資110101 股票110102 債券110103 基金110110 其他5 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備6 1111 應(yīng)收票據(jù) 111101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 111102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)7 1121 應(yīng)收股利112101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 112102 其他關(guān)聯(lián)

12、企業(yè)8 1122 應(yīng)收利息 112201 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 112202 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)9 1131 應(yīng)收賬款 113101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 113102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)10 1133 其他應(yīng)收款 113301 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 113302 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)11 1141 壞賬準(zhǔn)備12 1151 預(yù)付賬款 115101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 115102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)13 1161 應(yīng)收補貼款14 1201 物資采購15 1211 原材料16 1231 低值易耗品17 1232 材料本錢差異18 1233 周轉(zhuǎn)材料19 1251 委托加工物資20 1281 存貨跌價準(zhǔn)備21 1301 待攤費用22 1310 內(nèi)部往來

13、23 1401 長期股權(quán)投資24 1402 長期債權(quán)投資25 1421 長期投資減值準(zhǔn)備26 1431 委托貸款143101 本金143102 利息143103 減值準(zhǔn)備 27 1451 撥付所屬資金28 1501 固定資產(chǎn)29 1502 累計折舊30 1503 經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改進(jìn)31 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32 1506 臨時設(shè)施33 1507 臨時設(shè)施攤銷 34 1601 工程物資160101 專用材料160102 專用設(shè)備160103 預(yù)付大型設(shè)備款160104 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具35 1603 在建工程36 1605 在建工程減值準(zhǔn)備37 1701 固定資產(chǎn)清理38 1702

14、 臨時設(shè)施清理39 1801 無形資產(chǎn)40 1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備41 1815 未確認(rèn)融資費用42 1901 長期待攤費用43 1911 待處理財產(chǎn)損溢191101 待處理流動資產(chǎn)損溢191102 待處理固定資產(chǎn)損溢二、負(fù)債類44 2101 短期借款45 2111 應(yīng)付票據(jù) 211101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 211102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)46 2121 應(yīng)付賬款 212101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 212102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)47 2123 工程結(jié)算48 2131 預(yù)收賬款 213101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 213102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)49 2151 應(yīng)付工資50 2153 應(yīng)付福利費51 2155 應(yīng)付利息 21

15、5501 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 215502 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)52 2161 應(yīng)付股利 216101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 216102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)53 2171 應(yīng)交稅金217101 應(yīng)交增值稅217102 應(yīng)交營業(yè)稅217103 應(yīng)交消費稅217104 應(yīng)交資源稅217105 應(yīng)交所得稅217106 應(yīng)交土地增值稅217107 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅217108 應(yīng)交房產(chǎn)稅217109 應(yīng)交土地使用稅217110 應(yīng)交車船使用稅217111 應(yīng)交個人所得稅54 2176 其他應(yīng)交款55 2181 其他應(yīng)付款 218101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 218102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)56 2191 預(yù)提費用57 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價

16、值58 2211 預(yù)計負(fù)債59 2215 遞延收益60 2301 長期借款61 2311 應(yīng)付債券231101 債券面值231102 債券溢價231103 債券折價231104 應(yīng)計利息62 2321 長期應(yīng)付款 232101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 232102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)63 2331 專項應(yīng)付款 233101 集團關(guān)聯(lián)企業(yè) 233102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)64 2341 遞延稅款三、所有者權(quán)益類65 3101 實收資本66 3103 已歸還投資67 3105 上級撥入資金68 3111 資本公積311101 資本溢價311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備311103 股權(quán)投資準(zhǔn)備 311104 撥入工程

17、資本金 311105 其他撥款轉(zhuǎn)入311106 外幣資本折算差額311107 無償調(diào)入固定資產(chǎn)311108 無償調(diào)出固定資產(chǎn)311109 關(guān)聯(lián)交易差價311110 其他資本公積69 3121 盈余公積312101 法定盈余公積312102 任意盈余公積312103 法定公益金312104 儲藏基金312105 企業(yè)開展基金312106 利潤歸還投資70 3131 本年利潤71 3141 利潤分配314101 其他轉(zhuǎn)入314102 提取法定盈余公積314103 提取法定公益金314104 提取儲藏基金314105 提取企業(yè)開展基金314106 提取職工獎勵及福利基金314107 利潤歸還投資31

18、4108 應(yīng)付優(yōu)先股股利314109 提取任意盈余公積314110 應(yīng)付普通股股利314111 轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利314115 未分配利潤四、本錢類72 4104 工程施工73 4105 輔助生產(chǎn)74 4107 勞務(wù)本錢75 4110 機械作業(yè)五、損益類76 5101 主營業(yè)務(wù)收入77 5102 其他業(yè)務(wù)收入78 5201 投資收益79 5203 補貼收入80 5301 營業(yè)外收入81 5401 主營業(yè)務(wù)本錢82 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加83 5405 其他業(yè)務(wù)支出84 5502 管理費用85 5503 財務(wù)費用86 5601 營業(yè)外支出87 5701 所得稅88 5801 以

19、前年度損益調(diào)整 三、會 計 科 目 使 用 說 明(一)資產(chǎn)類科目1001 現(xiàn) 金 一、本科目核算施工企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 施工企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款科目核算，不在本科目核算。 二、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的局部應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴(yán)格按照本核算方法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。 三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下： (一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 (二)施工企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載

20、的金額，借記“其他應(yīng)收款等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費用等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款科目。 (三)施工企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬。每日終了，出納人員應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對。 有外幣現(xiàn)金的施工企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。 五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損

21、溢科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目。待查明原因后作如下處理： (一)如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)木植?，借記“其他?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個人)或“現(xiàn)金等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目；屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)木植?，借記“其他?yīng)收款應(yīng)收保險賠款科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費用現(xiàn)金短缺科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動

22、資產(chǎn)損溢科目。 (二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目，貸記“其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個人或單位)科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目，貸記“營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余科目。六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。七、本科目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金工程填列。1002 銀行存款 一、本科目核算施工企業(yè)存入銀行的各種存款。施工企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。施工企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款

23、等在“其他貨幣資金科目核算，不在本科目核算。施工企業(yè)在××交通集團財務(wù)結(jié)算中心的存款，也在本科目核算，但編制報表附注時應(yīng)作為其他貨幣資金披露，并應(yīng)作為關(guān)聯(lián)交易按相關(guān)會計準(zhǔn)那么在報表附注中披露。 二、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算方法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本核算方法規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。 三、施工企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： (一)采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)

24、銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書(存根)聯(lián)編制付款憑證，如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 (二)采用商業(yè)匯票方式。其中：(1)采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。(2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑

25、證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。 (三)采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。施工企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。 (四)采用支票方式。收款單位對于收到的支

26、票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時編制付款憑證。(五)采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。 (六)采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有

27、關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。 (七)采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于局部拒付的，付款局部按上述規(guī)定處理，拒付局部不作賬務(wù)處理。 (八)以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬和“銀行存款日記賬(不再編制銀行存款收款憑證)。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)

28、支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬和“現(xiàn)金日記賬(不再編制現(xiàn)金收款憑證)。(九)發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。十企業(yè)通過集團結(jié)算中心辦理對外資金結(jié)算，根據(jù)集團結(jié)算中心的付款通知書、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知編制收、付款憑證。 五、施工企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬?！般y行存款日記賬應(yīng)定期與“銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月度終了，施工企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 六、有外幣存款的施工企業(yè)，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。 施工

29、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折合。 期末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的期末余額，應(yīng)按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用； (二)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費用的處理原那么處理； (三)除上述情況外，匯兌損益均計入當(dāng)期財務(wù)費用。 因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當(dāng)期財務(wù)費用。七、施工

30、企業(yè)應(yīng)加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)說明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)局部不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)缺乏以清償?shù)木植浚蛘呷坎荒芮鍍數(shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出科目，貸記本科目。如果存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項因該銀行或其他金融機構(gòu)出現(xiàn)支付困難而無法提取例如金融機構(gòu)因清理整頓或關(guān)閉，停止支付存款時，那么應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目核算，借記“其他應(yīng)收款科目，貸記本科目，并根據(jù)企業(yè)的會計政策，評估其可回收金額，相應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。八、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構(gòu)、集

31、團結(jié)算中心的款項。九、本科目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金工程填列。1009 其他貨幣資金 一、本科目核算施工企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 二、外埠存款，是指施工企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。施工企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款科目。收到采購員交來供給單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“物資采購或“原材料等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款，是指施工企業(yè)為取

32、得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。施工企業(yè)在填送“銀行匯票申請書并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。施工企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購或“原材料等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款，是指施工企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。施工企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。施工企業(yè)使用銀行本票

33、后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購或“原材料等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。五、信用卡存款，是指施工企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。施工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。施工企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。施工企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款科目。 六、信用證保證金存款，是指施工企業(yè)為取得信

34、用證按規(guī)定存入銀行的保證金。施工企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。施工企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“物資采購或“原材料等科目，貸記本科目和“銀行存款科目。 七、存出投資款，是指施工企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。施工企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款科目；購置股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資科目，貸記本科目。 八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款、“銀行匯票、“銀行本票、“信用

35、卡、“信用證保證金、“存出投資款等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。有信用卡業(yè)務(wù)的施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“信用卡明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)賬。九、施工企業(yè)應(yīng)加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款科目，貸記本科目。施工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照本核算方法規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務(wù)。 十、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。十一、本科目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金工程填列。1101 短期投資 一、本科目核算施工企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時

36、間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。施工企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資、“長期債權(quán)投資科目核算，不在本科目核算。對1年含1年以下的委托貸款在“委托貸款科目核算，不在本科目核算。作為短期投資，應(yīng)當(dāng)符合以下兩個條件：（1） 能夠在公開市場交易并且有明確市價；2持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。短期投資的持有期間通常不超過一年，但實際持有期間已超過一年的短期投資仍應(yīng)作為短期投資，除非施工企業(yè)管理當(dāng)局意圖改變投資目的，即改短期持有為長期持有。短期投資轉(zhuǎn)為長期投資，應(yīng)以企業(yè)管理當(dāng)局的正式書面決定例如董事會決議，具體以企業(yè)章程及

37、內(nèi)部管理制度規(guī)定的投資權(quán)限為準(zhǔn)為依據(jù)。 二、施工企業(yè)的短期投資應(yīng)在取得時，按照取得時的投資本錢入賬。投資本錢是指施工企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值等。施工企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算，不構(gòu)成投資本錢。具體按以下方法確定： (一)以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，作為投資本錢。但實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨核算，不構(gòu)成短期投資本錢。 已存入證券公司但尚未進(jìn)行短

38、期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或?qū)嶋H支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資本錢。 (二)投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價值，作為短期投資本錢。 (三)施工企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按照債務(wù)重組的處理原那么處理。 (四)以非貨幣性交易換入的短期投資，按照非貨幣性交易的處理原那么處理。 三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認(rèn)投資收益，作為沖減投資本錢處理。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應(yīng)收工程的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當(dāng)期損益。四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下： (一)施工企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目(××股票、債券、基金)，貸記“銀行存款、“其他貨幣資金等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單