企業(yè)管理咨詢與診斷第6章

1、CompanyLOGO 第六章第六章 企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷CompanyLOGO 第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述一、財(cái)務(wù)管理咨詢的特點(diǎn)和作用一、財(cái)務(wù)管理咨詢的特點(diǎn)和作用(一一) 財(cái)務(wù)管理的基本概念財(cái)務(wù)管理的基本概念v 1. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本概念企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本概念v 2. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢的基本概念企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢的基本概念(二二) 財(cái)務(wù)管理咨詢的作用財(cái)務(wù)管理咨詢的作用v (1) 提升企業(yè)價(jià)值。提升企業(yè)價(jià)值。v (2) 培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才。培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才。v (3) 提高社會(huì)資源配置效率。提高社會(huì)資源配置效率。二、財(cái)務(wù)管理咨詢的內(nèi)容二、財(cái)

2、務(wù)管理咨詢的內(nèi)容(一一) 財(cái)務(wù)管理活動(dòng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)v (1) 財(cái)務(wù)治理活動(dòng)。財(cái)務(wù)治理活動(dòng)。 (5) 投資管理活動(dòng)。投資管理活動(dòng)。v (2) 融資管理活動(dòng)。融資管理活動(dòng)。 (6) 利潤(rùn)管理活動(dòng)。利潤(rùn)管理活動(dòng)。v (3) 財(cái)務(wù)控制管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)控制管理活動(dòng)。 (7) 會(huì)計(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)管理活動(dòng)。v (4) 營(yíng)運(yùn)資本管理活動(dòng)。營(yíng)運(yùn)資本管理活動(dòng)。(二二) 財(cái)務(wù)管理咨詢的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理咨詢的內(nèi)容v (1) 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。 (4) 財(cái)務(wù)控制管理。財(cái)務(wù)控制管理。v (2) 融資管理。融資管理。 (5) 利潤(rùn)管理。利潤(rùn)管理。v (3) 投資管理。投資管理。 (6) 綜合管理。綜合管理。三、財(cái)務(wù)管理

3、咨詢常用分析方法三、財(cái)務(wù)管理咨詢常用分析方法(一一) 一般分析方法一般分析方法v 1. 比較分析法比較分析法v 2. 結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析法v 3. 趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法v 4. 比率分析法比率分析法v 5. 因素分析法因素分析法(二二) 綜合分析方法斷綜合分析方法斷v 1. 杜邦分析法杜邦分析法v 2. 綜合系數(shù)分析法綜合系數(shù)分析法v 3. 企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)方法企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)方法(一一) 一般分析方法一般分析方法財(cái)務(wù)管理一般財(cái)務(wù)管理一般分析方法分析方法比較分析法比較分析法年（月）度變年（月）度變動(dòng)分析法動(dòng)分析法定基百分比法定基百分比法結(jié)構(gòu)分析發(fā)結(jié)構(gòu)分析發(fā)結(jié)構(gòu)百分比財(cái)結(jié)構(gòu)百分比財(cái)務(wù)報(bào)表分析法務(wù)報(bào)表分析

4、法局部結(jié)構(gòu)分析局部結(jié)構(gòu)分析法（餅形圖）法（餅形圖）趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)相對(duì)數(shù)趨勢(shì)相對(duì)數(shù)趨勢(shì)比率趨勢(shì)比率趨勢(shì)比率分析法比率分析法單個(gè)比率分析單個(gè)比率分析法法因素分析法因素分析法指標(biāo)分解法指標(biāo)分解法差額分析法差額分析法連環(huán)替代法連環(huán)替代法定基替代法定基替代法v1. 杜邦分析法杜邦分析法產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用貨幣資金貨幣資金短期投資短期投資應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款存存 貨貨其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)凈利率凈利率資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入總成本總成本其他利潤(rùn)其他利潤(rùn)所得稅所得稅流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)銷售收入銷售收入權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)凈資

5、產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額所有者權(quán)益所有者權(quán)益銷售凈利率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率v2. 財(cái)務(wù)比率綜合系數(shù)分析表財(cái)務(wù)比率綜合系數(shù)分析表標(biāo)準(zhǔn)值標(biāo)準(zhǔn)值實(shí)際值實(shí)際值關(guān)系比率關(guān)系比率綜合系數(shù)綜合系數(shù)(1)(2)(3)(4)(5) = (4)(3)(6) = (2) (5)流動(dòng)比率流動(dòng)比率0.1521.80.90.14速動(dòng)比率速動(dòng)比率0.1011.11.100.11資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率0.100.40.51.250.13應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0.05671.170.06存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率0.10451.250.13總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.151.521.

6、330.20銷售凈利率銷售凈利率0.100.180.21.110.11總資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)收益率0.100.050.061.200.12凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率0.150.150.171.130.17合計(jì)合計(jì)11.17v3. 企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系評(píng)議內(nèi)容評(píng)議內(nèi)容(權(quán)數(shù)權(quán)數(shù))基本評(píng)議指標(biāo)基本評(píng)議指標(biāo)(權(quán)數(shù)權(quán)數(shù))修正評(píng)議指標(biāo)修正評(píng)議指標(biāo)(指數(shù)指數(shù))定定量量評(píng)評(píng)議議標(biāo)標(biāo)(80)財(cái)務(wù)效益狀況財(cái)務(wù)效益狀況(38)資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率(25)總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率(13)資本保值增值率資本保值增值率(12)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率(8)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)(8)成本費(fèi)用

7、利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率(10)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況(18)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(9)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(9)存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率(5)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(5)不良資產(chǎn)比率不良資產(chǎn)比率(8)償債能力狀況償債能力狀況(20)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率(12)已獲利息倍數(shù)已獲利息倍數(shù)(8)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率(10)速動(dòng)比率速動(dòng)比率(10)發(fā)展能力狀況發(fā)展能力狀況(24)銷售銷售(營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率增長(zhǎng)率(12)資本積累率資本積累率(12)三年資本平均增長(zhǎng)率三年資本平均增長(zhǎng)率(9)三年銷售平均增長(zhǎng)率三年銷售平均增長(zhǎng)率(8)技術(shù)投入比率技術(shù)投入比率(7)指標(biāo)內(nèi)容指標(biāo)內(nèi)容(

8、權(quán)數(shù)權(quán)數(shù))定性定性評(píng)議評(píng)議指標(biāo)指標(biāo)(20)經(jīng)營(yíng)者基本素質(zhì)經(jīng)營(yíng)者基本素質(zhì)(18) 產(chǎn)品市場(chǎng)占有率產(chǎn)品市場(chǎng)占有率(服務(wù)滿意度服務(wù)滿意度)(16)基礎(chǔ)管理水平基礎(chǔ)管理水平(12) 發(fā)展創(chuàng)新能力發(fā)展創(chuàng)新能力(14)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略(12) 在崗員工素質(zhì)在崗員工素質(zhì)(10)綜合社會(huì)貢獻(xiàn)綜合社會(huì)貢獻(xiàn)(8) 技術(shù)裝備更新水平技術(shù)裝備更新水平(服務(wù)硬環(huán)境服務(wù)硬環(huán)境)(10)三、財(cái)務(wù)管理咨詢常用分析方法三、財(cái)務(wù)管理咨詢常用分析方法(三三) 財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析v 1. 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析v 1) 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)v 2）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析）資產(chǎn)負(fù)

9、債表結(jié)構(gòu)分析 （1）企業(yè)擁有的財(cái)務(wù)）企業(yè)擁有的財(cái)務(wù) （4）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)）企業(yè)資本結(jié)構(gòu) （2）企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性）企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性 （5）企業(yè)財(cái)務(wù)彈性）企業(yè)財(cái)務(wù)彈性 （3）長(zhǎng)期資本適合率）長(zhǎng)期資本適合率v 2. 利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析v 1) 利潤(rùn)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)v 2）利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析）利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析 （1）了解企業(yè)的獲利能力、盈利空間和管理業(yè)績(jī)。）了解企業(yè)的獲利能力、盈利空間和管理業(yè)績(jī)。 （2）了解企業(yè)利潤(rùn)的主要來源和構(gòu)成。）了解企業(yè)利潤(rùn)的主要來源和構(gòu)成。 （3）根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)的來源和構(gòu)成，判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向和性質(zhì)。）根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)的來源和構(gòu)成，判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向和性質(zhì)。三、財(cái)

10、務(wù)管理咨詢常用分析方法三、財(cái)務(wù)管理咨詢常用分析方法(三三) 財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析v 3. 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析v (1) 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)v (2）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析CompanyLOGO第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)成本管理咨詢與診斷企業(yè)成本管理咨詢與診斷一、成本管理咨詢與診斷概述一、成本管理咨詢與診斷概述(一一) 成本概念與成本性態(tài)成本概念與成本性態(tài)v 1. 成本概念成本概念v 2. 成本的性態(tài)成本的性態(tài)v (1) 固定成本。固定成本。 (2) 變動(dòng)成本。變動(dòng)成本。v 3. 經(jīng)營(yíng)決策成本分析經(jīng)營(yíng)決策成本分析v (1) 差別成本

11、。差別成本。v (2) 機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本。 v (3) 付現(xiàn)成本。付現(xiàn)成本。 v (4) 沉沒成本。沉沒成本。v (5) 邊際成本。邊際成本。一、成本管理咨詢與診斷概述一、成本管理咨詢與診斷概述(二二) 成本核算成本核算v 1. 成本核算概念成本核算概念v 2. 成本核算原則成本核算原則v (1) 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用界限。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，正確劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用界限。v (2) 按照成本開支范圍，正確劃分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和不應(yīng)計(jì)入按照成本開支范圍，正確劃分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限。產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限。v (3) 按照支出的效益

12、所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)期間，正確劃分收益性支出和資本按照支出的效益所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)期間，正確劃分收益性支出和資本性支出的界限。性支出的界限。v (4) 以成本核算對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用界限。以成本核算對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用界限。v 3. 成本核算流程成本核算流程v 3. 成本核算流程圖成本核算流程圖直接人工直接人工基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)（在產(chǎn)品）（在產(chǎn)品）產(chǎn)成品產(chǎn)成品銷售成本銷售成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用直接材料直接材料產(chǎn)品（生產(chǎn)）成本產(chǎn)品（生產(chǎn)）成本銷售收入（減）銷售收入（減）（等于）毛利（等于）毛利 （減）（減）銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（等于）凈利潤(rùn)（等于

13、）凈利潤(rùn)加工完畢加工完畢產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售一、成本管理咨詢與診斷概述一、成本管理咨詢與診斷概述(三三) 成本控制成本控制v 1. 成本控制概念成本控制概念v 2. 成本控制分類成本控制分類v (1)按成本控制階段分類，一般分為設(shè)計(jì)階段成本控制、生產(chǎn)階段成按成本控制階段分類，一般分為設(shè)計(jì)階段成本控制、生產(chǎn)階段成本控制和銷售及售后服務(wù)階段成本控制。本控制和銷售及售后服務(wù)階段成本控制。v (2)按控制原理分類，一般分為前饋控制、防護(hù)控制和反饋控制。按控制原理分類，一般分為前饋控制、防護(hù)控制和反饋控制。v 3. 成本控制方法成本控制方法二、成本管理調(diào)研分析與診斷二、成本管理調(diào)研分析與診斷(一一) 成本管

14、理環(huán)境分析成本管理環(huán)境分析v 1. 環(huán)境分析因素環(huán)境分析因素v 2. 環(huán)境分析方法環(huán)境分析方法(二二) 企業(yè)成本水平分析企業(yè)成本水平分析v 1. 企業(yè)總成本水平的分析企業(yè)總成本水平的分析v 2. 各戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域成本水平的分析各戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域成本水平的分析v 3. 主要產(chǎn)品單位成本分析主要產(chǎn)品單位成本分析v (1) 代表產(chǎn)品，即分析了該產(chǎn)品的成本后，就可推算出其他產(chǎn)品的成本代表產(chǎn)品，即分析了該產(chǎn)品的成本后，就可推算出其他產(chǎn)品的成本情況。情況。v (2) 該產(chǎn)品在戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域各品種中，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益有舉足輕重的影響。該產(chǎn)品在戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域各品種中，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益有舉足輕重的影響。不同的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域有不同的主要

15、產(chǎn)品。不同的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域有不同的主要產(chǎn)品。二、成本管理調(diào)研分析與診斷二、成本管理調(diào)研分析與診斷(三三) 企業(yè)成本管理職能分析企業(yè)成本管理職能分析v 1. 成本方針分析成本方針分析v (1) 企業(yè)是否有明確的成本方針，是否正確。企業(yè)是否有明確的成本方針，是否正確。v (2) 企業(yè)是否規(guī)定了各戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中具體的成本方針，是否正確。企業(yè)是否規(guī)定了各戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中具體的成本方針，是否正確。v (3) 企業(yè)的成本問題居于戰(zhàn)略地位，是否恰當(dāng)。企業(yè)的成本問題居于戰(zhàn)略地位，是否恰當(dāng)。v (4) 企業(yè)是否確定了成本管理的戰(zhàn)略重點(diǎn)，是否恰當(dāng)。企業(yè)是否確定了成本管理的戰(zhàn)略重點(diǎn)，是否恰當(dāng)。v 2. 成本計(jì)劃職能分析

16、成本計(jì)劃職能分析v (1) 成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè) (2) 成本計(jì)劃成本計(jì)劃v 3. 成本控制職能分析成本控制職能分析v 1) 對(duì)成本核算的分析對(duì)成本核算的分析v 2) 對(duì)成本的分析對(duì)成本的分析v 3) 對(duì)控制環(huán)節(jié)的分析對(duì)控制環(huán)節(jié)的分析v 4) 對(duì)成本考核的分析對(duì)成本考核的分析三、成本管理咨詢方案設(shè)計(jì)三、成本管理咨詢方案設(shè)計(jì)(一一) 健全成本管理體系健全成本管理體系v 1. 組織保證體系組織保證體系v (1) 成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組。成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組。 (4) 成本改進(jìn)責(zé)任單位。成本改進(jìn)責(zé)任單位。v (2) 成本控制中心。成本控制中心。 (5) 人力資源部門。人力資源部門。v (3) 成本項(xiàng)目小組。成本項(xiàng)

17、目小組。v 2. 成本控制流程成本控制流程v (1) 成本控制目標(biāo)與項(xiàng)目設(shè)定。成本控制目標(biāo)與項(xiàng)目設(shè)定。 v (2) 成本分析與改進(jìn)方案。成本分析與改進(jìn)方案。v (3) 成本改進(jìn)評(píng)估與激勵(lì)。成本改進(jìn)評(píng)估與激勵(lì)。三、成本管理咨詢方案設(shè)計(jì)三、成本管理咨詢方案設(shè)計(jì)(二二) 優(yōu)化成本核算優(yōu)化成本核算v 1. 劃清應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的界限劃清應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的界限v 2. 劃清成本期間的界限劃清成本期間的界限v 3. 劃清產(chǎn)品制造成本和期間費(fèi)用的界限劃清產(chǎn)品制造成本和期間費(fèi)用的界限v 4. 劃清各種產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限劃清各種產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限v 5. 劃清同類產(chǎn)品中不同規(guī)格產(chǎn)品成本之間的界限

18、劃清同類產(chǎn)品中不同規(guī)格產(chǎn)品成本之間的界限v 6. 劃清完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的界限劃清完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的界限(三三) 加強(qiáng)基礎(chǔ)工作加強(qiáng)基礎(chǔ)工作v 1. 定額工作定額工作v 2. 計(jì)量工作計(jì)量工作v 3. 信息工作信息工作v 4. 規(guī)章制度規(guī)章制度CompanyLOGO第三節(jié)第三節(jié) 企業(yè)全面預(yù)算管理咨詢與診斷企業(yè)全面預(yù)算管理咨詢與診斷一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述(一一) 全面預(yù)算管理基本概念全面預(yù)算管理基本概念v 1. 預(yù)算的定義預(yù)算的定義v 2. 預(yù)算的分類預(yù)算的分類v 3. 全面預(yù)算的定義全面預(yù)算的定義v 4. 全面預(yù)算管理的概念和特點(diǎn)全面預(yù)算管理的概念和特

19、點(diǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃運(yùn)營(yíng)過程控制運(yùn)營(yíng)過程控制使命使命愿景愿景戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)年度計(jì)劃年度計(jì)劃預(yù)算控制預(yù)算控制預(yù)算控制預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)結(jié)果運(yùn)營(yíng)結(jié)果業(yè)績(jī)衡量業(yè)績(jī)衡量下游積分卡下游積分卡一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述(二二) 全面預(yù)算管理的目標(biāo)全面預(yù)算管理的目標(biāo)v 1. 財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo) 2. 非財(cái)務(wù)指非財(cái)務(wù)指(三三) 預(yù)算主題預(yù)算主題特點(diǎn)特點(diǎn)預(yù)算主題預(yù)算主題 初創(chuàng)階段初創(chuàng)階段 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、企業(yè)自主性差、無抵抗風(fēng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、企業(yè)自主性差、無抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力、以生存為主要目的險(xiǎn)能力、以生存為主要目的強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)開發(fā)、提高銷量和利強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)開發(fā)、提高銷量和利潤(rùn)等潤(rùn)等成長(zhǎng)階段成長(zhǎng)

20、階段 市場(chǎng)增長(zhǎng)迅速、投資加速、資金短缺、管理變市場(chǎng)增長(zhǎng)迅速、投資加速、資金短缺、管理變化頻繁、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差化頻繁、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差整合優(yōu)化企業(yè)價(jià)值鏈、提高抗整合優(yōu)化企業(yè)價(jià)值鏈、提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高風(fēng)險(xiǎn)能力、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高融資能力等融資能力等成熟階段成熟階段產(chǎn)品投資回報(bào)率高、有穩(wěn)定的市場(chǎng)占有額、企產(chǎn)品投資回報(bào)率高、有穩(wěn)定的市場(chǎng)占有額、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、市場(chǎng)增長(zhǎng)緩慢業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、市場(chǎng)增長(zhǎng)緩慢解決運(yùn)營(yíng)資本管理中的問題、解決運(yùn)營(yíng)資本管理中的問題、提高運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和效率、強(qiáng)化資本提高運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和效率、強(qiáng)化資本控制等控制等衰退階段衰退階段銷售下降、生產(chǎn)能力過剩、利潤(rùn)下滑銷售下降、生產(chǎn)能力過剩、利

21、潤(rùn)下滑壓縮費(fèi)用、降低成本、加大新壓縮費(fèi)用、降低成本、加大新產(chǎn)品研發(fā)投入、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等產(chǎn)品研發(fā)投入、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述一、全面預(yù)算管理咨詢與診斷概述(四四) 預(yù)算管理模式預(yù)算管理模式穩(wěn)定復(fù)雜的穩(wěn)定復(fù)雜的環(huán)境環(huán)境 預(yù)算周期長(zhǎng)預(yù)算周期長(zhǎng) 預(yù)算適當(dāng)簡(jiǎn)化預(yù)算適當(dāng)簡(jiǎn)化動(dòng)態(tài)、復(fù)雜的環(huán)境動(dòng)態(tài)、復(fù)雜的環(huán)境 預(yù)算周期縮短預(yù)算周期縮短 預(yù)算適當(dāng)簡(jiǎn)化預(yù)算適當(dāng)簡(jiǎn)化 指導(dǎo)型預(yù)算為主指導(dǎo)型預(yù)算為主 主動(dòng)調(diào)整主動(dòng)調(diào)整 零基預(yù)算零基預(yù)算穩(wěn)定、簡(jiǎn)單的環(huán)境穩(wěn)定、簡(jiǎn)單的環(huán)境 預(yù)算周期長(zhǎng)預(yù)算周期長(zhǎng) 剛性預(yù)算剛性預(yù)算 嚴(yán)格考評(píng)嚴(yán)格考評(píng) 固定預(yù)算固定預(yù)算動(dòng)態(tài)、簡(jiǎn)單的環(huán)境動(dòng)態(tài)、簡(jiǎn)單的環(huán)境 增加預(yù)算彈性增加預(yù)算彈性

22、 主動(dòng)調(diào)整主動(dòng)調(diào)整環(huán)境特點(diǎn)環(huán)境特點(diǎn)二、全面預(yù)算管理調(diào)研分析與診斷二、全面預(yù)算管理調(diào)研分析與診斷(一一) 全面預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估全面預(yù)算管理環(huán)境評(píng)估v 1. 戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)估戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)估v 2. 運(yùn)營(yíng)環(huán)境評(píng)估運(yùn)營(yíng)環(huán)境評(píng)估v 3. 基礎(chǔ)管理環(huán)境評(píng)估基礎(chǔ)管理環(huán)境評(píng)估v (1) 財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理 (3) 組織制度組織制度v (2) 信息化管理信息化管理 (4) 企業(yè)文化企業(yè)文化(二二) 預(yù)算管理現(xiàn)狀評(píng)估預(yù)算管理現(xiàn)狀評(píng)估v 1. 預(yù)算運(yùn)行體系方面預(yù)算運(yùn)行體系方面v 2. 預(yù)算功能發(fā)揮方面預(yù)算功能發(fā)揮方面三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計(jì)三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計(jì)(一一) 培育良好的預(yù)算文化培育良好的預(yù)算文化(二二

23、) 優(yōu)化預(yù)算環(huán)境和基礎(chǔ)工作優(yōu)化預(yù)算環(huán)境和基礎(chǔ)工作v 1. 優(yōu)化預(yù)算環(huán)境優(yōu)化預(yù)算環(huán)境v (1) 戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃 (3) 預(yù)測(cè)技術(shù)預(yù)測(cè)技術(shù)v (2) 業(yè)務(wù)計(jì)劃業(yè)務(wù)計(jì)劃 (4) 信息手段信息手段v 2. 改善基礎(chǔ)管理工作改善基礎(chǔ)管理工作v (1) 權(quán)責(zé)權(quán)責(zé) (4) 定額定額v (2) 控制程序控制程序 (5) 內(nèi)部定價(jià)內(nèi)部定價(jià)v (3) 控制標(biāo)準(zhǔn)控制標(biāo)準(zhǔn) (6) 計(jì)量計(jì)量三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計(jì)三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計(jì)(三三) 健全預(yù)算管理體系健全預(yù)算管理體系v 1. 建立預(yù)算管理組織建立預(yù)算管理組織v (1) 預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì) (4) 預(yù)算考核機(jī)構(gòu)預(yù)算考核機(jī)構(gòu)v (2) 預(yù)算

24、管理辦公室預(yù)算管理辦公室 (5) 預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算責(zé)任中心v (3) 預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)v 2. 規(guī)范預(yù)算管理流程規(guī)范預(yù)算管理流程v (1) 預(yù)算編制預(yù)算編制 (5) 預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整v (2) 預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制 (6) 預(yù)算仲裁預(yù)算仲裁v (3) 預(yù)算分析預(yù)算分析 (7) 預(yù)算考評(píng)預(yù)算考評(píng)v (4) 預(yù)算追加預(yù)算追加v 3. 健全預(yù)算管理制度健全預(yù)算管理制度三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計(jì)三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計(jì)(三三) 健全預(yù)算管理體系健全預(yù)算管理體系v 3. 健全預(yù)算管理制度，包括以下幾個(gè)方面健全預(yù)算管理制度，包括以下幾個(gè)方面v (1) 預(yù)算基本制度預(yù)算基本制度 (5) 預(yù)

25、算分析管理方法預(yù)算分析管理方法v (2) 預(yù)算組織制度預(yù)算組織制度 (6) 預(yù)算考評(píng)管理辦法預(yù)算考評(píng)管理辦法v (3) 預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法 (7) 預(yù)算改進(jìn)工作管理辦法預(yù)算改進(jìn)工作管理辦法v (4) 預(yù)算執(zhí)行控制辦法預(yù)算執(zhí)行控制辦法 (8) 預(yù)算基礎(chǔ)規(guī)范辦法預(yù)算基礎(chǔ)規(guī)范辦法v 4. 科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算表格科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算表格三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計(jì)三、全面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計(jì)(三三) 健全預(yù)算管理體系健全預(yù)算管理體系v 4. 科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算表格科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算表格一級(jí)明細(xì)表一級(jí)明細(xì)表二級(jí)明細(xì)表二級(jí)明細(xì)表三級(jí)基礎(chǔ)表三級(jí)基礎(chǔ)表主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入表生產(chǎn)成本表生產(chǎn)成本表銷售費(fèi)用表銷售費(fèi)用表管理費(fèi)用表管理費(fèi)用表財(cái)務(wù)費(fèi)用表財(cái)務(wù)費(fèi)用表稅金預(yù)算明細(xì)表稅金預(yù)算明細(xì)表投資及收益預(yù)算表投資及收益預(yù)算表融資預(yù)算表融資預(yù)算表采購及存貨預(yù)算表采購及存貨預(yù)算表應(yīng)收賬款預(yù)算明細(xì)表應(yīng)收賬款預(yù)算明細(xì)表營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算明細(xì)表等營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算明細(xì)表等各部門業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)