最新注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)：稅務(wù)管理試題及答案

1、1、多選題下列有關(guān)非貨幣性福利的計量的說法中，不正確的有 ( ) 。A、將擁有的房屋無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)將折舊額計入其他業(yè)務(wù)成本B將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的賬面價值確認(rèn)職工福利C、向職工提供企業(yè)支付補貼的商品，如果合同規(guī)定了服務(wù)年限的，應(yīng)當(dāng)將補貼計入長期待攤費用D向職工提供企業(yè)支付補貼的商品，如果合同沒有規(guī)定服務(wù)年限的，應(yīng)當(dāng)將補貼一次計入應(yīng)付職工薪酬【正確答案】 AB【答案解析】本題考查知識點：職工薪酬的核算。選項A,將擁有的房屋無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)將折舊額計入應(yīng)付職工薪酬 ；將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的價稅合計金額確認(rèn)職工福利。2、多選題下列

2、各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有 ()。A、預(yù)付款項B持有至到期投資C長期應(yīng)收款D預(yù)收款項【正確答案】 AD【答案解析】本題考查的知識點是：外幣貨幣性項目的處理。預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取 得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資 產(chǎn)或者償付的負(fù)債。3、單選題甲公司根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的一定比例計提的基本養(yǎng)老保險，繳存 當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)。對于計提的基本養(yǎng)老保險，應(yīng)當(dāng)屬于 ()。A、設(shè)定受益計劃B設(shè)定提存計劃C辭退福利D其他長期職工福利【正確答案】 B【答案解析】本題考查知識點：離職后福

3、利的確認(rèn)與計量。設(shè)定提存計劃，是指企業(yè)向獨立的基金繳存固定費用后，不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離 職后福利計劃。因此選項 B正確。4、多選題下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有 ()。A、預(yù)付款項B持有至到期投資C長期應(yīng)收款D預(yù)收款項【正確答案】 AD【答案解析】本題考查的知識點是：外幣貨幣性項目的處理。 預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取 得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。5、單選題下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換核算的表述，正確的是 ( ) 。A、 非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，無論是支付補價的一方還

4、是收到補價的一方，都不確認(rèn) 非貨幣性資產(chǎn)處置損益B、 多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進(jìn)行分配， 其分配方法按各項換入資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各 項換入資產(chǎn)的入賬價值C、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值能夠更加可靠 計量的，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值D不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，對于增值稅一般納稅人而言，增值稅對換入或換出資產(chǎn)的入賬價值無影響【正確答案】 C【答案解析】本題考查知識點：商業(yè)實質(zhì)的判斷。選項A,在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能

5、夠可靠計量的情況下，應(yīng)當(dāng)確 認(rèn)換出非貨幣性資產(chǎn)的處置損益；選項B，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入 資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本 選項D,不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，對增值稅一般納稅人而言，增值稅影響換 入資產(chǎn)入賬價值的計算。6、 審計人員在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù) ,則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。具體來說， 審計人員需要在整個過程中考慮的信息有 ()。A.及時性B .授權(quán)體系C. 準(zhǔn)確性

6、D. 訪問限制參考答案： B,C,D 參考解析：審計人員需要在整個過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系和訪問限 制等四個方面。7、單選題下列關(guān)于職工薪酬的說法，正確的是 () 。A “五險一金”均屬于短期薪酬B短期帶薪缺勤包括婚假、病假以及事假C醫(yī)療保險屬于離職后福利D企業(yè)在職工勞動合同到期之前強制與職工結(jié)束勞動關(guān)系的補償屬于辭退福利【正確答案】 D【答案解析】本題考查知識點：職工薪酬的核算。選項A，“五險一金”屬于職工薪酬，但是養(yǎng)老保險和失業(yè)保險不屬于短期薪酬，屬于離 職后福利；選項B,事假不屬于帶薪缺勤；選項C,醫(yī)療保險屬于短期薪酬。8、 下列有關(guān)注冊會計師的責(zé)任和被審計單位管理層責(zé)任

7、的表述正確的有( )。A. 制定盤點計劃、組織盤點工作并合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理層的責(zé)任B. 制定監(jiān)盤計劃、安排監(jiān)盤工作并合理保證盤點結(jié)果的可靠性是注冊會計師的責(zé)任C. 對存貨實施監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責(zé)任D. 收集已使用的存貨盤點記錄，對存貨復(fù)盤，確定估計存貨數(shù)量的方法是注冊會計師的責(zé)任參考答案： A,C參考解析：制定盤點計劃、組織盤點工作、復(fù)盤程序、并合理確定存貨的數(shù)量和狀況是 被審計單位管理層的責(zé)任。9、單選題甲公司的記賬本位幣為人民幣， 采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司20X4年12月1日以人民幣購入 100萬美

8、元， 當(dāng)日銀行美元的買入價為 1美元=6.7 元人民幣， 中 間價為1美元=6.72元人民幣，賣出價為1美元=6.74元人民幣。20 X 4年12月31日的市場 匯率為 1 美元=6.75 元人民幣，則甲公司 12月產(chǎn)生的匯兌損益的金額為 ()。A、-5 萬元人民幣B、1 萬元人民幣C、-1 萬元人民幣D、-12 萬元人民幣【正確答案】 B【答案解析】本題考查知識點：外幣交易的會計處理。購入美元，銀行存款匯兌損失 =100X (6.74-6.72)=2( 萬元人民幣 ); 年末，產(chǎn)生的匯兌收 益=100X (6.75-6.72)=3(萬元人民幣)，所以甲公司 12月產(chǎn)生的匯兌損益=5-2=3(

9、萬元人民幣)。相關(guān)分錄為：借：銀行存款美元 (100 X 6.72)672財務(wù)費用 2貸：銀行存款人民幣 (100X 6.74)674 借：銀行存款 100 X (6.75-6.72)3貸：財務(wù)費用匯兌差額 3 10 、多選題甲公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)方交換中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。320 萬元的無形資產(chǎn)， 并支200 萬元的一項專利權(quán)， 并460 萬元的短期股票投A以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為 付補價 80 萬元B以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為支付補價 30 萬元C、以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為資，并收到補價 14

10、0 萬元D以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價 30 萬元 【正確答案】 AB 【答案解析】本題考查知識點：非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定。選項 A, 80- (80+260) X 100%=23.53%<25%所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換；選項B, 30-200X 100%=15%<25%所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C, 140- 320=43.75%>25%所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換；選項D,持有至到期的債券投資為貨幣性資產(chǎn)，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。11、單選題甲公司根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的一定比例計

11、提的基本養(yǎng)老保險，繳存 當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)。對于計提的基本養(yǎng)老保險，應(yīng)當(dāng)屬于 ( ) 。A、設(shè)定受益計劃B設(shè)定提存計劃C辭退福利D其他長期職工福利【正確答案】 B 【答案解析】本題考查知識點：離職后福利的確認(rèn)與計量。設(shè)定提存計劃，是指企業(yè)向獨立的基金繳存固定費用后，不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離 職后福利計劃。因此選項 B正確。12、多選題甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 2014 年 4月 30 日，甲公司將一項固定資產(chǎn)與乙公司的一批存貨進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為500 萬元，預(yù)計使用壽命為 10 年，已使用 2 年，采用直線法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)

12、備，計 稅價格為 400 萬元，乙公司換入后仍按照固定資產(chǎn)核算 ; 乙公司換出存貨的賬面成本為 400 萬元，已計提減值準(zhǔn)備 50 萬元，計稅價格為 400 萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款 40 萬元，甲公司換入該批存貨發(fā)生運雜費 5 萬元，換入存貨后作為原材料核算。假設(shè)該項交換 不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，則下列說法中正確的是 ()。A、甲公司應(yīng)確認(rèn)存貨的入賬價值為445萬元B乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為310萬元C乙公司確認(rèn)的處置損益為50萬元D甲公司確認(rèn)的處置損益為0【正確答案】 ABD【答案解析】本題考查知識點：以賬面價值計量的會計處理。 非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)的情況

13、下，換入資產(chǎn)應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ) 確定，不確認(rèn)資產(chǎn)的處置損益。甲公司換入存貨的入賬價值 =500-500/10 X 2+40-400 X 17%+400X 17%+5=445萬元)乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值 =400-50-40-400 X 17%+400X 17%=310(萬元) 對于非貨幣性資產(chǎn)交換，不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額形成的損益。13、審計人員在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù) , 則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。 具體來說， 審計人員需要在整個過程中 考慮的信息有 ()。A.及時性B .授權(quán)體系C. 準(zhǔn)確性D.

14、 訪問限制參考答案： B,C,D 參考解析：審計人員需要在整個過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系和訪問限 制等四個方面。14、 下列有關(guān)注冊會計師的責(zé)任和被審計單位管理層責(zé)任的表述正確的有( ) 。A. 制定盤點計劃、組織盤點工作并合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理層的責(zé)任B. 制定監(jiān)盤計劃、安排監(jiān)盤工作并合理保證盤點結(jié)果的可靠性是注冊會計師的責(zé)任C. 對存貨實施監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責(zé)任D. 收集已使用的存貨盤點記錄，對存貨復(fù)盤，確定估計存貨數(shù)量的方法是注冊會計師的 責(zé)任參考答案： A,C 參考解析：制定盤點計劃、組織盤點工作、復(fù)盤程

15、序、并合理確定存貨的數(shù)量和狀況是 被審計單位管理層的責(zé)任。15、多選題2X 13年甲公司發(fā)生了以下交易或事項：(1)政府同意直接減征甲公司增值稅 800萬元;(2) 接受當(dāng)?shù)卣顿Y 3000 萬元 ;(3) 年末， 因購置環(huán)保設(shè)備取得政府撥款 300 萬元。 假定不考慮 其他因素，甲公司 2X 13年對上述交易或事項的會計處理不正確的有 ()。A、直接減征的增值稅按照與收益相關(guān)的政府補助核算B接受當(dāng)?shù)卣顿Y應(yīng)直接計入所有者權(quán)益C因環(huán)保設(shè)備取得的政府撥款應(yīng)直接計入營業(yè)外收入D應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為800萬元【正確答案】 ACD【答案解析】本題考查知識點：政府補助的會計處理。選項A,直接減征的增值稅不屬于政府補助；選項C,因環(huán)保設(shè)備取得的政府撥款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)將其計入遞延收益；選項D,應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為0。16、下列有關(guān)注冊會計師的責(zé)任和被審計單位管理層責(zé)