《國稅局行業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)做法》

1、精品文章國稅局行業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)做法××市國稅二分局重點(diǎn)抓了化學(xué)原料及制品行業(yè)的管理模型建設(shè)，打好“稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估”組合拳，不斷拓展行業(yè)稅源管理深度，取得了明顯成效。20_年化學(xué)原料及制品行業(yè)銷售收入89861萬元，入庫增值稅3897萬元，同比增長334.71%，行業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率由20_年的2.31%提升到20_年的4.43%，實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)建一個(gè)模型、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、提升一個(gè)行業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。一、完善數(shù)據(jù)管理，夯實(shí)行業(yè)管理基石分局轄區(qū)內(nèi)共有化學(xué)原料及制品行業(yè)企業(yè)35戶。針對catais2.0系統(tǒng)中部分企業(yè)登記信息不實(shí)、不完整、行業(yè)鑒定不準(zhǔn)確、行業(yè)維護(hù)不及時(shí)等問題，分局在

2、調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，對進(jìn)機(jī)信息進(jìn)行了全面的修正性維護(hù)，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是抓登記。做好與工商、地稅等部門的涉稅信息交換、比對，排查疑點(diǎn)信息。二是抓巡查。適時(shí)開展行業(yè)稅源互查，強(qiáng)化日常實(shí)地巡查，嚴(yán)格做好開業(yè)、變更、注銷等工作的管理。對于信息比對中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)信息，責(zé)成相關(guān)責(zé)任區(qū)、責(zé)任人逐一巡查落實(shí)，消除管理盲區(qū)。三是抓維護(hù)。所有的疑點(diǎn)信息、異常信息在調(diào)查核實(shí)后立即在catais2.0系統(tǒng)內(nèi)修改維護(hù)。通過調(diào)查核實(shí)共進(jìn)行信息維護(hù)7戶21次，提高了信息的準(zhǔn)確率。四是抓歸檔。修訂完善分局資料檔案管理辦法，按時(shí)保質(zhì)移送納稅人資料，加強(qiáng)企業(yè)戶籍資料的“一戶式”管理。二、組織行業(yè)調(diào)查，找準(zhǔn)行業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)4月份

3、，分局組織對轄區(qū)內(nèi)所有化學(xué)原料及制品行業(yè)企業(yè)進(jìn)行全面調(diào)查摸底，掌握每家企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備、工藝流程、工人人數(shù)、廠房面積、投入產(chǎn)出、能源耗用等盡可能多的涉稅信息。通過調(diào)查基本掌握了化學(xué)原料及制品行業(yè)的特點(diǎn)及隨之產(chǎn)生的管理難點(diǎn)。總的來說，分局轄區(qū)內(nèi)的化學(xué)原料及制品企業(yè)多為新辦企業(yè)，投資較大，基建周期較長；企業(yè)生產(chǎn)工藝流程復(fù)雜，生產(chǎn)過程無法直觀反映；產(chǎn)品組成材料較多，聯(lián)副產(chǎn)品相對較多；在產(chǎn)品難以用數(shù)量反映，成本費(fèi)用在產(chǎn)品、完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)偟碾y度較大。這些都給該行業(yè)的稅收管理工作帶來了極大的困難。一些稅收管理員對化工生產(chǎn)企業(yè)的工藝流程了解不夠，記錄不清，對工藝流程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品了解甚少，致使行業(yè)管理不

4、精、不透、不實(shí)。一些企業(yè)采取將設(shè)備維修費(fèi)用申報(bào)進(jìn)項(xiàng)抵扣、將非正常報(bào)廢存貨直接進(jìn)入成本、不將耗用的原輔材料進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、多結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本、虛列工資、虛列預(yù)提費(fèi)用、接受虛開、代開專用發(fā)票、多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、現(xiàn)金交易賬外循環(huán)、人為調(diào)節(jié)稅款所屬期等方法偷漏增值稅和企業(yè)所得稅。三、深入調(diào)查論證，制定行業(yè)管理模型在全面調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，分局抽調(diào)精兵強(qiáng)將，重點(diǎn)組織了對富彤化工有限公司等10家化工企業(yè)進(jìn)行調(diào)查研究。我們緊扣投入、產(chǎn)出兩大關(guān)鍵環(huán)節(jié)。詳細(xì)采集了各企業(yè)的原材料、低值易耗品、水電汽煤油、運(yùn)費(fèi)、主營業(yè)務(wù)收入、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存產(chǎn)品凈值等多項(xiàng)數(shù)據(jù)。同時(shí)，我們制定下發(fā)了增值稅投入產(chǎn)出法分析監(jiān)控指標(biāo)情況表，詳細(xì)了

5、解全行業(yè)每家企業(yè)的投入價(jià)值、產(chǎn)出價(jià)值、庫存產(chǎn)品價(jià)值、理論稅負(fù)、實(shí)際稅負(fù)等各項(xiàng)指標(biāo)。在調(diào)查掌握數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，我們對這些信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、篩選、提煉、匯總并參照了化學(xué)原料及化學(xué)制品相關(guān)行業(yè)理論參數(shù)。召集部分納稅人、責(zé)任區(qū)責(zé)任人、分管納稅評估的專業(yè)人員進(jìn)行集中審議，最終制定出臺分局化學(xué)原料及化學(xué)制品行業(yè)管理模型，并按季進(jìn)行修正。分局制定的行業(yè)管理模型包括增值稅稅負(fù)率、毛利率、百元收入能耗率、物耗率、百元收入運(yùn)費(fèi)率、正常損耗率等6大指標(biāo)。根據(jù)我們的核定，增值稅稅負(fù)率一般在3%上下波動，合理區(qū)間在2%4%；毛利率隨不同產(chǎn)品類型而上下波動，精細(xì)化工產(chǎn)品毛利率合理區(qū)間在20%30%，合成化工產(chǎn)品合理區(qū)間在1

6、0%20%；百元收入能耗率一般在3.1%，合理區(qū)間為1.5%4.5%；物耗率一般在70%90%之間；百元收入運(yùn)費(fèi)率一般在0.6%0.7%之間，少數(shù)高危產(chǎn)品可達(dá)2.5%3.5%；正常損耗率隨不同產(chǎn)品類型不一，一般為5%10%。四、深化行業(yè)分析監(jiān)控，提高行業(yè)管理質(zhì)效行業(yè)管理模型建立后，依托新模型，按照聯(lián)動管理的要求，深化對稅源的分析監(jiān)控。按月對ctais2.0、決策監(jiān)控系統(tǒng)中的信息進(jìn)行監(jiān)控、管理、分析。對監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題以及市局聯(lián)動平臺的預(yù)警、考核通報(bào)等信息按戶歸集異常點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制作稅源監(jiān)控異常信息傳遞單，及時(shí)交稅源管理科核實(shí)分析。20_年共監(jiān)控出16條異常信息，涉及發(fā)出商品未申報(bào)納稅、遲滯納稅義

7、務(wù)發(fā)生時(shí)間、報(bào)廢或報(bào)損所耗用原輔材料的進(jìn)項(xiàng)稅額未按規(guī)定轉(zhuǎn)出、購進(jìn)固定資產(chǎn)或在建工程項(xiàng)目以及不符合規(guī)定的“四小票”申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金等問題。所有問題，我們都責(zé)成管理員一一調(diào)查核實(shí)。對照行業(yè)管理模型，強(qiáng)化預(yù)警管理。加強(qiáng)宏觀稅負(fù)和稅收彈性分析，全面推行投入產(chǎn)出微觀稅源分析，按季監(jiān)控稅負(fù)不達(dá)標(biāo)企業(yè)、零負(fù)申報(bào)企業(yè)以及虧損企業(yè)。對增值稅稅負(fù)超出合理區(qū)間及同比變化較大的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)分析，要求在當(dāng)月申報(bào)時(shí)書面說明原因，報(bào)責(zé)任區(qū)管理員調(diào)查核實(shí)。五、強(qiáng)化行業(yè)分析評估，增強(qiáng)聯(lián)動管理效能20_年我們根據(jù)轄區(qū)化工企業(yè)會計(jì)核算的規(guī)范程度實(shí)行了分類管理，按季實(shí)行核查分析。一是對核算規(guī)范的規(guī)模企業(yè)，著重以案頭審核納稅人報(bào)送的申

8、報(bào)資料為基礎(chǔ)，從縱向方面梳理相關(guān)納稅人的營業(yè)收入、成本費(fèi)用、資金往來、存貨等信息。對納稅申報(bào)表及附報(bào)資料進(jìn)行全方位案頭分析，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。二是對核算不夠規(guī)范的中小企業(yè)根據(jù)分局制訂的數(shù)據(jù)模型以實(shí)地核查為重點(diǎn)。在納稅評估中，我們堅(jiān)持做到“三必評”。即低于行業(yè)稅負(fù)預(yù)警下限的必評，與同期稅負(fù)比較波動較大的必評，稅負(fù)以及企業(yè)主要涉稅指標(biāo)出現(xiàn)異常變化的必評。評估過程中，我們綜合運(yùn)用行業(yè)稅負(fù)對比、能耗對比、投入產(chǎn)出對比等方法。在行業(yè)稅負(fù)對比法中，我們關(guān)注季節(jié)性因素、政策性因素、價(jià)格因素以及相關(guān)特殊情況對企業(yè)稅負(fù)的影響。在能耗對比法、投入產(chǎn)出對比法中，我們根據(jù)納稅人能源、動力的生產(chǎn)耗用情況以及實(shí)際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數(shù)量，分別利用單位產(chǎn)品能耗定額、投入產(chǎn)出率（定額）測算出納稅人實(shí)際生產(chǎn)、銷售數(shù)量，并與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行比對分析。如果測算的銷售額明顯大于申報(bào)的銷售額的，著重分析是否存在隱瞞產(chǎn)量，少計(jì)銷售收入的可能；如果測算的銷售額明顯小于申報(bào)的銷售額的，著重分析是否存在代開專用發(fā)票的可能；如果測算出來的產(chǎn)品產(chǎn)量與納