分析創(chuàng)造價(jià)值評(píng)估推升績效

1、分析創(chuàng)造價(jià)值 評(píng)估推升績效用友股份公司高級(jí)財(cái)務(wù)應(yīng)用專家FCCA丘創(chuàng)丘創(chuàng)先生個(gè)人簡歷華中理工大學(xué)計(jì)算機(jī)系工學(xué)士、對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)國際企業(yè)管理系經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士、英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)資深會(huì)員（FCCA）歷任對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際企業(yè)管理系會(huì)計(jì)教研室副主任、正大國際財(cái)務(wù)有限公司投資部財(cái)務(wù)主管、下屬藥業(yè)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，萬通實(shí)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)、集團(tuán)董事局成員，中國人保信托投資公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼下屬實(shí)業(yè)投資公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，北京開元通寶軟件技術(shù)有限公司總經(jīng)理，北京用友通寶財(cái)務(wù)分析技術(shù)有限公司總經(jīng)理，用友股份公司高級(jí)財(cái)務(wù)應(yīng)用專家，負(fù)責(zé)基于商業(yè)智能平臺(tái)的BPM產(chǎn)品的開發(fā)社會(huì)兼職和活動(dòng)：滄州化工公司獨(dú)立董事，全聚德集團(tuán)專家委員會(huì)成

2、員，中加工商管理學(xué)院MBA項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)管理特聘講師，另為數(shù)家管理咨詢公司的常年特聘培訓(xùn)師學(xué)術(shù)著作：w西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) ，對(duì)外貿(mào)易教育出版社w信托公司經(jīng)營和管理，中國人民大學(xué)出版社w看報(bào)表 選股票，中國經(jīng)濟(jì)出版社出版w上市公司財(cái)務(wù)分析，中國金融出版社出版w上市公司財(cái)務(wù)管理，中國金融出版社出版時(shí)代的召喚vBI（商業(yè)智能）和BPM（企業(yè)績效管理，基于BI的應(yīng)用）誕生的時(shí)代背景 v商業(yè)智能及其應(yīng)用興起于20世紀(jì)90年代的中期的美國，正是美國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入其歷史上最繁榮的時(shí)期，高科技，特別是以Internet為代表的信息技術(shù)獲得了前所未有的發(fā)展；v源于不同學(xué)科交叉影響的決策支持的理論和應(yīng)用在這一時(shí)期也已

3、經(jīng)成熟起來，比如神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論在預(yù)測(cè)中的應(yīng)用、決策樹理論在商業(yè)決策中的應(yīng)用、市場籃子的分析等等，形成“百花齊放”的局面；v企業(yè)績效管理的理論又有新的突破：美國的金融分析師Stern和Stewart在這一時(shí)期提出了新的企業(yè)財(cái)務(wù)績效的考評(píng)指標(biāo)EVA（經(jīng)濟(jì)增加值），而哈佛大學(xué)商學(xué)院的管理會(huì)計(jì)學(xué)教授Kaplan先生在總結(jié)美國最優(yōu)秀公司的績效評(píng)估實(shí)踐的基礎(chǔ)上提出了革命性的評(píng)估和管理系統(tǒng)平衡記分卡（Balanced Scorecard)。時(shí)代的召喚v社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和變化以舊時(shí)代無法想象的速度進(jìn)行，所以有人說：“我們這個(gè)時(shí)代不是大魚吃小魚而是快魚吃慢魚?！?一個(gè)對(duì)環(huán)境的變化不能做出及時(shí)準(zhǔn)確的判斷和響應(yīng)的企業(yè)

4、是終究要被市場淘汰的。v總之，信息技術(shù)、管理理論和企業(yè)需要的成熟造就了BI和BPM。vBI和BPM的當(dāng)前和未來v做為BI及其應(yīng)用的世界領(lǐng)導(dǎo)廠商Hyperion公司率先在全球提出了BPM的概念和應(yīng)用架構(gòu)，反映了其對(duì)BI應(yīng)用需求的深刻的洞察力，反映了企業(yè)信息系統(tǒng)發(fā)展的必然趨勢(shì)（如圖1所示）：企業(yè)信息化發(fā)展趨勢(shì)企業(yè)信息化發(fā)展趨勢(shì)企業(yè)自動(dòng)化企業(yè)自動(dòng)化業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理兩維表兩維表簡單計(jì)算簡單計(jì)算部署較慢、部署較慢、變化較難變化較難集團(tuán)不同成員集團(tuán)不同成員公司報(bào)表上報(bào)公司報(bào)表上報(bào)樣表格式下發(fā)樣表格式下發(fā)外部報(bào)表合并外部報(bào)表合并內(nèi)部報(bào)表匯總內(nèi)部報(bào)表匯總簡單計(jì)算簡單計(jì)算企業(yè)優(yōu)化企業(yè)優(yōu)化報(bào)告分析、報(bào)告分析、 建

5、模、計(jì)劃建模、計(jì)劃多維、層級(jí)多維、層級(jí)匯總、矩陣、匯總、矩陣、跨維、公式、跨維、公式、過程過程部署快、變部署快、變化易化易業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理報(bào)表匯總報(bào)表匯總發(fā)展發(fā)展階段階段各自各自特點(diǎn)特點(diǎn)BI&BPM圖1 企業(yè)信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢(shì)時(shí)代的召喚v用友在國內(nèi)軟件廠商中率先發(fā)布BPM產(chǎn)品體現(xiàn)了用友對(duì)國內(nèi)企業(yè)，特別是集團(tuán)性企業(yè)對(duì)BI及其應(yīng)用BPM需求的感悟：華東地區(qū)、華南地區(qū)的一些企業(yè)集團(tuán)在其信息系統(tǒng)的規(guī)劃中已經(jīng)納入BI和BPM的內(nèi)容。vBI及其應(yīng)用在美國的市場年均增長率為25%，而IDG估計(jì)中國此部分的市場年增長率將超過50%。v一切都是為了價(jià)值和績效v企業(yè)存在的目的就是為股東創(chuàng)造價(jià)值，而沒有分析

6、和績效的考評(píng)就難以判斷企業(yè)是否節(jié)省了成本?是否提高了投資回報(bào)?是否增加了客戶滿意度?是否實(shí)現(xiàn)了股東財(cái)富的最大化？正如管理學(xué)大師杜拉克所說：“一切組織活動(dòng)的目的都是為了該組一切組織活動(dòng)的目的都是為了該組織的績效?？椀目冃??！庇糜袯PM1.0版介紹v用友BPM1.0版與NC其他財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用支持集團(tuán)企業(yè)的管理循環(huán)周期，企業(yè)的管理循環(huán)周期由目標(biāo)設(shè)定、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、監(jiān)督、報(bào)告和分析等階段組成，如圖2所示：目標(biāo)目標(biāo)設(shè)置設(shè)置預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)計(jì)劃計(jì)劃報(bào)告報(bào)告分析分析 分享的分享的信息信息監(jiān)督監(jiān)督 戰(zhàn)略戰(zhàn)略 計(jì)劃計(jì)劃 執(zhí)行執(zhí)行目標(biāo)制定目標(biāo)制定情境測(cè)試情境測(cè)試記分卡記分卡風(fēng)險(xiǎn)和收益分析風(fēng)險(xiǎn)和收益分析異常情況分析和異常情況

7、分析和預(yù)警預(yù)警差異分析差異分析收入、成本等收入、成本等財(cái)務(wù)治標(biāo)的預(yù)財(cái)務(wù)治標(biāo)的預(yù)測(cè)測(cè)采購預(yù)算采購預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算綜合預(yù)算綜合預(yù)算財(cái)務(wù)核算財(cái)務(wù)核算應(yīng)收應(yīng)收/應(yīng)付管理應(yīng)付管理結(jié)算中心結(jié)算中心內(nèi)部報(bào)告的匯總內(nèi)部報(bào)告的匯總 外部報(bào)告的合并外部報(bào)告的合并圖圖2 管理循環(huán)周期管理循環(huán)周期用友BPM1.0版介紹vBPM1.0版應(yīng)用架構(gòu)vBPM1.0版的應(yīng)用架構(gòu)由四部分組成：v作為數(shù)據(jù)源的NC集中財(cái)務(wù)、預(yù)算、NC合并報(bào)表和iUFO報(bào)表匯總以及外部數(shù)據(jù)源（上市公司定期報(bào)表數(shù)據(jù)、財(cái)政部統(tǒng)計(jì)的分行業(yè)財(cái)務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn)值）；v數(shù)據(jù)倉庫或數(shù)據(jù)集市：與BI平臺(tái)的多維數(shù)據(jù)管理功能相結(jié)合，通過ETL工具將最初數(shù)據(jù)

8、源的數(shù)據(jù)定期按BI系統(tǒng)的規(guī)范載入已經(jīng)定義好的多維數(shù)據(jù)庫框架中，以便今后分析的開展；vBI平臺(tái)：用友已經(jīng)與Hyperion簽約，采用其提供的Essbase OLAP Server和Essbase Application Manager所構(gòu)筑的MOLAP平臺(tái)；vBPM應(yīng)用：用友基于Hyperion Essbase及其二次開發(fā)工具開發(fā)的財(cái)務(wù)分析、數(shù)據(jù)挖掘和績效記分卡的應(yīng)用。BPM的應(yīng)用架構(gòu)圖如圖3所示。記分卡BPM應(yīng)用框架平臺(tái)服務(wù)NC財(cái)務(wù)戰(zhàn)略情報(bào)戰(zhàn)略情報(bào)報(bào)告BPMBPM 應(yīng)用BI 平臺(tái)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略情報(bào)數(shù)據(jù)源圖圖3: BPM應(yīng)應(yīng)用架構(gòu)用架構(gòu)財(cái)務(wù)分析報(bào)表自動(dòng)化分析在線多維分析 EVA 分析數(shù)據(jù)挖掘：統(tǒng)計(jì)分

9、析和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)倉庫報(bào)表合并和匯總用友BPM1.0版介紹v強(qiáng)大、先進(jìn)的BI技術(shù)平臺(tái)-Hyperion Essbase:v面向企業(yè)的分析人員、經(jīng)理和總裁，提供了企業(yè)分析應(yīng)用的共同的架構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)；v基于非傳統(tǒng)的MOLAP（在多維在線分析處理）數(shù)據(jù)管理方法論，如圖4、圖5所示；vMOLAP保證了最快的數(shù)據(jù)下載、數(shù)據(jù)庫計(jì)算和查詢時(shí)間，并提供了最強(qiáng)力的復(fù)雜計(jì)算能力。v不僅提供了海量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)空間管理、查詢和計(jì)算效率管理等平臺(tái)服務(wù)，而且為BPM應(yīng)用提供了應(yīng)用框架，比如豐富的財(cái)務(wù)和預(yù)測(cè)函數(shù)、數(shù)據(jù)庫框架計(jì)算（Outline Calculation)中簡單易用的指標(biāo)維度和時(shí)間維度的標(biāo)識(shí)、費(fèi)用指標(biāo)的標(biāo)識(shí)、雙向計(jì)算（Two

10、Pass Calculation)等無不體現(xiàn)了對(duì)分析應(yīng)用的細(xì)致入微、切合實(shí)際的思考和支持，體現(xiàn)了技術(shù)和應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)的完美結(jié)合。企業(yè)數(shù)據(jù)企業(yè)數(shù)據(jù) 時(shí)間指標(biāo)情境產(chǎn)品維冰紅茶冰綠茶市場維國內(nèi)市場海外市場圖4 MOLAP-多維在線分析數(shù)據(jù)源多維數(shù)據(jù)庫用戶圖5 Hyperion Essbase XTD 平臺(tái)Query & ReportingServices開放式應(yīng)用基礎(chǔ)開放式應(yīng)用基礎(chǔ)Essbase 應(yīng)用框架應(yīng)用框架 分析性服務(wù)分析性服務(wù) 系統(tǒng)管系統(tǒng)管理服務(wù)理服務(wù) 系統(tǒng)部署服務(wù)系統(tǒng)部署服務(wù)Essbase XTD平臺(tái)服務(wù)平臺(tái)服務(wù)數(shù)據(jù)和應(yīng)用集成服務(wù)數(shù)據(jù)和應(yīng)用集成服務(wù)互互操作服務(wù)操作服務(wù)ERPsDWSCML

11、egacyCRM查詢和報(bào)告服務(wù)查詢和報(bào)告服務(wù)客戶化開發(fā)客戶化開發(fā)個(gè)性化分析個(gè)性化分析財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)報(bào)告第三方工具集成第三方工具集成用友BPM1.0版介紹v富有時(shí)代特點(diǎn)和中國特色的應(yīng)用v專家財(cái)務(wù)分析（自動(dòng)化財(cái)務(wù)分析）：在充分研究國內(nèi)企業(yè)（包括近1100家上市公司）歷年財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)代的財(cái)務(wù)報(bào)表分析理論和技巧與中國企業(yè)的特點(diǎn)相結(jié)合，系統(tǒng)可對(duì)任何一個(gè)企業(yè)在任何一個(gè)會(huì)計(jì)期間，從財(cái)務(wù)的不同關(guān)注點(diǎn)，如利潤或資產(chǎn)的質(zhì)量如何、有無異常，企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)管理效率、償債能力和投資回報(bào)能力等角度做出專家分析，不僅可以自動(dòng)分析外部報(bào)告，而且可以自動(dòng)分析內(nèi)部報(bào)告，同時(shí)輸出圖文表并茂的分析報(bào)告。用戶

12、還可將專家分析與在線多維分析（OLAP分析）相結(jié)合，從多維的角度對(duì)各類財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行深層鉆?。╠rill down)、旋轉(zhuǎn)（pivot)、圖形展現(xiàn)等等。BPM的主應(yīng)用界面和與分析報(bào)告（投資報(bào)酬率分析）輸出界面見圖6和圖7。圖6 BPM的主應(yīng)用界面圖7用友BPM1.0版介紹v經(jīng)濟(jì)增加值分析v20世紀(jì)90年代中期美國的證券分析師Stern和Stewart提出的替代傳統(tǒng)利潤指標(biāo)評(píng)價(jià)的指標(biāo)經(jīng)濟(jì)增加值，定義為： EVA=稅后凈營業(yè)利潤-營業(yè)資本的稅后資本成本v比利潤指標(biāo)最明顯的優(yōu)點(diǎn)是，考慮了股東資本所要求的回報(bào)v揭示了市場增加值（MVA）與EVA之間的關(guān)系：vMVA=股本總市值-股東權(quán)益的賬面值v股東財(cái)富

13、的最大化就是使MVA最大化v只有不斷的創(chuàng)造正向的EVA，才能使公司的股票價(jià)值保持長期的增長，才能從長遠(yuǎn)來講為股東創(chuàng)造最大財(cái)富。圖圖8和圖和圖9反映了反映了BPM關(guān)于關(guān)于EVA的應(yīng)用界面的應(yīng)用界面-用戶定義和指標(biāo)分解。用戶定義和指標(biāo)分解。圖8 EVA分析應(yīng)用界面-EVA的定義圖9 EVA分析應(yīng)用界面-EVA的指標(biāo)分解樹用友BPM1.0版介紹v基于財(cái)政部提出的企業(yè)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的記分卡v財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合v基于多目標(biāo)管理的原理和功效系數(shù)法v可以采用財(cái)政部頒布的財(cái)務(wù)指標(biāo)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（分大、中、小規(guī)模）、基于上市公司分行業(yè)數(shù)據(jù)形成的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或用戶自定義的標(biāo)準(zhǔn)v用戶可以根據(jù)自己的需要任意增加、刪減

14、和重新歸類指標(biāo)圖10顯示了績效記分卡的指標(biāo)修改和權(quán)重修改的界面。圖10 績效記分卡應(yīng)用界面用友BPM1.0版介紹v在線多維分析v用戶應(yīng)用OLAP的強(qiáng)大功能可以按照自定義的視角（維度）、自定義的指標(biāo)、自定義的數(shù)據(jù)鉆取路徑、自定義的圖形展現(xiàn)從不同的市場區(qū)域、產(chǎn)品線、情境（決算、預(yù)算）展開對(duì)企業(yè)的多方面和深層次的分析；用戶還可以做“門檻”分析，對(duì)于超標(biāo)的指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警。vOLAP分析貫穿于所有前面介紹的專題分析 圖11和圖12 列示了在線多維分析的應(yīng)用界面圖11 在線多維分析-資產(chǎn)負(fù)債表分析用友BPM1.0版介紹v數(shù)據(jù)挖掘-發(fā)現(xiàn)存在于海量的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中存在的聯(lián)系和規(guī)律vBPM提供了指數(shù)平滑、移動(dòng)平均和多元回歸等統(tǒng)計(jì)分析工具，用戶能借助這些工具對(duì)各財(cái)務(wù)指標(biāo)的走勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，發(fā)現(xiàn)季節(jié)性