電大形成性測(cè)度系統(tǒng)審計(jì)學(xué)答案

1、電大形成性測(cè)試系統(tǒng)審計(jì)學(xué)作業(yè)答案任務(wù) 11）是銷售增長(zhǎng)目標(biāo)與同行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的薪酬與銷售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入認(rèn)定層次營(yíng)業(yè)收入 /發(fā)生應(yīng)收帳款 /存在（ 2）是關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺乏有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次營(yíng)業(yè)收入 /發(fā)生應(yīng)收帳款 /存在（ 3）是2007 年的產(chǎn)品總銷售大于2006 年，并且運(yùn)輸單價(jià)平均上升了15%，但是運(yùn)輸費(fèi)只上升4.3%，可能低估了2007年的運(yùn)費(fèi)。 2007年運(yùn)費(fèi)沒(méi)有大的變化，可能表明銷量變化不大，高估銷售收入認(rèn)定層次銷售費(fèi)用 /完整性(4）是C 產(chǎn)品在2007 年的毛利率為 8.1%，在 2008 年 1

2、月價(jià)格下調(diào)10%后， C 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，可能高估了存貨成本任務(wù) 2人民幣庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表被審計(jì)單位NL公司簽名日期審計(jì)工程名稱編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表編制人黃珊珊2009年 1月 15日盤(pán)點(diǎn)截止日期2008年12月31日復(fù)核人蘇某2009年 1月 15日索查證核對(duì)記錄現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄引號(hào)工程行次金額貨幣面額張數(shù)金額1一、盤(pán)點(diǎn)日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額11,244.50100 元9900.002加：盤(pán)點(diǎn)日入記賬收入22,520.0050 元15750.003減：盤(pán)點(diǎn)日入記賬支出3356.0010 元20200.004盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)庫(kù)存現(xiàn)金4=1+2+33,408.505 元50250.005二、盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存

3、實(shí)存現(xiàn)金52,208.502 元4080.006加：白條抵現(xiàn)金61,200.001 元2020.007盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金7=5+63,408.505 角105.008三、盤(pán)點(diǎn)日應(yīng)存、實(shí)存差額8=4-7-2 角102.009四、追溯至報(bào)表日賬面結(jié)存現(xiàn)金91,981.321 角151.5010加：報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)日支出現(xiàn)金103,431.82實(shí)盤(pán)合計(jì)2,208.5011減：報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)日收入現(xiàn)金115,746.00盤(pán)點(diǎn)日期2009年 1月 15日12五、報(bào)表日應(yīng)存現(xiàn)金12=4+10-111,094.32監(jiān)盤(pán)點(diǎn)人陳某13報(bào)表日實(shí)存現(xiàn)金13=7+10-111,094.32出納人員李某1 / 314報(bào)表日應(yīng)

4、存、實(shí)存現(xiàn)金差額14=12-13-會(huì)計(jì)主管鄭某該單位現(xiàn)金管理的問(wèn)題：盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)庫(kù)存現(xiàn)金與盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金一致，報(bào)表日應(yīng)存現(xiàn)金與報(bào)表日實(shí)存現(xiàn)金一致，說(shuō)明 NL 公司現(xiàn)金管理狀況良好。但 NL 公司存在現(xiàn)金支付不按現(xiàn)金管理制度辦理現(xiàn)金報(bào)銷手續(xù)，有 2 張支出手續(xù)不完備的付款憑證給予報(bào)銷，存在白條抵現(xiàn)的情況。審計(jì)意見(jiàn)：白條抵現(xiàn)應(yīng)予以糾正，不予以報(bào)銷。任務(wù) 3(1):A 為交易的發(fā)生認(rèn)定；B 為交易的完整性認(rèn)定；C 為交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定；D 為交易事項(xiàng)的分類認(rèn)定；E 為截止認(rèn)定。(2):A 對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序1； B 對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序3、 4；C 對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序3、 4、 6、7； D 對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序2；

5、E 對(duì)應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序5；任務(wù) 4答：這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。1、 因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審計(jì)單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。2、 11 月 25 日被審計(jì)單位已自行盤(pán)點(diǎn)，被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)審計(jì)程序的理由。3、 被審單位應(yīng)當(dāng)在11 月 25 日前變更委托，使得ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察11 月 25 日的存貨盤(pán)點(diǎn)。同時(shí)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的矢職不足以導(dǎo)致被審單位變更

6、委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，可安排在12 月 31 日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。任務(wù) 5答： 1、根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司2003 年度出具帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符，需要改變年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)。2、審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表中的虛假不實(shí)，未能在修企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管

7、理、組織經(jīng)營(yíng)而出具或披露了審計(jì)意見(jiàn)，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗。據(jù)此，上述改變并不是審計(jì)失敗。3、上述修改對(duì)公司2003 年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無(wú)影響。任務(wù) 6答：審閱結(jié)論的類型及其適用條件1、無(wú)保留結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提出無(wú)保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：（ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，在審閱過(guò)程中未受到限制。2、保留結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提出保留結(jié)論適用于以下兩種情況：（ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到某些事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審閱存在重大的范圍限制。2 / 3該范圍限制雖然影響重大，但其影響尚未達(dá)到“非常重大和廣泛”的程度，尚不足以導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法提供任何