出口退稅政策操作(培訓2)0618

1、1出口退稅政策解讀及案例解析主講人：尤老師2目錄一、出口退稅政策概述二、免抵退稅概述四、出口退稅實務三、出口退稅單證及企業(yè)管理出口貨物退（免）稅含義3國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實際承擔的增值稅、消費稅，在稅務報關出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，有效的避免國際雙重課稅。4出口貨物退（免）稅含義退還國內(nèi)環(huán)節(jié)已交納的增值稅、消費稅免征出口環(huán)節(jié)應交納的增值稅、消費稅5收入退付行為1調(diào)節(jié)職能2國際慣例3出口貨物退（免）稅特點6必須是增值稅、消費稅征稅范圍的貨物財務上必須做銷售處理報關離境（關）收到外匯出口貨物享受退（免）稅必須具備的條件71994年國家稅務總局發(fā)布

2、國年國家稅務總局發(fā)布國稅發(fā)稅發(fā)200551號文件號文件關于關于印發(fā)印發(fā)出口貨物退（免）稅出口貨物退（免）稅管理辦法管理辦法通知通知，自，自1994年年1月月1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。820162013201420152012關于出口貨物勞務增值稅和關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知消費稅政策的通知（財稅（財稅【2012】39號文）號文）94年以來所有政策的總結與修訂擴大出口退稅范圍 購進法改為實耗法免稅進口材料不再錄入出口退稅系統(tǒng)920162013201420152012發(fā)布發(fā)布出口貨物勞務增值稅和消出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法費稅管理辦法的公告（國稅總的公告（國稅總【2012】24號

3、號文）文）部分單證無法收齊業(yè)務改為免稅出口退稅時限由出口后90天改為次年4月30日1020162012201420152013關于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告（國稅總【2013】61號文）無疑點申報，單證必須收齊申報期截止日之前信息比對不成功，可以遞交相關資料說明，退稅申報不受時限限制1120162012201420152013關于出口貨物勞務增值稅關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告和消費稅有關問題的公告（國稅總（國稅總【2013】65號文號文）放棄退（免）稅，選擇征稅或免稅，36個月不得更改免稅無須申報，單證備案制。1220162012201320152014關于發(fā)布關于發(fā)布適

4、用增值稅零稅適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理率應稅服務退（免）稅管理辦法辦法的公告（國稅總的公告（國稅總【2014】11號文）號文）國際運輸、港澳臺運輸、對外提供研發(fā)服務或設計服務可享受增值稅零稅率1320162012201320142015國家稅務總局關于影視等出口服國家稅務總局關于影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知務適用增值稅零稅率政策的通知（財稅（財稅【2015】118號文）號文）廣播影視節(jié)目制作發(fā)行、技術轉(zhuǎn)讓服務、軟件服務、電路設計測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，合同標的物在境外的合同能源管理、離岸服務外包服務可享受增值稅零稅率142015201220132014

5、2016關于推進出口退（免）稅關于推進出口退（免）稅無紙化管理試點工作的通知無紙化管理試點工作的通知（稅總函（稅總函【2016】36號文）號文）推進出口退（免）稅無紙化申報、無紙化審批、無紙化退稅15出口退（免）稅企業(yè)范圍有進出口經(jīng)營權的商業(yè)企業(yè)有進出口經(jīng)營權的工貿(mào)企業(yè)、集生產(chǎn)與貿(mào)易為一體的集團貿(mào)易公司有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團公司進出口經(jīng)營權的委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)型企業(yè)國家規(guī)定特許退稅的企業(yè)16對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)；在國內(nèi)采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業(yè)；將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司；國內(nèi)航空供應公司向國外航空公司銷售航空食品；將貨物銷

6、售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的外輪供應公司、遠洋運輸供應公司；利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標機電產(chǎn)品的中標的企業(yè)；境外帶料加工裝配業(yè)務所使用出境設備、原材料和散件的企業(yè)；利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業(yè)；對外進行補償貿(mào)易項目和易貨貿(mào)易，以及邊境小額貿(mào)易而享受退稅的企業(yè)；國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結構物產(chǎn)品；國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準予退還。17經(jīng)營出口貨物勞務的出口企業(yè)外貿(mào)（生產(chǎn)）企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)外貿(mào)綜合服務企業(yè)工商登記稅務登記對

7、外貿(mào)易經(jīng)營者備案工商登記稅務登記物流、報關、信保融資、收匯、退稅自營出口委托出口委托出口18經(jīng)營視同出口貨物勞務的企業(yè)和其他單位特殊形式特殊區(qū)域特定企業(yè)對外援助對外承包境外投資運入到境內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域貨物特殊監(jiān)管區(qū)生產(chǎn)出口貨物水電氣中免集團中標機電海洋工程結構物外輪供應、遠洋運輸供應航空供應19零稅率應稅服務提供者國際運輸服務對外研發(fā)服務設計服務一般納稅人、個人20貨物 出口貨物：是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。 視同出口貨物:1.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物?！咎厥庑问健?.出口企業(yè)經(jīng)海關報關進入國家批準的出口加工區(qū)、

8、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物?！咎厥鈪^(qū)域】出口退（免）稅對象213.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外。4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品（以下稱中標機電產(chǎn)品）。上述中標機電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標再分包給出口企業(yè)或其他單位的機電產(chǎn)品。貸款機構和中標機電產(chǎn)品的具體范圍。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天

9、然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結構物。6.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關報關而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區(qū)域的水電氣）。22通常意義的出口貨物通常意義的出口貨物海關報關關報關、實際實際離境、銷銷售給給境外單單位和個個人1、特定形式（援助、承包、投資）2、向特定區(qū)域（境內(nèi)關外）出口貨物3、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物4、中標機電產(chǎn)品5、

10、銷售的海洋工程結構物（生產(chǎn)企業(yè)）6、售給國際運輸企業(yè)工具上貨物7、售給特殊區(qū)域的水電氣視同出口小結23 符合條件的準予先退后核的交通運輸工具和機器設備l符合條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運輸工具和機器設備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細賬等，向主管稅務機關申報免抵退稅。在貨物向海關報關出口后，應按規(guī)定申報退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷手續(xù)。多退（免）的稅款，應予追回。生產(chǎn)企業(yè)申請時應同時滿足以下條件： 1.已取得增值稅一般納稅人資格。 2.已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。 3.生產(chǎn)的交通運輸工具和機器設備生產(chǎn)周期在1年及1年以上。 4.上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨

11、物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍。 5.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為。24外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關性 1、符合條件的外購貨物2、符合條件的自產(chǎn)配套出口產(chǎn)品3、認定的集團公司內(nèi)部間購買的自產(chǎn)貨物4、符合條件的委托加工貨物5、中標機電、承包、援外、投資等6、生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備和原材料視同自產(chǎn)產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品中小型制造企業(yè)中小型制造企業(yè)大型制造企業(yè)大型制造企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物25大型制造企業(yè)1. 無違法記錄；2. 一般納稅人；3. 持續(xù)經(jīng)營2年及以上；4. 納稅信

12、用等級A級；5. 上一年度銷售額億元以上 符合條件的外購貨物1. 與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。2. 使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標。3. 出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。26【例題例題】一家毛巾廠這個月接到訂單一家毛巾廠這個月接到訂單2 2萬條，但萬條，但是企業(yè)的生產(chǎn)能力只有是企業(yè)的生產(chǎn)能力只有1 1萬條。如果在以前，企業(yè)萬條。如果在以前，企業(yè)老板可能因為生產(chǎn)不了而推掉多出的訂單，或者向老板可能因為生產(chǎn)不了而推掉多出的訂單，或者向其他企業(yè)購買其他企業(yè)購買1 1萬條毛巾再用于出口，但是這買來萬條毛巾再用于出口，但是這買來的的1 1萬條毛巾不能退稅，企業(yè)可

13、能沒什么利潤。而萬條毛巾不能退稅，企業(yè)可能沒什么利潤。而現(xiàn)在，這買來的現(xiàn)在，這買來的1 1萬條毛巾，如果符合條件，企業(yè)萬條毛巾，如果符合條件，企業(yè)就可以視同自產(chǎn)毛巾申請出口退稅了。就可以視同自產(chǎn)毛巾申請出口退稅了。27勞務：加工修理修配l 對外提供加工修理修配勞務，是指對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。 28應稅服務：國際運輸、研發(fā)和設計服務l提供國際運輸服務l提供港澳臺運輸服務 l對外提供研發(fā)服務或設計服務 29出口退稅率及稅種增值稅 退稅率：3%、5%、6%、9%、11%、13%、15%、16%、17% 退稅率文庫：國家稅務總局發(fā)布 現(xiàn)行的退稅率文庫是2016B

14、購進環(huán)節(jié)承擔的增值稅，部分或者全部返還。消費稅 消費稅稅目稅率表 購進環(huán)節(jié)所承擔的消費稅。某企業(yè)生產(chǎn)工業(yè)用涂料，其中原某企業(yè)生產(chǎn)工業(yè)用涂料，其中原材料銀占該類產(chǎn)品生產(chǎn)成本的材料銀占該類產(chǎn)品生產(chǎn)成本的85%85%，則該出口產(chǎn)品的退稅率應，則該出口產(chǎn)品的退稅率應為為原材料銀原材料銀的的海關編碼在海關編碼在出口退出口退稅率文庫中對應的退稅率，而不稅率文庫中對應的退稅率，而不是該涂料的退稅率。是該涂料的退稅率。原材料成本占原材料成本占80%以上的列名原材料，執(zhí)行該原料的增值稅、以上的列名原材料，執(zhí)行該原料的增值稅、消費稅退稅率，包括貴金屬、珍珠、寶石、鉆石等七類。消費稅退稅率，包括貴金屬、珍珠、寶石、

15、鉆石等七類。31目錄二、免抵退稅概述一、出口退稅政策概述四、出口退稅實務三、出口退稅單證及企業(yè)管理32出口退（免）稅辦法1、免抵退稅2、免退稅免抵退稅33免稅納稅人出口增值稅應稅貨物和勞務免納稅人出口增值稅應稅貨物和勞務免征增值稅征增值稅抵稅納稅人當期購進原材料、零部件、燃料、動納稅人當期購進原材料、零部件、燃料、動力等所含的進項稅額，抵減其當期增值稅銷力等所含的進項稅額，抵減其當期增值稅銷項稅額；項稅額；抵稅納稅人當期已負擔的進項稅額大于其納稅人當期已負擔的進項稅額大于其銷項稅額時，在確定的免抵退稅額內(nèi)，銷項稅額時，在確定的免抵退稅額內(nèi)，對其差額部分予以退稅對其差額部分予以退稅34免抵退稅2

16、、適用于生產(chǎn)企業(yè)。1、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。3、計稅金額、計稅金額為出口銷售為出口銷售額（額（FOB）。免抵退稅35出口環(huán)節(jié)不計提、不申報銷項稅額，直接按照實際出口銷售額與匯率的乘積確認主營業(yè)務收入免抵退稅項目的進項稅額可以申報抵扣，通常抵扣的是內(nèi)銷貨物的應納稅額生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)正式申報的出口銷售額計算不得免征和抵扣稅額，做為進項稅額轉(zhuǎn)出。如果當期進項稅額小于轉(zhuǎn)出額，超出部分按規(guī)定納稅當期留抵稅額與當期免抵退稅額二者取小做為當期應退稅額，退付到企業(yè)賬戶，當期免

17、抵退稅超過當期應退稅額的那部分就是當期免抵稅額，當期應退稅額在下期增值稅納稅申報表上做為留抵稅額的減項。1、不具有不具有生產(chǎn)能力生產(chǎn)能力的出口的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務，免其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額征增值稅，相應的進項稅額予以退還。予以退還。 2、外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務和設計服務出口服務和設計服務出口實行免退稅實行免退稅辦辦法法。3、免征出口環(huán)節(jié)增值、免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應的進項稅額予稅，相應的進項稅額予以退還以退還37企業(yè)類型生產(chǎn)能力進出口經(jīng)營權是否出口企業(yè)適用政策商貿(mào)企業(yè)無有是免退稅無無否委托出口免稅生產(chǎn)

18、企業(yè)有有是免抵退稅有無是（委托出口）免抵退稅個體工商戶有有是免抵退稅有無是（委托出口）免抵退稅無有是免退稅無無否委托出口免稅小結382）免退稅辦法l不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。 l外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務和設計服務出口實行免退稅辦法。l免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應的進項稅額予以退還。出口退（免）稅辦法39出口貨物稅收形式不免稅+不退稅免稅+退稅40二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理 New Taxrebate policies 特特別別規(guī)規(guī)定定的的貨貨物物1、小規(guī)模納稅人出口貨物2、避孕藥品和用具，古舊圖書 3、9

19、803軟件產(chǎn)品 4、含金、鉑、鉆產(chǎn)品5、計劃內(nèi)出口的卷煙 6、已使用過的舊設備7、非出口企業(yè)委托出口的貨物 8、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物 9、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 10、油畫、花生果仁、黑大豆11、非增值稅專票（普通發(fā)票、收購憑證、收購發(fā)票，非稅收入）12、來料加工復出口13、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 14、以人民幣現(xiàn)金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。15、以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅41二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理 New Taxrebate pol

20、icies 特特殊殊場場所所銷銷售售的的貨貨物物免稅出口貨物分類分析理解1、國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物 區(qū)別與視同出口貨物中的“免稅品經(jīng)營的企業(yè)”，那是特指中國免稅集團2、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務 關外向境外提供修理修配勞務3、同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物 關外向關外銷售關外的貨物生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅42二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理 New Taxrebate policies 逾逾期期申申報報、單單證證不不齊齊的的出出口口貨貨物物免稅出口貨物分類分析理解1、未在國家稅務總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退（免）稅

21、的出口貨物勞務 自營出口逾期申報2、未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明的出口貨物勞務 代理出口逾期開證3、已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。 單證不齊（報關單）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅從事針織服裝生產(chǎn)、年銷售額約千萬元人民幣的生產(chǎn)企業(yè)，其出口的塑料項鏈等飾品小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的運動鞋某機電行業(yè)生產(chǎn)企業(yè)報關進入珠澳跨境工業(yè)區(qū)的機箱動漫設計企業(yè)出口的海關稅則號為980312390896的動漫軟件轉(zhuǎn)型后的三資企業(yè)以來料加工方式出口的貨物生產(chǎn)企業(yè)出口的稅則號為2843100000的含鉑金產(chǎn)品某電腦機箱生產(chǎn)企業(yè)出口的用于維修其產(chǎn)品機箱

22、的螺絲刀某生產(chǎn)企業(yè)出口自身使用兩年的生產(chǎn)設備（購進時取得普通發(fā)票）除注明外，本例所提及企業(yè)均為一般納稅人企業(yè)44企業(yè)出口貨物征稅（發(fā)票）進貨憑證為虛開或偽造（發(fā)票）注銷或系非正常戶開具（發(fā)票）抵扣聯(lián)與記賬聯(lián)內(nèi)容不符（發(fā)票）貨物勞務與實際銷售的貨物勞務不符（發(fā)票）金額與實際購進交易的金額不符（發(fā)票）名稱、數(shù)量與相關國內(nèi)運輸單據(jù)等憑證不符 （報關單）出口日期早于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間（報關單）出口貨物與生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符45企業(yè)出口貨物征稅（報關單）商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)等不符 （報關單）報關單虛構（單證）提單或運單等備案單證為偽造、虛假（能力）生產(chǎn)設備、工具不能生產(chǎn)該種貨物（供貨

23、方）銷售的外購貨物，其購進業(yè)務為虛假業(yè)務（供貨方）銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設備、工具不能生產(chǎn)該種貨物（供貨方）銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務為虛假業(yè)務46出口貨物貿(mào)出口貨物貿(mào)易方式易方式一般貿(mào)易進料對口進料深加工易貨貿(mào)易來料加工來料深加工補償貿(mào)易出口貨物貿(mào)易方式47一般貿(mào)易一般貿(mào)易進料對口進料對口進料深加工進料深加工48進料加工計劃分配率確定l首次從事進料加工：進料加工免抵退稅申報前，報送進料加工企業(yè)計劃分配率備案表及電子數(shù)據(jù)。當年的計劃分配率為首份進料加工手冊的計劃分配率；l已有進料加工記錄的：上年度手冊核銷后，企業(yè)應以生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表中的“上年度已核銷手冊綜合實際分

24、配率”，作為當年度進料加工計劃分配率；l上年無海關已核銷手冊的，使用最近一次確定的上年度已核銷手冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率；生產(chǎn)企業(yè)進料加工管理49進料加工出口貨物的免抵退稅申報年度進料加工業(yè)務核銷l申請年度進料加工業(yè)務核銷：4月20日之前；l核對、調(diào)整進料加工手冊實際分配率；l調(diào)整年度進料加工業(yè)務免抵退稅申報；50目錄三、出口退稅單證及企業(yè)管理二、免抵退稅概述四、出口退稅實務一、出口退稅政策概述5112張單證23個時限33個系統(tǒng)52出口退稅單證2、出口發(fā)票/進項發(fā)票1、出口貨物報關單53二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理二、外貿(mào)企業(yè)最新政策梳理 New Taxrebate pol

25、icies 出口貨物報關單出口貨物報關單11、海關編號：18位2、海關代碼：10位3、出口日期4、備案號（手冊）5、貿(mào)易方式6、成交方式7、商品編碼8、商品名稱9、數(shù)量、單位及總價報報關關單單九九要要素素54l 增值稅普通發(fā)票五聯(lián)版；l 主管稅務機關購買，航天信息或百旺金賦稅控系統(tǒng)開具；l 名稱、計量單位、數(shù)量要與出口報關單保持一致；l 出口單價按報關單FOB（離岸價）價格（如果是CIF價，按95%與關單上扣減運保費后孰小原則），匯率按開票當月1日匯率;出口發(fā)票出口發(fā)票255增值稅進項稅單證：l增值稅專用發(fā)票；l貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票l稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票l完稅憑證l過橋過路費l海關增值稅

26、完稅憑證l認證期限：180天單證認證時限單證認證時限156出口退稅申報時限：每月申報時限為1-15日，節(jié)假日順延；報關出口之日次月起至次年4月30日前 的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報出口退稅。出口退稅申報時限出口退稅申報時限257免稅與征稅申報時限：5月申報期，未收齊免稅；5月申報期，未收齊也未申報免稅征稅征免稅申報時限征免稅申報時限258電子口岸系統(tǒng)電子口岸系統(tǒng) 1增值稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)增值稅網(wǎng)上申報系統(tǒng) 2出口退稅申報系統(tǒng)出口退稅申報系統(tǒng) 3二、生產(chǎn)企業(yè)出口59各主管國稅局各主管國稅局國稅總局國稅總局出口報關單出口報關單接收回執(zhí)接收回執(zhí)退稅報關單退稅報關單電子口岸電子口岸海關總海關總署署各直屬海關

27、各直屬海關互聯(lián)互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)企業(yè)用戶企業(yè)用戶查詢并報送數(shù)據(jù)查詢并報送數(shù)據(jù)企業(yè)用企業(yè)用戶戶企企業(yè)用戶業(yè)用戶電子電子口岸系統(tǒng)口岸系統(tǒng)1出口退稅系統(tǒng)架構出口退稅系統(tǒng)架構60電子口岸系統(tǒng)電子口岸系統(tǒng)1數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)查詢數(shù)據(jù)查詢數(shù)據(jù)下載數(shù)據(jù)下載數(shù)據(jù)報送數(shù)據(jù)報送6162輸入18位報關單號可查詢結關信息出出口口結結關關信信息息查查詢詢63出出口口報報關關數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)下下載載64增值稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)增值稅網(wǎng)上申報系統(tǒng) 265生產(chǎn)企業(yè)：進料深加工生產(chǎn)企業(yè)：進料深加工貿(mào)易企業(yè)：一般貿(mào)易貿(mào)易企業(yè)：一般貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)：進料加生產(chǎn)企業(yè)：進料加工、一般貿(mào)易工、一般貿(mào)易出口發(fā)票采集出口發(fā)票采集66出口退稅申報系統(tǒng)出口退稅申報系統(tǒng)3

28、企業(yè)端企業(yè)端 稅局端稅局端打印打印數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)采集審核審核 身份建立身份建立系統(tǒng)配置參數(shù)配置出口明細采集增值稅納稅采集發(fā)送電子數(shù)據(jù)提交紙質(zhì)材料免抵退匯總表免抵退明細表67 出口退（免）稅資格認定出口退（免）稅資格認定721 1、業(yè)務概述、業(yè)務概述 出口企業(yè)應在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。其他單位應在發(fā)生出口貨物勞務業(yè)務之前，到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。出口退（免）稅資格認定出口退（免）稅資格認定732 2、所需資料所需資料（1）出口退（免）稅資格認定申請表，一式兩份）；（2）加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易

29、經(jīng)營者備案登記表或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書；（3）中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書；（4）銀行開戶許可證；（5） 未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2、3項資料；（6） 主管稅務機關要求提供的其他資料。（24號公告第三條）出口退（免）稅資格認定出口退（免）稅資格認定743 3、其他規(guī)定、其他規(guī)定 經(jīng)過認定的出口企業(yè)及其他單位，應在規(guī)定的增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報增值稅退（免）稅和免稅、消費稅退（免）稅和免稅。（39號文第九條第（一）項第2目） 出口企業(yè)或其他單位退（免）稅認定之前的出口貨物勞務，在辦理退（免）稅認定后

30、，可按規(guī)定適用增值稅退（免）稅或免稅及消費稅退（免）稅政策。（39號文第九條第（二）項第目）出口退（免）稅資格認定變更出口退（免）稅資格認定變更751 1、業(yè)務概述業(yè)務概述 出口企業(yè)和其他單位（以下簡稱出口企業(yè)）出口退（免）稅資格認定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報出口退（免）稅資格認定變更申請表，提供相關資料向主管稅務機關申請變更出口退（免）稅資格認定。出口退（免）稅資格認定變更出口退（免）稅資格認定變更762 2、所需資料所需資料（1）出口退（免）稅資格認定變更申請表，一式兩份）；（2） 有關管理機關批準的文件、證明材料（原件及復印件）；（3） 已變更的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記

31、表原件及復印件（未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）；（4） 已變更的中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書原件及復印件（未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）。出口退（免）稅資格認定注銷出口退（免）稅資格認定注銷771 1、業(yè)務概述業(yè)務概述 需要注銷稅務登記的出口企業(yè)和其他單位（以下簡稱出口企業(yè)），應填報出口退（免）稅資格認定注銷申請表，向主管稅務機關申請注銷出口退（免）稅資格。出口退（免）稅資格認定注銷出口退（免）稅資格認定注銷782 2、所需資料所需資料（1）出口退（免）稅資格認定注銷申請表，一式兩份）；（2） 辦理出口退（

32、免）稅認定注銷申請報告；（3） 原出口退（免）稅資格認定表。出口退（免）稅資格認定注銷出口退（免）稅資格認定注銷793 3、注意事項注意事項 出口企業(yè)在申請注銷認定前，應先結清出口退（免）稅款。注銷認定后, 出口企業(yè)不得再申報辦理出口退（免）稅。 （24號公告第三條第（五）項）出口退（免）稅企業(yè)分類管理出口退（免）稅企業(yè)分類管理80【管理要求】：2015年3月1日起，按照出口退（免）稅企業(yè)的資產(chǎn)狀況、納稅信用等級、內(nèi)部風險控制等將企業(yè)分四類實施差別化管理，對納稅遵從度高、信譽好的一類企業(yè)簡化管理手續(xù)，退稅審批時間將縮短至2個工作日以內(nèi)；對納稅遵從度低、信譽差的四類企業(yè)退稅則要經(jīng)過嚴格審核。這種對出口退（免）稅企業(yè)的“區(qū)別對待”把企業(yè)信譽與納稅管理服務掛鉤，既有利于提高出口退稅